Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО "ТулаАвтоГруз" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО "ТулаАвтоГруз"

Нормативное регулирование аудита в РФ. Анализ ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, прочих расчетных операций на предприятии. Разработка мероприятий по совершенствованию его ведения. План и программа проведения аудиторской проверки.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Теоретической и методологической базой исследования явились научные труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, посвященные вопросам бухгалтерского учета и аудита расчетных операций.
При решении поставленных задач исследования использовались научные принципы и методы познания, прежде всего системный анализ, методы статистического и экономического анализа.
1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита расчетных операций
Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета включает:
1) нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;
2) методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера.
В настоящее время в России сформирована пятиуровневая система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета (рисунок 1.1).
Первый уровень документов составляют федеральные законы и иные законодательные акты (указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации):
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I утверждена 30.11.1994 №51-ФЗ, часть II утверждена 26.01.1996 №14-ФЗ, часть III утверждена 26.11.2001 №146-ФЗ, часть IV утверждена 18.12.2006 №230-ФЗ), устанавливает общие нормы регулирования бухгалтерского учета.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I от 31.07.1998 №146-ФЗ и часть II от 05.08.2000 №117-ФЗ). Первая часть кодекса устанавливает систему налогов и сборов, общие правила исполнения обязанности по их уплате, основы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов и др. Вторая часть содержит положения о конкретных налогах (федеральных, региональных и местных), сборах и специальных налоговых режимах.
Рисунок 1.1 - Пятиуровневая система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учете в Российской Федерации.[7]
Второй уровень представляют федеральные стандарты.
Федеральные стандарты могут устанавливать специальные требования к бухгалтерскому учету (включая учетную политику, план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения) организаций бюджетной сферы, а также требования к бухгалтерскому учету отдельных видов экономической деятельности.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по ее приобретению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. [34]
Третий уровень - отраслевые стандарты. Они представляют собой методические указания и рекомендации конкретной отрасли. Сюда могут входить:
- Основные положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях (утв. Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР, 20.07.1970). Данные положения и разработанные на их основе отраслевые инструкции применяются в планировании, учете и калькулировании себестоимости промышленной продукции, работ и услуг промышленного характера как на промышленных предприятиях, так и в непромышленных организациях, выпускающих промышленную продукцию.
- Методические положения по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на предприятиях химического комплекса (утв. Приказом Минпромнауки РФ от 04.01.2003 №2). [35] Методические рекомендации разработаны в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [29], и определяют порядок ведения коммерческими организациями (кроме кредитных и страховых организаций) бухгалтерского учета затрат на изготовление продукции и ее продажу, продажу товаров, выполнение работ, оказание услуг, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) и т.д.
Четвертый уровень - это рекомендации в области бухгалтерского учета. Они включают рекомендации Министерства финансов Российской Федерации и Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, с учетом, в частности, отраслевой специфики:
Методические указания по учету товарно-материальных запасов (утверждены Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н). На основе указаний организации разрабатывают внутренние правила, инструкции, другие организационные и административные документы, необходимые для надлежащей организации учета и контроля за использованием кадастров [36];
Методические указания по инвентаризации имущественных и финансовых обязательств (утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49) (в редакции от 08.11.2010) [37].
Эти Методические указания устанавливают порядок инвентаризации имущественных и финансовых обязательств организации и обработки ее результатов.
Пятый уровень - это стандарты экономического субъекта.
Пятую группа составляют рабочие документы, которые составляют учетную политику предприятия, а также правила и инструкции, которые являются обязательными для системы внутреннего регулирования экономической деятельности организации.
Документы утверждаются руководителем и формируются бухгалтерскими, финансово-хозяйственными услугами организации и содержат:
- методы учета, выбранные организацией в соответствии с документами, регулирующими учет первого и второго уровней нормативных документов;
- методы учета, описание которых отсутствует в документах более высокого уровня;
- особенности применения методов учета, выбранных организацией в соответствии со спецификой условий управления (отраслевая принадлежность, структура, размер и т. д.),
В настоящее время в России действует система нормативного регулирования аудита в России. Это связано с формированием новой организационно-правовой базы для проведения аудита в Российской Федерации в соответствии с требованиями Закона об аудиторской деятельности.
В настоящее время в России сформирована пятиуровневая система регулятивного регулирования аудита, представленная в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Система нормативного регулирования аудита в России
Федеральные законы, система кодексов, указы Президента РФ
Федеральное собрание, Правительство, Государственная Дума, Президент РФ
Постановления Правительства РФ, приказы Минфина РФ и Департамента по организации аудиторской деятельности
Правительство РФ, Минфин РФ, Департамент организации аудиторской деятельности
Федеральные стандарты аудиторской деятельности, общероссийские (рекомендательные) стандарты аудиторской деятельности
Правительство РФ, Минфин РФ, Департамент организации аудиторской деятельности
Профессиональные аудиторские объединения
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» - это основной законодательный акт прямого действия, определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. [8]
Это концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые к нормативные положения аудиторской деятельности в Российской Федерации, который должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых актов: Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учете» и др.
Значение закона состоит, прежде всего, в том, что он подтвердил окончательное становление системы Российского аудита и создал перспективы его дальнейшего развития. Он определил место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента.
К документам второго уровня относятся распоряжения Президента, постановления Правительства РФ, приказы и разъяснения Минфина РФ и Департамента по организации аудиторской деятельности, такие как:
- Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»;
- Постановление Правительства РФ от 30.11.2005 г. № 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» и др.
Третий уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен Федеральными стандартами (правилами) аудиторской деятельности. Основное назначение стандартов: установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и прежде всего арбитражным судом.
Все аспекты аудиторской деятельности, права и обязанности аудиторов и организаций, пользующихся их услугами, должны пониматься однозначно, стандарты аудита регулируют взаимоотношения аудиторских фирм, организаций, налоговых служб, проверяющих законность деятельности предприятий, а также учитываться в арбитражном процессе.
Эти стандарты содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения. С их помощью аудитор сможет выбрать как необходимый масштаб и глубину аудиторской проверки, так и ее целесообразную методику. Стандарты аудита определяют также критерии, с помощью которых можно оценить качество аудиторской проверки.
Четвертый уровень - методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. К этому же уровню относятся внутренние стандарты, устанавливаемые профессиональными аудиторскими объединениями для своих членов. Требования этих стандартов не могут быть ниже требований Федеральных стандартов и не могут противоречить им. В настоящее время такие стандарты пока не разработаны.
Пятый уровень - документы, необходимые для реализации стандартов. Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты).
Базируются внутрифирменные стандарты на законодательных и нормативных актов, международных и отечественных стандартах и должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита.
Итоговым документом разработанных внутрифирменных стандартов может быть «Приказ об утверждении внутрифирменных стандартов», подписанный руководителем фирмы. В соответствии с учредительными документами эти стандарты могут дополнительно утверждаться советом учредителей аудиторской фирмы. Необходимость применения указанных стандартов должна быть оговорена в контракте или в другом документе, регламентирующем рабочие отношения аудитора и администрации фирмы. Также оговариваются права и обязанности аудитора в части применения указанных стандартов, принципы профессиональной этики и методы контроля качества работы аудиторов.
1.2 Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций
В соответствии с Планом счетов по бухгалтерскому учету финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н, предусмотрены следующие счета бухгалтерия расчетных операций: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. д.
Поставщики и подрядчики включают организации, поставляющие сырье и другие товары и материалы, а также предоставляющие различные виды услуг и выполнение различных видов работ (капитальный и текущий ремонт, монтаж и т. д.) [41].
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки предметов инвентаризации, выполнения работы или предоставления услуг или одновременно с ними с согласия организации или ее инструкций на основании заключенных договоров. Поставщики представляют счета-фактуры на оплату, которые должны быть оплачены в сроки, указанные в договоре.
Для синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В то же время все операции, связанные с расчетами по приобретенным материальным активам, принятым работам или потребляемым услугам, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени платежа [48].
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» зачисляется в соответствии с расчетными документами продавца на стоимость материальных активов, работ и услуг, принятых для учета в соответствии со счетами для учета этих значений или счетов для учета соответствующих расходов ,
Со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» списывается с суммы исполнения обязательств (оплата векселей), в том числе авансов и предоплаты, в соответствии со счетами наличных или банковских счетов. В то же время суммы авансовых платежей и предоплаты учитываются отдельно [40, с. 127].
Аналитический учет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проводится для каждого счета-фактуры, а расчеты для плановых платежей - для каждого поставщика и подрядчика.
Основные учетные записи для счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приведены в Приложении А.
В форме бухгалтерского учета бухгалтерский учет расчетов с поставщиками ведется в журнале № 6. В этом журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками в расчетах и ??порядок плановых платежей осуществляется в выписке № 5, данные которой по состоянию на конец месяца включают общие результаты на соответствующих счетах в журнале-ордере № 6 ,
Учет расчетов с покупателями по отгруженным продуктам (работам, услугам) отражен в синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На этот синтетический счет открываются несколько субсчетов по типам покупателей. Аналитический учет ведется: для каждого выставленного счета клиентам; при расчетах плановыми платежами - для каждого покупателя и клиента.
В то же время построение аналитического учета должно предоставить предприятию возможность получить необходимые данные о клиентах по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; о покупателях и заказчиках за неоплачиваемые во времени расчетные документы; полученные авансы; векселя, срок поступления средств для которых не наступил; векселя, дисконтированные (учитываемые) в банках; векселя, по которым наличные деньги не были получены вовремя.
Основные учетные записи для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведены в Приложении Б.
Значительный объем расчетных операций предприятий и коммерческих фирм объясняется их взаимодействием с бюджетом и внебюджетными фондами для перевода налогов, сборов и других платежей, обеспечивающих работу различных элементов финансовой системы государства.
Отчисления предприятий в бюджет в виде налогов, сборов, пошлин и других аналогичных платежей производятся в бухгалтерском учете как расчеты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Аналитический учет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов, которые делятся на федеральные, региональные и местные. Начисленные налоги, пошлины, пошлины отражаются по кредиту пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.
Исходя из этого, выделяются следующие налоги, пошлины:
- относится к счетам продаж (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»);
- включены в стоимость продукции, работ, услуг и капитальных вложений (дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- уплаченные за счет прибыли до налогообложения (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
- выплачено из прибыли (дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
- оплачивается за счет доходов физических и юридических лиц (дебетовые учетные счета, кредитный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в отношении расчетов с виновными) отражают сумму штрафы за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов.
На отдельных субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» остаток может быть как дебетовым, так и кредитным, в связи с этим счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» может иметь развитый баланс на конец месяца, т. е. и дебет, и кредит [39, с. 121].
Внебюджетные средства - это средства федеральных и местных органов власти, которые предоставляют финансирование для различных сфер деятельности, которые не включены в государственный бюджет.
Фонд Социального Страхования (ФСС), Пенсионный фонд (ПФ) Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) классифицируются как социальные внебюджетные фонды.
Расчеты с государственными внебюджетными социальными фондами в бухгалтерском учете отражаются в соответствующих субсчетах счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Фонд социального страхования предназначен для выплаты пособий по временной нетрудоспособности для граждан, материнства, рождения ребенка и ухода за ним до полутора лет в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, а также пособия на погребение умершего. Расчеты с фондом осуществляются с использованием субсчета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Пенсионный фонд обеспечивает выплату трудовых пенсий, компенсационные выплаты безработным трудоспособным лицам для ухода за лицами с ограниченными возможностями, которые получают пенсии; выплаты пенсионерам социальных пособий на похороны. Он финансирует расходы на доставку и передачу трудовых пенсий и пособий; перечисляет пенсию гражданам, выехавшим на постоянное жительство за пределы Российской Федерации; выплачивает ранние пенсии гражданам, признанным безработными [48, с. 101]. Расчеты с фондом осуществляются с помощью субсчета 69-2 «Расчеты по пенсиям».
Создан Фонд обязательного медицинского страхования для реализации целевых государственных и территориальных программ медицинского страхования для населения, а также охраны материнства и детства. Расчет исчислений для обязательного медицинского страхования осуществляется с использованием субсчета 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Начисление платежей в социальные фонды оформляется, например, по следующим публикациям:
Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 44, 86, 91, 97, 99 Кредит 69-1, 69-2, 69-3 - страховые взносы оцениваются, где 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 86 «Целевое финансирование», 91 «Прочие доходы и расходы», 97 «Расходы будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки».
Перевод платежей записывается в учетные записи следующим образом:
Дебет 69 Кредит 51 - перечислены страховые взносы, где счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 51 «Расчетные счета».
Предприятие имеет право самостоятельно разрабатывать системы и формы оплаты труда, в то время как оно обязано соблюдать трудовое законодательство, которое регулирует следующие основные принципы: месячная заработная плата не должна быть ниже минимальной заработной платы (минимальной заработной платы), установленной государство; работа в овертайме, праздничные дни и выходные дни должны оплачиваться дополнительно; работники должны иметь оплачиваемый отпуск; оплата работ с вредными условиями должна быть увеличена, время, за которое заработная плата хранится в соответствии с законом, должна быть оплачена. После оплаты зарплаты отчисляются из него. Согласно Трудовому кодексу, вычеты из заработной платы могут осуществляться только в случаях, предусмотренных законом.
По степени ответственности они делятся на три группы: обязательные, по инициативе работодателей и по просьбе самого сотрудника.
Обязательные удержания включают: НДФЛ; платежи по листам исполнения.
Состав удержаний по инициативе работодателя включает: погашение полученных авансов; возврат сумм, полученных в подотчет; возмещение материального ущерба, причиненного предприятию.
Вычеты для удержания самого сотрудника включают: алименты на содержание детей и родителей; платежи за товары, приобретенные в кредит; профсоюзные сборы; взносы на личное страхование; оплата кредитов и займов; аренда и расходы на коммунальные услуги; оплата содержания детей в дошкольных учреждениях; другие платежи [56, с. 151].
Размер вычетов за каждый платеж заработной платы не должен превышать 20% от суммы, предназначенной для оплаты. В соответствии с суммой, предназначенной для оплаты, понимается начисленная оплата труда после вычета налога на доходы физических лиц.
В случаях, предусмотренных законом, сумма вычетов может достигать 50% [56, с. 151].
Все выплаты сотрудникам относятся к трем основным типам: фонд заработной платы, социальные выплаты и другие платежи.
Совокупность платежей, которые включены в стоимость производства и обращения, называется фондом заработной платы. Их список установлен законом.
Таким образом, фонд заработной платы отличается от фонда заработной платы тем, что он характеризует только ту часть его, которая включена в общую фактическую стоимость производства, работ и услуг [56, с. 151].
Расчеты с сотрудниками, как в государстве предприятия, так и не в нем, для всех операций, связанных с заработной платой, пенсиями, пособиями, компенсационными платежами и отчислениями от заработной платы, осуществляются с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
- оплата труда работников, - в соответствии со счетами издержек производства (себестоимость) и другими источниками;
- заработная плата, начисленная из установленной в установленном порядке, резерв для оплаты отпуска работникам и резерв вознаграждения за длительный срок, выплачиваемый один раз в год,
- в соответствии со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- Начисленные пособия по социальному обеспечению для пенсий и других аналогичных сумм - в соответствии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленные доходы от участия в капитале организации и т. д. - в соответствии со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы заработной платы, бонусов, пособий, пенсий и т. д., Доходы от участия в капитале организации, а также сумма начисленных налогов , платежи по исполнительным документам и другие вычеты.
Начисленные, но неоплаченные в срок (депонированные) суммы отражаются в дебетовании счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредитного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с депонированными суммы»).
Аналитический учет для счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» проводится для каждого сотрудника организации [48, с. 121].
Основные учетные записи для счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» приведены в Приложении В.
Все типы расчетов с персоналом, исключая расчет заработной платы, с подотчетными лицами и для внесения заработной платы, проводятся на специальном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» можно открыть субсчетами: 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и т. д. [48, с. 121].
Субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражает платежи сотрудникам организации за предоставленные им займы. По дебету счета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражается сумма кредита, предоставленного сотруднику организации в переписке с счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывает расчеты за компенсацию материального ущерба, причиненного работником организации в результате нехватки и хищения денежных и материальных ценностей, брака, а также возмещения других видов повреждений. По дебету счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» суммы, подлежащие возмещению со стороны исполнителей, относятся к кредиту счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за отсутствующие инвентарь), 28 «Брак в производстве» (за потери от товарных браков) и т. д.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» зачисляется на сумму платежей, полученных от сотрудника (в соответствии со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»- сумма списанных недостатков в случае отказа от возмещения из-за необоснованности иска). Аналитический учет для счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» проводится для каждого сотрудника организации [48, с. 122].
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают сотрудников организации, которым выдаются наличные деньги из кассы с условием отчетности об их использовании (отсюда и термин «под отчет»). Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи наличных денег в организации по отчету устанавливается руководителем. Сотрудник, который получает отчетную сумму, должен сообщить об этом, отправив в бухгалтерию предварительный отчет (с заявлением документов, подтверждающих расходы). Соответственно, подотчетные суммы представляют собой денежные авансы, выданные сотрудникам предприятия из кассы для небольших административных расходов, которые не могут быть сделаны безналичными платежами, за расходы на проживание или для командировок.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» списывается в соответствии с учетной записью 50 «Касса».
В сумме, потраченной подотчетными лицами, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» зачисляется в соответствии со счетами, учитывающими затраты и приобретенные ценности или другие счета в зависимости от характера понесенных расходов [48, с. 123].
Ответственные суммы, не возвращенные сотрудниками вовремя, отражаются в кредите счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебетовом счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В будущем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на дебетовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны от оплаты труда) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»(когда они не могут быть удержаны от заработной платы работника) [48, с. 124].
Аналитический учет на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» проводится для каждой суммы, выданной для отчета. Регистрация для бухгалтерских операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами является ж/о № 7 - объединенным регистром, который объединяет аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. В то же время в ж/о № 7 сохраняется шахматная форма записи, которая является основой журнала и формы заказа бухгалтерского учета с точки зрения дешифрования оборота на кредитном счете 71. В конце этого ж/о сгруппированы сведения о суммах расходов компании на командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для отчетности и мониторинга целевого использования средств. Основанием для заполнения ж/о № 7 являются денежные поступления на суммы, выданные для отчета, авансовые отчеты за потраченные суммы; новые входящие или исходящие кассовые ордера - несоответствия в суммах, полученных и потраченных подотчетным лицом.
Для обобщения информации о всех типах расчетов с учредителями (для вкладов в уставный капитал организации, для выплаты дивидендов и т. д.) создан счет 75 «Расчеты с учредителями».
В плане работы счетов компании могут быть открыты субсчеты на счету 75 «Расчеты с учредителями»: 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 75-2 «Расчеты по выплате дохода» и т. д. [48, с. 124].
Аналитический учет для счета 75 «Расчеты с учредителями» проводится для каждого учредителя (участника), за исключением учета платежей акционерам-владельцам акций на предъявителя в акционерные общества [48, с. 125].
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывает расчеты с различными организациями для некоммерческих сделок (образовательные учреждения, научные организации и т. д.), по депонированной заработной плате, суммах вычетов из заработной платы в пользу организаций и лиц, находящихся в ведении документы и т. д. На счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно открыть субсчета: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 76-2 «Расчеты по претензиям», 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» , 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и ??т. д.
Субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражает расчеты страхования имущества и персонала организации, в которых организация выступает в качестве застрахованного (за исключением расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, учитываемых на счете 69 «Расчеты за социальное страхование и обеспечение»). Начисленные суммы страховых выплат отражаются по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в соответствии со счетами учета производственных затрат или других источников страховых выплат. Переводимые суммы страховых выплат страховщикам списываются с кредитного счета на счете денежных средств (51, 52, 55) по дебету счета 76-1.
Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» осуществляется страховщиками и отдельными договорами страхования.
Су
Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО "ТулаАвтоГруз" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Электронное Голосование Курсовая Работа
Лабораторная Работа Определение Сопротивление Проводника
Реферат: Марагинское ханство
Взросление Это Сочинение 9.3
Контрольная Работа На Тему Специфические Методы Исследования
Реферат На Тему Здравоохранения
Реферат: Современные технологии в обеспечении безопасной эксплуатации производства, техники безопасности и охраны труда
Курсовая работа: Право міжнародних організацій
Эссе На Тему Организационно Правовые Формы Предприятия
Контрольная работа: Хранение и технологии сельскохозяйственных продуктов
Реферат: Современное программное обеспечение в оценке экономической эффективности, риска инвестиционного
Реферат: Котельные установки. Скачать бесплатно и без регистрации
Практическое задание по теме Проверка радиального биения валов индикатором
Реферат На Тему Внешняя И Внутренняя Политика Екатерины 2
Реферат: Экология для гуманитариев. Скачать бесплатно и без регистрации
Доклад по теме Знакомство с Полоцком
Эссе Эмоции И Чувства
Контрольная Работа На Тему Аналіз Діяльності Підприємства
Курсовая работа по теме Особенности деятельности франчайзинговых организаций развитых стран
Реферат: Донской курень
Память как специфическое свойство деятельности ЦНС - Биология и естествознание реферат
Сезонная фенология гнезда и населения рыжих лесных муравьев - Биология и естествознание дипломная работа
Средства индивидуальной защиты органов дыхания при ЧС радиоактивного характера - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда практическая работа