Бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами на предприятии легкой промышленности - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами на предприятии легкой промышленности

Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств
1.2 Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии
1.3 Бухгалтерский учёт кассовых операций
1.5 Бухгалтерский учёт операций по расчетному счёту
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО «Бизнес Бухгалтерия Плюс»
2.3 Организация учёта операций по расчетному счёту в ООО «Бизнес Бухгалтерия Плюс»
2.4 Рекомендации по совершенствованию учёта денежных средств в ООО «Бизнес Бухгалтерия Плюс»
Преддипломную практику я проходила в ООО «Бизнес Бухгалтерия Плюс». Тема моей дипломной работы «Бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами на предприятии легкой промышленности».
Данная тема очень актуальна, так как в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Расплачиваются с покупателями за купленные ими товары, кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежами, с другими организациями и лицами по разным хозяйственными операциями. Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Цель преддипломной практики - подобрать практический материал для написания дипломного проекта, всестороннее изучение вопроса бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты учета и аудита денежных средств (нормативно-правовое регулирование, основы организации);
- рассмотреть практические примеры учета денежных средств на конкретном предприятии; - определить направления совершенствования учета денежных средств и конкретные предложения по более эффективному их использованию. Объект исследования - ООО «Бизнес Бухгалтерия Плюс», на примере которого анализируется учет и аудит денежных средств.
По окончании практики был подготовлен данный отчет.
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств
Для осуществления предпринимательской, коммерческой деятельности все предприятия независимо от форм собственности руководствуются следующими нормативно-правовыми актами и законами:
1. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая в ред. от 21.07.2005 г., часть вторая в ред. от 18.07.2005 г., часть третья в ред. от 02.12.2004 г.).
3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в ред. от 24.03.2000 г., с изм. от 23.08.2000 г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (с изм. и доп. от 25.11.2003 г.) утвержден решением Совета директоров ЦБР 22.09.1993 г. №40).
5. Инструкция Центробанка РФ от04.10.93 г. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»
6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н (в ред. от 07.05.2003 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
7. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н ( в ред. от 31.12.2004 г.) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
8. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 17.06.2004 г.).
9. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств, целесообразно представить в виде следующей системы:
· 1-й уровень: законодательные акты, Указа президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации.
· 2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
· 3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
· 4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
· Документ по учетной политике предприятия;
· Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; графики документооборота;
· Утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета.
1.2 Задачи бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль над сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль над соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
· проверка правильности оформления, законности документов;
· своевременное и полное отражение операций в учете;
· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
· своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
· обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
· изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
· Создание условий для повседневного контроля над наличием и движением денежных средств.
1.3 Бухгалтерский учет кассовых операций
Основным нормативным документом, непосредственно регулирующим операции по хранению и расходованию денежных средств в кассах организаций, в настоящее время является «Порядок ведения кассовых операций в РФ».
Для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные этим документом. Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. На него возлагается ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком. Затем с кассиром в обязательном порядке заключается договор о полной индивидуальной ответственности. В небольших организациях, не имеющих в штатном расписании должности кассира, обязанности последнего может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с этим работником договора о материальной ответственности. Самовольная передача кассиром своих обязанностей другому лицу запрещена. В случае внезапного оставления кассиром работы (например: по болезни) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
Порядок обязывает руководителей предприятий создать на предприятии условия, обеспечивающие сохранность наличных денежных средств. Во-первых, необходимо обеспечить сохранность денег в помещении кассы, для чего оно оборудуется в соответствии с требованиями, изложенными в Порядке, например, помещение кассы должно быть изолировано, иметь капитальные стены и специальное окошко для выдачи денег, иметь сейф для хранения денег и ценностей, оснащено охранной сигнализацией и др. Во-вторых, обеспечить сохранность денег при доставке их из банка и сдаче в банк, например предоставить кассиру охрану, транспортное средство и др. В последнем случае существенную помощь ей могут оказать организации, оказывающие услуги инкассации.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает предприятие, и в иных подобных случаях. Работники предприятия вносят деньги в кассу при покупке путевок, возврате остатка аванса по командировке и т.д.
Выдача наличных денег из кассы предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2 или надлежащим образом оформленным другим документам ( платежными или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счета и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача наличных денег из кассы может быть произведена только лицу, указанному в расходном ордере (заменяющем его документе), либо другому лицу, действующему от его имени на основании доверенности. Доверенность на получение платежей, связанными с трудовыми отношениями (оплата труда и пр.), может быть удостоверена организацией, в которой работает или учится доверитель, ЖЭУ по месту жительства, администрацией лечебного учреждения. Доверенность от имени юридического лица должна быть подписана руководителем (иным уполномоченным лицом) организации и скреплена печатью. Срок доверенности не может превышать 3 лет. Если срок в доверенности не указан, она действует в течение года со дня выписки. Доверенность, в которой не указан срок ее выписки, недействительна. При выдаче денег по доверенности последняя должна быть приложена к расходному ордеру или ведомости, в которых кассиром должна быть сделана надпись «По доверенности».
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы, должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на печатной машине (компьютере).
Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. При возникновении ошибок документ должен быть переписан.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Это часто проверяется при внеплановой инвентаризации.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в документах приложений.
Если хотя бы одно из требований не выполнено, кассир обязан вернуть документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «оплачено» или «получено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3).
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность. По общепринятому правилу нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера 1 (один) и до окончания года ведется в порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости по оплате труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег в организации (форма № КО-4).
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Кассовая книга играет роль регистра аналитического учета кассовых операций. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
В бухгалтерии проводят бухгалтерскую обработку отчета кассира, которая заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть также сверены суммы полученных и сданных наличных денег в учреждение банка с соответствующими выписками банка по расчетному счету.
Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом. В этом случае листы кассовой книги формируются в виде распечатки «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны:
- составляться к началу следующего рабочего дня;
- включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Листы кассовой книги нумеруются автоматически в порядке возрастания с начало года. Распечатка «Вкладной лист кассовой книги» должна содержать информацию об общем количестве листов кассовой книги за каждый месяц, а также в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
После получения распечаток «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
По окончании календарного года распечатки «Вкладной лист кассовой книги» брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.
Контроль над правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации. В настоящее время существуют ограничения на расчеты наличными денежными средствами.
Согласно Указания Центрального банка РФ ТТ 20.06.2007 г. №1843-У «О предельном расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» с 22 июля 2007 года расчеты наличными деньгами в Российской Федерации меду юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением или предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100000 рублей (сто тысяч рублей).
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими расчеты и оказанные ими услуги на заработную плату, иные выплаты работникам, стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг.
Синтетический и аналитический учет кассовых операций, инвентаризация кассы.
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и т.п.), предназначен счет 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др.[5]
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1 и ведомость № 1 . Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1 и ведомость № 1, а приходные в ведомости №1. Каждая строчка в этих регистрах соответствует одному кассовому отчету, независимо от периода, за который он составлен. Подобные формы регистров широко используются и при ведении бухгалтерского учета с применением компьютера.
Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.
Таблица 1 Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»
Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчетного счета
Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, ранее под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договорам кредита и займа
Возвращены в кассу неиспользованные наличные денежные средства, ранее выданные под отчет
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение полученного материального ущерба
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной (присужденной) претензии
Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары (работы, услуги)
Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные безвозмездно
Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации
Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами
Произведена оплата поставщику (подрядчику) наличными денежными средствами
Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствами
Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства
Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика)
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
Выплачены работникам из кассы заработная плата, дивиденды и др.
Выданы под отчет наличные денежные средства
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации
Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата
Отражена недостача наличных денег в кассе организации, выявленная при инвентаризации
Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком РФ [4], внезапно в сроки, установленные руководителем предприятия (не менее одного раза в месяц), а также при смене кассира; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при выявлении фактов хищения, злоупотребления; при реорганизации или ликвидации организации; при чрезвычайных ситуациях (пожар, наводнение и пр.).
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличные деньги (полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе), квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.
Для учета результатов инвентаризации кассы применяют «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (форма ИНВ-15) и «Инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» (форма ИНВ-16). В акте инвентаризации фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют:
Д сч50 «Касса» К сч91 «Прочие доходы и расходы»
Д сч94 «Недостачи и потери от К сч50 «Касса» порчи ценностей»
А в случае выявления виновного лица - кассира, сумма недостачи относится на расчеты с этим лицом:
Д сч73 «Расчеты с персоналом по К сч94 «Недостачи и потери от прочим операциям» порчи ценностей»
Виновное лицо погашает недостачу денежных средств либо внесением денег в кассу:
Д сч50 «Касса» К сч73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Либо путем удержания недостачи из заработной платы виновного лица:
Д сч70 « Расчеты с персоналом по К сч73 «Расчеты с персоналом оплате труда» по прочим операциям
бухгалтерский учет денежный кассовый
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленные банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. [4]. Порядка ведения кассовых операций.
Согласно п.6 Порядка ведения кассовых операций предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. [4] Порядка ведения кассовых операций.
Согласно п.9 Порядка ведения кассовых операций предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,- до пяти дней), включая день получения денег в банке.
Согласно п.2.5 положения Банка России от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодного всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
При наличии нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе (п.2.5 Положения Банка России № 14-П). После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.
По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной (п. 2.5 Положения Банка России № 14-П).
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.п.), а также в соответствии с договором банковского счета.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
1.5 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету. Безналичные расчеты
Согласно п.2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета. Открытие счета всегда сопровождается заключением договора банковского счета.
В соответствии со ст. 30 Федерального закона от 02.12.90 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты:
Кроме вышеперечисленных, возможны расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Согласно п.2.2 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Банком России 03.10.2002 г. № 2-П, расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, в виде электронного платежного документа:
1) Распоряжение п
Бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами на предприятии легкой промышленности дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Способы привидения показателей в сопоставимый вид
Как Написать Значимость Курсовой Работы
Соединение Костей Черепа Реферат
Реферат по теме О педагогических условиях духовно-нравственного становления человека в системе образования
Курсовая работа: Становление, развитие и перспективы российско-канадских отношений в контексте нового мирового порядка. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа: Плавка во взвешенном состоянии
Курсовая работа по теме Практическое задание по теории менеджмента
Реферат по теме Социальные идеи Корана и их эволюция
Контрольная работа по теме Вычислительный процесс и вычислительные алгоритмы
Реферат: Понятие об иммунитете. Виды иммунитета. Средства повышения иммунитета в организме
Реферат На Тему Опыт "Новых Школ"
Сочинение: Маяковский "о месте поэта в рабочем строю"
Дипломная работа по теме Структурные схемы простого предложения в удмуртском языке на примере произведения Г. Красильникова 'Арлэн кутсконэз'
Доклад: Основной вопрос философии
Дипломная работа по теме Технология приготовления формовочных смесей
Реферат: Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Инновационные направления развития библиотек в условиях Интернет
Орган Государственного Управления Реферат
Геометрия Самостоятельные Контрольные Работы 7 Класс Иченская
Реферат: История интеллигенциии в России
Семейство Крестоцветные - Биология и естествознание курсовая работа
Влияние абиотических факторов на фильтрационную активность пресноводных двустворчатых моллюсков - Биология и естествознание курсовая работа
Косвенное действие ионизирующего излучения на биологические объекты по средству воды - Биология и естествознание реферат