Договоры В У Е Курсовые Разницы
Договоры В У Е Курсовые Разницы
Бизнес каталог
Бизнес форум
Бизнес объявления
Рекламодателю
Бизнес подписка
Курсовые разницы у покупателя по договорам в у. е.
Во избежание финансовых рисков российские организации часто заключают между собой договоры поставки товаров, стоимость которых выражена в условных денежных единицах (у. е.). Особенно часто к таким видам договоров прибегают в условиях кризиса, когда курс иностранной валюты резко растёт или падает. Насколько законно заключение договоров в у. е. и как в бухгалтерском и налоговом учёте покупатель может отразить данные операции, рассмотрим в данной статье.
Антаненкова Елена, г лавный эксперт по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения
«Что делать Консалт», ООО
28 марта 2016
27633
0
В закладки
Ритейлерам грозят штрафы в 300 тыс. рублей за посетителей без масок
Полный карантин: как «каникулы» отражаются на деятельности управляющих компаний?
Что делать, если для внутреннего учета в компании стало не хватать Excel?
Базы данных (БД) стали мощными инструментами в работе любого современного предприятия. Но мало просто ...
Многие компании знают ИТ-аутсорсинг только с одной стороны. Они передают приходящим или удаленным ...
Предприниматели стали чаще управлять бизнесом через смартфон
+
Добавляйте идеи и продвигайте свой бизнес
Начните прямо сейчас
Привет всем! нужны реальные отзвы на Just2Trade . Кто поделится может мнением?
Народ, кт очт оскажет пр оPrimeXBT? Работали ли вы с ними?
ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОРЫ В У. Е. РОССИЙСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ВПРАВЕ
Действующим законодательством России определено, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ) и валютные операции между резидентами (юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством РФ) запрещены (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Однако в соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ стороны вправе договориться, что денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определённой сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. Как правило, у. е. приравнивается к одной из реально существующих иностранных валют. Обычно это доллары США или евро. Пересчёт производится по официальному курсу соответствующей валюты или условных единиц на день платежа либо по курсу и на дату, установленные законом или соглашением сторон. На право сторон установить в соглашении собственный курс пересчёта и порядок определения такого курса указал и Президиум ВАС (п. 12 Информационного письма от 04.11.2002 № 70). Он отметил, что необходимо чётко разделять валюту, в которой денежное обязательство выражено, и валюту, в которой это денежное обязательство должно быть оплачено.
Таким образом, российские организации могут заключать договоры и вести расчёты с российскими контрагентами в рублях, при этом определяя сумму платежа как эквивалентную сумме в у. е., установленной сторонами.
НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ
В бухгалтерском и налоговом учёте курсовая разница у покупателя ‒ это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина кредиторской задолженности перед продавцом в случае, когда цена товаров (работ, услуг) установлена договором в у. е. или валюте.
Курсовые разницы могут возникать, если стоимость товаров (работ, услуг), выраженная в у.е., оплачивается после их приобретения (позднее даты оприходования).
По сделкам в у. е., заключённым с 1 января 2015 года, в бухгалтерском и налоговом учёте курсовые разницы учитываются одинаково. А по сделкам в у. е., заключённым до 1 января 2015 года (т. е. по дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей до 01.01.2015 г. (Письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11191) в налоговом учёте продолжают рассчитываться суммовые разницы в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года (в данной статье порядок расчёта суммовых разниц мы не рассматриваем).
Курсовая разница, возникающая у покупателя при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, признаётся положительной (п. 11 ст. 250 НК РФ: п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006), а при дооценке – отрицательной (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ: п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006).
Если покупатель полностью оплатил товары (работы, услуги) авансом, курсовые разницы не возникают. В этом случае расходы на приобретение товаров (работ, услуг) в бухгалтерском и налоговом учёте покупателя оцениваются в рублях по курсу, действовавшему на дату перечисления аванса (п. 9 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
По общему правилу стоимость приобретённых товаров (работ, услуг) в бухгалтерском и налоговом учёте определяется по курсу у. е. (валюты) на дату их приобретения. После принятия к учёту стоимость приобретённых товаров (работ, услуг) не пересчитывается. А кредиторская задолженность перед продавцом, отражённая на счете 60, подлежит пересчёту в рубли по официальному курсу, установленному Центральным Банком России или договорному курсу:
Возникшие положительные курсовые разницы в бухгалтерском учёте учитываются в составе прочих доходов, а отрицательные ‒ в составе прочих расходов.
В налоговом учёте курсовые разницы, рассчитанные на каждую дату пересчёта, включаются (Письмо Минфина России от 11.12.2015 № 03-03-06/2/72610):
Курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском и налоговом учёте, на исчисление НДС и сумму налоговых вычетов у покупателя не влияют и полностью учитываются в расходах или доходах при расчёте налога на прибыль (п. 4 ст. 153 НК РФ).
При расчётах в у. е. счёт-фактуру на стоимость товаров (работ, услуг) продавец составляет в рублях.
В ситуации, когда покупатель оплачивает товары (работы, услуги) после отгрузки, стоимость товаров и сумма НДС в рублях определяется по курсу ЦБ РФ на день отгрузки.
В ситуации, когда покупатель оплачивает товары (работы, услуги) частично авансом, частично после отгрузки, оплаченная стоимость товаров (работ, услуг) и относящаяся к ней сумма НДС в рублях определяются по курсу ЦБ РФ на день оплаты, а неоплаченная стоимость товаров и сумма НДС в рублях определяются по курсу ЦБ РФ на день отгрузки.
Покупатель принимает к вычету НДС в той сумме, которая указана в счёте-фактуре продавца. И как уже говорилось, разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов или в составе внереализационных расходов (п. 4 ст. 153 НК РФ).
Рассмотрим несколько ситуаций возникновения курсовых разниц у покупателя.
Ситуация 1. Товары (работы, услуги) полностью оплачиваются после отгрузки (аванса не было).
ООО «Продавец» заключило с ООО «Покупатель» договор поставки товаров в у. е. Товары отгружены покупателю и приняты им к учёту 06.10.2015 г. на общую сумму 118 000 у. е. (в т. ч. НДС ‒ 18 000 у. е.). Оплата в полном объёме произведена 10.12.2015 г.
Курс у. е. приравнен к курсу доллара США и составил:
Промежуточная бухгалтерская отчётность в организации составляется ежемесячно.
В учёте покупателя будут сделаны такие проводки:
ОТРАЖЁН ПЕРЕХОД ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР
ОТРАЖЕНА ПОЛОЖИТЕЛЬНАЯ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА
((64,17 РУБ./У. Е. – 65,62 РУБ./У. Е.) X 118 000 У. Е.)*
ОТРАЖЕНА ОТРИЦАТЕЛЬНАЯ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА
((66,24 РУБ./У. Е. – 64,17 РУБ./У. Е.) X 118 000 У. Е.)
ОТРАЖЕНА ОТРИЦАТЕЛЬНАЯ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА
((69,2 РУБ./У. Е. – 66,24 РУБ./У. Е.) X 118 000 У. Е.)
Ситуация 2. Товары (работы, услуги) частично оплачены авансом.
ООО «Продавец» заключило с ООО «Покупатель» договор поставки товара в у. е. Сумма договора составила 118 000 у. е. (в т. ч. НДС ‒ 18 000 у. е.).
В соответствии с условиями договора произведены следующие операции:
По условиям договора курс у. е. приравнен к курсу доллара США и составил:
В учёте покупателя будут сделаны следующие записи.
06.10.2015 Г. (ДАТА ЧАСТИЧНОЙ ПРЕДОПЛАТЫ)
ПЕРЕЧИСЛЕНА ПРЕДОПЛАТА В РАЗМЕРЕ 45 % СУММЫ ДОГОВОРА
(118 000 У. Е. X 45% X 65,62 РУБ./У. Е.)
(3 484 422 РУБ. – 531 522 РУБ. + 100 000 У. Е. X 55 % X 64,91 РУБ./У. Е.)
ЗАЧТЕНА СУММА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ
ВОССТАНОВЛЕН НДС, ПРИНЯТЫЙ К ВЫЧЕТУ С СУММЫ ПРЕДОПЛАТЫ
28.11.2015 Г. (ДАТА ОКОНЧАТЕЛЬНОГО РАСЧЁТА)
ПРОИЗВЕДЁН ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ РАСЧЁТ С ПОСТАВЩИКОМ
(118 000 У. Е. X 55 % X 66,24 РУБ./У. Е.)
ОТРАЖЕНА ОТРИЦАТЕЛЬНАЯ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА
((66,24 РУБ./У. Е. – 64,91 РУБ./У. Е.) X 118 000 У. Е. X 55 %)
Как видим, расчёт курсовых разниц не сложен.
Официальное представительство ИА BISHELP - Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-26113 от 09.11.2006 При частичном или полном использовании материалов ИА ссылка на них обязательна. Авторские права на материалы третьих лиц принадлежат их авторам и правообладателям и отмечены соответствующими ссылками на первоисточник.
Курсовые разницы у покупателя по договорам в у . е .
Курсовые разницы в 2020 году. Указ Президента от 12.05.2020...
Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам ...
Порядок бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц ...
О курсовых разницах | Разъяснения | Министерство по налогам...
Размер Полей Для Реферата
Рефераты Крещение Руси Причины Обстоятельства Историческое Значение
Язык И Стиль Научной Работы Реферат
Решить Задачу По Математике Контрольная Работа
Как Правильно Написать Курсовую