Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

Особенности проведения и бухгалтерского учета операций с иностранной валютой. Аналитический и синтетический учет по лицевым счетам. Бухгалтерский учет инкассовой формы расчетов при экспортных и импортных операциях. Выбытие (реализация) ценных бумаг.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

С переходом экономики России на рыночные отношения растет объем операций в иностранной валюте. Предприятия - клиенты банка все чаще осуществляют экспортно-импортные операции, участвуют в международных сделках. В этих условиях необходим обмен одних национальных денежных единиц на другие. Реализация такой необходимости происходит через валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется валютный курс.
Валютные операции - это операции, связанные с переходом прав собственности и иных прав на валютные ценности. Важным элементом валютной системы является валютный курс. Валютный курс - соотношение одной валюты к другой, отражающее их покупательную способность. Он используется для соизмерения стоимостных соотношений валют разных стран.
Котировка валют - определение их курса.
Операции кредитных организаций с иностранной валютой связаны с поступлением, выбытием и обращением валютных ценностей на территории РФ. Их проведение регламентировано Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях.
В настоящей работе рассмотрены особенности проведения операций с иностранной валютой, бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой, бухгалтерский учет международных расчетов в иностранной валюте.
1. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте
1.1 Особенности проведения и бухгалтерского учета операций с иностранной валютой
Банковские операции с иностранной валютой проводят уполномоченные банки - кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление операций со средствами в иностранной валюте.
К банковским операциям в иностранной валюте относится часть валютных операций, связанная непосредственно с движением валютных ценностей, а именно:
- приобретение и отчуждение резидентами и нерезидентами валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве законного средства платежа;
- переводом иностранной валюты со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытого на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытого за пределами территории РФ;
- ввозом (вывозом) уполномоченными банками валютных ценностей на таможенную территорию РФ (с таможенной территории РФ).
Валютные ценности состоят из иностранной валюты и внешних ценных бумаг.
- денежные знаки иностранных государств в виде банкнот, казначейских билетов, монет, являющиеся законным средством платежа на территории соответствующего государства, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;
- средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и в международных денежных единицах.
Внешние ценные бумаги - это ценные бумаги, удостоверяющие право на получение иностранной валюты.
Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте в уполномоченных банках ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях отсутствуют специальные счета в иностранной валюте. Счета в иностранной валюте открываются на тех счетах, предназначенных для учета операций в рублях, где возможен учет операций в иностранной валюте. В номере лицевого счета (6-8 цифры) включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты согласно Общероссийскому классификатору иностранных валют.
Аналитический учет по лицевым счетам по усмотрению банка может вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет (по счетам второго порядка) ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли называется переоценкой средств в иностранной валюте. Она осуществляется умножением иностранной валюты на установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю. Порядок установления и публикации официального курса определен Положением Банка России от 18.04.2006 г. № 286-П.
При ведении счетов только в иностранной валюте итоговый остаток по всем лицевым счетам в иностранной валюте соответствующего счета ІІ порядка должен отражаться в рублях по официальному курсу. Для удобства сверки аналитического учета с синтетическим лицевые счета в иностранной валюте ведутся в двойной оценке: иностранной валюте и рублях.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня по входящим остаткам до отражения операций по счетам. Курсовые переоценки проводятся по каждой иностранной валюте в отдельности и по каждому лицевому счету. Финансовые результаты от переоценки отражаются на балансовых счетах:
70603 (символ ОПУ 15102) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;
70608 (символ ОПУ 24102) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».
При падении курса иностранной валюты к российскому рублю курсовые разницы по активным счетам относятся на счет 70608, а по пассивным - на счет 70603. При росте курса иностранной валюты к российскому рублю курсовые разницы по активным счетам относятся на счет 70603, а по пассивным счетам- на счет 70608.
При проведении различных операций банка с нерезидентами возможно получение дохода и несение расхода в иностранной валюте. Бухгалтерский учет доходов и расходов осуществляется на балансовых счетах второго порядка 70601 «Доходы» и 70606 «Расходы» по символам, соответствующим экономическому содержанию проводимых операций. Приложение № 3 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях предполагает ведение аналитического учета на счетах доходов и расходов только в рублях. Процентные и комиссионные доходы и расходы, полученные (уплаченные) в иностранной валюте, отражаются на счетах доходов и расходов в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату признания дохода или расхода.
При выбытии (реализации) активы в иностранной валюте и поступившая выручка от их реализации в иностранной валюте отражаются на лицевых счетах балансовых счетов второго порядка 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» в рублях по официальному курсу на дату проведения операций выбытия.
Стоимость основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, приобретенных за иностранную валюту, определяется в рублях по официальному курсу на дату перечисления средств. При принятии имущества к бухгалтерскому учету в банке до оплаты его стоимость определяется по официальному курсу на дату перехода прав на имущество.
При проведении банками операций покупки-продажи иностранной валюты за рубли либо конверсионных сделок образуются курсовые разницы на дату совершения операции (сделки).
Под датой совершения указанных операций (сделок) согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях понимается первая из двух дат: дата поставки покупаемой (продаваемой) иностранной валюты и дата получения валюты платежа.
Положительные курсовые разницы, образующиеся при превышении курса продажи официального курса и когда курс покупки банка ниже официального курса, относятся на доходы: счет 70601 «Доходы» символ ОПУ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и (или) безналичной форме».
Отрицательные курсовые разницы (когда курс покупки выше официального курса и (или) курс продажи ниже официального курса) относятся на расходы: счет 70606 «Расходы» символ ОПУ 22101 «Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме».
На указанные счета относятся возникающие из-за ошибки округления курсовые разницы при уплате комиссий с валютного счета в иностранной валюте - в сумме, рублевый эквивалент которой по официальному курсу на дату списания равен сумме начисленной комиссии.
Доходы и расходы банка от проведения операций с иностранной валютой в зависимости от их характера, условий получения (уплаты) и видов операций подразделяются согласно принятой классификации на доходы и расходы от банковских операций, операционные доходы и расходы, прочие доходы и расходы.
Для проведения в уполномоченных банках операций в иностранной валюте клиентам открывают следующие счета в иностранной валюте:
- текущие счета физическим лицам (резидентам и нерезидентам) для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью, частной практикой;
- расчетные счета для проведения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой резидентов; юридическим лицам - нерезидентам;
- транзитные счета для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) и учета валютных операций в иностранных валютах, соответствующие открытым расчетным счетам в свободно конвертируемых валютах;
- другие (кроме транзитных) специальные счета для осуществления отдельных операций в порядке, установленном законодательством РФ;
- корреспондентские счета кредитным организациям, банкам - нерезидентам, Банку России, корреспондентские счета филиалам уполномоченных банков для проведения межбанковских расчетов;
- бюджетные счета в случаях, установленных законодательством РФ, для осуществления обязательных платежей (налогов, сборов, других платежей) в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, а также проведения операций и расчетов при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ;
- счета доверительного управления для проведения доверительным управляющим расчетных операций по доверительному управлению;
- счета по вкладам (депозитам), открываемые юридическими и физическими лицами в иностранной валюте и нерезидентам в рублях для учета размещенных в уполномоченных банках средств с целью получения доходов в виде процентов.
Кредитные организации согласно Закону РФ от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» вправе открывать клиентам необходимое им количество валютных счетов по соответствующим договорам банковского счета. Порядок их открытия, регистрации и закрытия регламентируется Инструкцией Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
Для учета в иностранной валюте наличных и безналичных денежных средств, расчетов, ценных бумаг, требований и обязательств открываются внутрибанковские валютные счета.
1.2 Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой
В соответствии с Законом о валютном регулировании физические лица (резиденты и нерезиденты) могут осуществлять операции с наличной иностранной валютой и чеками, номинированными в иностранной валюте (в том числе с дорожными чеками), без ограничений только через уполномоченные банки. Эти операции проводятся в операционных кассах головного банка и его филиалов, в других внутренних структурных подразделениях: дополнительных офисах (ДО), кредитно-кассовых офисах (ККО), операционных офисах (ОО), операционных кассах вне кассового узла (ОКВКУ). Порядок организации и проведения операций с наличной валютой и чеками с участием физических лиц определен в Инструкции Банка России от 16.09.2010 г. № 136-И.
К операциям с наличной валютой относятся:
- покупка-продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ (рубли);
- конверсия (продажа наличной иностранной валюты одного государства за наличную валюту другого государства);
- размен иностранных денежных знаков на денежные знаки того же иностранного государства;
- покупка-продажа чеков за наличную иностранную валюту и наличные рубли;
- оплата чеков наличной иностранной валютой и наличными рублями;
- прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков;
- прием и выдача наличной иностранной валюты и наличных рублей для зачисления (списания) на счета (со счетов) с использованием платежных карт;
- прием и выплата наличной иностранной валюты, наличной валюты РФ для переводов по поручению физического лица без открытия счета соответственно из РФ и в РФ;
- прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в рублях и иностранной валюте;
- выдача иностранной валюты со счетов физических лиц в рублях и иностранной валюте;
- покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте и рублях;
- продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте и рублях.
Обеспечение денежной наличностью и ценностями внутренних структурных подразделений осуществляется на основании кассовой заявки кассового работника подразделения. На сумму заявки выписываются: по каждому виду валют - расходные кассовые ордера, для бланков чеков по видам валют - расходные внебалансовые ордера. Выдача денежной наличности и других ценностей кассовому работнику, инкассаторам производится заведующим кассой либо специально выделенным кассовым работником банка. Доставка денежной наличности и других ценностей из банка во внутреннее структурное подразделение осуществляется подразделением инкассации либо кассовым работником внутреннего структурного подразделения в сопровождении специально выделенной охраны.
Банк может взимать с физических лиц комиссии за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками, за исключением приема сомнительных денежных знаков для отправки на экспертизу и отправки на экспертизу (инкассо) имеющих признаки подделки чеков.
Началом проведения операции считается момент передачи физическим лицом наличной валюты, чеков, платежных карт, рублей, удостоверяющих личность документов. Далее кассовый работник проверяет их подлинность. При выявлении денежного знака и чека, имеющего признаки подделки, такие денежные знаки и чеки физическому лицу не возвращаются. Кассовый работник обязан проинформировать клиента об обязательной их отправке на экспертизу.
Во время осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками кассовый работник заполняет электронный реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками по форме, приведенной в Инструкции № 136-И. По окончании рабочего дня, при смене кассового работника, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает итоговые даты по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валютой и чеков, распечатывает и подписывает текущий реестр и открывает новый реестр. Далее реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками направляется в кассовые документы дня.
Прием денежных знаков и чеков на инкассо происходит на основании письменного заявления физического лица с указанием реквизитов документа, удостоверяющего его личность, и реквизитов каждого денежного знака и чека. Физическому лицу выдается квитанция по форме, приведенной в Инструкции № 136-И. При этом банк не вправе взимать комиссионное вознаграждение или иную плату за оформление и выдачу документа и квитанций, подтверждающих совершение физическими лицами операций с наличной иностранной валютой и чеками.
Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой отражается следующими проводками.
1. Выдача денежной наличности и ценностей из хранилища кассовым работникам для совершения операций в кассовых подразделениях.
1.1. На сумму аванса в иностранной валюте:
Д 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «иностранная валюта»
Д 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевой счет «Иностранная валюта».
1.2. На сумму аванса бланков чеков по внебалансовым счетам:
Д 91203-рубли «Бланки чеков, выданные под отчет» - лицевые счета внутренних структурных подразделений
К 91207-рубли «Бланки чеков в иностранной валюте».
2. Выдача денежной наличности из хранилища для доставки в кассовые подразделения и подкрепления банкоматов подразделения инкассации.
2.1. На сумму аванса в иностранной валюте:
Д 20209-валюта «Денежные средства в пути»
К 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевой счет «Иностранная валюта».
Авансы выдаются на основании заявок подразделений по расходному кассовому ордеру инкассатору.
Кассовые работники внутренних структурных подразделений и ответственные за обслуживание банкоматов по мере получения сумок с ценностями и бланками документов проверяют соответствие количества фактически полученных ценностей и бланков суммам, указанным в описях и расходных кассовых ордерах, подписывают третьи экземпляры описи. Группа инкассации банкоматов распечатывает протокол о сумме денежной наличности, выданной по пластиковым карточкам и находящиеся в банкомате на момент его вскрытия, изымает кассеты из банкомата. По завершении установки новых кассет выводится распечатка, подтверждающая факт вложения денег, и составляется купюрная опись загрузки банкомата.
Возвращенные инкассаторами в кассу банка третьи экземпляры описи, документы по инкассации банкоматов подтверждают получение ценностей внутренними структурными подразделениями и вложение кассет в банкоматы. На их основании делаются следующие бухгалтерские проводки (по лицевым счетам в иностранной валюте):
Д 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевой счет «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
Д 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта»
Д 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20209 «Денежные средства в пути» - лицевой счет «Иностранная валюта».
2.2. На сумму аванса бланков чеков по внебалансовым счетам:
Д 91203-рубли «Бланки чеков, выданные под отчет» - лицевые счета внутренних структурных подразделений
К 91207-рубли «Бланки чеков в иностранной валюте».
3. Поступление наличной иностранной валюты, чеков в кассу банка из внутреннего структурного подразделения, банкомата при доставке ценностей в течение операционного дня.
3.1. На сумму остатка наличной иностранной валюты:
Д 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевой счет «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
К 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» - лицевой счет «Иностранная валюта».
3.2. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
Д 20203-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в кассе кредитной организации»
К 20203-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в операционной кассе в кассовом подразделении кредитной организации»
К 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте».
3.3.На сумму остатка бланков чеков по внебалансовым счетам.
Д 91207-рубли «Бланки» - лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
К 91203-рубли «Бланки чеков, выданные под отчет» - лицевые счета внутренних структурных подразделений.
Приходные кассовые ордера оформляются на основании отчетной справки кассира, описи, акта выгрузки банкомата (в рублях и иностранной валюте).
3.4. При инкассации денежной наличности и ценностей из кассовых подразделений, банкоматов подразделением инкассации с доставкой и оприходованием не позднее следующего рабочего дня:
- на сумму остатка иностранной валюты:
Д 20209-валюта «Денежные средства в пути» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевой счет «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
К 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» - лицевой счет «Иностранная валюта»;
- на сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
Д 20210-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути»
К 20203-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в операционной кассе
К 20207-валюта «Денежные средства в операционной кассе вне кассового узла» - «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в операционной кассе вне кассового узла».
3.5. После доставки инкассаторских сумок в банк:
- на сумму остатка наличных средств:
Д 20202-валюта «Касса кредитной организации» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20209-валюта «Денежные средства в пути» - лицевой счет «Иностранная валюта»;
- на сумму остатка купленных и оплаченных чеков:
Д 20203-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте»
К 20210-валюта «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути»;
Д 91207-рубли «Бланки» - лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
К 91203-рубли «Бланки чеков, выданные под отчет» - лицевые счета внутренних структурных подразделений.
4. По данных отчетных справок кассиров, реестров операций с иностранной валютой, кассовых журналов выявляются излишки и недостачи.
4.1. Обнаруженные в кассовых подразделениях излишки иностранной валюты относятся на доходы банка:
Д 20202-валюта «Касса кредитной организации» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 70601 «Доходы» (символ 17304) (Доходы от оприходования излишков денежной наличности).
4.2. Обнаруженные в кассовых подразделениях недостачи наличных рублей, иностранной валюты учитываются:
Д 60308-валюта «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» - лицевые счета «Недостачи и хищения», «Иностранная валюта»
К 20202-валюта «Касса кредитной организации» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
К 20206-валюта «Касса обменных пунктов» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» - лицевой счет «Иностранная валюта»;
- если виновное лицо не установлено:
Д 60323-валюта «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - лицевые счета «Недостачи и хищения», «Иностранная валюта»
К 20202-валюта «Касса кредитной организации» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
К 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» - лицевой счет «Иностранная валюта».
Бухгалтерский учет ведется в валюте недостач.
4.3. Недостачи возмещаются за счет виновных лиц:
Д 20202-рубли «Касса кредитной организации» - лицевой счет «Рубли»
К 60308-валюта «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» - лицевые счета «Недостачи и хищения», «Иностранная валюта».
При возмещении недостач в иностранной валюте виновные лица рассчитываются в рублях по официальному курсу на дату платежа.
4.4.При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц дебиторская задолженность относится на расходы банка:
Д 70606 «Расходы» (символ 27303) (Расходы от списания недостач денежной наличности)
К 60323-валюта «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - лицевые счета «Недостачи и хищения», «Иностранная валюта».
5. Покупка наличной иностранной валюты за наличные рубли у физических лиц.
5.1. По курсу покупки, установленному уполномоченным банком:
Д 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
К 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 20202-рубли «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Рубли»
К 20207-рубли «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Рубли».
5.2.Одновременно разница между курсом банка и официальным курсом (курсовая разница) относится:
- на доходы банка, если курс покупки ниже официального курса (положительная курсовая разница):
Д 20202-рубли «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
Д 20207-рубли «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме);
- на расходы банка, если курс покупки выше официального курса (отрицательная курсовая разница):
Д 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме)
К 20202-рубли «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
К 20207-рубли «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта».
6. Продажа наличной иностранной валюты за рубли физическим лицам.
Д 20202-рубли «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Рубли»
Д 20207-рубли «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Рубли»
К 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
К 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта».
6.2. Одновременно курсовая разница относится:
- положительная - на доходы банка (если курс продажи выше официального курса):
Д 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
Д 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме);
- отрицательная - на расходы банка (если курс продажи ниже официального курса):
Д 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме)
К 20202-валюта «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта»
К 20207-валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта».
7. Продажа наличной иностранной валюты за другую наличную иностранную валюту (конверсия).
7.1.На сумму принятой наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии, и равной сумме выданной иностранной валюты:
Д 20201-валюта 1 «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта 1»
Д 20207 валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта 1»
К 20202-валюта 2 «Касса кредитных организаций» - лицевые счета «Операционная касса в кассовом подразделении кредитной организации», «Иностранная валюта 2»
К 20207-валюта 2 валюта «Операционная касса вне кассового узла» - лицевой счет «Иностранная валюта 2».
Операции на лицевых счетах учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях по официальному курсу.
7.2. Разница между рублевыми эквивалентами купленной банком иностранной валюты и проданной иностранной валюты (реализованная курсовая разница) относится:
- на доходы банка по символу ОПУ 12201, если кросс-курс конверсии банка выше кросс-курса конверсии по официальным курсам;
- на расходы банка по символу ОПУ 22101, если кросс-курс конверсии банка ниже кросс-курса конверсии по официальным курсам.
8.По текущим счетам и вкладам физических лиц проводятся следующие операции по приему (выдаче) наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте.
8.1.Прием иностранной валюты на счета в рублях, прием рублей на счета в иностранной валюте:
Д 20202, 20207 «Лицевые счета денежных средств в кассовых подразделениях (кроме обменных пунктов банка)»
К текущих счетов и вкладов физических лиц (40817, 40820, 42301-42307, 42309-42315, 42601-42607, 42609-42615)
К 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (положительная курсовая разница)
Д 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (отрицательная курсовая разница).
8.2.Выдача иностранной валюты со счетов физических лиц, выдача рублей со счетов физических лиц в иностранной валюте:
Д текущих счетов и вкладов физических лиц (40817, 40820, 42301-42307, 42309-42315, 42601-42607, 42609-42615)
К 20202, 20207 «Лицевые счета денежных средств в кассовых подразделениях (кроме обменных пунктов банка)»
К 70601 «Доходы» (символ 12201) (Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (положительная курсовая разница)
К 70606 «Расходы» (символ 22101) (Расходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме) (отрицательная курсовая разница).
8.3.Комиссионное вознаграждение за прием и выдачу наличных средств уплачивается согласно действующему в банке перечню комиссий и тарифов:
Д текущих счетов и вкладов физических лиц (40817, 40820, 42301-42307, 42309-42315, 42601-42607, 42609-42615)
К 70601 «Доходы» (символ 12102) (Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание).
9. Бухгалтерское оформление операций с наличной иностранной валютой с использованием банкоматов.
Проводки делаются на основании отчета процессингового центра, обеспечивающего информационное и технологическое взаимодействие участников расчетов.
9.1.Зачисление на банковский счет клиента наличных денежных средств, принятых через банкомат.
9.1.1.Банкомат принадлежит подразделению банка, ведущему счет клиента:
Д 20208-валюта «Денежные средства в банкоматах» - лицевой счет «Иностранная валюта»
К 30232-валюта «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» - лицевой счет «Иностранная валюта».
На основании
Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа На Тему Структура Та Форми Функціонування Внутрішнього Економічного Механізму Ват "Молочний Комбінат "Фаворит"
Сочинение По Картине 2
Реферат На Тему Социализация Детей Школьного Возраста
Сочинение На Тему Природа Заключение
Клише Для Сочинения Допуска К Егэ 2022
Эссе О Неформальной Занятости Молодежи
Как Оформить Ссылку На Приложение В Курсовой
Курсовая работа по теме Проектування офісу САПР-одяг
Курсовая работа по теме формирование коммуникативной компетентности учащихся
Курсовая работа по теме Оценка уровня существенности и аудиторского риска при планировании аудиторской проверки и использования их при оценки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности
Курсовая работа по теме Установки катодного распыления, триодная схема
Выполняя Задания Контрольной Работы
Курсовая Работа По Психологии Конфликта
Доклад по теме Греческая культура в Украине
Статья: Эволюция и перспективные направления развития классификационных программ по художественной гимна
Дипломная работа по теме Електрообладнання трактора Т-150К. Загальна будова та принцип дії сільськогосподарської машини дискової борони БДВ-6,5
Последствия Чс Техногенного Характера Реферат
Курсовая работа по теме Крушение маоистской модели общественного развития и экономические реформы КНР
Летнее Сочинение 8 Класс
Контрольная работа по теме Графический способ решения типовых задач оптимизации
Автоматизация учета закупок сырья для производства пиццы и выплаты заработной платы сотрудникам в ЧУП "ВасильПит" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Биологические особенности бурого медведя - Биология и естествознание курсовая работа
Бухгалтерский учет в оптовой торговле - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа