Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО "Гагаринский хлебозавод" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО "Гагаринский хлебозавод"

Регулирование учета движения денежных средств на предприятии. Учет движения денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Учетная политика и структура бухгалтерской службы на предприятии ОАО "Гагаринский хлебозавод".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Московский государственный индустриальный университет»
(филиал ФГБОУ ВПО «МГИУ» в г. Вязьме)
Кафедра Менеджмента и экономического анализа
Студент ________________ Е.О. Морозова
кэн,доцент _______________ Е.Н. Кучерова
кпн, доцент __ _______________ Т.Н. Сильченкова
на выпускную квалификационную работу
1. Тема «Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»
(утверждена приказом директора филиал ФГБОУ ВПО «МГИУ» в г. Вязьме от________№___________)
2. Срок сдачи студентом законченной работы 08.12. 2014г.
3. Исходные данные к работе Бухгалтерская отчетность за 2011-2013г.г., данные синтетического и аналитического учета
4. Содержание работы (перечень подлежащих разработке вопросов)
Введение. Глава 1 Теоретические аспекты учёта и анализа движения денежных средств на предприятии Глава 2 Учёт движения денежных средств в ОАО « Гагаринский хлебозавод». Глава 3 Анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» Заключение. Библиография. Приложения.
__________________________________________________
5. Перечень графического материала:
6. Консультации по работе (с указанием относящихся к ним разделов работы)
Глава 1,глава 2, глава 3 (часть) -01.11.2014г.
Введение, заключение, приложения - 29.11.2014г.
08.12.2014г. - 100% готовность работы
Дата выдачи задания ___________ Задание принял (дата)
Руководитель ________ Подпись студента ___________
На выпускную квалификационную работу студентки Морозовой Елены Олеговны на тему: «Бухгалтерский учёт и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод».
Работа содержит 102 страниц, 16 таблиц, 2 рисунка, 43 источника литературы, 10 приложений.
Ключевые слова выпускной квалификационной работы: денежные средства, денежный поток.
Объектом исследования является предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод». Предмет исследования - движение денежных средств предприятия. Целью работы является изучение учета и проведение анализа движения денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений. Во введении обосновывается актуальность выбранной теме, формулируется цель и задачи исследования, указывается предмет и объект исследования. В первой главе изучены теоретические вопросы анализа движения денежных средств предприятия. Вторая глава посвящена технико-экономической характеристике ОАО «Гагаринский хлебозавод». В ней приведены общие сведения о данном предприятии, проанализированы основные технико-экономические показатели, позволяющие дать обобщенную оценку деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод». В третьей главе рассмотрен учет и выполнен анализ движения денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод». Заключение содержит основные выводы и предложения, направленные на улучшение учетно-аналитической работы предприятия.
Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств на предприятии
1.1 Нормативное регулирование учета движения денежных средств на предприятии
1.2 Методы анализа движения денежных средств на предприятии
1.3. Учет движения денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
Глава 2. Учет движения денежных средств в ОАО «Гагаринский хлебозавод»
2.1 Общая характеристика предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»
2.2 Учетная политика и структура бухгалтерской службы на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»
2.3 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»
Глава 3. Анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»
3.1 Документальное оформление и учет денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»
3.2 Анализ динамики и структуры денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»
3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»
3.4 Рекомендации по устранению выявленных недостатков
Приложение А « Бухгалтерский баланс предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» 2013г.г
Приложение Б «Отчет о финансовых результатах» 2012 - 2013 г.г
Приложение В « Отчёт движении денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» 2012-2013 г.г
Приложение Г « Наличие и движение основных средств» предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» 2012-2013 г.г
Денежные средства - один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия - получения прибыли.
Основными задачами бухгалтерского учета и анализа денежных средств является:
- полный, точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
- выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.
Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств.
Объектом является - ОАО «Гагаринский хлебозавод». Данное предприятие занимается производством хлебобулочных изделий.
Цель выпускной квалификационной работы рассмотреть учет и выполнить анализ движения денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета денежных средств, в т.ч. нормативно - правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;
- рассмотреть общую характеристику ОАО «Гагаринский хлебозавод»;
- выполнить анализ основных технико- экономических показателей деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод»;
- рассмотреть документальное оформление и учет денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»;
- выполнить анализ динамики и структуры денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»;
- провести анализ платежеспособности и ликвидности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод».
Методологической базой исследования являются такие общенаучные методы познания как диалектический, нормативный, исторический, системный, обобщение.
Исходными данными явились материалы годовых отчетов ОАО «Гагаринский хлебозавод» Смоленской области в г. Гагарин за период 2011-2013 г.г. первичные и сводные документы, регистры синтетического и аналитического учета, инструктивный материал по учету денежных средств, данные периодической печати.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Нормативное регулирование учета анализа движения денежных средств на предприятии
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. № 402-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) от 25.10.2010 № 132-ФЗ, другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). [1]
Основными нормативными документами по учету денежных средств являются:
- федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.; [3]
- федеральный закон от 05.05.2014г. № 111-ФЗ «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; [5]
- федеральный закон от 21 июля 2014г. № 58-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; [6]
- положение Банка России от 01 июня 2014г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»; [21]
- положение Банка России от 19 июня 2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»; [9]
- положение Банка России от 05 июля.2011г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»; [10]
- постановление Госкомстата России от 03.05.2000г. № 36 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»; [18]
- план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; [13]
- ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств»; [14]
- инструкция Банка России от 30 мая 2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»; [20]
- методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 08 ноября 2010г. № 49. [8]
Для текущих хозяйственных расходов организации часть своих денежных средств разрешается хранить в кассе предприятия.
Нормативными документами регламентирующими порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации являются:
- порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 13.12.2011 г. № 2750-У;
- положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 г. № 14-П, утвержденным советом директоров Банка России 01.12.2012 г;
- федеральным Законом от 05.05.2014 г. № 111-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
- письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 15.09.2013 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;
- федеральным законом от 21.07.2014 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».
Основные правила ведения кассовых операций.
- все операции по приему и выдаче денег из кассы, а также ответственность за сохранность денежных средств производит специально назначенное материально-ответственное лицо -- кассир. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя всю ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.
- кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
- в кассе разрешается хранить минимальный запас денежных средств
Основными первичными документами по движению денежных средств
Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2). Подписывается главным бухгалтером и руководителем организации. [21]
Для учета денежных средств, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также возврата этих
средств и кассовых документов по произведенным операциям ведется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5).
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». [39]
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.
Начальное сальдо (по дебету) - наличие денежных средств на начало отчетного периода.
Дебетовый оборот - поступление денежных средств в кассу.
Кредитовый оборот - выбытие денежных средств из кассы.
Конечное сальдо (по дебету) - остаток денежных средств на конец отчетного периода.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
На субсчете 50-1 «Касса предприятия» учитываются денежные средства в кассе предприятия.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, накладные.
При использовании предприятием автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1C: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 50 (Главная книга), анализ счета 50, оборотно - сальдовая ведомость. [23]
Лимит остатка кассы на устанавливается приказом за подписью руководителя организации и главного бухгалтера. В приказе определяется лимит остатка наличных денег в кассе предприятия, период времени между днями получения наличных денег по денежному чеку в банке и другая информация.
Предприятие должно соблюдать предельную сумму налично-денежных расчетов. В настоящее время такая сумма составляет 100000 руб.
Предприятия теперь самостоятельно устанавливают лимит кассы -- объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе. Руководствуясь положением Центробанка РФ №373-П от 12.11.2011 г. Из него следует, что все предприятия обязаны определять предел наличных денежных средств, хранимых в кассе предприятия.
К Положению №373-П дано приложение, в котором дается формула расчета лимита наличных денежных средств по кассе:
объем всех поступлений за расчетный период, тыс. руб.;
расчётный период, который должен составлять не более 92-х дней, дни;
количество дней, от одной сдачи наличных в банк до другой сдачи(не должен превышать 7 рабочих дней), дни. [38]
Руководитель издает в произвольной форме соответствующее распоряжение. Более того, от предприятия не требуется даже уведомлять банк о размере установленного лимита остатка кассы: документ хранится на предприятии.
В лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) - их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.
За несоблюдение лимита остатка кассы предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. Для должностных лиц -- от 4000 до 5000 руб. Для юридических лиц -- от 40 000 до 50 000 руб. Об этом сказано в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Наличные средства на предприятии выдаются и принимаются, используя кассовые операции. Работа с кассовыми операциями регламентируется Положением Центрального банка «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» 12.10.2013 года № 373-П, вступившим в силу закона с 01.01.2014 года.
Для контроля над соблюдением кассовой дисциплины совершается ревизия операций с кассой. [37]
Порядок ведения кассовых операций могут проверить уполномоченные лица:
- являющиеся работниками учреждения (внутренний контроль);
В ходе проведения ревизии кассы проверке подлежат не только денежные средства, но и прочие ценности. Ревизия проводится по распоряжению руководителя предприятия с определенной периодичностью и в следующих случаях:
- ежегодно по состоянию на 1 января каждого года;
- при смене материально ответственных лиц, заведующего кассой, главного бухгалтера или руководителя предприятия.
Ревизия должна проводиться в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за ревизируемые ценности, а в случае их отсутствия этот факт особо отмечается в акте проверки, заверенном подписями всех членов комиссии.
Ревизия проводится внезапно со сплошной проверкой всех ценностей путем пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах. [22]
Допустимый размер расходования наличных денег в валюте РФ представим в таблице 1.1
Таблица 1.1 - Допускаемый размер расходования наличных денег в валюте РФ
Предельный размер наличных расчетов
Выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера
Выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами
100 000 руб. в рамках одного договора
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг
100000 руб. в рамках одного договора
Выдача наличных денег работникам под отчет
Выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»
100000 руб. в рамках одного договора
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Нормативными документами регламентирующими порядок ведения операций на расчетном счете являются:
- положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 29.08.2013 г. № 406-П»;
- указание Центрального банка Российской Федерации от 07.07.2014 г. № 3310-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 29.08.2013 г. № 406-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Расчетный счет -- это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. [33]
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы.
- заявление на открытие счета установленной формы.
- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного
- копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие.
- справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.
- выписку из приказа о назначении должностных лиц.
- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. [33]
Согласно НК РФ, предприятие обязано в течение 10 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000 руб. (ст. 118 НКРФ). Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.4 Ко АП РФ).
Письменное распоряжение организации-плательщика банку, обслуживающему его расчетный счет, о перечислении определенной суммы с собственного расчетного счета на счет получателя именуется платежным поручением. [34]
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.
Платежными поручениями могут производиться:
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
- перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете являются руководитель организации и главный бухгалтер. Поступление денежных средств на расчетный счет и их списание производится двумя способами:
При наличной форме расчета используются:
При безналичной форме расчета используются:
Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» -- активный. [35]
Начальное сальдо (по дебету) -- наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.
Дебетовый оборот -- поступление денежных средств на расчетный счет.
Кредитовый оборот -- расход денежных средств с расчетного счета.
Конечное сальдо (по дебету) -- остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.
Синтетический учет по счету 51 «Расчётные счета» ведут в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производится на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет.
При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы. [24]
Указанные денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации, т. е. работники в последующем должны представить отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.
Работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.
Основанием для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя предприятия о назначении подотчетных лиц или командировочные удостоверения. [24]
Подотчетные суммы выдаются работникам в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается.
Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы. [29]
Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается.
По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств.
Авансовый отчет подается по установленной унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.
На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтерия списывает с подотчетного лица, фактически израсходованные денежные средства.
Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.
В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.
Учет расходов с подотчётными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Выдача подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и учета приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» могут быть открыты следующие субсчета:
- 71-2 «Расчеты по командировочным расходам». На этом субсчете учитываются денежные средства, выданные на командировочные расходы.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работником расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ 100 руб.
Деньги, выданные под отчет, не переходят в собственность работника, даже если он не отчитался в положенный срок. У организации эти деньги числятся в составе задолженности за сотрудником. Кроме того, у предприятия всегда есть возможность ее истребовать, например, путем удержания из заработной платы.
Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.
От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.
Анализ движения денежных средств позволяет установить новые источники притока и направления оттока денежных средств и дать им оценку. Для анализа движения денежных средств могут использоваться прямой и косвенный методы. [34]
Информационной основой прямого метода анализа является форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В ходе анализа необходимо рассчитать показатели структуры поступлений по видам деятельности, а так же показатели динамики (темпы прироста) поступлений и платежей. Оценивая чистые денежные средства по видам деятельности (то есть разность между поступлениями и платежами) необходимо иметь в виду следующее:
- чистые денежные средства от текущей деятельности должны быть положительными (поскольку текущая деятельность - это деятельность, преследующая в качестве основной цели извлечение прибыли). Положительные денежные средства от текущей деятельности - это свидетельство успешной деятельности организации и возможности дальнейшего развития за счет собственных средств;
- чистые денежные средства от инвестиционной деятельности должны быть отрицательными (т.е. платежи должны превышать поступления, поскольку инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей внеоборотных активов), это свидетельствует о том, что осуществляются значительные инвестиции во внебюджетные активы, и вероятно, расширяются производственные мощности предприятия;
- чистые денежные средства от финансовой деятельности должны быть положительными (поскольку эта деятельность связана с изменением собственного инвестиционного капитала и заемных средств), это свидетельствует о том, что организация финансирует свою расширяющуюся деятельность за счет внешних источников (а не только нераспределенной прибылью и кредиторской задолженностью).
Анализ денежных потоков предприятия, проводимый по данным формы № 4 должен включать следующие расчёты: [38]
- структура суммарных поступлений и платежей по видам деятельности. Для стабильно развивающийся организации платежи и поступления по текущей деятельности должны преобладать в совокупных поступлениях и платежах. В поступлениях по текущей деятельности основным компонентом являются средства, полученные от покупателей, заказчиков, а в платежах - оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, а также оплата труда.
- динамика поступлений и платежей. Растущая организация характеризуется положительными темпами прироста показателей движения денежных средств. причем темпы прироста этих показателей должны соответствовать динамике финансовых результатов (форма № 2).
- обеспеченность денежными средствами. Этот показатель характеризует, сколько дней сможет работать организация без притока дополнительных денежных средств:
где - величина денежных средств (средняя за период), рассчитанная по балансу или отчету о движении денежных средств тыс. руб.
- платежи по текущей деятельности тыс. руб.
Оценивая величину этого показателя необходимо учитывать периодичность поступлений по текущей деятельности. [34]
Аналогичным рассмотренному показателю является показатель интервала самофинансирования, который учитывает возможность самофинансирования не только за счёт имеющегося остатка денежных средств, но и за счёт краткосрочных финансовых вложений (КФВ) и дебиторской задолженности (ДЗ). Показатель рассчитывается по формуле:
- достаточность денежного потока по текущей деятельности для погашения обязательства. Этот показатель рассчитывается как соотношение между чистыми денежными средствами по текущей деятельности и платежами по финансовой деятельности. Высокое значение показателя (больше единицы) свидетельствует о возможности организации за счет собственных средств погашать обязательства. Показатель рассчитывается по формуле:
где - платежи по финансовой деятельности тыс. руб.;
- чистые денежные средства, полученные от текущей деятельности тыс. руб.
Информационной основой косвенного метода анализа движения денежных средств косвенным методом является баланс, методической основой - балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств. Притоки денежных средств в соответствии с этим методом анализа могут быть вызваны увеличением статей пассива баланса и уменьшением статей актива баланса. Оттоки, наоборот, вызываются увеличением статей актива и уменьшением статей пассива, при этом основой денежного потока является прибыль отчетного года и амортизация. В общем виде формулу для расчета анализа движения денежных средств косвенным методом можно записать следующим образом: [38]
где - чистая прибыль отчетного года тыс. руб.;
- амортизация отчетного года тыс. руб.;
- прирост статей актива баланса, кроме статьи «Денежные средства» тыс. руб.;
- прирост статей пассива баланса тыс. руб.
Для того чтобы установить с какой деятельностью (текущей, инвестиционной или финансовой) связано движение денежных средств, можно воспользоваться следующими взаимосвязями между статьями баланса и видами деятельности организации.
Текущая деятельность проявляется в балансе через приросты статей актива: «Запасы и НДС», «Дебиторская задолженность»; а также приросты статей пассива: «Нераспределенная прибыль», «Кредиторская задолженность». При расчёте денежного потока по текущей дея
Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО "Гагаринский хлебозавод" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дорофеев Контрольная Работа 4 6 Класс
Реферат: Austism Essay Research Paper It has been
Дипломная работа по теме Расчетно-аналитические методы оценки финансовой устойчивости и налоговой политики организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Сочинение по теме Образ русской женщины в поэзии Н. А. Некрасова
Примеры Педагогических Эссе
Реферат: Санитарно-эпидемиологическрое значение москитов сем
Сочинение Про Друга На Английском 7
Лабораторная Работа На Тему Поляризация Электромагнитной Волны
Реферат На Тему Парогазовые Теплофикационные Установки
Жизненные Ценности Сочинение Изложение
Курсовая работа по теме Интернет как средство информации
Реферат по теме Дипломатия России Петровских времен
Курсовая работа по теме Організація обліку розрахунків за соціальним страхуванням на ТзОВ 'Дукат'
Реферат: Други игрищ и забав
Мир Народной Сказки Контрольная Работа 2 Класс
Лабораторная Работа Номер 2 Физика 9
Сочинение Про Пожар В Лесу
Реферат по теме Понятие коммерческой сделки
Сочинение На Тему Описать Помещение 6 Класс
Как Называется Сайт Где Переделывают Сочинения
Биография и научные открытия Джеймса Уотсона - Биология и естествознание реферат
Біохімічне дослідження процесу стомлення у підлітків - Биология и естествознание курсовая работа
Аудиторская проверка кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа