Бухгалтерский учет кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет кассовых операций

Нормативно-правовая база, регулирующая порядок организации и учета расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации. Недостатки учета операций с денежными средствами. Основные направления совершенствования этого вида бухгалтерской документации.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Организации независимо от организационно-правовой формы, вида деятельности выдает своим работникам наличные денежные средства под отчет. Прежде всего, наличные денежные средства используются для оплаты командировочных расходов: для покупки билетов, оплаты проживания и т.п. Кроме того, для выполнения повседневных служебных обязанностей работники предприятия неизбежно нуждаются в канцелярских товарах, хозяйственном и производственном инвентаре. Оплата подобных расходов, различных услуг, как правило, осуществляется самими работниками за наличные средства, выданные им в кассе под отчет.
Однако вследствие невнимательного или небрежного ведения бухгалтерского учета, а также отсутствия контроля над расчетами с работниками по выданным под отчет денежным средствам нередко в организациях допускаются различного рода ошибки в расчетах с подотчетными лицами. Учитывая, что через подотчетных лиц могут оплачивать расходы, размеры которых нормируются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (командировочные расходы, представительские расходы), необходимо самым внимательным образом подходить к определению их величины. К искажению показателей отчетности ведет неправильное отражение в бухгалтерском балансе сумм сальдо по счету учета расчетов с подотчетными лицами. А отсутствие текущего контроля над состоянием расчетов с подотчетными лицами, своевременного принятия мер к взысканию просроченной задолженности неизбежно ведет к тому, что в распоряжении подотчетных лиц достаточно длительный срок находятся весьма значительные суммы. Такое невнимательное и халатное отношение к рассматриваемой группе внутрихозяйственных расчетов, как правило, приводит к значительным материальным потерям (штрафы, пени). Поэтому аудиторы относят этот участок к зоне с повышенным контрольным риском и уделяют их проверке особое внимание. Таким образом, сказанное определяет выбор темы выпускной квалификационной работы, а также её актуальность.
Цель исследования состоит в выявлении недостатков в организации и учете операций с денежными средствами и разработке основных направлений совершенствования организации и учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.
Для достижения указанной цели в работе последовательно решены следующие задачи:
1) проанализирована нормативно-правовая база, регулирующая порядок организации и учета расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации;
2) изучается порядок синтетического учета расчетов с подотчетными лицами;
3) исследовано состояние организации и учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
4) предложены пути совершенствования учета с подотчетными лицами.
Объектом исследования является ЗАО «Орский мясокомбинат». Предмет исследования - бухгалтерский учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.
В качестве источников в работе использованы нормативно-правовые акты РФ, книги и статьи ведущих российских и зарубежных ученых-экономистов, специалистов по бухгалтерскому учету, первичная учетная документация и бухгалтерская финансовая отчетность ЗАО «Орский мясокомбинат».
До недавнего времени порядок кассовых операций регламентировался инструкцией Центрального банка Российской Федерации «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.1993 года №18. Но с первого января 2012 года вступило в силу Положение Центрального банка о «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 года № 373-П, поэтому учет кассовых операций в 2012 году проводился уже по новым правилам.
Согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» (далее -- Положение) с 2012 года отменяются старые правила ведения кассы и вступают новые.
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 года N 40.
2. Положение Банка России от 5 января 1998 года N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
Новые правила организациям упростили порядок работы с наличностью, а предпринимателям -- усложнили. Индивидуальные предприниматели теперь будут обязаны вести кассу наравне с организациями!
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины взяла на себя налоговая служба, а не банки, как это было раньше.
Предприятия теперь самостоятельно устанавливают лимит кассы -- объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения). Ни о каком участии банков в этой процедуре в документе не сказано. Руководитель издает в произвольной форме соответствующее распоряжение. Более того, от предприятия не требуется даже уведомлять банк о размере установленного лимита остатка кассы: документ хранится в компании. Распоряжение об установлении лимита остатка кассы организации.
Определять лимит кассового остатка по-новому нужно исходя из полученной ранее выручки, пика наличных затрат или предполагаемых объемов выручки (для только что созданных предприятий). В лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) - их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.
Формула для расчета лимита следующая:
R -- объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый объем выдач наличных денег.
P -- расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которые предприятие работало.
N -- период времени между днями сдачи в банк наличных денег. Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих дней, а если банк далеко -- 14 рабочих дней.
Положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит для кассы. Этот вопрос оставлен на усмотрение предприятия. Можно устанавливать лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок. И пересматривать при необходимости.
По новым правилам, кассовые операции оформляют на основе шести документов:
1. Кассовая книга (форма 0310004) - для обобщения информации о кассовых операциях компании.
2. Приходный (форма 0310001) (далее - ПКО) и расходный (форма 0310002) (далее - РКО) ордеры для оформления поступления в кассу и выдачи из кассы наличных денег.
3. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами компании в течение рабочего дня.
4. Расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании.
5. Платежная ведомость (форма 0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.
Формы остальных кассовых документов в новом Положении не прописаны. Некоторые больше не нужны. Например, остался в прошлом журнал регистрации приходных и расходных ордеров КО-3. Ранее по окончании рабочего дня кассир должен был передавать в бухгалтерию второй (отрывной) экземпляр листа кассовой книги с приложением соответствующих кассовых ордеров и других документов. Теперь этого делать не нужно. По какой форме должны составлять авансовые отчеты работники компании, Положение также не указывает. Впрочем, во избежание ненужных вопросов советуем пользоваться прежней формой.
На усмотрение руководства отдан и порядок хранения кассовых документов. Указано лишь, что хранить их надо в течение сроков, установленных архивным законодательством РФ (п.1.9 Положения).
До 2012 года каждая компания, которая работала с наличными деньгами, должна была иметь изолированную и укрепленную кассовую комнату. Выполнить это требование было трудно, а порой и просто невозможно. А контролеры штрафовали провинившихся. Новое Положение вообще никаких требований к обустройству кассы не предъявляет. Более того, выбор места, где предприятие будет производить наличные расчеты, полностью оставлен на усмотрение ее руководства (п. 1.2 Положения). То есть кассой может быть и отдельная комната, и бухгалтерия, и кабинет руководителя. Более того, не требуется, чтобы касса вообще располагалась в каком-то помещении. Например, Положение не запрещает разместить ее в автомобиле.
Предприятие само определяет, как и где оборудовать кассу и как обеспечивать ее безопасность. О чем сказано в пункте 1.11 Положения. Порядок и сроки проверок наличия денег в кассе также устанавливает руководитель компании.
В бухгалтерском учете для кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». При этом дебет счета отражает поступление средств и документов в кассу, а кредит - выплату средств и документов из кассы.
К 50 счету могут также быть открыты субсчета для учета средств в различных кассах, учета почтовых марок, билетов и других платежных документов, а также для учета иностранной валюты. Называются и нумеруются эти субсчета следующим образом:
1) 50.1 «Касса организации» (учитывает поступление и расход наличных денежных средств в национальной валюте);
2) 50.2 «Операционная касса» (учитывается перемещение средств в различных кассах);
3) 50.3 «Денежные документы» (учитывается перемещение денежных документов, таких как билеты, марки и так далее);
4) 50.4 «Касса в иностранной валюте» (учитывается поступление и расход наличных денежных средств в иностранной валюте).
Такой учет средств также называется синтетическим учетом кассовых операций.
При ведении счета 50 «Касса» могут учитываться следующие поступления:
1) с расчетного счета (д-т 50 к-т 51);
2) остатки подотчетных сумм (д-т 50 к-т 71);
3) взносы учредителей предприятия (д-т 50 к-т 75);
4) погашение дебиторской задолженности (д-т 50 к-т 60, 62, 76);
5) возмещение кредита или займа (д-т 50 к-т 58, 73);
6) погашения недостачи, порчи ценностей (д-т 50 к-т 73);
7) выручка от продажи товаров (д-т 50 к-т 90-1);
8) средства от покупателей за отгруженную продукцию (д-т 50 к-т 62, 76);
9) выручка продажи основных средств и нематериальных активов (д-т 50 к-т 91-1);
10) выявленные излишки в кассе (д-т 50 к-т 91-1).
Также могут учитываться следующие расходы средств из кассы:
1) оплата поставщикам (д-т 60 к-т 50);
2) средства, выданные в подотчет (д-т 71 к-т 50);
3) оплата государственной пошлины (д-т 91-2 к-т 50);
4) передача наличных на расчетный счет (д-т 51 к-т 50);
5) передача наличных на расчетный счет через инкассатора (д-т 57 к-т 50);
6) выдача пособий и стипендий (д-т 70 к-т 50);
7) выдача основной заработной платы (д-т 70 к-т 50);
8) выдача депонированной заработной платы (д-т 76 к-т 50);
9) выявленные недостачи в кассе (д-т 94 к-т 50).
Типовые операции по учету по счету 50 «Касса» приведены в Приложение А.
Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц.
Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.
При поступлении средств в кассу кассир проверяет данные, указанные в ПКО, проверяет наличие подписи бухгалтера или руководителя на ордере, пересчитывает наличные средства (обязательно в присутствии лица, сдающего средства в кассу), делает соответствующие записи в кассовой книге и проставляет штамп на ПКО.
При выдаче средств из кассы выписывается РКО и составляется расчетно-платежная или просто платежная (например, для выдачи заработной платы) ведомости. Средства выдаются кассиром строго в соответствии с РКО, только лицу, которому они предназначены (для чего кассир должен проверить документы, удостоверяющие личность), кассир обязан пересчитать наличные в присутствии того лица, которому их выдает.
Также кассир обязан вести кассовую книгу - документ, в котором учитывается любое перемещение средств по кассе. Книга заводится сроком на один год. Бумажный экземпляр документа прошнуровывается, нумеруется и скрепляется печатью предприятия (если таковая имеется). Книга, которая ведется в электронном виде, все равно распечатывается ежедневно, а к концу года также нумеруется и прошнуровывается.
Кассир заполняет книгу ежедневно в двух экземплярах (записи можно делать под копировальную бумагу), второй экземпляр является отчетом кассира - его извлекают из книги и передают в бухгалтерию. В книге кассир указывает выданные и поступившие средства и выводит остаток на каждый рабочий день. Если в какой-то из дней не было совершено ни одной кассовой операции, кассир все равно выводит остаток (за него принимается остаток предыдущего рабочего дня) и передает отчет в бухгалтерию.
Необходимо отметить, что при ведении кассовых операций заполняется масса бумаг, при этом все документы унифицированного образца. Для того чтобы сократить время, затрачиваемое бухгалтерами и кассирами на бумажную работу, уже давно используются компьютеры и специальные программы, например, 1:С «Предприятие».
Напомним, что документацию можно вести в электронном виде, если содержание документов удовлетворяет основным требованиям и при необходимости их возможно легко распечатать. Все это есть в программе 1:С «Предприятие».
В ходе своей деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные и хозяйственные расходы на основании приказа руководителя. В таких ситуациях работники являются подотчетными лицами. Порядок выдачи денежных средств под отчет и предоставления отчетности установлены Центральным Банком. Руководителем организации определяются размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех дней после возвращения из командировки или по истечении срока, на который выданы денежные средства, должны представить отчет об использовании денежных средств (по унифицированной форме №АО-1 «Авансовый отчет») и приложить подтверждающие документы.
В соответствии со статьей 166 ТК РФ служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Постоянным местом работы признается место расположения организации, работа в которой обусловлена трудовым договором. Порядок направления работника в служебные командировки, как на территории РФ, так и на территории иностранных государств регулируется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749. В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику следующие расходы:
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.
При направлении работника в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются расходы:
- на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
- на оформление обязательной медицинской страховки;
- обязательные консульские и аэродромные сборы;
- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
- иные обязательные платежи и сборы.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». По дебету счета 71 в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств отражается выдача сумм денежных средств под отчет. Израсходованные подотчетные суммы отражаются по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетами затрат или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Основные хозяйственные операции по учету расчетов с подотчетными лицами отражены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Хозяйственные операции по учету расчетов с подотчетными лицами
Выданы из кассы подотчетные средства
Приобретены материалы из подотчетных средств
Учтен НДС по расходам с подотчетных сумм
Произведен налоговый вычет (на основании счетов-фактур) с подотчетных сумм
Осуществлены общехозяйственные расходы из подотчетных средств
Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм в кассу
Возмещен перерасход подотчетных сумм
Списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Полное и сокращенное фирменное наименование - Закрытое акционерное общество «Орский мясокомбинат». Сокращенное наименование - ЗАО «Орский мясокомбинат» (далее - Общество, Комбинат). Место нахождения: Российская Федерация, 462409, Оренбургская обл., г. Орск, 1-ый Домбаровский пер., 41.
ЗАО «Орский мясокомбинат» создано в 2003 году на базе одного из крупнейших в СССР мясоперерабатывающих предприятий «Орский мясоконсервный комбинат» введенного в эксплуатацию в 1936 году.
За заслуги в развитии пищевой отрасли и активную внешнеэкономическую деятельность комбинат в 90-х годах удостоен престижных международных наград «Золотой звезды Европы» и премией «Золотой Меркурий». Ранее, в 1944 году, комбинат награжден Орденом Трудового Красного Знамени за заслуги в снабжении армии и тыла продовольствием и медикаментами.
В настоящее время в состав основных производственных мощностей входят:
- завод первичной переработки скота;
Площадь территории комбината - 52 га.
Мощности основного производства составляют:
- переработка мяса 174 тонны в смену;
- выработка колбасных изделий до 30 тонн в смену;
- выработка консервированных изделий до 230 тысяч условных банок в смену;
- мясных полуфабрикатов 10 тонн в смену;
- выработка сухого животного корма 7,5 тонн в смену;
- емкость камер хранения холодильника 8030 тонн;
- производительность камер замораживания - 286 тонн в сутки.
На сегодняшний день Комбинат имеет высокий рейтинг на продовольственном рынке России. Мясокомбинат - это единственное предприятие в Оренбургской области, где есть собственный убойный цех, что позволяет изготавливать продукцию из охлажденного мяса. Преимущества охлажденного мяса в том, что оно сохраняет все свои полезные и питательные свойства, в отличие от замороженного. На Орском мясокомбинате производственный цикл имеет все основные виды переработки мяса: первичную переработку мяса, производство полуфабрикатов и субпродуктов как в охлажденном, так и в замороженном виде, колбасное и консервное производство, производство технических фабрикатов, в данный момент развивается производство полуфабрикатов быстрого приготовления - пельменей.
На протяжении многих десятков лет Орский мясокомбинат остается поставщиком консервов для таких потребителей как Росрезерв и Министерство Обороны, что является лучшим доказательством высокого качества продукции. Кроме того, «Орский мясокомбинат» сотрудничает со многими федеральными сетями, осуществляя поставки по всей России.
Новейшая техника и современная технология позволяет улучшить качество и увеличить выработку колбасной и консервированной продукции.
Рецептуры колбас и мясных деликатесов включают в себя натуральные специи, свежий чеснок, сухое цельное молоко, яйцо куриное.
На всех этапах производства осуществляется строгий ветеринарно -санитарный контроль, о чем свидетельствует международный сертификат качества ИССО 9001-2002.
Размеры производства организации можно охарактеризовать следующими показателями (Таблица 2.1).
Первым из них является выручка, ее величина за период с 2011 г по 2012 г с увеличилась на 10%. Вторым показателем является стоимость имущества организации. Из данных таблицы видно, что за тот же исследуемый период, данный показатель увеличился на 32 %. Данное изменение можно объяснить увеличением оказания услуг и выпуска готовой продукции. Произошло снижение прибыли на 261% в 2011 году и 25% в 2012 году. Как результат в эти годы предприятие получило убыток от продаж и чистый убыток по итогам периодов.
Комбинат в 2012 году в организации учета хозяйственной деятельности руководствовалось:
1) Федеральными законами от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (утратил силу) и Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2) Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;
3) Положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету;
В Таблица 2.1 приведена информация об учетной политике для целей финансового учета в Обществе.
Таблица 2.1- Основные показатели размеров предприятия и производства
Таблица 2.2 - Положения учетной политики ЗАО «Орский мясокомбинат» на 2012 г. для целей бухгалтерского учета
Стоимостной лимит материально-производственных запасов
Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40 000 руб.
Переоценка первоначальной стоимости материально-производственных запасов
Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)
Синтетический учет заготовления материалов
По фактической себестоимости приобретения без использования счетов 15 и 16
Списание затрат по ремонту материально-производственных запасов
Сразу на издержки производства и обращения.
База распределения общепроизводственных расходов
Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.
Списание общехозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 «Продажи»..
Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи».
Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве
Функции управленческого (производственного) учета реализуются в следующих концептуальных категориях, функционирующих в производственной среде: центры возникновения затрат и центры ответственности; переменные (прямые, условно-переменные) и постоянные (условно-постоянные или расходы периода) затраты; смешанные; ограниченная производственная себестоимость; полная коммерческая себестоимость; производственный маржинальный доход; нормирование безубыточности деятельности; издержки (общие, производственные, экономические, альтернативные и др.); производственный учет и калькулирование себестоимости продукции; управленческие решения; управленческие риски и риски регулирования цен на продукцию и др. Финансовая отчетность Общества представлена в Приложениях Б и В.
Любая хозяйственная операция предприятия должна быть подтверждена документально. Поскольку кассовые операции (прием и выдача денег) тоже подпадают под эту категорию, законодательство предписывает документальное оформление кассовых операций. Детально об этом написано в Положении о «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 года № 373-П Центрального банка (далее - Положение).
В частности там указано, что кассовые операции предприятий должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Государственным комитетом статистки России и согласованы с Центральным банком России и Министерством финансов.
Государственный комитет статистики России утвердил следующие унифицированные формы первичной учетной документации (то есть те документы, при помощи которых ведется документация кассовых операций на предприятии):
- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
Рассмотрим чуть подробнее, какими документами оформляются кассовые операции (все они входят в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93).
Кассовая книга (номер согласно ОК 0310004) ведется для учета наличных денег, которые поступают в кассу. Ведению кассовой книги посвящен отдельный (пятый) раздел Положения. Там сказано, что кассовую книгу можно вести как в бумажном, так и в электронном виде.
В случае ведения книги на бумаге, все листы должны быть пронумерованы до начала записей, скрепляющую бумагу должны подписать главный бухгалтер и руководитель предприятия, также она должна быть заверена печатью предприятия или индивидуального предпринимателя (при наличии у него таковой).
В случае ведения книги в электронной форме должны быть приняты меры для того, чтобы сведения невозможно было изменить или подделать. Записи в такой книге заверяются электронными цифровыми подписями уполномоченных лиц, а решение о сроках распечатывания информации (ежедневно, раз в неделю или квартал и тому подобное) принимает руководитель. При этом нужно учитывать, что при проведении внешней проверки книгу все равно придется распечатывать.
Нумерация страниц должна вестись и в электронном варианте кассовой книги, при этом она осуществляется автоматически и в хронологическом порядке. Распечатанные экземпляры листов кассовой книги необходимо собрать в отдельную папку - делать это можно по мере возможности или желания, но в течение одного календарного года книга должна быть собрана.
Записи в кассовой книге делает кассир на основании приходных и расходных ордеров - только на те средства, что поступили непосредственно в кассу. Наличные деньги, принятые платежным агентом или банковским субагентом, фиксируются в отдельных кассовых книгах, которые ведут непосредственно сами агенты.
В конце каждого рабочего дня кассир должен сверять данные кассовой книги с данными кассовых документов и фиксировать своей подписью сумму остатка наличных средств. После этого сверку данных производит главный бухгалтер или руководитель предприятия (в случае отсутствия бухгалтера) и тоже подписывается.
Если в какой-либо день или даже дни не было произведено ни одной кассовой операции, остаток каждый раз выводить не нужно - суммой остатка будет считаться последний выведенный в тот день, когда кассовые операции производились.
Если кассовую книгу ведет не старший кассир, а кассир (или заменяющий его работник) обособленного отделения предприятия, то после выведения остатка наличных средств соответствующий лист кассовой книги должен быть передан руководителю (если книга ведется в бумажном виде передается отрывной лист, если в электронном - распечатка).
Контроль ведения кассовой книги осуществляет главный бухгалтер предприятия. В его отсутствие контроль осуществляет руководитель.
Приходный кассовый ордер (ПКО) имеет согласно Общему классификатору номер 0310001 и документирует оформление кассовых операций (поступление в кассу наличных денег). Ордер может быть заполнен как вручную, так и на компьютере или печатной машинке, помарки и исправления при этом не допускаются. Помимо регистрационного номера ордер должен иметь следующие реквизиты:
- наименование предприятия, структурного подразделения (при необходимости) с указанием кодов предприятия и структурного подразделения по ОКПО;
- номер корреспондирующего счета или субсчета.
- Кассир обязан проверить сведения в приходном ордере (на правильность и полноту), а также прилагаемые документы.
Расходный кассовый ордер (РКО) имеет согласно Общему классификатору номер 0310002 и служит для оформления выдачи средств из кассы. Реквизиты расходного ордера такие же, как и у приходного, кроме того он должен быть заверен главным бухгалтером и подписан руководителем (или уполномоченным руководителем лицом).
Выдавая средства, кассир должен проверить у получателя расписку (заполняется только собственноручно получателем, сумма рублей указывается прописью, копеек - цифрами) и документ, подтверждающий личность (внутри предприятия это может быть удостоверение), реквизиты документа кассир должен записать.
Если выдача средств происходит по доверенности, в ордере после имени получателя указывают имя доверенного лица. Если при этом средства выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир должен написать «По доверенности». Доверенность прилагается к ордеру или ведомости.
Книга учета денежных средств ведется старшим кассиром для документирования кассовых операций между старшим кассиром и остальными кассирами предприятия в течение рабочего дня (ведется только на крупных предприятиях, небольшой компании просто нет необходимости в такой книге). Код книги согласно ОК 0310005.
В начале рабочего дня главный бухгалтер выдает наличные необходимому кругу лиц под роспись в книге, в конце рабочего дня остаток средств сдается тоже под роспись.
В случае если средства выданы для выплаты заработной платы, отчитаться за них нужно до окончания проставленного в платежной ведомости срока. Остаток не выданных денег ежедневно опечатывается в конверт с указанием точной суммы и сдается главному бухгалтеру под расписку. Если по истечению срока, проставленного в платежной ведомости, остается какая-то сумма, она возвращается в центральную кассу, а в книге делается соответствующая запись.
Этот документ ведется для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам предприятия. Код согласно Общему классификатору 0301009.
Ведомость составляется бухгалтерией в одном экземпляре на основании первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и тому подобного.
Если работники получают заработную плату на банковские карты, составляется только расчетная ведомость.
В ведомости указываются все необходимые к выдаче работнику суммы: заработная плата, социальные выплаты, надбавки и премии (а также вычеты и удержания). Общая сумма выплат указывается на титульном листе. Напротив фамилий тех работников, которым по истечению срока зарплата по каким-либо причинам не выплачена, указывается «депонировано». В последней графе ведомости проставляют общую сумму выплат, на нее же составляют РКО, а номер и дату ордера фиксируют в ведомости.
Ведется для учета выдачи
Бухгалтерский учет кассовых операций курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат По Физике Миша Набирал На Компьютере 3 Дня В Первый День Что Делать
Почему Я Хочу Учиться В Университете Эссе
Сочинение На Тему Первый Снег 4 Класс
Учетная Политика Курсовые Разницы
Курсовая работа: Конкуренция и ее влияние на рыночною цену. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Покровское-Рубцово
Легко Ли Быть Представителем Местного Самоуправления Эссе
Курсовая работа по теме Разработка программы при помощи языка программирования языка Delphi
Курсовая Работа На Тему Расчет Необходимого Количества Закупаемого Сырья С Помощью Средств Excel И Vba
Вакансия Написания Рефератов
Потребности Как Движущая Сила Экономики Курсовая
Реферат: Hamlet Study Essay Research Paper The study
Контрольная работа по теме Основы государственной службы. Полномочия Президента РФ
Реферат по теме Миф и мифологические элементы в цикле Сергея Лукьяненко 'Дозоры'
Реферат по теме Преждевременное половое развитие
Отзыв Как Разновидность Сочинений
Курсовая работа по теме Сравнительный подход к оценке бизнеса и его практическое применение
Реферат: Учет и текущее распределение прибыли предприятия
Скачать Бесплатно Реферат По Информатике
Дипломная работа: Тестирование компилятора СИ. Скачать бесплатно и без регистрации
Биогенез мембран - Биология и естествознание курсовая работа
Живая природа - Биология и естествознание презентация
Лошади и уход за ними - Биология и естествознание реферат