Бухгалтерский учет и оформление безналичных расчетов в коммерческом банке - Бухгалтерский учет и аудит реферат

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет и оформление безналичных расчетов в коммерческом банке

Место системы безналичных расчетов в функционировании хозяйственного механизма. Формы организации безналичных расчетов с участием коммерческих банков в России и за рубежом. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации безналичных расчетов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
безналичный расчет коммерческий банк
К принципам безналичным расчетов, определяющим их базовые правила и цели, относятся, в частности:
проведение расчетов по счётам, открываемым в банках их клиентами;
временны е ограничения сроков проведения платежей;
обеспеченность платежа за счет наличия средств на банковском счете или права на кредит;
свобода выбора участниками платежной операции формы расчетов и закрепления ее в хозяйственном обороте.
Соблюдение всех этих принципов в комплексе позволяет обеспечить своевременность, надежность и эффективность расчетов.
Открытие клиентских счетов по договору с банком осуществляется в соответствии со статьей 845 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ). Согласно договору банковского счёта, кредитная организация обязуется зачислять денежные суммы на счет и выполнять распоряжения клиента о перечислении денег и выдаче наличных средств со счёта. При этом в ГК РФ особо подчеркивается, что банк не может определять или контролировать направление использования денег клиентов, а также вводить не предусмотренные договором ограничения на право распоряжения этими средствами. Такие ограничения могут быть наложены в связи с арестом средств или приостановлением операций по счету в случаях, предусмотренных законом (ст.858 ГК РФ).
Важным элементом управления счетом является порядок списания денежных средств со счёта. Согласно ст.855 ГК РФ, списание средств производится беспрепятственно при наличии достаточных средств для выполнения распоряжения клиента. Если же средств на счете недостаточно для осуществления платежа, то списание средств производится согласно очередности.
Как уже говорилось, любая банковская операция должна быть подтверждена документально. Большинство операций по перечислению средств банк выполняет по поручению клиентов, но может производить переводы за счет своих средств, а также использовать средства клиентов для выполнения своих операций. В этом случае он должен гарантировать право клиента беспрепятственно распоряжаться своим счетом.
Большое внимание в банковской практике уделяется срокам осуществления платежных операций. Согласно ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)" от 10 июля 2002 г., предельный срок осуществления безналичных расчетов в переделах субъекта РФ (региона) составляет 2 операционных дня, а в пределах РФ - не более 5 операционных дней. Банк несет ответственность за ненадлежащее совершение операций по счету клиента (ст.856 ГК РФ). Если банк несвоевременно зачислил поступившие деньги на счет клиента или необоснованно списал их, он должен уплатить на эту сумму проценты (ст.395 ГК РФ).
Безналичные расчёты осуществляются в определенных унифицированных формах. Каждая форма расчетов предполагает использование специальных расчетных документов, а также соответствующий документооборот - систему оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. Расчетные документы могут быть оформлены как на бумажном носителе, так и в виде электронного платежного документа. Расчетный документ содержит:
распоряжение плательщика (должника) своему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств (кредитора);
требование получателя средств (кредитора) о списании денежных средств с банковского счёта плательщика и перечислении этих денег на счет, указанный получателем средств.
Существует большое разнообразие видов и форм безналичных расчетов. Их набор в различных странах определяется как уровнем хозяйственного развития, так и традициями, исторически сложившимися платежными обычаями и стереотипами. В западной литературе получил широкое распространение термин "платежный инструмент". Он предназначен для инициирования перечисления денег с соответствующего счёта плательщика и представлен документом установленной формы на бумажном или электронном носителе. К платежным инструментам международный Комитет по платёжным и расчётным системам (КПРС) относит чеки, кредитные и дебетовые карты, кредитовые трансферты и прямые дебетовые списания, электронные деньги.
КПРС ежегодно публикует "Красную книгу", в которой содержится информация о платежных инструментах. Дополнительно в рамках "Красной книги" периодически публикуется справочная информация о платежных системах отдельных стран. Например, в 2003 г. вышло издание, которое было посвящено особенностям функционирования платежной системы России. В настоящее время Банк России, используя методологию КПРС, регулярно публикует статистические данные о структуре и операциях платежной системы России. В свою очередь, Европейский центральный банк публикует аналогичную статистику по европейским странам в так называемой "Синей книге".
В безналичном сегменте платежного оборота развитых стран продолжают применяться такие традиционные платежные инструменты, как банковские чеки и переводы в системах жирорасчетов. Эти инструменты характеризуют два различных подхода к организации платежного процесса. Чеки, согласно международной классификации, относятся к категории дебетовых трансфертов, а операции жиро - к кредитовым переводам.
Одной из причин широкого развития чекового обращения, несмотря на длительность периода расчетов и высокие издержки, служит выгода, получаемая чекодателем (плательщиком) благодаря возникновению при этой форме расчетов неинкассированного остатка (float) с момента выписки чека до момента его оплаты. Эта отсрочка списания денег со счёта плательщика по чеку складывается из времени пересылки чека бенефициару (получателю денег), проверки и сортировки чеков в банке предъявителя чека, отправки чека на инкассо, обработки его в банке плательщика и т.д. В результате чекодатель в течение определенного времени пользуется бесплатным кредитом в виде отсрочки платежа, что приносит ему значительную выгоду.
В США в общем объеме безналичных операций чековые платежи составляют 51,4%, в Канаде - 31,9 %. В странах с интенсивным чековым обращением созданы разветвленные операционные структуры, необходимые для клиринга и инкассирования денежных сумм. В них участвует большое число финансовых учреждений - банки, расчетные палаты, компьютерные центры, коммуникационные сети и т.д.
Вместе с тем в последнее время произошли существенные изменения в структуре платежного оборота и в использовании различных платежных инструментов в денежном обороте развитых. Этот процесс обусловлен рядом факторов. Во-первых, возросла мощность вычислительной техники, что способствовало внедрению сложных расчетных алгоритмов, повышению скорости осуществления расчетов, экономии издержек и т.д. Во-вторых, развитие коммуникационных технологий предоставило участникам платежных систем возможность быстро получать необходимую информацию, эффективно управлять денежными потоками, ограничивать расчетные риски, увеличивать периоды рабочего времени расчетных систем.
Эти процессы особенно отчетливо проявляются в странах с развитым чековым обращением, где эта форма расчетов замещается новыми инструментами. Так, в начале 1990-х годов в США и Канаде среди всех форм безналичных расчетов по количеству операций преобладали расчёты посредством чеков. На чековое обращение в этих странах приходилось соответственно 82 и 67% всех хозяйственных сделок. В настоящее же время доля чековых расчетов по количеству операций сократилась в США до 26%, а в Канаде - до 13%.
В странах ЕС использование чеков гораздо менее развито, чем в США, и составляет 7,5% от объема безналичных расчетов, или 5,8 млрд трансакций. Более активно чековые расчёты применяются во Франции, Италии и Великобритании, тогда как в Германии, Бельгии и Швейцарии чековое обращение незначительно и за последние годы составило 1,1% по количеству операций и 2,5% объема всех платежей.
Среди основных факторов следует назвать преимущества новых платежных инструментов, которые повышают быстроту расчетов, удобство их применения и т.п. Чеки заменяются платежными картами (дебетовыми и кредитными) и прямыми переводами в электронных системах расчетов.
Широко используются кредитовые трансферты в странах Западной Европы, а также в Японии и некоторых других странах. Они часто принимают форму жирорасчетов. Этот вид расчетов возник в XVI веке в Италии. В настоящее время он применяется в банках ("банковское жиро" - bank giro) и почтовых системах ("почтовые жиро" - postal giro).
Расчёты в жиросистемах имеют замкнутый, круговой характер. Отсюда и их название от греческого слова "guros" - круг, кругооброт. В системе "жиро" перевод средств отражается на особых жиросчётах, которые открываются участникам расчетов в одном или в разных банках. Снятие и зачисление средств производится с помощью жиробилета, который аналогичен платежному поручению в России. Окончательное урегулирование расчетов между финансовыми учреждениями-участниками осуществляется посредством клиринга встречных платежей через головной (расчетный) банк системы.
Например, в Германии, обладающей наиболее развитой жиросетью в мире, свои системы жиро имеют все основные группы кредитных учреждений - коммерческие и сберегательные банки, кредитные кооперативы, а также почтовое ведомство. В настоящее время расчёты ведутся в электронной форме, процессинг осуществляют компьютерные центры жиросетей. В секторе коммерческих банков расчёты сосредоточены у четырех крупнейших банков, каждый из которых имеет собственную внутреннюю сеть жиросчетов, объединяющую главную контору, отделения банка и его дочерние учреждения. Результаты расчетов внутри сети отражаются на счётах в главной конторе банка. Аналогичным образом действует жиросеть в секторе сберегательных банков. Расчёты ведутся через специальные счёта в головных банках земель. Главным сберегательным банком, принимающим участие в клиринге, является Deutsche Kommunalbank. Кредитные кооперативы ведут операции в своей системе жиросчетов через DG-Bank (Deutsche Zentral Genossenschaftsbank AG). Кроме банковских систем "жиро", в Германии существует почтовая система жирорасчетов, через которую проводится значительная часть денежных расчетов. Почтовый банк Германии - Deutsche Postbank AG осуществляет межфилиальные расчёты через собственную жиросеть [Deutsche Bundesbank, 2010].
Центральный банк Германии - Deutsche Bundesbank с его 9 земельными банками и 71 отделением - находится в центре системы жирорасчетов, обеспечивая обмен денежными платежами между группами участников и выполняя расчетные операции для банков, не входящих в групповые системы. RTGSplus, о которой речь пойдет в главе 5, позволяет урегулировать итоговые нетто-позиции участников жирорасчетов.
Кроме обычного перевода денежных средств, в жирорасчётах используются две особые формы расчетов: постоянное поручение (standing order) и прямое дебетование (direct debit). Постоянное поручение осуществляет владелец жиросчёта, который поручает своему банку производить периодические фиксированные платежи в пользу конкретных получателей: коммунальных компаний - за газ, водоснабжение, электроэнергию; страховых компаний - в уплату страховых взносов; банков - в погашение взятого кредита и т.д. В свою очередь, компании используют эту форму расчетов для перечисления заработной платы сотрудникам, пенсий, социальных выплат и др. на депозитные счёта.
Вторая форма расчетов - прямое дебетование, которое начало осуществляться на практике в 1970-е годы. Участники операции заключают предварительный договор, по которому плательщик разрешает своему банку оплачивать платежные требования, выставляемые на него контрагентом (например, в счет погашения взносов по кредиту, оплату коммунальных услуг и т.д.). Такой способ инкассирования задолженности удобен для обеих сторон и с этим связана его растущая популярность. В странах ЕС на долю этих расчетов приходится в среднем 26% совокупных безналичных трансакций. Наибольшее распространение прямое дебетование получило в Германии, где операции прямого дебета составляют 50% всех безналичных операций. В Нидерландах эта цифра равна 25,8%, в Великобритании - 20,2%.
Вместе с тем в безналичных расчётах физических лиц повышается роль так называемых электронных денег (electronic money), которые представляют собой денежную стоимость, хранящуюся на электронных и магнитных носителях (Директива Европейского парламента и Совета Европы, 2009/110/ EC). Эта стоимость принимается в качестве средства платежа юридическими и физическими лицами, за исключением эмитента электронных денег.
Безналичные расчёты с использованием электронных денег могут осуществляться через счёта, открытые в расчетных организациях (например, в коммерческих банках) или без участия банков.
В зависимости от способа хранения ЭД различают:
· ЭД на основе карт (card-based), когда денежная стоимость хранится на банковских платежных многоцелевых картах: смарт-картах, предоплаченных картах, флеш-картах, сим - картах мобильного телефона и т.п.;
· ЭД на основе сетей (network-based), когда в качестве носителя информации выступают жесткие диски с использованием специальных программ-кошельков или сеть Интернет с использованием Web-интерфейса.
1. Закон Российской Федерации "О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 года № 395-1. (с последующими изменениями и дополнениями)
2. Положение Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 16 июля 2012 года № 385-П.
3. Беседин А.А. Наименование и понятие "национальная платежная система" // Юрист&Экономист, № 1, 2011.
4. Беседин А.А. Основные этапы развития правового регулирования платежных средств и способов платежа в России // Менеджмент и право, № 1, 2011.
5. Беседин А.А. Платежная услуга как объект рыночных правоотношений // Юриспруденция, № 2, 2012
6. Беседин А.А. Понятие договора оказания платежных услуг и его место в системе гражданско-правовых договоров // Закон и право.М. 2012. № 12.
7. Беседин А.А. Понятие и общая характеристика платежных услуг // Образование, наука, научные кадры.М. 2012. № 7.
8. Бухгалтерский учет: Учебник / Безруких П.С., Ивашкевич В.Б. и др.; Под. ред.П.С. Безруких. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 576 с.
9. Гетьман В.Г. Финансовый учет. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 233 с.
10. Шамраев А.В. Правовое регулирование платежных услуг: сравнительный анализ подходов российского и европейского права // Деньги и кредит. 2011. № 10. с.10-15.
Сущность и значение безналичных расчетов: основы организации безналичных расчетов, очередность платежей по расчетным документам. Формы безналичных расчетов: платежное поручение, расчеты аккредитивами, расчеты чеками, расчеты по инкассо. Выписка банка. курсовая работа [45,0 K], добавлен 08.12.2007
Теоретическое изучение безналичных расчетов: сущность, их основные формы, очередность платежей, принципы организации и учет. Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов: платежными поручениями, аккредитивами, чеками, по инкассо. Выписка банка. курсовая работа [45,2 K], добавлен 01.12.2010
Основы организации безналичных расчетов. Учет операций по расчетным, валютным и другим банковским счетам, счетов кредитных карточек. Инвентаризация безналичных денежных средств. Организация безналичных расчетов на примере предприятия ОАО "Буренка". курсовая работа [38,6 K], добавлен 11.06.2010
Осуществление наличных и безналичных расчетов. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств. Ведение кассовой книги. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Существующие в РФ формы безналичных расчетов. курсовая работа [44,8 K], добавлен 30.06.2014
Сущность, значение и виды безналичных расчетов, принципы их организации. Особенности ведения безналичных расчетов на предприятии, порядок их бухгалтерского учета. Основные направления совершенствования этой области в современных экономических условиях. курсовая работа [75,3 K], добавлен 26.05.2015
Понятие и принципы безналичных расчетов в бухгалтерском учете, их правовое регулирование, основные формы и документы. Учет расчетов платежными поручениями, требованиями и инкассовыми заказами. Отчисления по аккредитивам, векселям и банковским картам. курсовая работа [161,2 K], добавлен 28.01.2011
Понятие, порядок и принципы безналичных расчетов, обоснование их необходимости в деятельности предприятия. Характеристика основных форм безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, пути совершенствования. курсовая работа [60,5 K], добавлен 19.12.2009
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Бухгалтерский учет и оформление безналичных расчетов в коммерческом банке реферат. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Общее понятие о дидактике, ее предмет и задачи
Екологічна безпека Приморських територій Криму
Дипломная работа по теме Лечебная физическая культура при ишемической болезни сердца
Реферат: Маркетинговая логистика 2
Профессиональное Развитие Педагога Диссертация
Реферат по теме История освоения горы Магнитной. Вторая мировая война
Разбор Итогового Сочинения Я И Другие
Отчет по практике по теме Анализ экскурсии в ателье 'Маргаритка'
Видео Защиты Курсовой Работы
Реферат по теме Социальные перспективы занятости и пенсионного обеспечения
Реферат: Учебно-исполнительский анализ хоровой партитуры
Об Этом Человеке Носились Странные Слухи Сочинение
Реферат: Основания и пределы уголовной ответственности соучастников преступления
Делать Реферат Онлайн
Контрольная работа: Конституционное право РФ. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Получение лимонной кислоты
Курсовая работа по теме Значение педагогических идей С.Т. Шацкого для развития отечественной социальной педагогики
Курсовая работа по теме Особенности формирования имиджа компании
Лабораторная работа: Определение уровня развития воображения у детей по методике О. Дьяченко
Международный Кредит Реферат
Понятие мутации - Биология и естествознание презентация
Концепции современного естествознания - Биология и естествознание контрольная работа
Учение об инфекции - Биология и естествознание реферат