Что выбрать программисту в 2022 году: инкубатор, ИП или ООО?

Всем привет! К нам недавно обратился IT специалист, который непосредственно занимается написанием кода. Мы решили полностью разобрать возможные варианты работы + налогообложение по каждому варианту: работа через бизнес-инкубатор, регистрация JDG (ИП) и регистрации Sp. z O. O. (ООО).

Для начала обозначим статус клиента: он приехал в Польшу по визe, выданной на основания участия в программе Poland.Business.Harbour, что позволяет ему зарегистрировать ИП, однако хотим уточнить, что ИП будет действительно только в течении срока действия визы.

Инкубатор

Работа с инкубатором заключается в том, что Вы подписываете трехстороннее соглашение (заказчик - инкубатор - исполнитель). В таком случае Вы подписываете с инкубатором договор на выполнение конкретной работы (umowa o dzieło) с передачей авторского права (специалист, который пишет уникальный код имеет право подписать данный вид договора). Подписав его, сторона, принимающая заказ, обязуется выполнить определенную работу, а затем передать авторские права заказчику. Заказчик - уплатить исполнителю определенное вознаграждение.

При таком подходе подоходный налог для исполнителя составит - 8,5%.

Заработная плата для успешной легализации должна составлять минимум 4000 зл/брутто/месяц.

Услуга инкубатора в среднем стоит 400 зл/месяц.

При таком подходе мы имеем следующий расчет:

Дано:

Ежемесячный приход: 12 000 zł

Стоимость инкубатора в месяц: 400 zł

Итого затраты за год:

PIT (Подоходный налог - 8,5%): 12 000 x 0,085 (PIT) x 12 месяцев= 12 240 zł

Участие в инкубаторе: 400 x 12 = 4 800 zł

Сумма затрат за год: 17 040 zł

Подсчет прибыли за год: 144 000 (12 000 x 12) - 12 240 zł (PIT) - 4 800 zł (инкубатор) = 126 960 zł

Калькулятор umów o dzieło: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/kalkulator-umow-o-dzielo

JDG (ИП)

В соответствии с законом РП о налоге на доходы физических лиц, ведя бизнес в Польше в форме ИП вы можете свободно выбрать одну из доступных форм налогообложения. Главным преимуществом ИП в отличии от ООО (Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) является свободный выбор налогообложения.

Регистрируя ИП (JDG) вы вправе выбрать уплату налога в следующей форме:

●     На общих основаниях, прогрессивная шкала 17% / 32% — zasady ogólne (według skali podatkowej). Тут мы имеем классический прогрессивный налог, до годового порогового значения в 120 000 злотых вы платите 17%, но как только вы перешагнули данный порог в течении календарного года ставка будет увеличена до 32%. Плюсом в данной форме налогообложения является возможность “класть” закупленные средства, которые будут использованы в целях увеличения прибыли, на затраты. Затраты не облагаются налогами

●     Линейная шкала (flat tax) — podatek liniowy, который составляет 19%. Данный вид налогообложения чаще всего называется - линейный/единый налог. Ставка всегда одна и таже - 19 процентов. Загвоздка данного налога заключается в том, что данный тип налогообложения не предполагает совместной семейной декларации и необлагаемой налогом суммы, как в случае с “Базовой ставкой”. Данная форма налогообложения больше подходит для тех, чья прибыль составляет гораздо более высокую сумму чем 120 000 злотых. Стоит также отметить что данный вариант налогообложения нельзя использовать при ведении сельскохозяйственной деятельности.

●     Упрощенная форма (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych): Фиксированные ставки варьируются от 3% до 17% в зависимости от вида деятельности.

В случае специалиста, который пишет код c доходом больше 9 000 zł/месяц, самым выгодным вариантом будет являться упрощенная форма (ryczałt), т.к. ведение такой деятельности не несет за собой большие затраты. Ставка в данном случае составляет - 12%.

Хотим обратить внимание, что не все специалисты в IT сфере имеют 12%.

Надо быть очень осторожным при выборе ставки на ryczałcie. Для этого надо подать заявку в GUS для определения кода PKWiU для вашей деятельности.

После того, как вы определите код PKWiU, вы сможете понять по какой ставке ryczałt будете считать свой PIT.

Следующая затрата любого ИП это ZUS. Немного разберемся что это. Управление социального страхования (Zakład Ubezpieczeń Społecznych, ZUS) – это польское государственное учреждение, ответственное за сбор социальных платежей с доходов граждан и организаций, а также за распределение социальных пособий, пенсий и других видов субсидий. Подробнее о взносах в ZUS вы можете узнать из статьи в нашем блоге.

При таком подходе мы имеем следующий расчет:

Дано:

Ежемесячный приход: 12 000 zł

Стоимость бухгалтера в месяц - 300-400 zł (зависит от документооборота)

Итого затраты за год:

PIT (Подоходный налог - 12%): 12 000 x 0,12 (PIT) x 12 месяцев = 17 280 zł

ZUS:

Таким образом взносы в ZUS:

●     первые 6 месяцев (в случае дохода за год от 60 000 до 300 000) - 559,89 zł/месяц (3 360 zł за 6 месяцев)

●     после 6 месяц, в течении 24 месяцев - 823,48 zł/месяц (4 940,88 zł за 6 месяцев, 9 881,76 zł за 12 месяцев)

●     после льготных периодов - 1 771,17 zł/месяц (21 254,04 zł за 12 месяцев)

Бухгалтер - 3 600 - 4 800 zł

Сумма затрат за первый год деятельности: 17 280 (PIT) + 3 360 (ZUS первые 6 месяцев) + 4 940,88 (ZUS последующие 6 месяцев) + 4 200 (бухгалтер) = 29 780,88 zł

Подсчет прибыли за первый год: 144 000 (12 000 x 12) - 17 280 (PIT) - 3 360 (ZUS первые 6 месяцев) - 4 940,88 (ZUS последующие 6 месяцев) - 4 200 (бухгалтер) = 114 220 zł

Калькулятор налогов JDG: https://www.e-pity.pl/polski-lad/kalkulator-forma-opodatkowania-firmy/ 

Sp. z O. O. (ООО)

Юридическое лицо Sp. Z o. o. облагается подоходным налогом на прибыль CIT-8. Стандартная ставка данного налога составляет 19%, однако для предприятий с доходом до € 2 млн действует пониженный CIT-8, который составляет всего 9%.

Если необходимо вывести прибыль из компании после уплаты налогов только на учредителей, то это возможно сделать несколькими способами:

●     Дивиденды — данный способ жестко ограничивает количество выводов (только раз в год), и дивиденды облагаются 19%-ым налогом. К счастью, дивиденды не облагаются CIT-8.

●     «Uchwała» — это вознаграждение руководства компании за грамотное управление. Данный способ не ограничивает в количестве выводов, но предлагает 17% до порогового значения в PLN 120 000 или $ 30 000 в эквиваленте (доход как физлица), а после пересечения порогового значения налоговая ставка будет равна 32%. Кроме подоходного налога, директор заплатит взнос на медицинское страхование 9%.

Если же мы говорим про работников компании, то все будет сильно зависеть от входных данных. Поэтому советуем воспользоваться калькуляторами зарплат. С помощью калькулятора, Вы сможете понять сколько работник получит “на руки” и какие затраты будет нести компания за работника.

При таком подходе мы имеем следующий расчет:

Дано:

Ежемесячный приход: 12 000 zł

Стоимость бухгалтера в месяц - 400-500 zł (зависит от документооборота)

Итого затраты за год:

В случае ухвалы:

CIT-8: 12 000 (доход) x 0,09 (CIT) x 12 месяцев = 12 960 zł

*ЗП: 12 000 - 9% (CIT) = 10 920 zł

PIT: (10 920 (ЗП) - 250 zł (ежемесячные единовременные расходы на вычет налога)) x 0,17 (PIT) x 12 месяцев = 21 766 zł

ZUS: 10 920(ЗП) x 0,09 (взнос на медицинское страхование) x 12 месяцев = 11 793,6 zł

Бухгалтер - примерно 5300 zł

Сумма затрат за год: 12 960 (CIT-8) + 21 766 (PIT) + 11 793,6 (ZUS) + 5 300 (бухгалтер) = 51 819,6 zł

Подсчет прибыли за год, если нет доп. затрат: 144 000 (12 000 x 12) - 12 960 (CIT-8) - 21 766 (PIT) - 11 793,6 (ZUS) - 5 300 (бухгалтер) = 92 180,4 zł

Затраты в случае вывода дивидендов: 144 000 – 19% (подоходный налог) = 27 316 zł

Подсчет налогов члена управления: https://ksiegowosc.infor.pl/zus-kadry/skladki/5383999,Skladka-zdrowotna-od-czlonkow-zarzadu-od-2022-roku.html

Таким образом при доходе 12 000 месяц (144 000 в год):

*Все цифры зп взяты из головы. Отношения к реальности не имеют. В случае заинтересованности просчета вашего варианта обращаться @easyhubpl