Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере: ООО "Премиум Плюс" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере: ООО "Премиум Плюс" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа




































Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере: ООО "Премиум Плюс"

Принципы организации учета денежных средств и безналичных расчетов. Экономическая характеристика ООО "Премиум Плюс". Документальное оформление кассовых операций. Отчетность по движению денежных средств, порядок составления. Виды безналичных расчетов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- проверка правильности оформления, законности документов,
- своевременное и полное отражение операций в учете.
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей в процессе хозяйственной деятельности, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций и т.д.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, и безналично - в виде денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и др.
Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Целью курсовой работы является исследование организации ООО «Премиум Плюс», методологии ведения бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
1. Изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов.
2. Проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов.
3. Исследовать учет движения денежных средств на предприятии.
Объект исследования - показатели движения денежных средств предприятия ООО «Премиум Плюс».
Предметом исследования является бухгалтерский учет движения денежных средств.
При написании данной работы будут использованы нормативные акты, материалы периодической печати, учебные и справочные пособия, а так же первичные и сводные бухгалтерские документы организации за 2010-2012 гг.
Глава 1. Принципы организации учета денежных средств и безналичных расчетов
1.1 Нормативное регулирование безналичных и наличных расчетов
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы [17, с. 211]: 1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации.
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 - ФЗ от 06 декабря 2011года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров и другие.
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
- «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
- «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями.
Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами [18, с. 104]:
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18 применяется в полном объеме;
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 «О бланках строгой отчетности»;
4-й уровень [31, с. 302]: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
- документ по учетной политике предприятия;
- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
1.2 Взаимодействия организации и кредитной организации
Ведение бизнеса в современных условиях требует решения вопроса о том, как обеспечить быстрый и надежный перевод денежных средств в оплату переданного товара, выполненной работы, оказанной услуги.
При осуществлении предпринимательской деятельности обычно используются уже выработанные практикой, а нередко и закрепленные в нормативных актах конструкции, модели осуществления платежей, характеризующиеся особенностями документооборота, порядком перевода средств, видом расчетного документа. Такого рода конструкции в соответствии с обычаями делового оборота именуются платежными инструментами.
В настоящее время при осуществлении расчетов между юридическими и физическими лицами используются следующие платежные инструменты: расчеты наличными деньгами, безналичные расчеты, расчеты банковскими картами, «электронные деньги». При выборе наиболее подходящего для того или иного вида деятельности платежного инструмента следует, прежде всего, определить, какой из инструментов является [19,с.109]:
2) сводящим к минимуму потери сторон, участвующих в расчетах;
3) исключающим злоупотребления третьих лиц.
В свете этого безналичные расчеты и характеризуется следующими основным чертами.
Под безналичными расчетами понимается форма денежного обращения, при которой хранение и движение денежных средств происходит без участия наличных денег, посредством зачисления денег на банковский счет и перечисления со счета плательщика на счет получателя. Все безналичные расчеты осуществляются через банки посредством чеков, векселей, кредитных карточек, взаимозачетов, поэтому деньги в безналичном обороте трудно скрыть от контроля и обложения налогами. В развитых странах доля безналичного оборота в денежном обращении намного превышает половину.
Рассмотрим достоинства и недостатки безналичных расчетов.
Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей. В свою очередь сокращение потребности в наличных денежных средствах, способствует экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Для населения развитие безналичных расчетов привлекательно с точки зрения удобства осуществления расчетов за приобретаемые товары длительного пользования, повышения безопасности при расходовании денежных средств, а для банковской системы расширение безналичных расчетов создает возможность привлечения дополнительных кредитных ресурсов и увеличения доходов за счет развития новых видов платных услуг.
Недостатками безналичных расчетов является то, что можно столкнуться или попасть в зависимость от «проблем» Банка, то есть с затруднениями или даже невозможностью перевести или снять деньги со счета; увеличение расходов, связанных с появлением различных дополнительных выплат Банку за произведенные операции; необходим регулярный поток денежных средств для оплаты услуг банка и выплаты заработных плат сотрудникам, что не очень удобно для начинающих малых предпринимателей; требуется постоянное взаимодействие с банком, что включает в себя определенные затраты [22, с. 119].
В основном, данный вид расчета имеет явные преимущества перед наличным расчетом, а недостатки можно устранить, если тщательно подойти к вопросу выбора Банка и работать в рамках действующего законодательства.
Основными источниками правового регулирования режима безналичных банковских операций являются Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», различные инструктивные письма Банка России. В соответствии с п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. В силу п. 3 ст. 861 Кодекса безналичные расчеты производятся через банки, другие кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
В настоящее время на территории Российской Федерации наличные деньги как форма расчетов сохраняют свое значение, хотя в последнее время наблюдается постепенный отказ и вытеснение их банковскими картами и различными формами безналичных расчетов.
Следует отметить, что основные ограничения расчетов наличными установлены не на уровне федеральных законов, а на уровне подзаконных актов - инструкций Банка России. Так, Банк России устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке, регулирует вопросы хранения и сдачи юридическими лицами в банк денежной наличности, возлагает на них обязанность использовать контрольно-кассовые машины при приеме денег от населения. Инструкциями и иными актами ЦБ РФ регулируется и большинство иных вопросов, связанных с расчетами наличными деньгами.
В целях исключения мошенничества при расчете наличными деньгами на территории Российской Федерации установлен особый порядок проведения операций с использованием наличных денег юридическими лицами при расчетах между собой либо с гражданами, включающий следующие основные требования [14, с. 217 ]:
1) юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства в банках;
2) для осуществления расчетов наличными деньгами каждое юридическое лицо должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;
3) прием наличных денег юридическими лицами при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;
4) юридические лица могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями юридических лиц. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются;
5) всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе юридические лица обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, которые согласованы с обслуживающими банками.
Таким образом, основные характеристики расчетов наличными деньгами можно свести к следующему:
1) расчеты наличными представляют собой простейший механизм платежей - для совершения платежа требуется лишь передать материальные предметы (деньги);
2) при осуществлении наличных расчетов юридическими лицами с гражданами и прочими юридическими лицами необходимо соблюдать нормативно установленные требования, что упрощает сделку, однако влечет дополнительные меры со стороны юридических лиц в части учета сделок с наличностью, так как расчеты наличными между юридическими лицами сверх установленного лимита запрещены.
1.3 Краткая экономическая характеристика ООО «Премиум Плюс»
ООО «Премиум Плюс» создан физическими лицами, участниками общества являются граждане Российской Федерации.
Общество учреждено на неограниченный срок деятельности.
оптовая и розничная торговля аудио, видео, оргтехники и комплектующих к ней;
ремонт и техническое обслуживание вычислительной и оргтехники;
оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой техники;
экспортно-импортные операции и иную внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством;
сопровождение программного обеспечения;
другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.
Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, штампы, фирменные бланки, эмблему, товарный знак, действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Оно обеспечивает финансирование затрат по совершенствованию производства, социальному развитию и материальному стимулированию работников за счет заработанных средств, всецело отвечает за результаты своей производственно - хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками и потребителями, бюджетом и банками, а также перед трудовым коллективом согласно действующему законодательства.
Общество для достижения уставных целей своей деятельности, имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущество и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом в суде, арбитражном и третейском суде. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
Рассмотрим в таблице 1.1 ресурсы ООО «Премиум Плюс» ресурсы за период 2010-2012 гг.
Таблица 1.1 - Ресурсы ООО «Премиум Плюс»
Среднесписочная численность персонала, чел.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
Производственные затраты, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
Производительность труда, тыс. руб. /чел.
Среднегодовая оплата труда, тыс. руб.
Таким образом, среднегодовая стоимость основных фондов 2012 год = (3662 + 15609) / 2 = 9635,5 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств 2012 год = (5542 + 10236) / 2 = 7889 тыс. руб.
Среднесписочная численность работников увеличилась за период 2010- 2012 гг. на 32 чел. Темп прироста составил 128,0%, что в свою очередь положительно сказалось производительности труда: производительность труда за 2010-2012гг. увеличилась на 33,2%;
- сумма хозяйственных средств увеличилась на 17187 тыс. руб. или на 129,8%.
Главной причиной такого увеличения является увеличение среднегодовой суммы основных производственных фондов на 5448 тыс. руб. или на 130,1% и среднегодовой стоимости остатка оборотных средств - на 33,5%.
Среднесписочная численность работников увеличилась в 2012г. в 2,3 раза по сравнению с 2010г. и на 26% по сравнению с 2011г.
Среднегодовая оплата труда в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011г. на 38,4%.
Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности должны осуществляться по схеме «Нормативные финансовые коэффициенты».
Таблица 1.2 - Нормативные финансовые коэффициенты
1. Общий показатель платежеспособности
КП1 = (А1+0,5А2+0,ЗА3) / (П1+0,5П2+0,ЗП3)
2. Коэффициент абсолютной ликвидности
Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств
Допустимое 0,7ч- 0,8 желательно КПЗ~1
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
Необходимое значение 1; оптимальное Кп4=1,5 + 2
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить,
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала
Кп5 = А3 / (( А1+А2+А3 ) - (П1+П2 ))
Уменьшение показателя в динамике -положительный факт
Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для ее финансовой устойчивости
8. Коэффициент восстановления платежеспособности
Кп8 = Кп4 к.г.+ 6/12(Кп4 к.г. - Кп4 н.г ) / Кп4 норм. (2)
9. Коэффициент утраты платежеспособности
Кп8 = Кп4 к.г.+ 3/12(Кп4 к.г. - Кп4 н.г ) / Кп4 норм. (2)
По данным таблицы 1.2 рассчитаем коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО «Премиум Плюс» за период 2010 - 2012 гг. (Приложение 1).
Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период вырос на 0,14 пунктов и находится на уровне ближе к норме на конец 2012 г. Это означает, что 14% текущей краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям.
Таблица 1.3 - Показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность ООО «Премиум-Плюс» на конец года
Отклонение 2012 г. (+; -) по сравнению с
Денежные средства, финансовые вложения тыс. руб.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
В результате коэффициент критической оценки находится в пределах ниже нормы. Это означает, что на конец 2012г. 35% краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашено за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.
Коэффициент текущей ликвидности в норме и говорит о том, что все текущие обязательства по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала за период 2010-2012гг. находился в пределах нормы. В 2012 г. этот показатель равен 1,34. Однако, колебания данного показателя - отрицательный факт, свидетельствующий о том, что ООО «Премиум Плюс» имеет явный недостаток функционирующего капитала.
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Премиум Плюс»
2.1 Организация и документальное оформление кассовых операций
Для ведения кассовых операций в штате ООО «Премиум Плюс» предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на должность руководитель предприятия ознакомил кассира с порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной материальной ответственности. В обязанности кассира входят: прием и выдача наличных денежных средств из кассы предприятия, ведение кассовой книги и составление отчета по итогам операций за день, получение средств с расчетного счета предприятия и сдача в банк денежной наличности сверх установленных лимитов. Кассир не имеет право передоверять выполнение своих обязанностей. При необходимости замены заключается договор о полной материальной ответственности с другим работником и проводится инвентаризация кассы, составляется акт по форме № ИНВ-15.
Помещение кассы оборудовано и изолировано. Помещение кассы расположено таким образом, что вход в него из помещения бухгалтерии. Учетные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.
В кассе предприятия хранятся наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Лимит устанавливается ежегодно по согласованию с руководителем организации. В случае непредставления расчета лимита в учреждение банка, лимит кассы считается нулевым, а не сданная организацией денежная наличность, оставшаяся на конец дня - сверхлимитной. В ООО «Премиум Плюс» в 2012 году установлен лимит остатка денежных средств в кассе в размере 10 000 рублей.
Все наличные деньги и ценные бумаги ООО «Премиум Плюс» хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются и опечатываются печатью кассира. Ключи от этих шкафов и печати хранятся у кассира, которые запрещается оставлять в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печатей кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшедшем в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. Органы внутренних дел в пределах своей компетентности проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятии.
ООО «Премиум Плюс» осуществляет кассовые операции в соответствии с установленным Порядком ведения кассовых операций в РФ. Организация имеет постоянную денежную выручку и по согласованию с обслуживающим банком может расходовать на оплату труда и другие установленные цели. Соблюдение установленных правил ведения кассовых операций проверяется банком.
Поскольку на ООО «Премиум Плюс» бухгалтерский учет полностью автоматизирован, учет движения денежных средств по кассе ведется в программе 1:С «Предприятие» в модуле «Касса». Данная программа предназначена для обслуживания и учета всех операций с наличными денежными средствами. «Касса» позволяет распечатать приходные и расходные кассовые ордера, сформировать отчет по кассе за день, за месяц. В начале месяца следующего за отчетным, после «расчета кассы» появляется возможность распечатать журнал - ордер по счету 50 за отчетный месяц. Программа позволяет просмотреть, получить информацию по интересующим операциям за любой период времени.
Приходные и расходные кассовые документы составляются на основании подтверждающего документа по хозяйственной операции, связанной с движением наличности. Приходные и расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером (или его заместителем - на основании приказа), а расходные документы подписываются в обязательном порядке руководителем организации. Выписанные приходные и расходные кассовые ордера являются поручениями кассиру на совершение операции. Все кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации и кассовой книге. Факт приема или выдачи денежных средств удостоверяются подписью кассира, а при выдачи еще и подписью лица вносящего деньги. После этого кассовые ордера имеют юридическую силу и являются основанием для отражения операции в синтетическом учете.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности выдают по платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером организации, при этом расходный кассовый ордер печатается на общую сумму по ведомости. По истечении установленных сроков оплаты труда кассир:
- в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, сделать отметку «Депонировано»;
- составить реестр депонированных сумм;
- в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выданных и подлежащих депонированию сумм, скрепить надпись своей подписью.
В книге учета депонированных сумм ведется аналитический учет по каждому депоненту. При выдаче депонированной суммы выписывается расходный кассовый ордер, а в книге учета делается пометка о выдаче средств.
Все поступления и выдачи наличных денег учитываются кассиром в кассовой книге. Каждая запись содержит сведения об операции: номер кассового ордера, сумму, номер корреспондирующего счета.
Ежедневно в конце дня подсчитываются итоги операций за день (по приходу и расходу), выводится остаток денег на конец дня. Бухгалтер, контролирующий данный участок, проверяет записи кассира, принимает приходные и расходные кассовые ордера. В ООО «Премиум Плюс» бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме системе 1С: «Бухгалтерия». При вводе приходных и расходных кассовых ордеров многие реквизиты заполняются автоматически или путем выбора из списков, документ автоматически формирует проводки, документ после заполнения распечатывается, документ храниться в системе в электронном виде. На основании выведенных кассовых ордеров автоматически формируется кассовая книга и журналы регистрации приходных и расходных ордеров.
Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса», счет по отношению к балансу активный, балансовый, расчетный. Сальдо по этому счету может быть только дебетовым и указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия с кредита различных счетов в зависимости от вида поступления. Оборот по дебету счета 50 «Касса» показывает суммы, поступившие наличными в кассу в отчетном периоде.
По кредиту счета 50 «Касса» отражают выбытие денежных средств из кассы в дебет различных счетов в зависимости от назначения расходов. Оборот по кредиту показывает суммы, выданные наличными в отчетном периоде. Для учета кассовых операций в ООО «Премиум Плюс» используется активный счет 50 «Касса» в разрезе субсчета 50.1 «Касса в рублях».

Рисунок 2.1 - Схема движения информации по учету кассовых операций
Учет кассовых операций на данном предприятии рассмотрен в приведенной в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Бухгалтерские записи по счету 50.1 «Касса» в ООО «Премиум Плюс» за 24 мая 2012 года
Получены в кассу деньги от покупателя
Выдано в подотчет на хозяйственные нужды
Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами
Получены деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы
Выдана заработная плата по ведомости №342
Сдана выручка кассы на расчетный счет
Объявление на взнос наличными РКО №359
До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных ордеров.
Аналитический учет ведется по каждому первичному документу.
В ООО «Премиум Плюс» регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции по кредиту и дебета счета 50.1 «Касса организации», является «Журнал-ордер по счету 50.1» и «Ведомость по счету 50.1», записи в которых отражаются с разделением операций по корреспондирующим счетам.
Основанием для бухгалтерских записей в журнале - ордере и ведомости по счету 50.1 являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.
На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств в кассе предприятия, приведенные в отчете кассира.
Данные журнала - ордера и ведомости по счету 50.1 переносят в Главную книгу, а данные Главной книги используются при заполнении бухгалтерской отчетности.
2.2 Отчетность по движению денежных средств, порядок составления
При составлении отчета о движении денежных средств за 2012 г. организации использовали информацию по следующим счетам:
50 «Касса» (за исключением субсчета 3 «Денежные документы»);
55 «Специальные счета в банках» (за исключением субсчета 3 «Депозитные счета»);
Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. в отчет о движении денежных средств включается не только информация о денежных средствах, но и данные о денежных эквивалентах (п. 5 ПБУ 23/2011).
Под денежными эквивалентами понимаются высоколиквидные финансовые вложения, которые:
- могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств;
- подвержены незначительному риску изменения стоимости.
В ПБУ 23/2011 приводится только один пример высоколиквидных финансовых вложений - депозиты до востребования, открытые в кредитных организациях.
Обычно денежными эквивалентами считаются ценные бумаги и депозитные вклады в банке, выдаваемые по требованию, со сроком погашения три месяца или менее. В качестве д
Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере: ООО "Премиум Плюс" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Устройство автомобиля
Краткий План Эссе
Реферат по теме Социальная медицина (ЛПУ)
Курсовая работа по теме Нематеріальні активи підприємства
Сочинение На Тему Мой Папа Военный
Дипломная работа по теме Разработка производственно-экономической системы в условиях ЗАО 'Вологодский лесохимический завод'
Реферат: Исследование мнений потребителей о ведущих брендах на рынке одежды
Эссе Значение Названия Фильма Мирный Воин
Дипломная работа по теме Газеты Новосибирской области в период 'перестройки'
Правопреемство Международных Организаций Курсовая
Реферат: Биография И.С. Тургенева. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Расчетно-кассовое обслуживание хозяйствующих субъектов коммерческими банками
Образец Сочинения Огэ Литература 9 Класс
Проблема Национальной Гордости Сочинение Егэ
Курсовые Работы На Заказ Сайт
Сочинение по теме Вечное и вещное в произведении И.А.Бунина Господин из Сан-Франциско
Реферат Бег На Длинные Дистанции Кратко
Реферат: «Прикладная квантовая химия»
Реферат по теме Исследование 'аниме' как социально-культурного феномена
Реферат по теме Денежно-кредитная система Великобритании
Биполярные, горизонтальные и амакриновые клетки - Биология и естествознание реферат
Таксономия чрезвычайных ситуаций - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа
Аудит учета кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа


Report Page