Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов ООО "Желдорэкспедиция-3Б" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов ООО "Желдорэкспедиция-3Б"

Понятие и сущность финансовых результатов. Регулирование бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов предприятия. Учет доходов и расходов. Порядок формирования сводного финансового результата. Аудит финансового результата и финансовой отчетности.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


В условиях необходимости качественных сдвигов в экономике, перехода ее к развитым рыночным отношениям резко возрастает роль и значение повышения эффективности производства, экономии и рационального использования всех видов ресурсов. Для этого необходимо привести в действие имеющиеся организационно-экономические резервы предприятия и принять меры к недопущению потерь.
Новые условия хозяйствования обусловили существенные изменения методологии и организации бухгалтерского учета. Значительно расширились полномочия организаций по отражению собственных хозяйственных операций. Они самостоятельно выбирают методы оценки производственных запасов, разрабатывают учетную политику, определяют конкретные методики, формы и технику ведения и организации бухгалтерского учета. Иными словами, в настоящее время централизованно устанавливаются только общие правила бухгалтерского учета, а конкретизация их и механизм выполнения разрабатываются в каждой организации самостоятельно, исходя из условий его деятельности.
В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник ее жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства, удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. Поэтому достоверность исчисления и распределения положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета.
Начиная с начала XIX века учетно-аналитические процессы, происходящие на уровне отдельных хозяйствующих субъектов в рамках формирования финансовых результатов, подчинены главной цели - исчислению прибыли, которая подлежит распределению между собственниками организации в виде дивидендов, государством в виде налогов и наемными работниками в виде заработной платы. Тем не менее, при формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности.
В современной России, при становлении и развитии коммерческих предприятий, проблема рационального использования ресурсов предприятия и, как следствие, улучшение финансовых результатов становится наиболее актуальной. Учет, прогнозирование и планирование финансового результата предприятия необходимо на любой стадии производства.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение методики бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов с теоретической и практической точки зрения.
Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной работе необходимо поставить и решить следующие задачи:
­ раскрыть понятие и сущность финансовых результатов;
­ изучить систему нормативно-правового регулирования учета и аудита финансовых результатов;
­ рассмотреть методику документального оформления и учета финансовых результатов на примере конкретной организации;
­ охарактеризовать объект исследования и изучить элементы применяемых методов бухгалтерского учета, прямо или косвенно влияющие на процесс формирования финансовых результатов по обычным и прочим видам деятельности исследуемой организации;
­ рассмотреть методику планирования и проведения аудита финансовых результатов;
­ разработать рекомендации по совершенствованию системы учета и аудита финансовых результатов в исследуемой организации.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе выступает Общество с ограниченной ответственностью «Желдорэкспедиция-3Б», именуемое далее ООО «Желдорэкспедиция-3Б».
Предметом исследования являются учетно-аналитические процессы, происходящие в рамках формирования финансовых результатов по обычным и прочим видам деятельности.
Методологическую и теоретическую основу выпускной квалификационной работы составляют труды исследователей в области экономики, бухгалтерского учета, аудита, финансового и управленческого анализа, нормативно - методические материалы по данной проблеме. Исследование проведено с учетом принятых государственных программ в области организации и реформирования бухгалтерского учета и финансового анализа. В процессе работы были использованы нормативные документы Министерства Финансов РФ, Государственного комитета по статистике РФ, а также первичные материалы деятельности организаций в сфере услуг.
Структура работы включает в себя введение, три главы основного текста, заключение, библиографический список и приложения.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов, система нормативно-правового регулирования и основы планирования аудиторской проверки финансовых результатов.
Во второй главе работы на материалах исследуемой организации представлена методика документального оформления и учета финансовых результатов по обычным и прочим видам деятельности.
В третьей главе выпускной квалификационной работы рассмотрен порядок планирования и проведения аудиторской проверки и предложены рекомендации по совершенствованию учета и аудита финансовых результатов.
Выпускная квалификационная работа выполнена на ___ листах машинописного текста, содержит __ таблиц, ___ рисунков (схем, диаграмм), а также приложения на __ листах.
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
1.1 Понятие и сущность финансовых результатов
Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.
Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - формируется убыток отчетного года. При формировании конечного финансового результата учитываются:
­ прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
­ прибыль (убыток) от прочих операций
­ доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).
Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Финансовый результат выражается в форме прибыли или убытка. Бухгалтерская прибыль (убыток) выявляется за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не признаются доходами поступление налогов, сумм в пользу комитента или принципала, в порядке предварительной оплаты, авансов, задатка, залога (если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю), а также в порядке погашения кредита и (займа), предоставленного заемщику. В зависимости от характера доходов, условий их получения и направлений деятельности доходы организаций подразделяются на:
­ доходы от обычных видов деятельности;
Выручка от обычных видов деятельности (В) определяется, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, по формуле 1.1:
В=ДЗ, и (или) В= Д+ДЗ, и (или) В=Д, (1.1)
где ДЗ - дебиторская задолженность, Д - поступление денежных средств и иного имущества.
­ по цене продукции (товара, работы, услуги), установленной договором;
­ по цене продукции (товара, работы, услуги), по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, услуг) при отсутствии цены в договоре и невозможности ее установления по условиям договора.
Состав доходов организации, которые определяются в соответствии с ПБУ 9/99, представлен в таблице 1.1.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг)
Лицензионные платежи, включая роялти
Доходы от участия в уставных капиталах других организаций
Лицензионные платежи, включая роялти
Доходы от участия в уставных капиталах других организаций
Проценты по заемным средствам и средствам на расчетном счете
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
Кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности
Стоимость ценностей, оставшихся от описания в результате чрезвычайных ситуаций
Таким образом, устанавливается перечень доходов по обычным и прочим видам деятельности, опираясь на который организации могут правильно классифицировать поступающие денежные средства, прочие активы и обязательства, приносящие определенную экономическую выгоду.
По договорам мены (бартер) выручка принимается к учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей) исходя из обычных цен. При возможности установления стоимости полученных организацией товаров (ценностей) выручка определяется по стоимости продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией.
Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно определяется выручка в отношении аналогичной продукции (товаров).
Если по договору предоставляются скидки (накидки), то выручка отражается с учетом всех предоставленных организации скидок (накидок).
В случаях отсрочки платежа (при продаже на условиях коммерческого кредита) выручка принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. с учетом процентов по коммерческому кредиту.
Если оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), то выручка определяется с учетом (увеличивается или уменьшается) суммовой разницы.
Выручка от обычных видов деятельности признается в учете при наличии следующих условий:
­ организация имеет право на получение этой выручки (если оно вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом);
­ сумма выручки может быть определена;
­ имеется уверенность в увеличении экономических выгод организации в результате конкретной операции (при получении оплаты либо отсутствии неопределенности в ее получении);
­ право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
­ расходы в связи с этим доходом могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено, хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.
Выручку от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) с длительным циклом изготовления организация может признавать по мере готовности продукции (работы, услуги), если возможно определить готовность изделия (работы, услуги), или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. В отношении разных по характеру и условиям изготовления изделий (выполнения работ, оказания услуг) организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки.
Величина прочих поступлений принимается к бухгалтерскому учету следующим образом:
­ поступления от продажи имущества, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) - в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности;
­ штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, возмещения причиненных организации убытков - в суммах, присужденных судом или признанных должником;
­ полученные безвозмездно активы - по рыночной стоимости. Рыночная стоимость указанных активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах должны быть подтверждены документально или получены путем проведения экспертизы;
­ кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете организации;
­ суммы дооценки активов - в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов;
­ иные поступления - в фактических суммах.
Прочие поступления зачисляются на счет прочих доходов и расходов организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен другой порядок.
Прочие поступления в виде доходов от продажи имущества и арендной платы признаются в учете аналогично выручке от обычных видов деятельности, а также в составе прочих доходов признаются штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании, или они признаны должником; кредиторская (в том числе депонентская) задолженность, по которой истек срок исковой давности, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек; суммы дооценки активов - в отчетном периоде по дате переоценки; иные поступления - по мере образования.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденной Минфином РФ от 1 января 2000г. расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников общества).
Не признается расходами организации выбытие активов:
­ в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов;
­ вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
­ по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
­ в порядке предварительной оплаты, авансов, задатка;
­ в погашение кредита, займа, полученных организацией.
В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы организаций подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
Расходы (Р) принимаются к учету, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, и расчетным путем определяются по формуле 1.2:
Р = КЗ, и (или) Р = КЗ+Д, и (или) Р = Д, (1.2)
где КЗ - кредиторская задолженность, Д - оплата в денежной и иной форме.
Состав и структура расходов организации по обычным и прочим видам деятельности представлен в таблице 1.2.
Расходы по изготовлению, продаже продукции, приобретению и продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг
Расходы по предоставлению прав на нематериальные активы
Расходы по участию активов в уставных капиталах других организаций
Расходы по предоставлению прав на нематериальные активы
Расходы по участию в уставных капиталах других организаций
Расходы, связанные с выбытием активов
Штрафы, пени, неустойки за нарушение кредитных договоров
Возмещение причиненных организацией убытков
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году
Безнадежная кредиторская задолженность
Перечисление средств на благотворительную деятельность, расходы на спортивные мероприятия, отдых, развлечения
Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств
Величина кредиторской задолженности и (или) оплаты определяется, исходя из цены и условий договора, цены, в которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, при отсутствии цены в договоре и невозможности ее установления.
Если оплата осуществляется не денежными средствами, то используется формула 1.3:
где Стмц - стоимость товаров (ценностей), передаваемых в обмен по цене, по которой в сравниваемых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установления стоимости товаров (ценностей), передаваемых организацией, величина расходов определяется стоимостью продукции (товаров), полученных организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары).
Если оплата приобретаемых ценностей, работ, услуг осуществляется на условиях коммерческого кредита, то расходы принимаются к учету в полной сумме кредиторской задолженности, т. е. с учетом процентов по коммерческому кредиту.
Если по договору предоставляются скидки (накидки), то расходы отражаются с учетом всех предоставленных организации скидок (накидок).
Если оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (в условных денежных единицах), то расходы определяются с учетом (увеличиваются или уменьшаются) суммовой разницы.
Расходы в соответствии с нормативными документами признаются в учете при наличии следующих условий:
­ расходы производятся в соответствии с конкретным договором, требованием законов, обычаями делового оборота;
­ сумма расходов может быть определена;
­ имеется уверенность в уменьшении экономических выгод организации в результате конкретной операции (когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено, хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.
Расходы признаются в учете независимо от намерения получить выручку и иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).
Расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они были осуществлены (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Исключением является кассовый метод (принятый организацией в разрешенных случаях), при котором расходы признаются после погашения задолженности.
Для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды. Исчисление себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг производится с учетом особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.
Величина прочих расходов определяется следующим образом:
­ расходы, связанные с продажей, выбытием имущества, при сдаче объектов в аренду, предоставлении прав на нематериальные активы, участии в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации), уплате процентов за кредиты и займы, расходы, связанные с услугами кредитных организаций, - в сумме, равной величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности, как по обычным видам деятельности;
­ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещения причиненных организацией убытков - в суммах, присужденных судом или признанных организацией;
­ дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете;
­ суммы уценки активов - в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
Прочие расходы зачисляются на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок. В формах бухгалтерской финансовой отчетности, а именно в форме № 2 «Отчете о прибылях и убытках» расходы признаются с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов), а также путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
По расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы или когда возникают обстоятельства, не обусловленные признанием соответствующих активов.
Учет конечного финансового результата (нераспределенной прибыли или непокрытого убытка) отчетного года, осуществляется по следующей схеме:
() Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
() Прибыль (убыток) по прочим доходам и расходам организации
() Доходы (убытки) по чрезвычайным ситуациям
(=) Прибыль (убыток) за отчетный период
(-) Налог на прибыль (по малым предприятиям)
() Условный расход (доход) по налогу на прибыль, кроме малых предприятий
(-) Постоянное налоговое обязательство (ПНО), кроме малых предприятий
(+) Постоянный налоговый актив (ПНА) (кроме малых предприятий)
(-) Штрафы, пени, санкции государственных органов
(=) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
Финансовый результат по обычным видам деятельности формируется в результате сопоставления соответствующих доходов и расходов на финансово-результативном сопоставляющем счете 90 «Продажи», к которому могут быть открыты субсчета с целью детализации информации, например:
90-3 «Налог на добавленную стоимость с продаж»;
90-9 «Сальдо доходов и расходов по обычным видам деятельности».
Основные бухгалтерские записи, формируемые при учете финансовых результатов по обычным видам деятельности, представлены в таблице 1.3.
Схема учетных записей по учету финансовых результатов по обычным видам деятельности
Предъявлен счет покупателям и заказчикам за реализованные товары, продукцию, работы и услуги
Выделен налог на добавленную стоимость с продаж
Списана себестоимость реализованных товаров
Списаны отгруженные и реализованные товары, готовая продукция с особыми условиями перехода права собственности
Сданы заказчикам выполненные этапы работ по фактической себестоимости
Списываются затраты основного производства по фактической себестоимости
Списываются затраты, связанные с выпуском готовой продукции по плановой или нормативной себестоимости
Отражается финансовый результат от обычных видов деятельности:
Таким образом, на данном счете формируется финансовый результат от продаж (прибыль или убыток от продаж).
Финансовый результат по прочим видам деятельности формируется на финансово-результативном, сопоставляющем счете 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открываются следующие субсчета:
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Основные бухгалтерские записи, формируемые при учете финансовых результатов по прочим видам деятельности, представлены в таблице 1.4.
Схема учетных записей по учету финансовых результатов
Выручка от продажи прочего имущества организации
Проценты, причитающиеся к получению по выданным займам и средствам на расчетном счете
Доходы по сдаче активов в аренду, по предоставлению прав на нематериальные активы, по участию в уставных капиталах других организаций (если данные виды не являются предметом деятельности)
Доходы текущего отчетного периода по безвозмездно полученному имуществу
Компенсация затрат на содержание законсервированных производственных мощностей, по аннулированным договорам, по договорам, не давшим продукции
Возврат сформированных ранее резервов под снижение стоимости материалов, сомнительных долгов, под обесценение финансовых вложений
Кредиторская и депонентская задолженности по истечении срока исковой давности
Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды
Штрафы, пени, неустойки, подлежащие получению по хозяйственным договорам
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
Излишки имущества, выявленные при инвентаризации
Начислены проценты, по кредитам и займам всех видов
Расходы по сдаче активов в аренду, по предоставлению прав на нематериальные активы, по участию в уставных капиталах других организаций (если данные виды не являются предметом деятельности)
Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества
Учетная стоимость выбывших материалов
Учетная стоимость проданных ценных бумаг
Стоимость проданной иностранной валюты
Расходы, связанные с выбытием имущества
Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг
Расходы по содержанию законсервированных мощностей, по аннулированным заказам, по заказам, не давшим продукции
Отчисления в резервы снижения стоимости материально-производственных запасов, обесценения финансовых вложений, сомнительных долгов
Списывается дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности
Штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате по хозяйственным договорам
Недостача имущества, выявленная при инвентаризации при отсутствии виновных лиц
Расходы, связанные с реорганизацией организаций
Отражается финансовый результат по прочим видам деятельности:
Таким образом, на счете 91 «Прочие доходы и расходы» формируется финансовый результат по прочим видам деятельности (прибыль или убыток от прочей деятельности).
Следует обратить внимание на то, что порядок отражения на финансовом результате налога на прибыль является различным для малых предприятий и организаций, которые не имеют статуса малых предприятий. На малых предприятиях бухгалтерский учет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет налога на прибыль» не ведется, налог на прибыль исчисляется в налоговом учете, и его сумма включается в финансовый результат бухгалтерской проводкой:
Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Соответственно, в организациях, которые не относятся к категории малых предприятий, бухгалтерский учет налога на прибыль ведется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет налога на прибыль».
В этом случае на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются следующие бухгалтерские записи:
Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - начислен условный расход по налогу на прибыль (при наличии бухгалтерской прибыли);
Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - начислен условный доход по налогу на прибыль (при наличии бухгалтерского убытка);
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО) по постоянным разницам между бухгалтерскими и налоговыми расходами (доходами), приводящими к разным суммам налога на прибыль в отчетном периоде;
Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - начислен постоянный налоговый актив (ПНА) по постоянным разницам между бухгалтерскими и налоговыми расходами (доходами), приводящими к разным суммам налога на прибыль в отчетном периоде.
Санкции государственных органов (налоговых органов, государственной инспекции по ценам, комитета по монополизму, трудовых комиссий и др.), налагаемых на организацию, отражаются следующими бухгалтерскими проводкой
Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Учет общего финансового результата ведется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается списанием полученного на конец года финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Структура счета 99 «Прибыли и убытки» представлена в таблице 1.5.
Структура счета 99 «Прибыли и убытки»
2. Убыток от обычных видов деятельности
4. Убыток от прочих доходов и расходов за отчетный период
6. Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами
8. Сальдо - убыток на конец отчетного периода (если п.1 + п.3 + п.5 < п.2 + п.4 + п.6)
9. Налог на прибыль (для малых предприятий)
12. Постоянное налоговое обязательство (кроме малых предприятий)
14. Сумма причитающихся санкций государственных органов
1. Прибыль от обычных видов деятельности
3. прибыль от прочих доходов и расходов за отчетный период
5. Доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами
7. Сальдо - прибыль (доход) на конец отчетного периода (если п.1 + п.3 + п.5 > п.2 + п.4 + п.6)
11. Условный доход по налогу на прибыль (кроме малых предприятий)
13. Постоянный налоговый актив (кроме малых предприятий)
15. Списание нераспределенной прибыли отчетного года по малым предприятиям (если п.7 > п.8 + п.9 + п.14)
17. Списание нераспределенной прибыли отчетного года (кроме малых предприятий) (если п.7 > п.8 + п.10 + п.12 + п.14)
16. Списание непокрытого убытка отчетного года по малым предприятиям (если п.7 < п.8 + п.9 + п.14)
18. Списание непокрытого убытка отчетного года (кроме малых предприятий (если п.7 < п.8 + п.10 + п.12 + п.14)
Основные бухгалтерские проводки по учету прибылей (дохода) и убытков (расходов) приведены в таблице 1.6.
Документальное оформление и учет прибылей и убытков
Предъявлены счета покупателям (заказчикам) за отгруженною продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги
Списана себестоимость по проданной продукции, товарам, работам, услугам
Начислен налог на добавленную стоимость по проданной продукции, товарам, работам, услугам
Начислен акциз по проданной продукции, товарам
Начислена экспортная пошлина по экспортн
Бухгалтерский учет и аудит финансовых результатов ООО "Желдорэкспедиция-3Б" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Геометрия 9 Класс Контрольная Работа Координаты Векторы
Курсовая работа по теме Технология и результаты исследования образовательных Интернет-порталов
Курсовая работа: Нейро-лингвистическое программирование
Презентация На Тему Гетероциклические Лекарственные Средства
Сочинение Тема Любви Пьесе Островского Гроза
Курсовая работа: Тема греха и падения в романе К. Маккалоу "Поющие в терновнике"
Сопряженные Инвестиции Реферат
Реферат На Тему Загрязнения
Реферат На Тему Искусство Древнего Рима
Реферат по теме История правящих династий Великообритании
Контрольная Работа На Тему Движение Населения Как Выражение И Способ Его Существования
Курсовая работа по теме Иностранные инвестиции
Курсовая работа по теме Адаптация в новом коллективе
Написать Сочинение От Лица Фараона
Дипломная Работа Совершенствование Стратегического Управления Персоналом
Реферат: Питання державного комитету по нагляду за охороною праци
Курсовая работа по теме Пропелленты для лекарственных аэрозолей
Курсовая работа: Організація обліку в магазині "Світанок"
Реферат: Feminism And Diversity Essay Research Paper
Реферат На Тему Модель Биполярного Транзистора
Типичные несчастные случаи на автотранспортном предприятии. Работы с вредными условиями труда - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Плесневые грибы памятников культуры Астраханской области - Биология и естествознание курсовая работа
История изучения клетки до XX века - Биология и естествознание презентация