Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий

Применение общепринятой системы бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход. Особенности ведения бухгалтерского учета.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Федеральное агентство по образованию
Федеральное государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
"Сибирская академия государственной службы"
Институт переподготовки специалистов
по дисциплине: "Бухгалтерский учет"
по теме: Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий.
бухгалтерский учет налогообложение малый
средняя численность работников за предшествующий календарный год (не может превышать предельных значений, установленных для каждой категории субъектов).
Если малое предприятие занимается несколькими видами деятельности, то оно относится к субъектам малого предпринимательства по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли. Какой показатель выбрать для определения вида деятельности: доход или прибыль - решает предприятие самостоятельно и фиксирует это решение в документе об учетной политике. Выбранный предприятием показатель должен быть неизменным в течении последующих трех лет.
Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.
Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" предусмотрена государственная регистрация малых предприятий. В целях поддержки малого предпринимательства на региональном и местном уровне субъекты Российской Федерации ведут учет субъектов малого предпринимательства на основе их добровольной регистрации. Так, хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в г. Москве в качестве юридических лиц или предпринимателей без образования юридического лица и отнесенные к субъектам малого предпринимательства в соответствии с установленными требованиями, могут быть внесены в добровольном порядке в Реестр малого предпринимательства г. Москвы и пользоваться льготами и привилегиями, предусмотренными Законом г. Москвы " Об основах малого предпринимательства в г. Москве" от 28 июня 1995 года № 14. При этом не включение в Реестр не может служить основание для непредставления ему льгот и преимуществ на условиях, предусмотренных федеральными законодательными и иными нормативными актами.
Единый налог, исчисляемый по упрощенной системе налогообложения:
6 процентов, при объекте налогообложение "доходы"
15 процентов, при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"
Налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация"
Субъекты упрощенной системы налогообложения не являются плательщиками налога на прибыль и поэтому представлять декларацию по налогу на прибыль не должны.
Итак, предприятию, применяющему упрощенную систему налогообложения, не надо вести бухгалтерский учет как таковой. С одной стороны, это снимает с него массу проблем и позволяет сэкономить определенные средства, но, к сожалению, порождает другие проблемы.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут воспользоваться следующими возможностями, которые предоставляет законодательство:
вести бухгалтерский учет по общеустановленным правилам и пользоваться Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства;
вести учет по общеустановленной форме бухгалтерского учета;
вести учет в книге учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Отметим, что в любом случае для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности. С 1 января 2003 года организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, рекомендовано руководствоваться формой Книги учета доходов и расходов.
Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Те организации, которые ведут регистр вручную, должны заверить его до начала налогового периода, то есть до 1 января налогового года.
Записи в книгу учета доходов и расходов заносятся в хронологическом порядке на основании первичных документов. Но так как, согласно налогового кодекса перечень расходных документов закрытый, то не все расходные документы можно включить в расход.
В соответствии с приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 12.11.2002 года № БГ-3-22/647, на основании пункта 3 статьи 346.23 НК РФ и в целях реализации положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, вступающей в силу в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2002 года № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах" утверждена форма налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, за каждый отчетный (налоговый) период.
Единый налог рассчитывается по схеме:
определяется величина доходов, включаемых в налогооблагаемую базу;
определяется сумма расходов, уменьшающих сумму расходов.
Величина единого налога составит 15% от налогооблагаемой базы. Расчет единого налога производится следующим образом:
(Доходы от реализации + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы - Расходы предприятия) х 15% = Единый налог.
При определении налоговой базы доходы исчисляются по итогам каждого отчетного (налогового) периода и определяются нарастающим итогом - пересчетом с начала года до окончания соответствующего периода - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, предусмотрен ст.346.5 Налогового кодекса РФ.
Общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога подлежит уплате в бюджет.
Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов.
Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.
Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику упрощенной системы налогообложения, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса.
Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.
1. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Об этом сказано в п.1 ст.346.11 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, реально
упрощенную систему налогообложения возможно совмещать лишь с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Так, в силу прямого указания в подп.11 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ на упрощенную систему налогообложения не переводятся участники соглашений о разделе продукции. Поэтому упрощенную систему налогообложения нельзя совмещать с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. В подп.13 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса сказано, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения, организации и предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога. Т.е. упрощенную систему налогообложения нельзя совмещать с единым сельскохозяйственным налогом.
Нельзя одновременно применять упрощенную систему налогообложения и общую систему налогообложения, т.к. они применяются в отношении всех видов осуществляемой налогоплательщиком деятельности. Об этом сказано в Определении Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 667-О-О.
2. Упрощенная система налогообложения предусматривает вместо налогов, которые уплачиваются на общей системе налогообложения, уплату единого налога.
Указанное означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог.
Так, в отношении организаций применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты
3) налога на имущество организаций;
4) единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
При этом у лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе, НДС по товарам при их ввозе на таможенную территорию РФ.
Особый случай возникает в отношении "внутреннего" НДС. Согласно п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ сумма НДС подлежит уплате в бюджет лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются.
Достоинства и недостатки применения объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Можно влиять на сумму единого налога, планируя и перераспределяя расходы
Риски, связанные с неправильным учетом расходов.
Возможность перенести убыток, полученный в текущем году, на уменьшение доходов в течение 10 лет
Ограниченный перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход
Выгодно применять при небольшой прибыли
Необходимо рассчитать минимальный налог
Один налог вместо четырех. Применение УСН предусматривает взимание единого налога. Он заменяет налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество.
Невыгодно применять, если доходы значительно превышают расходы.
Объект налогообложения можно выбирать самостоятельно (либо 6%, либо15%)
Ведение бухгалтерского учета необязательно.
Формы организации бухгалтерского учета. Особенности ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения. Особенности применения единого налога на вмененный доход на малых предприятиях. Организация и планирование аудита малых предприятий. курсовая работа [45,2 K], добавлен 09.12.2011
Теоретические основы учета на малых предприятиях. Критерии отнесения предприятия к малому бизнесу. Особенности учета на малых предприятиях. Организация налогового учета на малом предприятии. Расчет единого налога. Единый налог на вмененный доход. курсовая работа [36,1 K], добавлен 25.07.2008
Значение и задачи бухгалтерского учета и экономического анализа деятельности малых предприятий. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях. Анализ хозяйственной деятельности малых предприятитий, пути улучшения основных его показателей. дипломная работа [105,4 K], добавлен 01.01.2009
Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий. Виды малого бизнеса и его организационно-правовые формы. Особенности применения единого налога на малых предприятиях. Бухгалтерская и налоговая отчетность на примере предприятия ООО "Досуг". курсовая работа [56,6 K], добавлен 23.04.2011
Особенности субъектов малого предпринимательства. Выбор системы бухгалтерского учета для малых предприятий. Формы и виды финансового учета. Производственный, маржинальный, стратегический и бюджетный управленческий учет на предприятиях малого бизнеса. курсовая работа [58,9 K], добавлен 16.05.2014
Организационно-экономическая характеристика предприятия. Организация бухгалтерского учета на ООО "Хуторское". Нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет на малых предприятиях в РФ. Пути совершенствования ведения бухгалтерского учета. курсовая работа [77,3 K], добавлен 06.10.2009
Понятие малого предпринимательства, значение и перспективы его развития. Первичные документы и основные требования к ведению бухгалтерского учета на малом предприятии. Характеристика единого налога на вмененный доход. Требования к заполнению декларации. курсовая работа [56,8 K], добавлен 23.01.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Анализ программ специальной технологии
Курсовая работа по теме Проектирование корабельной ПТУ одного борта
Реферат: Народные промыслы Вятского края. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Учет и контроль издержек производства и продаж продукции по центрам ответственности
Реферат: Networking Principles Essay Research Paper DialUp Scripting
Полугодовая Контрольная Работа 6 Класс
Реферат На Тему История Развития Туризма В Китае
Курсовая Работа На Тему Управление Качеством Окружающей Среды В Строительстве
Курсовая работа по теме Синтаксичні особливості прози Оксани Забужко
Курсовая работа по теме Підприємництво, його сутність та основні форми
Курсовая работа по теме Исследование обеспечивающей подсистемы в системе управления МБУ КЦСОН 'Забота'
Реферат На Тему Алгоритмы И Блок Схемы
Учебное пособие: Анализ показателей ряда динамики
Статья: Способы избавления от депрессии
Реферат: Роль и место кредитных кооперативов в России
Доклад по теме В.В. Марковников
Реферат: Академік М І Вавілов
Реферат: Робота екскаваторів з різним обладнанням
Правовое Положение Крестьянских Фермерских Хозяйств Реферат
Психодиагностика Личности Реферат
Біохімія тригліцеридів - Биология и естествознание реферат
Биология и морфология плаунов. Причины редкости и принципы охраны - Биология и естествознание курсовая работа
Описание семейства Амариллисовые - Биология и естествознание реферат