Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов

Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Принципы и условия кредитования. Теория бухгалтерского учета кредитов и займов. Оценка эффективности использования заемных средств в организации и рекомендации по финансовому оздоровлению.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что одним из важнейших условий успешной предпринимательской деятельности является возможность своевременного получения банковского кредита или заемных средств от других юридических или физических лиц.
Источниками привлекаемых финансовых и иных средств выступают как созданные для этих целей специализированные финансово-кредитные учреждения, так и юридические лица, имеющие общую правоспособность.
Для удовлетворения потребности организации в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит. Однако организации, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процентов за пользование заемными средствами и иных расходов на обслуживание долга. Поэтому, кроме банковского кредита, организации пользуются товарным и коммерческим кредитами, привлекают заемные средства посредством выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и т.д.), а также осуществляют заем у не кредитных организаций в рамках договора займа.
Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме одними лицами другим на условиях последующего возврата и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Для того чтобы возможность кредита стала реальностью, необходимо наличие определенных условий. Главным из них является совпадение интересов кредитора и заемщика, которые как участники кредитной сделки должны выступать в качестве юридически самостоятельных субъектов, материально гарантирующих выполнение обязательств, вытекающих из экономических связей.
В операциях с кредитными и заемными средствами можно выделить три основных момента:
- получение (выдача) кредитов и заемных средств;
-начисление или уплата (получение) процентов за использование кредитных и заемных средств;
- погашение задолженности по кредитным и заемным средствам.
Практическая значимость заключается в том, что учет кредитов и займов всегда вызывал у организаций определенные трудности.
Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с получением займов и кредитов, в том числе товарного и коммерческого кредитов, у заемщика и заимодавца регулируется разными положениями по бухгалтерскому учету. Для организации-заимодавца предоставленные займы являются финансовыми вложениями и учитываются в бухгалтерском учете по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.
У организации-заемщика порядок учета операций, связанных с получением займов и кредитов, до 2009 г. был установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.
С 1 января 2009 г. заемщик должен руководствоваться новым Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, причем заемщик должен использовать новый стандарт уже при составлении бухгалтерской отчетности за I квартал 2009 г.
По сути ПБУ 15/2008 представляет собой новую редакцию ПБУ 15/01, которая более лаконична и меньше по объему.
Сохраняя в целом преемственность положений, ПБУ 15/2008 содержит ряд изменений по сравнению с ПБУ 15/01.
Новый стандарт бухгалтерского учета посвящен в основном порядку учета именно расходов по заемным обязательствам, а не учету самих займов и кредитов. ПБУ 15/2008 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах, связанных с выполнением обязательств как по полученным денежными средствами займам и кредитам, так и по товарному и коммерческому кредитам. ПБУ 15/2008 регламентирует учет привлечения заемных средств путем выдачи векселей и выпуска и продажи облигаций, а также учет процентов и дисконта по этим ценным бумагам. ПБУ 15/2008 должен применяться всеми российскими организациями, за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений.
Налоговый учет кредитов и займов несколько отличается от бухгалтерского учета, причем с 1 января 2009 года налоговый кодекс действует в новой редакции. Изменения кодекса коснулись и учета расходов по долговым обязательствам.
Правильное и достоверное отражение в учете кредитов и займов, Для а также расходов по их обслуживанию имеет большое значение, так как от ее состояния зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Для подтверждения уверенности в достоверности показателей отчетности о состоянии задолженности организации по кредитам и займам проводят аудиторскую проверку.
Привлечение заемных средств может иметь как положительный, так отрицательный эффект. В случае значительного увеличения доли земных средств в капитале организации может возникнуть риск банкротства. Во избежание подобных ситуаций необходимо проводит анализ не только финансового стояния организации, но и анализ эффективности использования заемного капитала.
Целью данной работы является изучение темы «Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов».
При изучении указанной темы мною были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть правовую основу и виды кредитов и займов, а именной: кредиты выдаваемые кредитными учреждениями юридическими лицами;
- рассмотреть теорию бухгалтерского учета займов и кредитов как у заемщика, так и у заимодавца;
- рассмотреть на примере ЗАО «МАГ-торг» учет, и анализ заемных средств;
- провести оценку эффективности использования заемных средств в организации и дать рекомендации по финансовому оздоровлению.
Объект исследования - ЗАО «МАГ-торг», занимающееся оптовой торговлей.
Предметом - кредиты займы и расходы по их обслуживанию.
При написании дипломной работы было использовано 55 источников, включающих в себя законодательство, ПБУ, приказы по бухгалтерскому учету. Так же были использованы учетные издания, публикации, статьи, труды, посвященные раскрываемой теме.
Учет кредитных операций осуществляют в соответствии со следующими нормативными актами:
Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26 января 1996г. N 14-ФЗ.(ГК РФ).
Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05 августа 2000г. N 117-ФЗ. (НК РФ).
Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02". (ПБУ 19/02).
Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006". (ПБУ 3/2006).
Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008г. N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008". (ПБУ 15/2008).
Основные юридические формы кредитования урегулированы в трех параграфах гл. 42 Гражданского кодекса, в которых содержатся правила о договоре займа, кредитном договоре, а также товарном и коммерческом кредите /2/.
Сфера применения кредитного договора ограничена.
Во-первых, кредиторами по такому договору выступают только банки и другие кредитные организации, во во-вторых, кредитный договор устанавливает лишь сугубо денежное обязательство.
Кредитный договор заключают в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора, его считают ничтожным. /2/
Кредитный договор - это соглашение, по которому банк (или иная кредитная организация) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик в свою очередь обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить на нее проценты.
Правовое регулирование кредитов осуществляют не только на основании норм о договоре кредита, но и на основании норм о договоре займа в части, не противоречащей сущности кредитного договора.
С точки зрения экономической теории кредит - это временное заимствование вещи или денежных средств, когда при помощи кредитных средств организация приобретает товарно-материальные ценности, объекты основных средств, производит выплаты работникам или другим организациям за оказанные ими услуги и т.п.
Субъектами кредитования являются юридические либо физические лица, дееспособные и имеющие материальные или иные гарантии совершать экономические, в том числе кредитные, сделки.
Заемщиком может выступить любой субъект собственности, внушающий банку доверие, обладающий определенными материальными и правовыми гарантиями, желающий платить процент за кредит и возвращать его кредитному учреждению.
Субъекты получения кредитов могут быть разного уровня - от частного лица, предприятия до государства.
Объект кредитования - это вещь, под которую выдают кредит и ради которой заключают кредитную сделку. Кредиты выдают под разные элементы материальных запасов.
Кредиты могут направлять на капитальные затраты по следующим направлениям:
строительство производственных объектов;
-реконструкция, техническое перевооружение, расширение производственных объектов и т.д.
Объект банковского кредитования может быть частным (то, подо что выдается кредит, обособляется, отделяется от объекта других кредитов) или совокупным (кредит выдают под множество объектов, не обособленных друг от друга).
Кредит не обязательно выдают на формирование материального объекта. Если у заемщика нет того, подо что в натурально-вещественном виде можно получить кредит, объектом выступает его потребность в дополнительных ресурсах.
В широком смысле объект выражает материальный процесс в целом, который вызывает потребность в кредите и ради обеспечения непрерывности и ускорения которого заключают кредитную сделку. В этом случае объектом кредитования может быть временный разрыв в платежном обороте, когда собственных средств и поступающей выручки (доходов) предприятия оказывается недостаточно для осуществления текущих или предстоящих платежей /37/
В современном хозяйственном процессе основой кредита становится ссудный процент, причем если кредит является категорией обмена, то ссудный процент рассматривают как распределительную категорию.
Так как коммерческие организации банки не имеют экономической возможности приобретать денежные ресурсы за плату - они продают кредиты на платной основе. Платный характер кредита и порождает его движение в качестве капитала, а по этой причине взыскание ссудного процента становится основным правилом современной системы кредитования.
Очевидно, более правильно считать основой кредита его возвратность, базирующуюся на материальных процессах, на завершении кругооборота стоимости. Возврат кредита наступает в момент, когда наличие высвободившихся средств создает возможность ссудополучателю вернуть денежные средства, которые были получены им во временное пользование. Возвратность, являясь двусторонним процессом, имеет важное значение, как для кредитора, так и для заемщика.
Социально-экономическая основа кредита заложена в его общественном характере. Кредит по своей сути способствует реализации общественных целей, при которых: в обязательном порядке обеспечивается возвращение ссужаемой стоимости; совпадают интересы как кредитора, так и заемщика; интересы одной из сторон кредитных отношений не могут превалировать.
Таким образом, можно с уверенностью сказать, что сущность кредита определяется как движение стоимости на условиях возвратности в интересах реализации общественных потребностей.
Принципы кредитования, которые должны соблюдать в процессе выдачи и погашения кредитов, - срочность возврата, обеспеченность, целевой характер и платность кредитования.
Срочность возврата предполагает возврат выданного кредита в установленных объемах и срок.
Обеспеченность кредита увязывает его выдачу и погашение с материальными процессами, гарантирующими возврат предоставленных денежных средств. Обеспечение должно быть ликвидным и полным. Даже когда банк предоставляет кредит на доверии (бланковый кредит), у него должна быть безусловная уверенность в том, что кредит будет своевременно возвращен. Необеспеченные кредиты предоставляют в крупных суммах только крупным предприятиям, т.е. первоклассным заемщикам, имеющим квалифицированное руководство и прекрасную историю развития.
Целевой характер кредита предусматривает выдачу и погашение кредита в соответствии с целями, заявленными при заключении кредитной сделки.
Платность кредита обуславливает плату за его использование, в частности в форме ссудного процента.
Под условиями кредитования понимают требования, которые предъявляют к определенным (базовым) элементам кредитования: субъектам, объектам и обеспечению кредита.
Это означает, что банк не может кредитовать любого клиента и что объектом кредитования может быть только та потребность заемщика, которая связана с его временными платежными затруднениями, с необходимостью развития производства и обращения продукта.
- совпадение интересов обеих сторон кредитной сделки;
- наличие возможностей как у банка-кредитора, так и у заемщика выполнять свои обязательства;
- возможность реализации залога и наличие гарантий;
- обеспечение коммерческих интересов банка;
- заключение кредитного соглашения.
Кредиты различают не только по субъектам их получения, но и по другим критериям. К таким критериям относят: связь кредита с движением капитала, сфера применения кредита, срок кредита, платность кредита, обеспеченность кредита.
По связи кредита с движением капитала его можно разделить на два типа: ссуду денег и ссуду капитала.
Ссуда денег связана с потребительскими или иными целями, когда кредит не приносит приращения общественного продукта, а погашается за счет ранее созданных накоплений.
Ссуда капитала предполагает увеличение продукта; заемщик в этом случае использует заемные средства так, чтобы с их помощью получить новую стоимость, возвратить кредит и заплатить ссудный процент как часть прибыли, дополнительно полученной в результате использования банковских средств. Ссуда капитала - типичный банковский кредит.
По сфере применения кредиты подразделяют на кредиты в сферу производства и в сферу обращения.
В зависимости от срока банковские кредиты делят на краткосрочные, долгосрочные и среднесрочные.
Краткосрочные кредиты - это кредиты, срок пользования которыми не превышает одного года. В основном они обслуживают кругооборот оборотного капитала и текущие потребности клиентов.
К долгосрочным кредитам относят кредиты, сроки которых превышают шесть лет. Такие кредиты обслуживают потребности в средствах, необходимых для формирования основного капитала, финансовых активов, ряда разновидностей оборотных средств.
Среднесрочные кредиты - это кредиты со сроком пользования от года до шести лет. Сфера их применения совпадает с обслуживанием потребностей посредством долгосрочного кредита.
В России краткосрочными являются кредиты на срок до 12 месяцев, среднесрочными - на срок от одного года до двух-трех лет, долгосрочными - на срок свыше трех лет.
Исходя из критерия платности кредита выделяют банковские кредиты с рыночной процентной ставкой, повышенной и льготной.
Рыночная цена кредита складывается на рынке в данный момент исходя из спроса и предложения по различным видам банковских кредитов. В условиях сильной инфляции это подвижная цена, имеющая тенденцию к повышению.
Кредиты с повышенной процентной ставкой обычно возникают в связи с большим риском кредитования клиента, нарушением им условий кредитования, прогнозом увеличения стоимости кредитных ресурсов и др.
Кредиты с льготной процентной ставкой возникают во взаимоотношениях с акционерами, при рефинансировании централизованных кредитов эмиссионного банка (при условии пониженной по сравнению с их рыночной ценой), кредитовании сотрудников банка (в особых случаях банки предоставляют им беспроцентные кредиты).
Плата за пользование кредитом дифференцируется по методам взимания. В этой связи различают кредиты со следующими условиями погашения:
- уплатой процентов равными долями на протяжении всего периода пользования кредитом (по специально оговоренному графику либо ежеквартально или раз в полугодие);
- уплатой процентов в момент погашения кредита;
- взиманием процентов в момент предоставления кредита.
Критерием классификации кредита является также обеспеченность кредита. В зависимости от обеспечения кредиты делят на залоговые и беззалоговые (бланковые). В качестве предметов залога выступают: недвижимость, оборудование, товар в обороте, ценные бумаги. При работе с залоговым обеспечением достигается согласие банка и заемщика по оценке залога. Во-первых, определяют рыночную цену, во-вторых, к данной цене применяют дисконт. Например, рыночная стоимость залога составляет 100 тыс. руб., дисконт - 65%, отсюда залоговая стоимость - 65 тыс. руб. Заемщик может предоставить материал, позволяющий выше оценить стоимость залога для определения рыночной цены и его качество для снижения дисконта. Как правило, по товару в обороте дисконт составляет 50-70%, по недвижимости - 70-80%.
Обычно залоги оценивают сами банки или дружественные им оценочные компании.
Серьезное основание для выделения кредита - его размер.
В банковской практике регламентируются крупные кредиты.
К ним в России относят кредиты, размер которых одному заемщику (или группе заемщиков) превышает 5% капитала банка./37/
Существует три метода кредитования: по обороту, по остатку, оборотно -сальдовый.
При кредитовании по обороту кредит следует за движением, оборотом объекта кредитования. В этой связи кредит выдают на оплату обязательств (платежных документов). В этом случае говорят, что кредит носит платежный характер. Размер кредита при данном методе возрастает по мере увеличения объективной потребности в кредите и погашается по мере снижения этой потребности.
При кредитовании по остатку кредит взаимосвязан с остатком товарно-материальных ценностей и затрат, вызвавших потребность в кредите. К примеру, предприятие может закупить необходимые ему ценности за счет своих финансовых источников и затем обратиться в банк за кредитом под их обеспечение, компенсируя произведенные затраты. Кредит в этом случае носит компенсационный характер, его выдают под уже накопленный остаток товарно-материальных ценностей в порядке компенсации произведенных затрат на их приобретение, а не авансирования затрат на покупку и оплату необходимых материалов.
При сочетании кредитования по обороту и по остатку образуется оборотно-сальдовый метод: кредит на первой стадии выдают по мере возникновения в нем потребности, а на второй - погашают в строго определенные сроки, которые могут не соответствовать объему высвобождающихся ресурсов.
Организационно движение (выдача и погашение) кредита отражают на ссудных счетах клиента, которые открывает ему банк. Ссудный счет - это счет, на котором отражают долг (задолженность) клиента банку по полученным кредитам, выдача и погашение кредитов.
Для ссудных счетов характерна общая конструкция: выдача кредита проходит по дебету, погашение - по кредиту, задолженность клиента банку всегда показана по левой, дебетовой, стороне ссудного счета.
По цели открытия ссудные счета могут быть депозитно-ссудными (клиент получает право при исчерпании собственных средств, положенных в банке на депозит, на получение кредита в определенных размерах) и счетами для целей расходования валюты кредита - своего рода счетами с кредитовым оборотом со снижающимся дебетовым сальдо.
По цели выделяют накопительно - расходные ссудные счета. К примеру, депозит клиента систематически пополняется за счет новых накоплений, но их расходование всегда превышает поступления, в связи с чем сальдо на счете продолжает быть дебетовым.
Контокоррент - это счет, на котором отражают все платежи предприятий. По нему проходят затраты по основной производственной деятельности, по расширению и модернизации основных фондов.
Клиент банка сам выбирает, какая из форм кредитования, какой ссудный счет, какой режим выдачи и погашения кредитов ему больше подходят./37/
В соответствии с требованиями Банка России предоставление кредита осуществляют:
- много разово в меру потребности, в пределах открываемой заемщику линии и срока кредитования, установленного в кредитном соглашении;
- посредством оплаты разрыва в платежном обороте организации в виде дебетового сальдо на его расчетном (текущем, корреспондентском) счете;
- на базе объединения кредитного потенциала ряда банков (консорциального кредита);
В современной системе кредитования различают кредиты, предоставляемые: юридическим лицам, физическим лицам.
К категории кредитов, выдаваемых юридическим лицам, относятся кредиты: по контокорренту; по овердрафту; по укрупненному объекту в пределах кредитной линии; межбанковские; синдицированные; целевые.
К кредитам, предоставляемым физическим лицам, можно отнести потребительские кредиты и ипотечный кредит.
1.1.1 Виды кредитования юридических лиц
Контокоррентный кредит предоставляет банком заемщику по единому активно-пассивному счету и является сочетанием ссудного и расчетного счетов. Контокоррентный кредит - это кредит в оборотные средства, когда у клиента банка регулярно возникает потребность в кредитовании разрыва в кругообороте текущих активов. С него проводят все платежи (по дебету), то есть оплачивают все поступившие документы клиента.
Кредит погашают путем зачисления всех поступлений на кредит счета.
Сальдо на контокорренте может быть дебетовым и кредитовым.
Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что у заемщика временно отсутствуют собственные денежные средства для осуществления текущих платежей и ему выдан кредит.
Кредитовое сальдо показывает, что поступление собственных денежных средств превышает потребность в текущих платежах, клиент не нуждается в кредите и, по существу, прокредитовал банк. Кредитовое сальдо дает основание для уплаты процентов в пользу клиента. Плата за данное сальдо соответствует размеру процентов по счетам до востребования.
По контокорренту кредитуют предприятия, по уровню кредитоспособности отнесенные к I классу, если этот порядок кредитования оговорен в кредитном договоре между банком и кредитором. Второе условие разрешения контокоррентного кредита вытекает из первого: постоянная потребность в средствах полностью или на 80 - 90% должна покрываться собственным капиталом клиента.
Первоклассным клиентам контокоррентный кредит выдают без залога. Банк требует залог, если: у банка есть замечания по уровню и качеству показателей кредитоспособности; создалась нестабильная экономическая ситуация в хозяйстве или отрасли; кредитоспособность клиента ниже I класса; ухудшилось положение на рынке кредитных ресурсов.
Средствами обеспечения возврата контокоррентного кредита служат обязательства или материальные ресурсы клиента.
Кредит по контокорренту предоставляют под укрупненный объект, который соответствует разрыву в платежном обороте. Контокоррентный кредит предназначен для покрытия затрат, связанных с текущей производственной деятельностью. Исключением является предоставление с контокоррента авансов на краткосрочное предварительное финансирование долгосрочных проектов.
Пределом оплаты обязательств клиента по контокорренту является кредитная линия. Ее предельную величину рекомендуют определять как разницу между прогнозируемой потребностью в оборотных средствах и источниками формирования оборотных средств на конец квартала. Кредитную линию открывает на год. По истечении года она может возобновляться.
Кредитование по контокорренту - рисковая форма кредитования. Плата за пользование кредитом по контокорренту в силу этого выше, чем по другим краткосрочным кредитам.
Недоиспользование кредитной линии также является нарушением кредитного договора. В порядке компенсации за упущенную выгоду от сокращения кредитных операций банк взыскивает с заемщика комиссию.
В современных российских условиях выдача кредита по контокорренту приостановлена, так как по действующим нормативным положениям вся выручка, причитающаяся организации, должна концентрироваться на ее расчетном счете./37/
Овердрафт - предоставление средств банком в случае отсутствия у клиента свободных денежных средств. Это происходит, когда на расчетном счете клиента образуется отрицательный баланс, средства израсходованы, но есть дополнительные платежные обязательства, которые требуют погашения, т.е. совокупность платежей по дебету счета превышает сумму средств по кредиту счета и возникает дебетовое сальдо.
Кредитование по овердрафту отличается от других форм кредитования тем, что взаимоотношения банка и заемщика при кредитовании недостатка денежных средств на расчетном счете регулируются договором банковского счета (договором на расчетно-кассовое обслуживание) или дополнительным соглашением к нему. Кредитный договор в этом случае выступает как дополнение к договору банковского счета.
В овердрафте не проявляется так жестко, как при кредитовании конкретных хозяйственных потребностей или целевых проектов и прироста оборотных средств, принцип целевого характера. По договору банковского счета банк покрывает разрыв в платежном обороте, сальдо неоплаченных расчетных документов по обязательствам клиента с некоторыми ограничениями.
Банки покрывают своим кредитом лишь временный разрыв в платежном обороте и, более того, кратковременную потребность в заемных средствах (чаще всего несколько дней). Данной форме кредитования свойственны платежный характер, покрытие объективно и эпизодически возникающей кратковременной потребности заемщика I класса кредитоспособности.
Важнейшая особенность рассматриваемой разновидности банковских кредитов - их лимитирование.
Лимит - это максимальное право клиента-заемщика на получение некой суммы в банке. Это право определяют исходя из возможности клиента-заемщика погасить кредит за счет поступающих денежных средств (прежде всего выручки от реализации продукции).
Каждый банк самостоятельно определяет сумму лимита. За основу берут средние значения ежемесячных кредитовых поступлений на расчетный счет заемщика.
Доля этих поступлений по банкам колеблется от 5 до 35% среднемесячного размера кредитового оборота по расчетному счету. Размер лимита рассчитывают на долгий период (по международным правилам - на год, в некоторых российских банках - до 180 дней) и ежемесячно корректируют. Лимит исчисляют отдельно в рублях и в валюте.
В банковской практике различают стандартный лимит (фиксируемый для субъектов, имеющих равномерный кругооборот средств; пересматривается раз в квартал); изменяющийся, "плавающий" лимит (его применяют: в сезонных производствах; как санкция за нарушение условий договора или при ухудшении финансового положения ссудополучателя; при увеличении потребности в кредите, связанной с ростом объема производства и реализации продукции); лимит под инкассацию (устанавливают, когда не менее 50% кредитовых оборотов по расчетному счету заемщика составляет выручка от инкассации денежных средств, сдаваемых в банк) и др.
Ссудный счет "включается в работу", когда собственные средства на расчетном счете клиента исчерпаны и возникает необходимость оплаты оставшихся обязательств. Объем не оплаченных к концу дня платежных документов отражают в качестве выдачи кредита как задолженность по отдельно открываемому ссудному счету.
Кредит погашают посредством зачисления поступающих денежных средств клиента в кредит ссудного счета при условии соблюдения очередности платежей, установленной действующим законодательством и соглашением о кредитовании расчетного счета.
Срок возврата кредита законодательно не определен. По международным нормам срок непрерывной задолженности по овердрафту - от 3 до 14 дней, в российской практике - в пределах 30 дней.
Вместе с возвратом кредита заемщик уплачивает банку ссудный процент, который начисляется ежедневно и только на остаток ссудной задолженности на конец операционного дня.
Плата за кредит минимизируется, поскольку вносится только за реально используемые заемные средства. Ссудный процент уплачивают при каждом погашении ссудной задолженности.
Наряду с платой за кредит заемщик уплачивает банку комиссию за ведение расчетного счета в режиме овердрафтного кредитования - 2% годовых от размера установленного лимита. Процент уплачивают также за недоиспользование лимита как компенсация расходов, которые несет банк в связи с резервированием средств, отвлечением их из оборота вследствие готовности к их зачислению в любой момент на счет клиента. Данную комиссию уплачивает заемщик ежемесячно в течение срока действия утвержденного лимита.
Кредитная линия - это определение границ кредитования заемщика. Расчет банк проводит индивидуально для каждого клиента с учетом характера кругооборота его оборотного капитала, объема потребностей в заемных средствах, возможности погасить кредит в полном объеме.
На практике применяют несколько разновидностей кредитных линий и способов их расчета.
Различают два способа расчета кредитной линии.
Первый способ расчета кредитной линии базируется на объеме предполагаемых затрат и формирования материальных запасов. В этом случае размер кредитной линии определяется по формуле:
Кл = (ПЗ + НП + ГП + ДЗ + ТО) - (КЗ + СС)
Смысл расчета состоит в том, чтобы по балансовым данным и технико-экономическому обоснованию, с одной стороны, определить размер предполагаемых затрат в связи с приобретением заемщиком материальных ценностей и вложением средств в готовую продукцию и товары отгруженные, с другой стороны - учесть денежные ресурсы, которые имеются у него в виде кредиторской задолженности и собственных средств. Разница между потребностью в предполагаемых затратах и источниками их покрытия составит предельный размер кредита, который потребуется заемщику в планируемом периоде.
Идеология второго способа расчета кредитной линии опирается на выявление возможностей заемщика погасить временно позаимствованные денежные средства. Центр тяжести расчета обращен здесь на оценку источников, которыми будет располагать заемщик для возврата кредита. По характеру кругооборота оборотных средств выделяют кредитные линии, устанавливаемые для экономиче
Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Технология приготовления хлеба
Дипломная работа по теме Модель стратегического управления развитием муниципального образования города Челябинска
Роль Вводных Слов В Речи Сочинение
Курсовая работа: SWOT-анализ для ресторана Cafе Vintage
Сочинение Описание Человеческой Внешности
Реферат: Sexual Harassment Essay Research Paper You wouldnt
Дипломная работа по теме Простейшие способы обработки опытных данных
Дипломная работа по теме Исследование эффективности маневрирования
Реферат по теме Влияние стоматологического материала на организм человека
Дипломная работа по теме Разработка Web-сервиса 'Выбор музыкального инструмента'
Образец Реферата 2022
Реферат: «Старой жизни больше нет. Есть новые цены»
Курсовая Работа На Тему Коммуникации Организации
Курсовая работа по теме Проблемы и перспективы развития потребительского кредитования в Российской Федерации
Реферат: Эффективное привлечение инвестиций в экономику республики Узбекистан
Реферат: American Government Essay Research Paper American GovernmentThe
Реферат: Політичний режим
Сочинение Письмо Фету
Курсовая работа: Информационная безопасность России
Реферат На Тему Процессы Межличностного Взаимодействия
Придорожні рослини околиць Козельця - Биология и естествознание курсовая работа
Олень - благородное животное - Биология и естествознание презентация
Классическая теория эволюции Ч. Дарвина - Биология и естествознание реферат