Бухгалтерский учет банковских операций ОАО "Белгазпромбанк" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский учет банковских операций ОАО "Белгазпромбанк"

Бухгалтерский учет валютно-обменных операций, вкладных операций банка, учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком, учет финансового результата деятельности банка. Сбор и систематизация практического материала по теме дипломной работы.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Белгазпромбанк» г. Гомель
2.1 Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка
2.2 Бухгалтерский учет вкладных операций банка
2.3 Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком
2.4 Бухгалтерский учет финансового результата деятельности банка
3. Организация внутреннего контроля в банке
4. Сбор и систематизация практического материала по теме дипломной работы
1. Организационно-экономическая характеристика банка
Производственную преддипломную практику проходила в Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк».
Год образования банка: 1990. Предыдущие названия банка: "Экоразвитие" (с 1990 года по 1993 год), "Олимп" (с 1993 года по 1997 год), "Белгазпромбанк" (с 1997 года по настоящее время).
Банк «Экоразвитие» был зарегистрирован Государственным Банком СССР 27 сентября 1990 года. По сути, с этого момента и начинается отсчет его деятельности. Руководство банка в середине 1991 года провозгласило основной курс на поддержку малого бизнеса, содействие в реализации новой экономической политики республики в области денежного обращения, кредитования, финансирования, расчетов, оздоровление самой денежно-кредитной системы, повышение устойчивости и покупательной способности рубля. Среди этих устремлений особо выделялся фактор поддержки малого бизнеса. Данная экономическая стратегия и ориентация на малый, а затем и средний бизнес, хотя и несколько видоизменяясь с течением времени, осталась в банке превалирующей. А некоторые нынешние программы ОАО «Белгазпромбанк», разворачиваемые, например, при помощи Европейского банка реконструкции и развития, предполагают дальнейшее укрепление позиций именно на этом сегменте негосударственного сектора экономики.
К концу третьего года существования банка решением собрания его акционеров было изменено название «Экоразвитие» на «Олимп», а также внесены соответствующие изменения в Устав, согласно которому банк «Олимп» создавался в форме открытого акционерного общества. Банк «Олимп» декларировал свой статус в экономике страны как «универсальная финансовая организация», оказывающая клиентам практически все виды банковских услуг и получает в НБ РБ 28 июня 1994 года Лицензию на совершение банковских операций, а затем еще ряд лицензий, укрепляющий его позиции - 1 ноября 1994 года Генеральную лицензию на проведение полного объема банковских операций в валюте, а 20 июля 1994 года Лицензию на деятельность депозитария. 25 августа 1994 года «Олимп» становится полноправным участником рынка ценных бумаг.
В марте 1996 года «Олимп» становится членом Белорусского Союза инвесторов, а затем заключает партнерское соглашение с Европейским банком реконструкции и развития об участии в программах инвестирования малого и среднего бизнеса страны. Была выбрана новая перспективная ориентация на газовый комплекс Беларуси и начались активные контакты с представителями Газпрома и Газпромбанка, ставшими в будущем основными акционерами «Олимпа», сменившего после перерегистрации название на «Белгазпромбанк». К осени 1997 года был зарегистрирован доведенный до норматива, установленного Национальным Банком, уставный фонд «Олимпа», а также его новое название, отражающее принадлежность к мощной промышленно-финансовой империи - «Белгазпромбанк». В ноябре 1997 года решением Национального банка Республики Беларусь он был окончательно преобразован в совместное белорусско-российское открытое акционерное общество «Белгазпромбанк». Его основными акционерами с российской стороны стали ОАО «Газпром» (49,66%) и КБ «Газпромбанк», (49,66%) с белорусской - ГП «Белтрансгаз» (0,49%) и Министерство по управлению государственным имуществом и приватизации (0,18%). Средства, внесенные учредителями, позволили занять прочные позиции в банковском рейтинге республики по таким основным показателям, как надежность, ликвидность, платежеспособность.
Наглядно структура акционерного капитала банка представлена на рисунке:
Структура акционерного капитала ОАО «Белагропромбанк».
Сегодня Белгазпромбанк стал системообразующим банком для предприятий негосударственного сектора экономики. Рост капитала позволил осуществлять крупнейшие проекты в масштабе страны. Накопленный опыт работы, квалифицированный персонал, влиятельные акционеры, доверие клиентов -- все это создает хорошие предпосылки для дальнейшего движения вперед. Белгазпромбанк не останавливается в своем развитии, постоянно совершенствуя качество обслуживания клиентов, ведь основная цель нашей деятельности -- содействие в формировании в Республике Беларусь эффективного среднего класса в условиях рыночной экономики. Банк входит в семерку крупнейших банков Республике Беларусь.
Основной целью банка является оказание всех видов банковских услуг юридическим и физическим лицам, направленное на получение прибыли.
Основными задачами деятельности банка являются способствование эффективному развитию экономики республики, поддержка и развитие предпринимательства и малого бизнеса, содействие реализации экономической стратегии республики, становлению рыночных отношений, повышению устойчивости национальной денежной единицы, сохранение и преумножение капитала акционеров, внедрение и развитие банковских услуг и новых форм обслуживания.
Для достижения целей, определенных уставом банка, отделение на основании лицензии на осуществление банковской деятельности, выданной банку и в порядке, установленном Банковским кодексом Республики Беларусь, нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами Банка, имеет право осуществлять следующие банковские операции:
· привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);
· размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
· открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
· открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
· осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
· купля-продажа драгоценных металлов в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;
· привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);
· доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
· выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
· выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
· финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
· предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);
· перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.
При изменении (дополнении) лицензии на осуществление банковской деятельности, выданной банку, право отделения на осуществление банковских операций изменяется соответствующим образом.
Банк помимо указанных выше банковских операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе осуществлять:
· поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;
· доверительное управление драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;
· операции (сделки) с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;
· консультационные и информационные услуги, в том числе консультационную деятельность, связанную с осуществлением профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, а также по иным операциям с ценными бумагами;
· выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;
· охранную деятельность, включающую в себя: охрану банком своих штатных работников; охрану банком принадлежащих ему объектов (имущества);
· деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи, включающую в себя следующие составляющие работы и услуги:
ь монтаж, наладка, сервисное обслуживание технических средств обработки информации в защищенном исполнении;
ь удостоверение формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе;
ь оказание услуг по распространению открытых ключей проверки подписи;
Уставный фонд Банка объявлен в размере 426268844512 (Четырехсот двадцати шести миллиардов двухсот шестидесяти восьми миллионов восьмисот сорока четырех тысяч пятисот двенадцати) белорусских рублей, в том числе стоимость неденежной части уставного фонда -- 1618130704 (Один миллиард шестьсот восемнадцать миллионов сто тридцать тысяч семьсот четыре) белорусских рубля, что составляет 0,38 % размера уставного фонда.
Органами управления банка являются:
Контрольными органами банка являются:
· внутренняя аудиторская служба (служба внутреннего контроля);
· должностное лицо (подразделение), ответственное за организацию процедур по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
· внешний аудитор (аудиторская организация).
Организационная структура отделения состоит из руководства и следующих структурных подразделений:
ь группа клиентских отношений и инвестиционных банковских продуктов;
· отдел корпоративного кредитования;
ь группа мониторинга и анализа кредитных операций;
· организационно-хозяйственный отдел;
Численность работников отделения устанавливается штатным расписанием.
Банк сформировал развитую региональную сеть. Организационная структура банка представлена центральным аппаратам, 6 областными дирекциями, 2 городскими дирекциями, 32 центрами банковских и розничных услуг, 31 расчетно-кассовым центром и удаленным кассовым узлом, а также рядом банкоматов и инфокиосков.
Банк может создавать структурные подразделения (расчетно-кассовые центры, центры банковских услуг, осуществляющие расчетное и (или) кассовое обслуживание клиентов, обменные пункты и др.), не имеющие самостоятельного баланса.
Миссия ОАО «Белгазпромбанк» -- содействие формированию и развитию среднего класса в Республике Беларусь путем предоставления клиентоориентированных высокотехнологичных банковских продуктов и услуг, а также осуществления проектов в социально-культурной сфере.
Стратегическая цель банка - это долгосрочное повышение рыночной капитализации банка в интересах акционеров, клиентов и общества.
Банк в приоритетном порядке будет обеспечивать:
· обслуживание активов, принадлежащих акционерам банка в Республике Беларусь;
· осуществление инвестиционных проектов в энергетической и связанной с ней сферах, предоставляющих интерес для акционеров банка;
Проведем финансовый анализ деятельности на основании ОАО «Белгазпромбанк» в г. Минске, т.к. Гомельская областная дирекция ОАО «Белгазпромбанк» не имеет самостоятельного баланса.
Коммерческие банки для осуществления своей коммерческой деятельности должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, с одной стороны, привлекают из различных источников временно свободные средства, а с другой, размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.
Ресурсная база в деятельности коммерческих банков предопределяет масштабы и направления активных операций и, следовательно, объем и структуру банковских доходов. Состав и структура ресурсов коммерческого банка оказывает существенное влияние на его ликвидность и финансовые результаты деятельности в целом. В таблице 1.1 представлены состав, структура и динамика ресурсов ОАО «Белгазпромбанк» за 2013г.
Таблица 1.1 -- Данные о составе, структуре и динамике ресурсов ОАО «Белгазпромбанк» за 2013 г.
1. Средства Национального банка Республики Беларусь
2. Кредиты и другие средства банков
4. Ценные бумаги, выпущенные банком
Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения Ш.
Данные таблицы 1.1 свидетельствуют о том, что в ОАО «Белгазпромбанк» на 01.01.2014 г. наблюдается положительная тенденция роста ресурсов банка. Так на 01.01.2014 г. по сравнению с 01.01.2013 г. ресурсы банка увеличились на 2 902 697,7 млн. р. или на 37% и составили 10 743 289,2 млн р. Данный факт расценивается как положительный, так как увеличение ресурсов благоприятно влияет на развитие деятельности банка.
Следует отметить, что в банке привлечённые ресурсы на 01.01.2014 г. составили 81,3% в структуре пассивов, что на 8% меньше чем на 01.01.2013 г.
В составе пассивов банка, как на начало, так и на конец 2013 г. наибольший удельный вес занимают средства на счетах клиентов, которые увеличились с начала года на 44,2 % или на 1 858 086,3 млн р. и составили 6 063 133,0 млн р. В то время как доля кредитов банков в ресурсах ОАО «Белгазпромбанк» за 2013 г. снизилась почти на 10 %, что обусловлено снижением общей суммы кредитов банков почти на 13 % или на 273 282,0 млн р.
Также необходимо отметить рост объема капитала банка за 2013 г. почти в 2,4 раза или на 1 168 498,1 млн р., который составил на конец 2013 года 2 005 228,1 млн р.
Немало важным в финансовом анализе деятельности банка является оценка изменения капитала.
Рассмотрим состав, структуру и динамику источников капитала в ОАО «Белгазпромбанк» в таблице 1.2.
Таблица 1.2 -- Оценка состава, структуры и динамики капитала ОАО «Белгазпромбанк» за 2013 г.
Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения Ш.
Из результатов, полученных в таблице 1.2 видно, что на конец 2013 г. по сравнению с началом года собственный капитал банка увеличился в 2,4 раза. В сумме это составило 1 168 498,1 млн р.
В структуре капитала как на конец, так и на начало 2013 года наибольший удельный вес занимает уставный фонд (50,9% и 62,5 % соответственно), размер которого увеличился за 2013 г. почти в 3 раза или на 826 000,0 млн р. и составил 1 252 268,8 млн р. Кроме того за анализируемый период размер резервного фонда ОАО «Белгазпромбанк» увеличился в 2,8 раз и составил на конец года 77 626,8 млн р.
Для финансового анализа деятельности банка также необходимо изучить состав структуру и динамику его активов. Они представлены в таблице 1.3.
Таблица 1.3 - Данные о составе, структуре и динамике активов ОАО «Белгазпромбанк» за 2013 г.
3. Средства в Национальном банке Республики Беларусь
5. Кредиты и другие средства в банках
8. Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество
Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения Ш.
Данные таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что активы банка на 01.01.2014 г. по сравнению с 01.01.2013 г. увеличились на 37% и составили 10 743 289,2 млн р. Этот факт является положительной тенденцией в деятельности банка.
Рост активов банка был обусловлен, главным образом увеличением объемов кредитования клиентов банка на 1 607 529,9 млн. р. или на 43,5%.
Также наблюдается увеличение средств в Национальном банке Республики Беларусь на 57,8% или на 691058,6 млн р.
В структуре активов как на начало 2013 г., так и на конец наибольший удельный вес занимают кредиты и иные активные операции с клиентами 47,1 % и 49,3% соответственно. Это обусловлено, тем, что этот вид активных операций составляет основу активов, приносящих доход. Структура активов в 2013 году представлена на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 - Динамика структуры активов ОАО «Белгазпромбанк» за 2012-2013 гг.
Примечание. Источник: собственная разработка по данным таблицы 1.3
Средства в Национальном банке Республики Беларусь также занимают значительную долю в структуре активов. За 2013 г. их доля увеличилась на 2,3% и составила 17,6 %. Это обусловлено опережающим темпом роста объема средств в Национальном банке, который увеличился с начала года на 57,8% и составил 691 058,6 млн р.
Наименьший удельный вес в структуре активов как на начало, так и наконец отчетного периода занимают драгоценные металлы, которые составили 0,3% и 0,1% соответственно.
Также необходимо отметить, что существенное влияние на увеличение объема активов ОАО «Белгазпромбанк» оказало увеличения объемов ценных бумаг за 2013 г. на 36,5% или на 256 244,7 млн р. с составили на конец года 958439,8 млн р.
По итогам деятельности за 2013 год банком получена прибыль в размере 202,1 млрд. руб. Изменение объемов прибыли за последние два года представлено следующими значениями (таблица 1.4):
Таблица 1.4 - Данные об источниках формирования прибыли (убытка) ОАО «Белгазпромбанк» за 2012 - 2013 гг., млн р.
2. Чистые непроцентные доходы, всего(2.1 + 2.2 + 2.3 + 2.4 - 2.5 + 2.6 - 2.7 - 2.8 - 2.9)
2.2. Чистый доход по операциям с иностранной валютой
Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения Щ.
Исходя из данных таблицы 1.4, следует то, что в 2013 г. прибыль ОАО «Белгазпромбанк» снизилась на 65,4 млрд. руб. или на 24,4 %, что является отрицательным моментом для деятельности банка.
Отрицательным моментом является увеличение операционных расходов и прочих банковских расходов в 2 раза или на 146 932,7 млн р. и 36 384,5 млн р. соответственно. А также снижение чистых непроцентных доходов.
Также необходимо отметить то, что на снижении прибыли ОАО «Белгазпромбанк» оказало увеличение налога на прибыль на 46,4% или на 15 265,1 млн р., который составил на 01.01.2014 г. 48 176,3 млн р. А также увеличение за отчетный период операционных расходов почти в 2 раза, которые составили на 01.01.2014 г. 295 863,0 млн р.
Таким образом, прибыль банка является основным показателем результативности его деятельности. Прямо или косвенно в банковской прибыли заинтересованы все участники экономического процесса. Так, для акционеров (учредителей) прибыль банка представляет собой доход на инвестируемый ими капитал. Для вкладчиков банковская прибыль выгодна в том плане, что увеличение прибыли создает более надежную и эффективную банковскую систему.
Одним из основных показателей эффективности банковской деятельности является рентабельность. Рентабельность представляет собой относительное измерение прибыли банка. Динамика уровня рентабельности позволяет делать выводы об изменении эффективности деятельности банка, что не представляется возможным сделать по динамике суммы прибыли.
Рентабельность ОАО «Белгазпромбанк» характеризуется данными таблицы 1.5.
Таблица 1.5 - Данные о динамике показателей рентабельности работы ОАО «Белгазпромбанк» за 2012- 2013 гг.
Темп изменения, % или отклонение (+; -)
5. Мультипликатор капитал, коэффициент
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность) капитала (1 2 100)
6.2. Рентабельность (убыточность) уставного фонда (1 3 100)
6.3. Рентабельность (убыточность) активов (1 4 100)
Примечание. Источник: собственная разработка по данным приложения Ш, Щ.
Данные таблицы 1.5 свидетельствуют о том, что сумма активов банка на 1 р. капитала банка снизилась на 4 р., сто свидетельствует о снижении доли капитала в ресурсах банка.
Также можно сказать, что в отчетном году по сравнению с прошлым снизились: сумма прибыли, полученная банком со 100 р. собственных средств на 2,9 и составила 17 р.; сумма средств, полученная банком со 100 р. уставного фонда на 11,9 р. и составила 27,3 р.
Исходя из таблицы, следует и то, что сумма прибыли, полученная со 100 р. средств, размещенных в активные операции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 1 р. и составила 3,2 р. Это свидетельствует о повышении эффективности использования собственных ресурсов, об опережающем темпе роста прибыли по сравнению с темпом изменения капитала банка.
Итак, подводя общий итог деятельности ОАО «Белгазпромбанк», можно сказать, что он соответствует всем необходимым параметрам, установленным для банков Национальным банком Республики Беларусь. На протяжении многих лет банк четко соблюдает установленные для него нормативы, грамотно проводит свою кредитную и учетную политику.
Несмотря на конкуренцию со стороны других белорусских банков, анализируемый банк старается поддерживать и укреплять свое положение на банковском рынке, используя при этом различные методы. В частности, основным направлением деятельности банка является сотрудничество с крупными предприятиями, также развитие и усовершенствования банковских услуг, привлечение молодых и перспективных работников.
В ходе преддипломной практики были изучены следующие основные вопросы: структура банка, средства обработки информации, документация и документооборот, валютно-обменные операции банка, организация внутреннего контроля, вкладные операции, операции с ценными бумагами, изучена финансовая отчетность банка.
А так же получено всестороннее представление о профессии банковского работника, усвоены основы организации деятельности банка, приобретены практические навыки проведения банковских операций, а так же на практике изучено действующее законодательство в области банковской деятельности.
2.1 Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка
Гомельская областная дирекция ОАО «Белгазпромбанк» при ведении бухгалтерского учета валютно-обменных операций руководствуется такими нормативными документами, как:
· Банковский кодекс Республики Беларусь №441-3 от 25 октября 2000г. (в ред. от 13 июля 2012 г. № 416-З);
· Закон РБ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2003 года №226-3 (с изм. и доп. от 12.07.2013 № 51-З);
· Инструкция по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 N 398;
· Учетная политика ОАО «Белгазпромбанк» на 2013 г., утвержденная Решением Правления ОАО «Белгазпромбанк» от 26.12.20012 года №129.3;
· Порядок осуществления операций по покупке-продаже иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» «Белгазпромбанк», утвержден Решением Правления ОАО «Белгазпромбанк» от 10.08.2012 года № 39.11.
· Указ президента РБ «Об обязательной продаже иностранной валюты» от 17.07.2006 года №452 (с изм. и доп. от 21.06.2012 № 284);
Порядок осуществления валютно-обменных операций устанавливается Национальным банком Республики Беларусь и существенно различается в зависимости от того, осуществляются они банком с физическим или юридическим лицом. В первом случае законодательство предусматривает минимум ограничений, во втором случае определены даже цели, на которые может быть приобретена валюта.
Валютно-обменные операции с физическими лицами совершаются в:
· кассах банка (помещение (кабина), предназначенное для совершения валютно-обменных и иных банковских операций с соблюдением требований нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь);
Обменный пункт (касса) должен быть оборудован стендом, содержащим следующую информацию:
· наименование уполномоченного банка;
· перечень совершаемых валютно-обменных и иных банковских операций;
· установленные обменные курсы покупки и продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
· установленные обменные курсы конверсии иностранной валюты;
· размер вознаграждения (платы), взимаемого уполномоченным банком за услуги банка;
· режим работы обменного пункта (кассы) с указанием периодичности и продолжительности технических и обеденных перерывов;
· о близлежащих (не менее трех) обменных пунктах (кассах);
· особые условия совершения валютно-обменных операций (при их наличии), устанавливаемые Национальным банком Республики Беларусь;
· номер телефона уполномоченного банка и главного управления Национального банка Республики Беларусь по области по месту расположения обменного пункта (кассы) для предложений и замечаний о работе обменного пункта (кассы).
Стенд находиться в доступном для обозрения физических лиц месте. Информация об обменных курсах может быть указана на специальном электронном табло.
Валютно-обменные операции с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей обладают определенной спецификой.
Соответствующие отношения регламентируются Инструкцией «О порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», утверждена постановлением Правления НБ РБ от 13.09.2006 года № 129, такие как:
- покупка иностранной валюты - обмен банками белорусских рублей субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на иностранную валюту по установленным обменным курсам;
- продажа иностранной валюты - обмен банками иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на белорусские рубли по установленным обменным курсам;
- конверсия иностранной валюты - обмен банками одного вида иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам.
Основная корреспонденция счетов по отражению в учете валютно-обменных операций банка, совершаемых в обменном пункте представлена в таблице 2.1.1
Таблица 2.1.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета валютно-обменных операций в обменном пункте
1. Выданы денежные средства в подотчет работнику обменного пункта
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
4. Произведена конверсия иностранной валюты
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
5. Зачислены остатки наличных денег в кассу банка
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
Источник: собственная разработка на основании Учетной политики ОАО «Белгазпромбанк» на 2013 г. от 26.12.20012 г. №129.3
Валютно-обменные операции на внебиржевом валютном рынке осуществляются между банком и клиентами и между банками. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь N 398 от 26.12.2007 г.
ОАО «Белгазпромбанк» является одним из участников валютного рынка. Своим клиентам банк предлагает обслуживание на торговых сессиях ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», создавая при этом наиболее благоприятные условия работы. Предоставляет услуги по проведению валютно-обменных операций, как на внутреннем, так и на внешнем валютных рынках. Контрагентами банка выступают активные участники этого рынка из Белоруссии, России, стран СНГ и Балтии.
Иностранную валюту ОАО «Белгазпромбанк» может приобретать и продавать на торгах в ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» и на внебиржевом валютном рынке. Покупка-продажа иностранной валюты на Бирже производится отделом биржевых операций Центрального банка на основании сводных заявок филиалов. Сводные заявки филиалов формируются на основании заявок клиентов.
Сводная заявка на покупку-продажу в обязательном порядке должна включать в себя следующие реквизиты: (Приложение В).
· наименование филиала (отделения);
· учетный номер налогоплательщика клиента при покупке иностранной валюты на бирже;
· сумма в белорусских рублях и/или иностранной валюте;
· предельно допустимый курс покупки-продажи валюты или указание на то, что сделка может совершаться по курсу, складывающемуся на бирже;
· признак продажи (свободная - обязательная) иностранной валюты на бирже;
· целевое направление покупки иностранной валюты на Бирже (номер и дата контракта или иного документа, служащего основанием для покупки иностранной валюты, общая сумма контракта, срок поставки, код и группа товара);
· размер комиссионного вознаграждения, уплачиваемого за покупку-продажу валюты на бирже;
· номер текущего (расчетного) счета в белорусских рублях и номер специального счета при покупке иностранной валюты, текущего (расчетного счета) - при продаже иностранной валюты на бирже;
· наименование и код банка, в котором открыт указываемый счет.
ОАО «Белгазпромбанк» подаёт сводную заявку в отдел биржевых операций Центрального банка на участие в биржевых торгах по электронной почте до 13-00 дня, предшествующего дню проведения торгов. При этом корректировка филиалами заявок на продажу возможна не позднее 15-30 дня, предшествующего дню проведения торгов.
Операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции, покупки-продажи, совершаемые в двух различных валютах, отражаются одновременно как по счету 6901 "Валютная позиция", так и по счету 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции". Бухгалтерские проводки по счетам валютной позиции осуществляются с кодами операций справочника 20 "Структура валютной позиции".
Операции конверсии, покупки, продажи иностранной валюты, совершаемые банком от своего имени и за свой счет, отражаются по счетам валютной позиции на дату совершения операции. По операциям покупки банком у других банков безналичной иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке за рубли, при невозможности одновременного совершения проводок по счетам 6901 и 6911, в случаях, когда расчеты не могут быть завершены в один день, в учете используются счета группы 18 "Средства в расчетах по операциям с банками». По операциям регулирования валютной позиции между филиалами банка расчеты должны быть завершены в один день. По сделкам купли-продажи иностранной валюты, конверсионным операциям, по которым дата заключения не совпадает с датой расчетов, применяются следующие внебалансовые счета:
- 99323 "Требования, по получению приобретаемой иностранной валюты";
- 99315 "Обязательства по перечислению белорусских рублей за
Бухгалтерский учет банковских операций ОАО "Белгазпромбанк" отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Субъекты Международного частного права. Виды правовых режимов в Международном частном праве
Курсовая работа: Договор хранения: понятие, виды
Дипломная работа по теме Музейное дело в Вятской губернии - Кировской области в 1918-1940 гг.
Курсовая работа по теме Ипотечное кредитование: сущность и особенности в РФ
Дипломная работа по теме Роман А.К. Толстого 'Князь Серебряный' как жанр исторической художественной прозы
Особенности Жанра Эссе Методика Написания Эссе
Магистерская диссертация по теме Моделирование, как необходимый научный метод познания и его связь с детерминированными и стохастичес...
Реферат: Медицинская аппаратура
Курсовая Работа На Тему Органы Исполнительной Власти
Реферат: Правовое регулирование рынка ценных бумаг и фондового рынка в России
Тема Эссе Девиантное Поведение
Реферат: Региональные и местные налоги 2
Статья: Нравоучительная философия просвещения сер. XVIII - первая треть XIX вв.
USA Holidays
Контрольные Работы После 9 Класса
Реферат: Кан, Герман
Контрольная Работа На Тему Бухгалтерская Отчетность
Реферат по теме Психологическая подготовка легкоатлета
Курсовая работа по теме Статистичне дослідження
Мы Дети Великой Степи Сочинение
Сущность и характеристика природной среды обитания современного человека - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда презентация
Витамины и аминокислоты - Биология и естествознание реферат
Аудит денежных средств и их использования в ЗАО "Кубанская Лоза" Темрюкского района - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа