Бухгалтерский учет - Бухгалтерский учет и аудит курс лекций

Структура бухгалтерии и организация бухгалтерского учета в ТОО "AntS-Telecom". Учет денежных средств, дебиторской задолженности, обязательств, кредитов банка, расчетов по оплате труда и товарно-материальных запасов. Оформление аудиторского заключения.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Структура бухгалтерии и организация бухгалтерского учета в ТОО "AntS-Telecom"
В настоящее время в Республике Казахстан все хозяйствующие субъекты обязаны предоставить годовую финансовую отчетность в соответствии с МСФО, кроме того, бухгалтерия ТОО "AntS-Telecom" с 2007 года ведет учет по разработанному типовому плану счетов на основе Инструкции по разработке плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РК от 22.12.2005г., №426. В отличие от действовавшего ранее Типового плана счетов, настоящий план построен по принципу убывания ликвидности, а также его показатели (активы и обязательства) подразделяются на краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства. Разработанный на данном предприятии план счетов представляет собой определение четвертой цифры этого кода (номера), который и именуется счетом. Например, в группе счетов подраздела 2400 "Основные средства" здесь применены счета 2412"Здания и сооружения", 2413 "Земля", и т.д. в порядке убывания.
Бухгалтерия предприятия организована по линейному принципу. Гл.бухгалтер фирмы назначается приказом директора и подчиняется непосредственно директору ТОО "AntS-Telecom". ТОО "AntS-Telecom" ведет по установленной форме учет работы предприятия, состояния и движения денежных и материальных средств и фондов, а также представляет в установленные сроки по утвержденным формам отчеты о финансовой и хозяйственной деятельности согласно табелю отчетности.
Бухгалтерия ТОО "AntS-Telecom" ведет бухгалтерский учет, оформляет финансовые операции, составляет финансовые отчеты, контролирует состояние финансового и хозяйственного учета во всех отделениях ТОО и учет личного состава сотрудников.
В своей работе руководители бухгалтерских служб ТОО "AntS-Telecom" руководствуются Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", положениями об управлениях (отделах) бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерских служб), утвержденными в установленном порядке, и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан.
Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности, влияющие на активы, собственный капитал, обязательства, доходы, расходы и другие, подтверждаются оригиналами первичных документов, на основании которых осуществляется регистрация хозяйственных операций.
В работу бухгалтерии входит приемка, учет и выбытие всех материальных средств и ценностей предприятия, а также за их рациональным использованием и эксплуатацией. Правильное оформление всех приходных и расходных документов, производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. В задачи этого отдела входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношения с государственным бюджетом.
Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.
Основным документом при оценке финансовой деятельности предприятия является баланс предприятия и отчет о финансовых результатах, где представлены основные показатели за отчетный год.
Состав бухгалтерии включает в себя следующих сотрудников:
а) главный бухгалтер занимается вопросами организации и обеспечения учетной политики предприятия и постановки методики ведения бухгалтерского учета отделом бухгалтерии;
б) бухгалтер материального отдела, в обязанности которого входят:
- учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования;
- учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;
в) бухгалтер экономического отдела осуществляет:
- контроль за использованием фонда оплаты труда;
- учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Государственным Фондом социального страхования, бюджетом, пенсионными фондами.
Учет наличности в кассе в национальной валюте в ТОО "AntS-Telecom" ведется в соответствии с МСФО (IAS) № 7 "Отчет о движении денежных средств".
Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 1010 "Наличность в кассе в национальной валюте". Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются.
На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 1010.
Так, в течение января 2007 года в кассе ТОО "AntS-Telecom" были проведены следующие операции:
Поступление денежных средств в кассу:
- в счет погашения дебиторской задолженности
Выданы из кассы подотчетные суммы, займы
Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет
Оплачена задолженность перед поставщиками
Выдана из кассы заработная плата и другие выплаты
Особенностью предприятий розничной торговли является то, что основная часть выручки за реализованный товар представлена наличными денежными средствами, поступающими от покупателей в операционные кассы. Операционные кассы в ТОО "AntS-Telecom" расположены в торговых залах.
Прием наличных денежных средств и их сдачу в этих кассах проводит кассир-операционист. ТОО "AntS-Telecom", осуществляя расчеты с помощью контрольно-кассовых машин с фискальной памятью выдают покупателям вместе с покупкой отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек на покупку товара, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи между покупателем и продавцом.
При поступлении денег в операционную кассу дебетуют счет 1010, субсчет "Наличность в операционной кассе" и кредитуют следующие счета:
6010 "Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)" - на сумму выручки, полученной в кассу;
1210 "Счета к получению" - на суммы, полученные в кассу от покупателей и заказчиков.
Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счета 1010 и кредиту счета 1010, субсчет "Наличность в операционной кассе".
За январь месяц ТОО "AntS-Telecom" провела ряд операций с наличностью на расчетном счете.
Поступление денежных средств на расчетный счет:
- в счет погашения дебиторской задолженности
Перечисление в бюджет подоходного налога с юридических и физических лиц
Погашение задолженности перед поставщиками
Погашение арендной платы по долгосрочной аренде
Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств
Проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.)
Проверка правильности документального оформления операций
Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств
Аудиторская проверка правильности списания денег
Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета
Проверка соблюдения кассовой дисциплины
В результате аудиторской проверки денежных средств, сохранности и использования денежных средств в ТОО "AntS-Telecom" выявлены следующие недостатки:
- нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка на предприятие. Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению. Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на предприятии примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
3. Учет и аудит дебиторской задолженности
В процессе осуществления финансово - хозяйственной деятельности ТОО "AntS-Telecom" вступает в денежные расчетные отношения с другими хозяйствующими субъектами - поставщиками и покупателями - за поставленные и реализованные товарно - материальные запасы.
Все расчеты между отправителями и получателями товаров, как правило, производятся через учреждения банка в порядке безналичных расчетов с последующей или предварительной оплатой договорных обязательств в соответствии с условиями заключенных договоров.
Аналитический учет дебиторской задолженности ТОО "AntS-Telecom" ведет на счетах подраздела 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" Типового плана счетов бухгалтерского учета, который состоит из счетов:
1210 -- "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", где отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
1220 - "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", где отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций;
1230 - "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
1240 - "Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений", где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений;
1250 - "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:
- выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам и другие;
- предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников;
1260 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде", где учитываются расходы по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за текущий период;
1270 - "Краткосрочные вознаграждения к получению", где отражаются операции, связанные сдвижением дебиторской задолженности по:
- начисленным дивидендам по акциям (долям участия);
- начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению и прочим начисленным вознаграждениям;
1280 - "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", где отражаются операции по прочей дебиторской задолженности сроком до 1 года.
ТОО "AntS-Telecom" учет дебиторской задолженности ведет в журналах ордерах №7, 8, 10, 11. Проверенные итоговые данные журналов - ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Таким образом, ТОО "AntS-Telecom" учет дебиторской задолженности осуществляет на счетах подраздела 1200 Типового плана счетов бухгалтерского учета. В настоящее время на предприятии применяются договора факторинга, уступки требования (цессии), используют вексельные операции по сокращению и ликвидации дебиторской задолженности. Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.
Таблица 12 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
Проанализировав данные таблицы 12 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 250,2 тыс. тенге. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги увеличился с 33,0% до 31,4% или на 76,3 тыс. тенге. Удельный вес прочей дебиторской задолженности увеличился на конец отчетного периода с 28,6% до 37,1% или на 103,9 тыс. тенге
Существенное влияние на состав и структуру дебиторской задолженности оказали векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями составляли 19,7 тыс. тенге, то к концу года сумма от полученных векселей составила 39,4 тыс. тенге, т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 10,4%. По статье "Авансовые платежи" на начало года сумма задолженности составила 30,2 тыс. тенге или 23,3 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма увеличилась до 50,3 тыс. тенге.
С целью сокращения дебиторской задолженности ТОО "AntS-Telecom" можно дать общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:
- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета ТОО "AntS-Telecom".
Одной из основных статей кредиторской задолженности в учетной политики ТОО "AntS-Telecom" занимает 3310 счет "Счета к оплате".
Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему "Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками", а также счет об оплате.
Таблица 14 Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на ТОО "AntS-Telecom" за сентябрь 2005 года
Принят к оплате счет от поставщиков
Акцептован счет поставщика за выполненные работы для основного производства
Акцептован счет поставщика за обслуживание контрольно кассового аппарата
С расчетного счета перечислено поставщикам
Погашение кредиторской задолженности поставщикам за счет кредитов
Расчеты ТОО "AntS-Telecom" с бюджетом учитываются на счетах подраздела 3100 "Обязательства по налогам" Типового плана счетов, в который входят счета 3110 "Корпоративный подоходный налог к выплате", 3120 "Индивидуальный подоходный налог", 3130 "Налог на добавленную стоимость", 3140 "Акцизы", 3150 "Социальный налог", 3160 "Земельный налог", 3180 "Налог на имущество", 3170 "Налог на транспортные средства", 3190 "Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет". Рассмотрим порядок начисления и уплаты в бюджет основных видов налогов.
Таблица 15 Учет расчетов с бюджетом на ТОО "AntS-Telecom"
Начислена сумма подоходного налога с юридических лиц, подлежащих оплате
Корректировка сумм подоходного налога, вызванная корректировкой начального сальдо нераспределенного дохода в сторону уменьшения
Перечисление суммы подоходного налога с юридических лиц в бюджет
Начислена сумма НДС подлежащая уплате в бюджет
Начислена сумма налога на дивиденды, подлежащего удержанию у источника выплаты
Возврат из бюджета излишне перечисленных сумм налогов
Анализ кредиторской задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами. В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде. Для анализа состояния расчетов с поставщиками, подрядчиками, бюджетом и прочими кредиторами в ТОО "AntS-Telecom" составляется аналитическая таблица 16 .
Таблица 16 Анализ состава, наличия и структуры кредиторской задолженности в ТОО "AntS-Telecom" за 2007 год
В процессе анализа состава, наличия и структуры кредиторской задолженности в ТОО "AntS-Telecom" за 2006-2007 года видно, что в течении отчетного периода произошли как положительные так и отрицательные изменения в структуре кредиторской задолженности, которая могла рассматриваться постатейна. В отчетном году произошли изменения в сторону увеличения по расчетам с поставщиками и подрядчиками на сумму 35,5 тыс. тнг, это свидетельствует о том, что ТОО не рассчиталась по своим обязательствам перед кредиторами, тем самым подорвав расчетную дисциплину; задолженность перед бюджетом к концу анализируемого периода возросла на 3,7 тыс. тнг, но в структуре кредиторской задолженности осталась без изменений и составила 4%, ТОО не рассчиталось с бюджетом, тем самым подвергая себя штрафным санкциям. По статье авансы полученные произошли изменения в сторону увеличения на сумму 60,0 тыс. тнг. В целом следует отметить, что кредиторская задолженность в 2007 году увеличилась на 99,2 тыс. тнг, тем самым обеспечила дополнительный приток средств.
Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности пришелся на расчеты с поставщиками и подрядчиками, для этого предприятия разрабатывает ведомость по учету расчетов с поставщиками.
Для проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками можно использовать пересчет, сопоставление, прослеживание, документальную проверку, подтверждение.
В таблице 17 приведена программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ТОО "AntS-Telecom".
Таблица 17 Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЗ
Договоры, письма, счета-фактуры и приходные документы
Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров
Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЗ
Проверка правильности изъятия поставщиками НДС
Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры
Проверка реальности кредиторской задолженности
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам
Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально ответственными лицами
Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета
Проверка правильности состав ленных корреспонденции счетов
Регистры бухучета, счета, платежные поручения
Таким образом, из проведенной аудиторской проверки кредиторской задолженности можно сделать следующее заключение, что предоставленная аудиторской фирме в финансовой отчетности информация в части кредиторской задолженности соответствует фактическим данным; бухгалтерский учет расчетов ТОО "AntS-Telecom" соответствует установленным требованиям; запросы поставщикам и подрядчикам соответствуют данным учета на предприятии.
Синтетический учет кредитов ведется на пассивных счетах подраздела 4000 "Займы", в котором включены счета - 4010 "Займы банков", 4020 "Займы от внебанковских учреждений",4030 "Прочие". Аналитический же ведется в журнале-ордере №4 "Кредиты банка".
К первичной документации по учету кредитных операций можно считать: приходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету, вексель, чековая книжка.
Рассмотрим подробно корреспонденцию счетов. Как было уже отмечено выше, ТОО "AntS-Telecom" периодически получает кредиты для закупки компьютерной техники. Также фирма погашает свои задолженности в бюджет за счет кредитов, т.к. ее товары еще не полностью реализованы.
Переходный период к рыночной экономике принесло изменения в кредитную систему. Особенно это изменение произошло в том направлении, что предприятие имеет право маневрировать денежными средствами, то есть предоставлять средства взаймы. Это потребовало внести в план счетов бухгалтерского учета новый пассивный счет 4020 "Займы от внебанковских учреждений", на котором обобщается информация о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них заемным и другим привлеченным средствам в национальной и иностранной валюте.
В качестве обеспечения обязательств могут выступать гарантии третьих лиц, договора залога, страховые полюса и так далее. Рассмотрим более подробно подобные ситуации на примере ТОО "AntS-Telecom".
Учет прочих кредитных операций ведется на счете 4030 "Прочие". На этом счете учитывают дисконтирование векселя, выпуск среднесрочных и долгосрочных ценных бумаг, кредиты банков для работников и так далее.
Операции дисконта (учета) векселей и иных долговых обязательств ведется отдельно по каждому предприятию - векселедержателю.
При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (выполненных работ и оказанных услуг) могут использоваться простые и переводные векселя.
6. Учет и аудит расчетов по оплате труда
Вся система бухгалтерского учёта ТОО "AntS-Telecom" ведется в соответствии с требованиями Закона РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года № 234-Ш и подразделяется на следующие виды:
а) Финансовый учёт - ведется на синтетических счетах разделов с 1-7 Типового плана счетов, утвержденного приказом Министра Финансов РК от 23.05.2007г., № 185, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности ТОО "AntS-Telecom". Финансовый учёт открыт для внешних пользователей и контролируется государственными органами в пределах компетенции и независимыми аудиторами по заказу собственника.
б) Производственный учёт - отражается на синтетических счетах раздела 8 "Счета производственного учета" Типового плана счетов и формируют внутризаводскую калькуляцию себестоимости продукции, работ, услуг, учитывает все прямые и накладные расходы.
Данные этого учёта относятся к коммерческой тайне и предназначены для ограниченного круга управленческого состава и используются для планирования цен, доходов, расходов, оценки финансового состояния и прогноза текущей и перспективной деятельности. Остатки счетов этого раздела рабочего плана на конец отчётного периода переносятся на счета финансового учёта. Учёт личного состава, обеспечение получения данных о численности персонала в целом по предприятию, его структурным подразделениям и причинах изменения численности; составе персоналу по полу, возрасту, категории, профессиям, должностям, квалификации, стажу работы, образованию ведёт инспектор по кадрам в соответствии с положением об отделе кадров и трудовому законодательству РК.
Учёт пользования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.
Для определения состава численности разрабатываются и утверждаются:
- штатное расписание руководителей и специалистов;
- штатное расписание рабочих основного производства, МОП, охраны.
Оплата труда производится согласно "Положения об оплате труда", где определены форма и система оплаты труда, порядок расчёта основной и дополнительной заработной платы. Провизия (резерв) на оплату отпусков не создается, дополнительная заработная плата включается в затраты в тот период, когда была начислена. Распределение заработной платы работников субъекта по производственным счета и счетам расходов периода производится в соответствии с указаниями в штатных расписаниях.
Учет расчетов по оплате труда работников предприятия ведется с использованием счетов раздела 3 "Краткосрочные обязательства":
- подраздела 3100 "Обязательства по налогам", с помощью которых отражаются операции по удержанию и отчислению налогов;
- подраздела 3300 "краткосрочная кредиторская задолженность", где в основном используется счет 3350 "Кредиторская задолженность по оплате труда";
- подраздела 3400 "Краткосрочные оценочные обязательства", где используется счет 3430 "Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам".
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
Источниками информации служат документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухучета и отчетности: приказ о приеме на работу, личная карточка, приказ о предоставлении отпуска, приказ о прекращении трудового договора, табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты, расчетная и платежная ведомости, лицевой счет. Кроме того, применяются первичные документы по учету выработки и сдельной зарплаты (наряды, рапорты, маршрутные листы).
К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить, относятся:
1) соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
2) учет и контроль выработки и начисления зарплаты рабочим-сдельщикам;
3) учет и начисление повременных и прочих видов выплат;
4) расчеты удержаний повременных и прочих видов выплат;
5) расчеты удержаний из зарплаты физических лиц;
6) аналитический учет по работающим;
8) расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ;
9) расчеты по депонированной зарплате.
При проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда необходимо произвести:
- проверку правильного включения в себестоимость начисленной заработной платы (проверить трудовые соглашения, приказы о должностных окладах, сдельных расценках и т.п.) и правильного ее учета на соответствующих счетах (использовать данные проверки расчетов с персоналом по оплате труда);
- проверку соответствия прочих выплат работникам предприятия, отнесенных на счета учета затрат, Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг);
- оценку правильности отнесения на затраты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости, а также прочих налогов и сборов, исчисляемых в процентах от фонда оплаты труда и относимых на себестоимость продукции;
- оценку правильности включения в себестоимость расходов на оплату услуг банков, а также сравнение их со ставками и суммами, указанными в договорах с банками;
- проверку правильности и обоснованности включения в себестоимость транспортных расходов.
7. Учет и аудит товарно-материальных запасов
бухгалтерский учет аудиторский дебиторский
Учет товарно-материальных запасов в ТОО "AntS-Telecom" производится в соответствии с МСФО (IAS) 2 "Запасы" в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения товарно-материальных запасов ведется по количественно-суммовому методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственным лицам.
В ТОО "AntS-Telecom" товарно-материальные запасы учитываются как на местах хранения, так и в бухгалтерии. Учет товарно-материальных ценностей в местах хранения называется складским учетом. Он ведется материально ответственными лицами, в частности на складе - заведующим складом, в цехе - начальником цеха. Учет ведется в натуральном выражении (м, кг, шт., л и т.д.) по наименованиям.
Бухгалтерия ТОО "AntS-Telecom" осуществляет учет приобретения, наличия и расходования материалов не только в натуральном, но и в денежном выражении.
Приобретение и заготовление материалов отражается в бухгалтерском учете на основании приходных документов и платежных требований поставщиков по кредиту счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором осуществляется синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками.
Из отдела снабжения в бухгалтерию поступают все приходные документы, а со склада все расходные документы. После всесторонней их проверки прежде всего производят оценку принятых и отпущенных материалов по учетной цене (таксировка документов). Протаксированные документы подвергаются раздельной группировке в трех направлениях.
Группировка приходных документов по поставщикам в бухгалтерии совмещается с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в журнале-ордере №6.
Учет материальных запасов ведется на основных активных счетах подраздела 1300 "Запасы": 1310 "Сырье и материалы"; 1320 "Готовая продукция"; 1330 "Товары, 1340 "Незавершенное производство", 1350 "Прочие запасы", 1360 "Резерв по списанию запасов".
1. По складам и материально ответственным лицам
3. По поставщикам и другим источникам поступления
3. По объектам калькуляции и объектам других затрат
Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.
В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве:
– общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;
– общая материалоотдача - увеличилась на 0,016 или на 1,33%.
Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости пр о изошло вследствие более рационального и эффективного использования материал ь ных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых мат е риальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увел и чении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в оста т ках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоё м кости на 0,0012. Чрезвычайно велико значение аудиторской проверки сохранности, правильного использования и организации учета сырья, материалов, топлива, запасных частей. Аудиторская проверка учета ТМЗ проводилась в ТОО " AntS-Telecom " в последовательности, представленной в таблице 11.
Таблица 11 Последовательность аудиторской проверки по учету ТМЗ в ТОО "AntS-Telecom"
Проверка соответствия показателей баланса данным главной книги
Бухгалтерский баланс, Главная книга по счетам подраздела 20 "Материалы"
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета ТМЗ
Главная книга, Ж/О № 6, 7, 10, ведомости анал. учета, Первичные документы, карточки складского учета
Проверка полноты и своевременности оприходования поступивших материалов и правильности произведенных при этом бухгалтерских з
Бухгалтерский учет курс лекций. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Разработка сменного модуля для изучения соединения типа "Звезда"
Контрольная Работа 6 Класса 13
Реферат На Тему Физические Способы Очистки Газовых Потоков От Вредных Примесей
Курсовая Работа Пример Оформления Word
Ргау Мсха Титульный Лист Реферат
Курсовая Работа На Тему Оценка Конкурентоспособности Организации, Производящей Ювелирные Изделия
Реферат: The Problems Of Publishing In English In
Реферат: Общие положения о договоре подряда
Луна Как Спутник Земли Реферат
Крылатые Выражения Сочинение 9 Класс
Реферат: Место социологии в системе социально-гуманитарных дисциплин
Дипломная Работа На Тему Підвищення Ефективності Використання Техніки При Вирощуванні Багаторічних Трав І Заготівлі Сіна З Застосуванням Підбирачів Кормів І Досушування Сіна Методом Активного Вентилювання
Примеры Тем Сочинений Егэ По Литературе
Учебное пособие: Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов всех форм обучения по направлению подготовки 080200. 62 «Менеджмент» Новосибирск 2022
Комплект Тем Для Итогового Сочинения 2022
Контрольная работа по теме Физиологическая характеристика биатлона
Курсовая работа по теме Соціальна інфраструктура України
Дипломная работа по теме Фразеалагізмы, іх асаблівасці ўжывання ў рамане Івана Шамякіна 'Вазьму твой боль'
Реферат: Возникновение и развитие экономической теории
Сочинение Про Царицу И Царевну
Особливості формування зимових скупчень Горлиці кільчатої - Биология и естествознание курсовая работа
Взаимоотношения в системе "паразит-хозяин" на уровне особей, морфофункциональной адаптации к паразитическому образу жизни - Биология и естествознание презентация
Ботаническая характеристика семейства ивовых - Биология и естествознание реферат