Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом

Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на прибыль. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с бюджетом
1.1 Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом
1.3 Документальное оформление учета расчетов с бюджетом
Глава 2. Практические аспекты ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом
2.1 Расчеты по налогу на добавленную стоимость
2.3 Порядок учета расчетов по акцизам
Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Бюджетный фонд является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (благ) - отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д. Бюджет исполняет следующие функции: образование бюджетного фонда (бюджетные доходы); использование бюджетного фонда (бюджетные расходы); контроль использования бюджетного фонда. Бюджетные доходы включают в себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития страны.
Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90% всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты и достоверности начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.
Актуальность настоящей работы заключается в том, что основной задачей учета расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.
Целью написания курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом.
Исходя из поставленной цели появляются следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом (понятие, виды, классификация);
2. Выявить какими нормативно - правовыми актами регулируется учет расчетов с бюджетом;
3. Рассмотреть документальное оформление, используемое при учете расчетов с бюджетом;
4. Закрепить полученные знания изучая практические аспекты учета расчетов с бюджетом;
5. Сделать выводы и подвести итоги написания курсового проекта.
В первой главе подробно описаны теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом в соответствии с требованиями, относящимися к бухгалтерскому учету. Во второй главе на основании примеров рассмотрены варианты учета оплаты труда на предприятии.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературных источников.
1. Т еоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с бюджетом
1.1 Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом
Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1]. Бюджетный фонд является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (благ) - отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д. Бюджет исполняет следующие функции: образование бюджетного фонда (бюджетные доходы); использование бюджетного фонда (бюджетные расходы); контроль использования бюджетного фонда. Бюджетные доходы включают в себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития страны.
Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов [1].
Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90% всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты и достоверности начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.
Расчеты с бюджетом один из наиболее важных и сложных объектов бухгалтерского учета. Допущенная в расчетах ошибка влечет за собой, как правило, серьезные финансовые потери для организации. Под расчетами с бюджетом в бухгалтерском учете понимается отражение в учете возникающей в процессе хозяйственной деятельности задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой задолженности.
Основной задачей учета расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.
Также важной задачей учета расчетов с бюджетом является организация оперативного взаимодействия финансовой и бухгалтерской служб предприятия с налоговыми органами, которые и осуществляют контроль своевременности и полноты перечисления налогов и сборов. В этих целях налоговая инспекция по месту нахождения предприятия открывает на каждое предприятие, организацию, индивидуального предпринимателя лицевой счет, в котором отражается вся информация по начисленным налогам и сборам на основе поданных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по налогам и сборам.
Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.
Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.
Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах. Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия [2].
Система налогов и сборов в РФ включает федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, а также специальные налоговые режимы.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований [3].
К федеральным налогам и сборам относятся:
5) налог на добычу полезных ископаемых;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
2) налог на имущество физических лиц.
Как правило, налоги определяются (исчисляются) путем умножения законодательно установленных процентных ставок налога на некоторую сумму, называемую налоговой базой.
В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги, различают налоги и сборы:
- уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг;
- включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг;
- уплачиваемые за счет балансовой прибыли;
- уплачиваемые из балансовой прибыли;
- уплачиваемые за счет чистой прибыли.
В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место. Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды [4].
Платежи налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками, имеющими расчетные счета в банках, платежными поручениями на счета территориальных Управлений Федерального казначейства (УФК). Учет расчетов с бюджетом в УФК строго регламентирован государственными нормативными документами. Основой такой регламентации является использование системы классификаторов, в соответствии с которой и заполняются реквизиты в платежном поручении на перечисление налогов и сборов.
Статус налогоплательщика указывается в отведённом поле в верхнем правом углу платежного поручения и кодируется цифрами из двух знаков:
01 - налогоплательщик (плательщик сбора),
06 - участник внешнеэкономической деятельности,
08 - плательщик иных обязательных платежей.
В платежном поручении на перечисление платежей в бюджет, в отличие от обычного платежного поручения предусмотрена отдельная строка, в которой проставляются следующие коды.
Основным кодом для налога (сбора) является двадцатизначный Код бюджетной классификации (КБК), который присвоен каждому виду и типу платежа, например:
182 101 020 2101 1000 110 - налог на доходы физических лиц,
182 101 020 2101 2000 110 - пени по налогу на доходы физических лиц,
182 101 020 2101 3000 110 - штрафы по налогу на доходы физических лиц.
Далее в отдельном поле указывается одиннадцатизначный код территории (ОКАТО).
Все платежи в бюджет представлены семью типами, каждый из которых обозначается аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:
АВ - уплата аванса или предоплата ( в том числе декадные платежи),
СА - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом РФ,
ИШ - иные штрафы, установленные соответствующими нормативными документами.
Также платежи в бюджет классифицируются по видам (основаниям) платежа и также обозначаются аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:
ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам,
ТР - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа,
РС - погашение рассроченной задолженности,
ОТ - погашение отсроченной задолженности,
РТ - погашение реструктурированной задолженности,
ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления,
ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию,
АП - погашение задолженности по акту проверки,
АР - погашение задолженности по исполнительному документу.
Кроме того, в указанной строке для налоговых реквизитов платежного документа в отведённых полях проставляется период, за который осуществляется платёж; номер документа-основания, при его наличии, и дата этого документа.
Благодаря использованию рассмотренной выше системы классификаторов обеспечивается детальный аналитический учет налогов и сборов, поступающих в бюджет в учреждениях Федерального казначейства РФ и в налоговых органах [12, стр. 105].
1.3 Документальное оформление учета расчетов с бюджетом
В соответствии с Письмом Минфина России от 02 августа 2012 г. № 02-03-09/3040 "О порядке уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций государственными (муниципальными) учреждениями" в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога указывается отдельной строкой; а также сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения [9].
Значит, для зачета суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной поставщикам, требуется выделения этого налога в расчетных документах. К расчетным документам отнесены поручения, требования-поручения, требования, а также к ним приравнены реестры чеков, реестры на получение средств с аккредитива, приходные кассовые ордера.
В соответствии с Письмом Минфина требуется выделение сумм налога на добавленную стоимость в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), если расчеты произведены без использования платежных поручений, требований-поручений, требований, реестров чеков, аккредитивов и приходных кассовых ордеров. Необходимо отметить, что упомянутые расчетные и приравненные к ним документы не всегда применяются при расчетах с использованием векселей и путем зачета взаимных требований, а также при бартерных поставках товаров (работ, услуг). К примеру, при бартерных поставках (при товарообмене) могут быть составлены следующие первичные документы, подтверждающие выполнение обязательств по договору:
- поставщиками материальных ресурсов - акты и накладные на отпуск товаров и материалов, акты на приемку-передачу основных средств;
- подрядчиками и исполнителями работ и услуг - акты приемки-передачи работ; акты, подтверждающие выполнение услуг.
Могут быть составлены и унифицированные документы, включающие в себя как накладные, так и счета (к примеру, товарно-транспортные накладные на грузовые автоперевозки). Унифицированные документы могут включать в себя и заказы-наряды, заключения и т.д. Если упомянутые первичные документы не содержат показателей, обязательных для счетов-фактур, то есть отпускную цену единицы и всех отпущенных товаров (работ, услуг), надбавки, сборы и налоги, общую сумму к платежу, дополнительно составляется счет (счет-фактура) или платежное требование со спецификацией.
При бартерных поставках и при расчетах с использованием векселей обычно составляются счета-фактуры или счета. При расчетах путем зачета взаимных требований к актам (протоколам, письмам) о зачете прикладываются счета (счета-фактуры) или платежные требования.
Поставщик товаров (работ, услуг) обязан выделить фактическую сумму налога в счете-фактуре, а если счет-фактура не выписана в накладных или в акте. Зачет налога на добавленную стоимость производится на основании одного из упомянутых документов, содержащих фактическую сумму налога.
Накладные и акты, одновременно являющиеся счетами-фактурами, должны иметь названия "счет-накладная", "счет-акт", поскольку бухгалтерский учет задолженности ведется в разрезе каждого предъявленного к оплате счета. С 1 января 1997 года выписка счетов-фактур стала обязательной на основании Указа Президента РФ от 8 мая 1996 года N 685 [6].
Действующие нормативные акты требуют выдачи покупателям счетов-фактур под расписку в самом бланке счета.
Сущностью и значением расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия. Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:
- определение размера объекта налогообложения;
- расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
- осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
2 . П рактические аспекты ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом
2.1 Р асчеты по налогу на добавленную стоимость
- индивидуальные предприниматели (ИП);
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через границу.
При реализации товаров (работ, услуг) = стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов, но за вычетом НДС.
При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе = стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов, но без НДС.
При реализации имущества, в стоимость которого входит НДС, налоговая база = стоимость реализованного имущества (по рыночным ценам) с учетом НДС, акцизов МИНУС остаточная стоимость имущества (с учетом переоценки).
При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса налоговая база рассчитывается ОТДЕЛЬНО по каждому виду активов.
При передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, датой определения налоговой базы считается день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Процентная ставка налога определяется государством и зависит от вида продаваемой продукции. Базовая ставка НДС - 18%. Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки 0% и 10%. Например, для продуктов питания (кроме деликатесов), детских товаров, периодических изданий, лекарств и еще нескольких видов продукции установлена ставка 10%;ставка 0% предусмотрена для работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями по трубопроводному транспорту нефти, нефтепродуктов, газа, электроэнергии, в области космической деятельности и пр. [4].
Расчет НДС, так же как и подача декларации, производится ежеквартально, по истечении трех месяцев, т.е. не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для этого определяют разность двух показателей: "НДС к начислению" и "НДС к вычету".
Можно рассчитать суммы НДС на следующем примере.
Пример 1. Фирма занимается ремонтом и пошивом обуви и покупает у поставщика кожу. Цена данного материала составляет 30 000 руб., но поставщик продаст его нам за 35 400 руб. Это произошло потому, что на стоимость материала поставщик начислил НДС по ставке 18%, что составило 5 400 руб. (30 000*18% / 100%).
Следовательно, Ваша фирма уплатит за кожу помимо 30 000 руб. еще и НДС в сумме 5 400 руб. Поставщик получит от Вас 35 400 руб., из которых 30 000 руб. оставит себе, а 5 400 руб. перечислит государству в виде налога на добавленную стоимость. Таким образом, он заплатит налог, который фактически уже был оплачен Вами.
Вместе с материалом, который Вы получаете от поставщика, должна быть НАКЛАДНАЯ, которая документально подтвердит поступление кожи, и СЧЕТ-ФАКТУРА. В последней будет указан выделенный НДС, т.е. 5 400 руб.
Счет-фактура оформляется в двух экземплярах, один из них получает покупатель (Вы), а другой остается у продавца (поставщика кожи). Вы регистрируете полученную счет-фактуру в Журнале регистрации полученных счетов-фактур и в специальном реестре - Книге покупок, и пускаете полученные материалы на производство обуви. Однако их стоимость будет равна 30 000 руб. При этом налог, который Вы заплатили поставщику, пока не трогаете.
Спустя какое-то время к Вам приходит оптовый покупатель и просит ему продать партию обуви общей стоимостью 80 000 руб. Теперь Вам необходимо будет начислить НДС на продаваемую продукцию, т.е. вместо 80 000 руб. Ваш покупатель заплатит 94 400 руб., из которых 80 000 руб. - Ваши, а 14 400 руб. - государственные, в виде НДС. Вы выпишите покупателю обуви накладную на товар и счет-фактуру (с НДС 18%) в двух экземплярах (один из них останется у Вас). Далее в Журнале регистрации выданных счетов-фактур и в Книге продаж отразите тот самый налог.
Теперь у Вас появляется обязанность по уплате НДС в бюджет (14 400 руб.). Дело в том, что в эту сумму вошла еще и кожа, приобретенную когда-то у поставщика, которая в свою очередь тоже облагалась налогом, только со стороны продавца. Тогда Вы заплатили 5 400 руб. (налог “висел” все это время) Значит, согласно законодательству, Вы имеете право вычесть из суммы, положенной государству (14 400 руб.), сумму ранее заплаченного налога (5 400 руб.). Ранее уплаченный поставщику налог называется “принят к зачету” либо “зачтен”. В итоге Вы заплатите только 9 000 руб. (14 400 - 5 400).
Для того, чтобы принять НДС к вычету, необходимо обеспечить выполнение двух условий:
- активы, по которым зачитывается НДС, должны быть приняты к учету, т. е. материалы (товары) оприходованы, работы приняты, услуги оказаны.
Отразим операции бухгалтерскими проводками.
1. Выделен НДС в счете поставщика за приобретенную кожу
19 “Налог на добавленную стоимость”
60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
2. Зачтен НДС, предназначенный к уплате в бюджет
19 “Налог на добавленную стоимость”
3. Начислен НДС при реализации партии обуви покупателю
90-3 “Налог на добавленную стоимость”
Сущность налога на добавленную стоимость в том, что это и есть разница между тем, что Вы должны заплатить государству на проданный товар (14400, результат в Книге продаж) и тем, что Вы купили, уже уплатив НДС поставщика (5400, результат в Книге покупок) .
Пример 2. Таможенная стоимость товаров $14 000. Курс ЦБРФ = 30.2 руб. Ставка таможенной пошлины 15%, ставка НДС 18%.
Определить сумму НДС, уплаченную таможенному органу.
1) Стоимость товара, выраженная в рублях: 14 000 * 30.2 = 422 800 руб.
2) Сумма НДС: 422 800 * 1,15 * 0,18 = 87 519,6 руб.
Пример 3. Стоимость продукции с учетом НДС - 295 тыс.руб. Ставка НДС 18%, ставка акциза 15%. Определить сумму акциза.
1) Определяем стоимость продукции без НДС:295 000/1,18=250 000руб.
2) Теперь осталось посчитать сумму акциза в 250 000 руб.: (250 000 * 15)/ 115 = 32 609 руб.
- организации и ИП, у которых за три предыдущих последовательных календарных месяца (например, с января по март) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в целом (за три месяца) 2 000 000 рублей.
Кроме тех, кто реализует подакцизные товары или ввозит товар на территорию РФ.
Подакцизные товары прописаны в ст. 181 НК РФ.
Организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС, могут использовать это право (с уведомления налогового органа) в течение последующих 12 месяцев, но только в том случае, если совокупная выручка за три последовательных месяца не превышала 2 млн. руб. В противном случае, они утрачивают данное право и возмещают налог [15, с. 50].
- безвоздмездная передача органам государственной власти и органам местного самоуправления жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов;
- выполнение работ (оказание услуг) казенными, бюджетными и автономными учреждениями по госзаказу;
- операции по реализации земельных участков (долей в них);
- передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
- реализация предметов религиозного назначения;
- осуществление банками банковских операций;
- реализация изделий народных художественных промыслов;
- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
- продукты питания, непосредственно произведенные столовыми образовательных и медицинских организаций;
Налог на прибыль является прямым налогом. Объектом обложения является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы включают доходы от продажи продукции (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и продажу, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ и услуг, указанная сторонами сделки, и предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Прибыль определяется на основе первичных документов и документов налогового учета.
Доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, пересчитываются в рубли в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов и учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Амортизируемым имуществом являются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у организации на правах собственности и используются им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
переведенные по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также находящиеся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.
Внереализационными расходами являются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией.
К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в отчетном периоде.
Финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг) Отражаются на счете 90 «Продажи», от прочих доходов и расходов - на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяются как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счетам 90, 91 списывается в текущем отчетном периоде со счетов 90, 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.
Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю. Организации, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30 % налоговой базы. Перенос убытка на будущее можно осуществлять в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток [17, с. 96].
Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее осуществляется в той очередности, в которой они получены.
Налог на прибыль, полученный от этих доходов, исчисляется по ставке в размере 20 %, в том числе: сумма налога в размере 2% зачисляется в федеральный бюджет, в размере 18% -- в бюджеты субъектов Российской Федерации [4].
По доходам, полученным от долевого участия в других организациях в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
1) 0% -- по дивидендам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами -- налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта
3) 15% -- по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также по дивидендам, полученным российскими организациями от иностранных организаций.
Сумма налога, полученная от долевого участия в других организациях, зачисляется в федеральный бюджет. По операциям с отдельными видами долговых обязательств применяется ставка 15% -- по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам; 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям.
Отчетными периодами для организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль может быть отражено бухгалтерской записью:
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»; перечисление их в бюджет
· Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Организации по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа на основе прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом, с начала года до окончания отчетного периода и ставки налога на прибыль [18, с. 211].
В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов; которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Она определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Под временными разницами понимаются
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Историческое Сочинение 1907 1914
Реферат по теме Реферат - Акушерство (Физиология родов)
Курсовая работа: Ассортимент, потребительские свойства и качество швейных изделий. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат На Тему Колебательные, Инерционно-Дифференцирующие И Интегрирующие Звенья Радиотехнических Следящих Систем
Контрольная работа: Особенности физических упражнений и методов физической реабилитации женщин при проведении восстановительного лечения в послеродовом периоде
Доклад: "Ищущий" правду
Курсовая работа по теме Разработка математической модели и исследование теплотехнической системы
Холера Реферат По Инфекционным Болезням
Дипломная работа по теме Расчет одно- и трехфазных электрических цепей переменного тока
Отзыв На Курсовую Работу Пример
Контрольная Работа На Тему Мировоззренческая Функция Философии
Дипломная работа: Форми і засоби міжнародно-правового співробітництва держав у сфері оподаткування
Реферат: Паблик рилейшнз
Реферат: Развитие брэнда во времени. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Правовая природа персональных данных работника
Написать Эссе Специфика Научно Педагогического Исследования
Самостоятельные И Контрольные Работы 11 Класс Алгебра
Дипломная работа по теме Анализ организации и методики учета расчетных операций и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей (на примере колхоза 'Заря' Притобольного района Курганской области)
Доклад: Отравляющие вещества
Доклад по теме Моё отношение к реформам русского языка
Классификация основных форм поведения животных - Биология и естествознание реферат
Хвостатые земноводные - Биология и естествознание реферат
Химически опасные объекты - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа