Бухгалтерский учет и аудит материалов банка, направления их совершенствования - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет и аудит материалов банка, направления их совершенствования
Экономическая сущность, классификация и оценка материалов банка, цель, принципы их бухгалтерского учета и аудита. Документальное оформление, учет и аудит поступления, отпуска и использования материалов банка на примере филиала ОАО "Белагропромбанк".
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ"
на тему "Бухгалтерский учет и аудит материалов банка, направления их совершенствования"
Доходы и прибыль банки получают при осуществлении операций с клиентами банка. Однако, в процессе учета, документооборота, выведении финансового результата банками совершается большое количество бухгалтерских записей, в которых отсутствует клиент как контрагент по сделке. Эти операции называются внутрибанковские. Внутрибанковские операции выполняют отделы (управления) с одноименным названием. В то же время стоит подчеркнуть, что многие операции в банке несут на себе признаки и банковских, и внутрибанковских.
Учет материальных ценностей относится к внутрибанковским операциям. Банки в процессе деятельности используют и традиционные для них расходные материалы - канцелярские товары, горюче-смазочные материалы, форменную одежду, различные материалы для работы с денежной наличностью, так и специфичные - стиральные порошки, чистящие средства, туалетную бумагу. Нет оснований считать учет таких материалов актуальным, то есть более важным, чем учет других операций. Несомненно, однако, что этот учет требует и достаточной квалификации специалистов, и программного обеспечения, и надлежащего контроля.
Контроль и надзор в банковской практике - это комплекс мероприятий, направленных на обеспечение регулярного наблюдения и периодических проверок финансово-хозяйственной деятельности и организации работы в коммерческом банке и его филиалах. Обязательным инструментом контроля выступают внутренний и внешний аудит.
Радикальные перемены во внутренней и внешней среде существования банковских институтов требуют создания устойчивой банковской системы, что подразумевает наличие как внешнего, так и внутреннего контроля законности и эффективности ее функционирования.
Мировой опыт наглядно демонстрирует, что успех в бизнесе сопутствует лишь структурам с высоким уровнем управления, что позволяет им побеждать в жесткой конкурентной борьбе. Эффективность управления имеет фундаментальное значение для любого субъекта экономических отношений, но особенно велика его роль в механизме функционирования банков, поскольку в условиях повышенного риска любая управленческая ошибка неизбежно ведет к крупным потерям, снижению ликвидности, утере платежеспособности, и, в конечном счете - к банкротству. Каждый банк должен осваивать новые методы управления, адекватные реалиям рынка, его неустойчивости, неопределенности, стихийности, предусматривающие многовариантность управленческих решений и риск возможного банкротства.
Контроль на ранних стадиях, как правило, дает существенный экономический эффект, так как в намеченный для производства банковский продукт еще не вложены ни материальные, ни трудовые, ни финансовые ресурсы и его стоимость не сформирована в полном объеме. Это важное обстоятельство распространяется на любой управленческий процесс - чем раньше будет выявлена ошибка, тем меньше негативных последствий она будет иметь.
В надежной организации банковского контроля, преодолении банковского кризиса и восстановлении доверия к финансово-кредитным учреждениям заинтересованы все руководящие структуры и хозяйствующие субъекты. Эта задача решается, с одной стороны, НБ РБ, усиливающим надзорную функцию по отношению к коммерческим кредитным организациям, а с другой, независимым аудитом. Кроме того, практика повседневной работы по осуществлению контроля над рисками банковской деятельности привела банки Республики Беларусь к осознанию необходимости создания систем внутреннего контроля и аудита достоверности финансовой отчетности банка.
В настоящее время служба внутреннего контроля во многих банках Республики Беларусь состоит фактически из одного ревизионного отдела, периодически выполняющего роль внутреннего аудита. Между тем внутренний аудит должен охватывать значительно более широкий круг вопросов, таких как проверки деятельности отдельных подразделений, анализ механизма применяемой оценки банковских рисков и организации взаимоотношений между структурными подразделениями банка, соблюдение установленных внутрибанковских регламентов и процедур выполнения работ, оценку информационной системы и компьютерной обработки данных, доступа к ним.
Адаптивность внутреннего аудита заключается в его изначально заложенной способности реагировать на изменения, как внутренних условий, так и внешней среды бизнеса.
Построение действенной системы внутреннего аудита материалов банка предполагает такую его организацию, которая обеспечивает достижение целей и решение всего комплекса задач, поставленных перед службами внутреннего контроля, минимизирует затраты, связанные с аналитическими процедурами. Особую актуальность при этом приобретают вопросы четкого определения субъекта и объекта учета и аудита, разработка методологии и отдельных процедур, адекватных им задачам.
Приведенные выше соображения обуславливают актуальность исследования, его практическую значимость и определяют выбор темы дипломной работы.
Цель дипломной работы - изучение бухгалтерского учета и аудита материалов банка. Из цели вытекают следующие задачи исследования:
Ш рассмотреть экономическую сущность, классификацию и оценку материалов банка;
Ш изучить цель, задачи и принципы бухгалтерского учета и аудита материалов банка;
Ш рассмотреть документальное оформление и учет поступления, отпуска и использования материалов банка;
Ш изучить порядок организации бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов, автомобильных шин, запасных частей, инкассаторских сумок для сбора выручки, операций, связанных с приобретением и выдачей форменной и специальной одежды;
Ш рассмотреть информационное обеспечение и нормативное правовое регулирование аудита материалов банка;
Ш изучить методику аудита и документальное оформление результатов аудита материалов банка, а также принятие мер по устранению выявленных нарушений;
Ш дать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита материалов банка.
Объект исследования: бухгалтерский учет и аудит материалов банка.
Предмет исследования - бухгалтерский учет и аудит материалов в филиале ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление.
Методология исследования основана на научном методе познания. В процессе выполнения дипломной работы применялись такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, системный подход, выборка, сравнение.
Теоретической основой работы послужили нормативные и правовые акты Национального банка Республики Беларусь по учету и регулированию деятельности коммерческих банков. Согласно Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. №283, установлен план счетов в банках и указания по его применению. Кроме вышеперечисленных, используются и другие нормативные акты по регулированию банковских операций и литература по современному банковскому делу таких авторов как Л.П. Бабаш, Т. Гапеенко, и др., материалы сайта Национального банка и других сайтов Интернета.
Научная новизна работы заключается в том, что на основе комплексного изучения и анализа современного состояния бухгалтерского учета и аудита разработаны рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и методики проведения аудиторских проверок в банках. Практическая значимость работы заключается в разработке предложений, позволяющих стандартизировать процедуры проведения внутренних аудиторских проверок в коммерческих банках, оптимизировать процесс их проведения, повысить качество контроля учета материалов банка. Применение указанных рекомендаций в практической деятельности позволит обеспечить должное качество работы банковской сферы, а также снизить трудоемкость проведения проверок и значительно уменьшить риск не обнаружения ошибок, нарушений и недостатков.
2. Кредиты и другие средства банков
4. Ценные бумаги, выпущенные банком
7.1.1 Привлеченные на платной основе
Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений В, Г.
По данным таблицы 1.3.1 видно, что ресурсы банка на конец 2010 года по сравнению с началом увеличились на 801592,0 млн р. или на 45,3%. Увеличение ресурсов за период обусловлено главным образом ростом объема привлечения средств клиентов на 728391,1 млн р. или на 43,5%. Следует отметить, что за анализируемый период у банка отсутствуют средства привлеченные на межбанковском рынке, что может свидетельствовать о том, что у банка нет проблем с ликвидностью. Кроме того, негативной тенденцией является сокращение на конец 2010 г. по сравнению с началом капитала банка на 2631,3 млн р. или на 19,5%. Это привело к сокращению удельного веса капиталов ресурса банка с 0,8 на 01.01.2009 г. до 0,4 на 01.01.2010 г. В структуре ресурсов банка, как на начало так и на конец года наибольший удельный вес занимают средства клиентов 93,4% на конец 2010 года, при этом их доля за период уменьшилась на 1,1%. Доля привлеченных средств в ресурсах уменьшилась на 7,3% и составила на 01.01.2011 года 82,7%. Положительно, следует отметить, увеличение доли прочих пассивов в ресурсах банка за анализируемый период на 1,5%, т.к. данные ресурсы являются бесплатными.
Основным источников пополнения ресурсной базы банка являются средства клиента, поэтому необходимо оценить их структуру и динамику по таким признакам классификации, как срок и виды привлечения, вид валюты и т.п. Информация представлена в таблице 1.3.2:
Таблица 1.3.2 - Состав, структура и динамика привлеченных средств клиентов филиала ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление за 2010 год
4.1 Средства на текущих и иных счетах (аккредити-вах, картсчетах, счетах для расче-тов чеками и т.п.)
4.2 Средства на вкладных (депо-зитных) счетах
4.3 Бюджетные и иные государст-венные средства
4.4 Средства, привлеченные путем выпуска банком долговых обязательств
Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений В, Г
Данные таблицы 1.3.2 свидетельствуют о том, что сумма привлеченных средств клиентов увеличились на конец года по сравнению с началом на 728391,1 млн р. или на 43,5%. Рост привлеченных средств клиентов обусловлен главным образом увеличением объема привлеченных средств юридических лиц на 432534,4 млн р. или чуть более чем в 2 раза, в то время как средства физических лиц увеличились за период на 14,2%. Следует отметить, что средства, привлекаемые на условиях до востребования увеличивались более быстрыми темпами (1143,2%) по сравнению с темпами роста средств привлекаемых на определенный срок (77,5%), которые за период снизились на 219149,4 млн р., или на 22,5%. Кроме того, темп роста средств клиентов привлеченных в белорусских рублях (312,4%) опережают темпы роста их средств привлеченных в иностранной валюте (42,3%). Отметим также, значительный рост средств на конец года по сравнению с началом на вкладные счета клиентов на 1028593,3 млн р. или чуть более чем в 1,9 раза. Остатки бюджетных и иных государственных средств также увеличились за анализируемый период на 9301,1 млн р. или чуть более чем в 5,8 раза. Оценивая структуру привлеченных средств клиентов, отметим следующее, как на начало так и на конец года наибольший удельный вес занимают средства физических лиц, кроме того средства привлеченные в иностранной валюте и на определенный срок. Однако отметим увеличение в динамике удельного веса средств юридических лиц с 22,4% до 33,7%.
На следующем этапе исследования результатов деятельности банка необходимо изучить направления размещения имеющихся ресурсов, то есть состав, структуру и динамику активов. Активные операции являются основным источником доходов банка. Информацию следует представить в таблице 1.3.3
Таблица 1.3.3 - Состав, структура и динамика активов филиала ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление за 2010 год
5. Кредиты и другие средства в банках
7. Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество
Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений В, Г
По данным таблицы 1.3.3 видно, что активы банка на конец 2010 года по сравнению с началом увеличились на 801159,3 млн р. или на 45,3%. Увеличение активов за период обусловлено главным образом ростом остатков кредитной задолженности клиентов на 716072,7 млн р. или на 41,9%. Следует отметить значительный рост за анализируемый период денежных средств на 8178,2 млн р. или на 47,5%. Положительно следует отметить тенденцию роста доходных активов более быстрыми темпами по сравнению с общей величиной активов. Это привело к увеличению доли доходных активов за период с 96,6% до 96,8%. В структуре активов банка за анализируемый период значительные изменения не произошли, как на начало года так и на конец наибольший удельный вес занимают кредиты клиентам: 96,5% и 94,3% соответственно, Т.о. имеют тенденцию роста.
Сбалансированность активов и пассивов, степень соответствия объемов и сроков привлечения средств и размещения активов, главным образом, характеризуют ликвидность банка, которая показывает его способность обеспечивать своевременное выполнение обязательств.
Таким образом, необходимо оценить выполнение банком установленных нормативов ликвидности, изменение показателей в динамике представлено в таблице 1.3.4
Таблица 1.3.4 - Динамика показателей ликвидности филиала ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление за 2010 год
Темп изменения (%) или отклонение (+, - )
2. Активы для расчеты текущей ликвидности, млн р.
9. Мгновенная ликвидность (16100), %
12. Соотношение ликвидных и суммарных активов (45100), %
Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений В, Г
Данные таблицы 1.3.4 свидетельствуют о том, что коэффициенты ликвидности банка на конец отчётного периода по сравнению с началом имеют тенденцию к увеличению. Мгновенная ликвидность характеризуется соотношением активов и пассивов до востребования и составила 104,6%. Этот показатель увеличился по сравнению с началом периода на 6,6% и превышает нормативное значение, установленное Национальным банком Республики Беларусь в соответствии с Инструкцией №137 "О нормативах безопасного функционирования банков и небанковских кредитно-финансовых организаций" в размере 20%. Текущая ликвидность характеризует соотношение активов со сроком погашения до 30 дней, в том числе до востребования, уменьшилась на 61,2%. Норматив по данному показателю соблюдается как на нач. так и на конец отчётного года в размере 70%. Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроком до 1 года и обязательств до 1 года. Соотношение ликвидных и суммарных активов так же на конец отчётного периода соответствует нормативу - 20%. Тенденции изменения показателей ликвидности свидетельствуют о безопасности функционирования банка.
Так как, доходы и расходы относятся к числу важнейших характеристик эффективности осуществления банковской деятельности, то необходимо изучить их состав, структуру и динамику. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей, а сокращение расходов выступает одним из основных резервов повышения прибыли банка. Информация представлена в соответствующих таблицах 1.3.5 и 1.3.6
Таблица 1.3.5 - Состав, структура и динамика доходов филиала ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление за 2010 год
Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений В, Г
Согласно данным по таблицы 1.3.5 за анализируемый период произошло увеличение практически всех статей доходов. Общая сумма доходов в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 27589,6 млн. р., а темп роста составил 120,8%. Из них на 26,7%, или на 2020,8 млн. руб. увеличились комиссионные доходы. Процентные доходы увеличились на 22677,7 млн. руб., или на 21,9% и составили в 2010 г.126359,6 млн. руб. В структуре доходов филиала за анализируемый период существенных изменений не произошло. Как в 2009 г., так и в 2010 г. наибольший удельный вес в доходах филиала занимают процентные доходы (78,2 % в 2009 г. и 79,0 % в 2010 г.).
Таблица 1.3.6 - Состав, структура и динамика расходов филиала ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление за 2010 год
Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений В, Г
Данные таблицы 1.3.6 свидетельствуют о том, что расходы в целом по филиалу увеличились за анализируемый период на 15993,9 млн. руб., темп роста составил 112,4%. Из них на 1419,5 млн. руб., или на 19,9 % увеличились процентные расходы, которые составили в 2010 г. 8569,3 млн. руб., что объясняется структурой ресурсной базы филиала, в которой преобладают привлеченные ресурсы. Необходимо отметить увеличение и непроцентных расходов, увеличение которых составило 14574,4 млн. руб. Увеличение непроцентных расходов произошло за счет роста прочих банковских расходов на 10498,5 млн. руб., операционных расходов на 136,6 млн. руб. и комиссионных расходов на 0,8 млн. руб.
В структуре расходов филиала за анализируемый период значительных изменений не произошло. Непроцентные расходы как в 2009 г., так и в 2010 г. занимают наибольший удельный вес в общей сумме расходов (94,5 и 94,1%% соответственно). В общей сумме непроцентных расходов наибольший удельный вес занимают прочие банковские расходы, который в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшился на 0,6 % и составил 70,4 %. Доля прочих банковских расходов снизилась с 71,0 пунктов в 2009 г. до 70,4 пунктов в 2010 г.
Основной целью деятельности банка, функционирующего на коммерческой основе, является получение максимальной прибыли. Прибыльность работы банка обеспечивается лишь в том случае, когда полученные им в процессе деятельности доходы превышают произведенные (понесенные) расходы. Поэтому в ходе исследования необходимо оценить достаточность доходов для покрытия расходов банка, сопоставить их темпы роста, рассчитать показатели рентабельности, представляющие собой результаты соотнесений прибыли и средств ее получения. Информация представлена в таблице 1.3.7
Таблица 1.3.7 - Динамика показателей рентабельности деятельности филиала ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление за 2010 год
Темп изменения (%) или отклонение (+, - )
4. Средняя величина активов, млн р.
4.1 активов, приносящих доход, млн р.
8. Рентабельность активов, приносящих доход, %
9. Доходность активов, приносящих доход, р.
Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений В, Г
По данным таблицы 1.3.7 видно, что доходность активов банка, приносящих доход в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 1,3%. Т.о. если в 2009 г. с одного рубля ресурсов размещенных в активные операции банка, приносящие доход банк получал 0,77 рублей доходов, то в 2010 г. этот показатель составил 0,64 рублей. Уменьшение показателей доходности обусловлено тенденцией роста доходов банка (120,8%) по сравнению с темпами роста средней величины активов (103,0%). Увеличение за анализируемый период прибыли банка на 11595,7 млн р. или более чем в 4 раза привело к возрастанию рентабельности активных операций. Так, рентабельность активов характеризующая сумму прибыли получаемую со 100 рублей средств размещенных в активы увеличилась в динамике на 0,5 процентных пункта и составила в 2010 г.0,66%. Кроме того, рентабельность активов приносящих доход возросла за период с 0, 19% до 0,59%.
Обобщая данные проведённого анализа экономического состояния можно выявить положительные и отрицательные тенденции развития Гомельского областного управления ОАО "Белагропромбанк". Положительным явилось повышение общей суммы активов и пассивов банка, а также увеличение суммы денежных средств. Отрицательно сказалось увеличение степени зависимости банка от ресурсов привлеченных на межбанковском рынке вследствие нехватки собственных средств. Кроме того, положительное значение показателей ликвидности и платежеспособности свидетельствуют о платёжеспособности банка.
Классификация и оценка материалов в банке. Характеристика филиала №300 Гомельского областного управления ОАО "АСБ Беларусбанк"; бухгалтерский учет материалов: документальное оформление их поступления, отпуска и списания; порядок проведения инвентаризации. дипломная работа [5,8 M], добавлен 10.03.2014
Понятие, классификация и оценка производственных запасов на предприятии. Документальное оформление и учет поступления или отпуска материалов. Особенности бухгалтерского учета материалов в СПК "Ермаковский", этапы проведения инвентаризации и контроля. курсовая работа [56,2 K], добавлен 06.11.2012
Классификация, оценка и учет материалов на складах и в бухгалтерии. Организационно-экономическая характеристика Читинской автобазы - филиала ОАО "РЖД". Бухгалтерский учет и анализ движения материалов, документальное оформление и нормативное регулирование. дипломная работа [792,7 K], добавлен 18.11.2014
Понятие, классификация и методы оценки материалов в ООО "ВысотРемСервис". Документальное оформления и учет поступления и списания материалов. Обзор программных средств автоматизации бухгалтерского учета и анализа материальных затрат организации. дипломная работа [697,5 K], добавлен 21.11.2014
Нормативная законодательная база по учету материалов. Бухгалтерский учет поступления материалов. Учет материалов на складе и его связь с учетом материалов в бухгалтерии. Учет транспортно-заготовительных расходов. Бухгалтерский учет выбытия материалов. курсовая работа [49,5 K], добавлен 17.12.2013
Понятие материалов, их состав и классификация. Оценка их фактической себестоимости. Взаимосвязь бухгалтерского и складского учета материалов. Документальное оформление их поступления. Особенности синтетического учета материально-производственных запасов. курсовая работа [240,1 K], добавлен 20.04.2016
Материалы, их классификация и оценка. Задачи учета материальных ресурсов. Классификация материалов. Оценка материалов, методы оценки. Документальное оформление операций по движению материалов. Оформление поступления материалов. Учет материалов. курсовая работа [48,4 K], добавлен 13.01.2009
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Бухгалтерский учет и аудит материалов банка, направления их совершенствования дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Практика Фармацевта Дневник
Курсовая работа: Организация комбинированного банкета
Контрольные Работы По Алгебре 11 Класс Колягин
Реферат: Предпосылки отмены крепостного права в России в 19 веке
Отчет По Практике Вкр
Реферат: Путь к власти Наполеона
Реферат: Лечебная физкультура при сердечно-сосудистых заболеваниях
Реферат: Лишение родительских прав
Контрольная Работа На Тему Революція 1917 Року В Україні (Лютий-Початок Липня 1917 Року)
Реферат по теме Сущность политической власти, ее легитимация и легитимность
Экологические Требования Реферат
Курсовая работа по теме Проект завода сборного железобетона
Курсовая работа: Рух механічної системи із двома ступенями волі
Дипломная работа: Пути повышения рентабельности на промышленном предприятии (на примере УП "МЭМЗ")
Эссе Жизненная Стратегия Успеха
Контрольная Работа На Тему Соціальні Інститути, Соціальні Організації, Їх Роль У Житті Суспільства
Образец Титульного Листа Курсовой Работы Гост
Технологическая Схема Производства Сока Виноградного Курсовая Работа
Реферат по теме Психологические особенности эффективного управления
Сочинение Про Воду 2 Класс Окружающий
Методи фарбування бактеріальних спор і капсул - Биология и естествознание реферат
Двойное оплодотворение - Биология и естествознание реферат
Бухгалтерский баланс - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа