Бухгалтерский баланс предприятия - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский баланс предприятия

Понятия, функции, принципы и важность бухгалтерского баланса. Инвентаризация имущества, методы проверок и корректировок. Анализ и отражение экономических операций в бухгалтерских учётных регистрах. Заполнение Главной Книги и подготовка оборотного баланса.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Учет, как с теоретической, так и с практической точки зрения представляет собой важную область знаний. Это объясняется различными целями, преследуемыми в обеспечении целостности и достоверности результатов предпринимательской деятельности.
Сегодня, бухгалтерский учет является универсальным языком общения, что позволяет создавать отношения сотрудничества как на национальном, так и на глобальном уровне в экономике.
Бухгалтерский учёт играет большую роль в жизни общества. Как известно, основополагающей функцией бухгалтерского учёта является предоставление количественной информации, в первую очередь финансового характера, в отношении экономических субъектов с целью использования данной информации для принятия управленческих решений.
В то же время, бухгалтерский учёт удовлетворяет запросы пользователей, использующих учётную информацию в независимости от категории, к которой они относятся - будь то внутренние или внешние пользователи информации.
Главной особенностью метода бухгалтерского учета является двойственная характеристика объектов учёта. Баланс представляет собой элемент метода бухгалтерского учёта, через который осуществляется двойное отражение имущественного состояния предприятия.
Реалии современности показывают нам, что развитие рыночной экономики делает необходимым оперативность и полноту предоставляемой экономической информации.
Именно такого рода информацию и предоставляет нам Бухгалтерский баланс, давай возможность понимать и контролировать использование материальных и человеческих ресурсов для дальнейшего принятия управленческих решений.
Курсовая работа разделена на 3 части.
В первой части автор рассматривает общие концепции и принципы, функции и важность Бухгалтерского баланса.
Вторая часть содержит информацию о составе, структуре и порядке проведения подготовительных работ по составлению Бухгалтерского баланса.
В третьей части работы будет рассмотрен порядок заполнения Бухгалтерского баланса в разрезе каждой его статьи.
Целью данной работы является изучение структуры и порядка составления Бухгалтерского баланса.
Практический подход в рамках рассматриваемой в работе темы осуществляется на основе данных предприятия «I.I. Veaceslav Balan», его оценки в соответствии с требования Национальных Стандартов Бухгалтерского Учёта, констатации положительных моментов и обнаружении слабых мест в его деятельности.
Анализируемое предприятие занимается оптовой и розничной торговлей. Основные финансовые показатели предприятия представлены в следующей таблице:
Результат операционной деятельности, леев
Показатель дохода от продаж увеличился в отчётном периоде (2012 год) в сравнении с предыдущим периодом (2011 год) на 96546 лей.
Данное увеличение было получено в результате увеличения ритма продаж и расширением ассортимента товаров.
Анализируя показатель рентабельности продаж «I.I. Veaceslav Balan», можем констатировать, что предприятие в отчётном году (2012) получило чистой прибыль на 1 лей дохода от продаж на 0,78 бана меньше, чем в предыдущем году(2011), с 8,6 бана на 1 лей дохода от продаж в 2011 году до 7,81 бана на 1 лей дохода от продаж в отчётном периоде. Причиной снижения уровня рентабельности продаж на данном предприятии является увеличение издержек. Подтверждение этому служит превышение ритма роста себестоимости продаж (11,81%) над таковым по доходам от продаж (11,74%)
1) Понятия, функции, основные принципы и важность Бухгалтерского баланса
Само понятие «баланс» - представляет собою особую важность в фундаменте теории и практике Бухгалтерского учёта
Само слово заимствованно из французского языка.
Появилось в русском языке в начале 17 века в значении "равновесие".
Первичное значение слова «balance»- буквально имело трактовку "весы".
Истоки идут от латинского «ba - bis» - дважды, «lanx» -косвенно переводится как «чаша».
Как итог получаем, что баланс - это две чаши.
История происхождения данного термина даёт Нам вывод принципиально важный, поскольку его содержательный посыл не равновесие, а соотношение.
Равновесие же должно рассматриваться как частный случай соотношения. Только такой подход позволяет понять современную экономическую концепцию баланса, его значения как разницы, остатка, сальдо, а также смысл таких понятий как дефицит и суфицит баланса.
В самом общем виде баланс - это система показателей, позволяющих анализировать экономические явления путем сопоставления и соотношения их различных частей.
По своей экономической природе любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля записей хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи.
Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.
.Метод двойной записи изобретен более 500 лет назад итальянским монахом - математиком Лукой Пачиоли (в 1494 году опубликован его "Трактат о счетах и записях") и широко распространился и утвердился во всех европейских странах, в том числе и в Молдове.
В настоящее же время понятие «баланс» используется в широком смысле слова и означает «Синтетический результат деятельности предприятия за определённый период».
В современной литературе, можно встретить различные определения Бухгалтерского баланса.
В частности НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5 "Представление финансовых отчетов" даёт нам следующее определение Бухгалтерскому балансу: «Бухгалтерский баланс представляет собой группировку средств предприятия по их видам и источникам образования в денежном выражении на определенную дату (31 декабря).» Таким образом, имущество конкретного предприятия может быть представлена с различных точек зрения:
1. С экономической точки зрения, имущество предприятия представляем собой совокупность материальных и нематериальных ценностей, получивших воплощение в товарах, в нематериальном и финансовом оборотном капитале, кассы и дебиторской задолженности принадлежащие предприятию и именуемые активами.
2. С юридической точки зрения, имущество предприятия представляет собой совокупность прав и обязательств в денежном выражении, принадлежащие физическим или юридическим лицам и именуемые пассивами.
Активы и обязательства в Бухгалтерском балансе подразделены на активы и обязательства долгосрочные и краткосрочные (текущие).
Схематично, в самом упрощённом варианте, Бухгалтерский баланс можно представить следующим образом:
Сумма экономических ценностей(активов) в стоимостном выражении, принадлежащие предприятию
Бухгалтерский баланс включает в себя различную и важную информацию об активах предприятия и источниках их возникновения. В экономической литературе обозначаются больше видов балансов, которые могут быть классифицированы по нижеследующим критериям:
a) Исходя из правового статуса предприятия;
c) Исходя из объёма области распространения.
a) Исходя из правового статуса предприятия различают: начальный, текущий, финальный.
Вступительный (начальный) Бухгалтерский баланс составляется и утверждается на момент возникновения предприятия, в момент, когда его основатели используют материально-денежные ценности во исполнение целей, ради которого оно было создано. Перед его составлением на предприятии проводится инвентаризация и оценка всего имущества;
Текущий Бухгалтерский баланс периодически составляется в течение всего времени деятельности организации. Согласно международной практике текущий баланс может быть 3-х видов:
ь Начальный (входящий) - такой баланс составляется на начало отчётного периода
ь Заключительный (исходящий) - такой баланс составляется на конец отчётного периода
ь Промежуточный - баланс за период между началом и окончанием отчётного периода.
Заключительный баланс - составляется в момент продажи предприятия или её самоликвидации (ликвидации).
b) В зависимости от времени составления различают годовой и промежуточные баланс.
Годовой бухгалтерский баланс составляется в конце года на основе данных по счетам, достовреность которых в обязательном порядке проверяется проводимой инвентаризацией
Промежуточный баланс составляется и представляется в конце каждого квартала.
c) В зависимости от области охвата имущественных элементов различают первичный, консолидированный и централизованный балансы
ь Единичный бухгалтерский баланс - баланс, составляемый на уровне 1-го предприятия
ь Консолидированный бухгалтерский баланс - баланс, составляемый на уровне группы предприятий или ассоциации.
ь Централизованный бухгалтерский баланс - баланс, составляемый уже на уровне министерств, департаментов/ведомств и на уровне национальной экономики в целом.
С помощью данных, которые содержит Бухгалтерский баланс, выполняются 3 главные функции:
Обобщающая функция баланса выражает процесс бухгалтерского познания и финансовой обработки учетных данных хозяйствующего субъекта. В баланс переносятся данные каждого счета, что позволяет учитывать все активы и пассивы предприятия.
Информационная функция определена ролью бухгалтерского баланса в информационной учетной системе. Она обеспечивается благодаря тем показателям, которые содержатся в нем, отражению сведений о средствах и источниках их формирования. Эти показатели необходимы руководству предприятия. На основе данных бухгалтерского баланса, банк определяет финансовое положение предприятия, которому он предполагает выдать кредит.
Аналитическая функция базируется на выявлении факторов, которые влияют на показатели баланса, установлении значения такого влияния. Эта функция выражается и реализуется проверкой различных взаимосвязей, которые должны обеспечиваться между данными самого баланса, между его разделами и статьями или между балансом и его приложениями или другими формами финансовых отчетов.
При построении бухгалтерского баланса необходимо соблюдение следующих основных принципов:
· Принцип обособленности имущества;
· Принцип непрерывности деятельности;
Принцип денежного измерения подразумевает осуществление сбора, регистрации и обобщения информации о средствах организации и их источниках в денежных единицах.
Принцип обособленности имущества состоит в необходимости отдельного учета активов и обязательств предприятия от активов и обязательств ее собственников и других юридических и физических лиц. Имущество, не принадлежащее предприятию на правах собственности, должно учитываться в системе забалансовых счетов.
Принцип непрерывности деятельности является важнейшим допущением, в соответствии с которым предприятие осуществляет свою деятельность постоянно и у нее отсутствует в обозримом будущем необходимость в ликвидации.
Принцип учета по себестоимости означает, что все активы предприятия должны учитываться по исторической стоимости их приобретения, то есть по цене покупки и расходам, связанным с их доставкой, установкой, наладкой и пуском в эксплуатацию.
Принцип двойственности состоит в том, что любая хозяйственная операция затрагивает два объекта бухгалтерского учета. Например, поступление закупленных у поставщиков материалов, с одной стороны увеличивает имущество предприятия, а с другой уменьшает задолженность поставщиков перед предприятием.
2) Состав, структура и подготовительные работы по составлению Бухгалтерского баланса
Основная функция Бухгалтерского баланса состоит в отражении равенства между активами и пассивами. Это равенство, которое связывает все три компонента Бухгалтерского баланса (активы, собственный капитал и обязательства) может быть выражено по разному:
Итого актив - Итого обязательства = Собственный капитал
Итого актив = Собственный капитал + Итого обязательства
В Республике Молдова все предприятия составляют Бухгалтерский баланс согласно единой форме, установленной Министерством Финансов. В форме, установленной на данный момент, обе части бухгалтерского баланса состоят из пяти разделов - двух в активе и трех в пассиве. Каждый раздел показывает обобщенную группу активов или пассивов предприятия, сформированную по определенному признаку.
В левой части баланса размещены активы, сгруппированные по периоду их эксплуатации и использования на долгосрочные (раздел 1) и текущие (раздел 2).
В правой - указаны источники, финансирования: собственные (раздел 3) и заемные, т.е. обязательства.
Последние также разделены по срокам погашения на долгосрочные и краткосрочные.
Актив = Собственный капитал + Обязательства
Статьями баланса называют группы показателей, которыми сгруппированы и обобщены активные и пассивные его элементы. То есть каждый элемент Бухгалтерского баланса, иными словами, относиться к статье актива либо статье пассива.
В свою очередь, статьи сгруппированы и систематизированы в разделы и группы актива и пассива соответственно. Разделы состоят из подразделов. Подразделы показывают группу активов или пассивов, которые входят в тот или иной раздел.
Активы в Бухгалтерском балансе располагаются в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют остальные статьи.
На практике можно встретить две схемы построения Бухгалтерского баланса:
* табличная модель с двумя частями: левой - актива, и правой, пассива (Схема Горизонтального баланса)
* модель вертикального листа (Схема Вертикального Баланса)
Структурой горизонтального бухгалтерского баланса подчёркивается равенство между ресурсами и использованием, в то время как основа вертикального баланса отражает упорядоченность активов, обязательств, капитала, резервов и иных компонентов
Таблица 2.1 Структура Горизонтального бухгалтерского баланса
Таблица 2.2 Схема Вертикального Баланса
При составлении бухгалтерского баланса, учитываются следующие правила:
o Статьи баланса должны соответствовать данным бухгалтерского учёта, которые в свою очередь должны отражать реальное положение имущественных элементов предприятия как результат проведённой инвентаризации;
o Не допускается компенсирование между счетами, которые отражаются в Бухгалтерском балансе, и также между счетами доходов и расходов, получивших отражение в «Отчёте о прибылях и убытках».
Национальные Стандарты Бухгалтерского Учёта разработаны таким образом, чтобы бухгалтерский баланс, составляемый на их основе объективно отражал экономико-финансовое положение предприятия, этим самым выполняя их первоначальную цель и роль.
На тот случай, если для нахождения, представления, оценки или раскрытия тех или иных аспектов, не предусмотрено конкретного НCБУ, объективность представления информации достигается путём применения различных методов, разрешённых к использованию учётной политикой самого предприятия, которая гарантирует существенность, безопасность, сопоставимость и доступность информации.
При подготовке Бухгалтерского баланса руководство должно оценить деятельность предприятия с точки зрения его дальнейшего развития, то есть его способность функционирования в обозримом будущем. Именно на основе данного принципа должен составляться бухгалтерский баланс, за исключением ситуаций, в которых руководство намеренно желает ликвидировать предприятия, или же сузить спектр и масштабы своей деятельности.
Необходимо отметить, что в Республике Молдова, согласно «Закону о Бухгалтерском учёте», все государственные предприятия и публичные учреждения составляют и предоставляют Бухгалтерский баланс вместе с другой отчётностью каждые полгода и раз в год, в то время как другие субъекты составляют и предоставляют лишь годовой баланс.
Подготовка Бухгалтерского баланса является сложной процедурой с точки зрения установления экономико-финансовых показателей в отношении имущества предприятия по полученным в отчётном периоде результатам.
Этот процесс подразделяется на серию работ и операций, которые, в зависимости от назначения, подразделяются на 2 группы:
* Предварительные (подготовительные) работы
*Работы по редактированию и непосредственному заполнению Бухгалтерского баланса.
Предварительные работы по подготовке бухгалтерского баланса проводятся в определённом порядке и в следующей последующей последовательности:
Анализ и отражение всех экономических операций в бухгалтерских учётных регистрах.
На данном этапе проверяется правильность отражение в бухгалтерском балансе всех экономических операций и корреспонденция счетов согласно данным первичных документов.
На этом этапе следует иметь в виду, что План счетов составлен по принципу строгого разграничения и регламентации счетов актива и пассива баланса, поэтому проверяется идентичность данных аналитического учёта с оборотами и остатками синтетических счетов.
В случае, если на анализируемом предприятии есть производственная деятельность, необходимо в обязательном порядке распределить косвенные производственные затраты согласно правилам распределения, установленным НСБУ 3 «Состав затрат и расходов предприятия», а также в соответствии с правилами и рекомендациями НСБУ 2 «Товарно-материальные запасы».
Так же производится списание соответствующих сумм (долей) расходов и/или доходов будущих периодов на расходы и/или доходы текущего отчётного периода. Производятся корректировочные записи, чтобы не допустить дебетового/кредитового сальдо по некоторых из статей пассивов/активов соответственно. Так же следует в обязательном порядке закрыть счета управленческого учёта.
Заполнение Главной Книги и подготовка оборотного баланса.
На втором этапе данные из бухгалтерских регистров переносятся в Главную Книгу (приложение 6),, в которой калькулируются обороты и остатки по каждому счёту. После определения остатков по счетам, эти данные сопоставляются с данными аналитического учёта, а после - составляется оборотный (проверочный) баланс.
Оборотный баланс, во-первых, направлен проверить соответствие, взаимозависимость и взаимообусловленность между элементами синтетического и аналитического учёта в соответствии с системой двойной записи, а во-вторых, он служит связующим звеном между ними и итоговой финансовой отчётностью. Полная инвентаризация имущества предприятия и внесение в бухгалтерский учёт корректировочных записей.
На данном этапе предварительных работ огромную роль играет, непосредственно, инвентаризация активов и пассивов на предприятии и отражение её результатов в бухгалтерском учёте. В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», полная инвентаризация проводится не реже чем один раз в год с целью проверки фактического наличия и подтверждения данных, отражённых в бухгалтерском учете в отчётном периоде. Конкретные сроки проведения инвентаризации определяются руководством предприятия.
Потом создаётся постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в которую входят:
· Руководитель предприятия или же его заместитель председатель комиссии
Роль инвентаризационной комиссии результате проведённой инвентаризации:
· Проверка правильности выявления результатов инвентаризации
· Рассмотрение объяснений от материально-ответственных лиц, по причине действий которых была допущена недостача/порча ценностей/другие нарушения
· Принятие решений по урегулированию расхождений с данными бухгалтерского учёта
\ бланков строгой отчётности проводится по местам их фактического нахождения и по материально-ответственным лицам, на хранении у которых данные ценности находятся, путём записи их фактических остатков на дату проведения инвентаризации в инвентаризационные описи. Данные по остаткам (сальдо) из инвентаризационных описей сопоставляют с соответствующими данными бухгалтерского учёта предприятия, и имеющиеся расхождения отражаются в составляемых сличительных ведомостях.
Подробно инвентаризируемые области и методы проверок и корректировок рассмотрим в следующей таблице:
Поставленные цели и / или отнесение результата
Излишки списываются на доходы от инвестиционной деятельности
Недостачи относят на расходы от инвестиционной деятельности
Долгосрочные расходы будущих периодов
Списание доли расходов будущих периодов на соответствующие расходы периода
ТМЦ, денежные средства, ценные бумаги и прочие т.а
Излишки списываются на доходы от операционной деятельности, в составе прочих операционных доходов
ь Косвенные производственные затраты или прочие операционные расходы
ь (в пределах норм естественной убыли)
ь Чрезвычайные убытки (возникшие в результате стихийных бедствий)
Отнесение текущих расходов (доли) будущих периодов на затраты и расходы отчетного периода
1) Рассылка дебиторам (приложение 4) выписок с лицевых счетов
2) Суммы выявленной нереальной дебиторской задолженности, обнаруженные в результате сверок с данными, полученными от дебиторов, заносятся в акт
Анализ краткосрочной дебиторской задолженности:
2) Составленные списки на безнадёжную дебиторскую задолженность предоставляются инвентаризационной комиссии на рассмотрение
3) Просроченная дебиторская задолженность, а также суммы, не полученные от дебиторов из-за неплатёжеспособности последних списываются:
* за счёт ранее созданного резерва по сомнительным долгам
* на коммерческие расходы, если резерв не создавался
4) Списываются на счета соответствующей дебиторской задолженности дебетовые остатки по счетам соответствующей кредиторской задолженности (приложение 1):
Анализ долгосрочной дебиторской задолженности:
Перевод долгосрочной дебиторской задолженности в краткосрочную, при наступлении срока погашения менее 1 года.
Перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные, при наступлении срока погашения менее 1 года
Списание кредиторской и депонентской задолженности (приложение 5), срок исковой давности которой истек, на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия.
Долгосрочные доходы будущих периодов
Списание доли долгосрочных доходов будущих периодов на соответствующие доходы периода
Списание доли текущих доходов будущих периодов на соответствующие доходы периода
Т.А.*- соответствующие текущие активы
После проведения инвентаризации, инвентаризационная комиссия решает, за счёт кого будут возмещены обнаруженные недостачи, а также определяет порядок оприходования излишков.
На основании утверждённых протоколов, в которых заносятся решения комиссии, производят записи на счетах бухгалтерского учёта.
Помимо корректировочных записей на основании результатов проведённой инвентаризации, следует произвести расчёты по уточнению стоимости долгосрочных и текущих активов, произвести пересчёт активов и пассивов, выраженных в иностранной валюте.
Порядок данных расчётов приведен в нижестоящей таблице:
Переоценка долгосрочных активов по чистому (балансовому) методу
Порядок списания Переоценки при выбытии долгосрочных активов
~ Методы осуществления переоценки долгосрочных активов:
~ * Пропорциональный метод - переоценка по первоначальной стоимости одновременно с переоценкой суммы накопленного износа
* Чистый(балансовый) метод - переоценка по чистой (балансовой) стоимости актива. На практике более распространённым является балансовый метод, потому рассмотрим порядок переоценки по нему:
Сумма дооценки балансовой стоимости
~ Переоценка долгосрочных активов производится в том случае, когда их балансовая стоимость существенно отличается от их справедливой рыночной стоимости на дату уточнения стоимости.
~ Переоценка производится в соответствии со следующими стандартами:
НСБУ 13 «Учёт нематериальных активов»
*НСБУ 16 «Учёт долгосрочных материальных активов»
~ Результаты переоценки долгосрочных активов оформляются Актом переоценки по соответствующей форме.
~ Изменение балансовой стоимости отражается по каждому активу отдельно.
~ Запрещается взаимозачёт в части изменения балансовой стоимости различных активов.
Списание суммы дооценки, относящейся к выбывшим долгосрочным активам
Списание суммы уценки, относящейся к выбывшим долгосрочным активам
~ При списании долгосрочных активов сведения об дооценках и уценках в части конкретного актива берутся из соответствующих регистров аналитического учёта, в которых зафиксированы все переоценки, которые имели место за всё время полезного функционирования актива.
~ Запрещается взаимозачёт в части изменения балансовой стоимости различных активов.
Оценка стоимости товарно-материальных запасов
Отражение суммы, превышающей чистую стоимость реализации по предыдущей оценке материалов (в пределах их себестоимости)
Отражение суммы разницы между фактической себестоимостью и чистой стоимостью реализации, в случае, когда фактическая себестоимость выше ЧСР.
Порядок оценки и отражения товарно-материальных запасов:
ь В финансовых отчётах товарно-материальные запасы отражаются по наименьшей из их фактической себестоимости и чистой стоимости их реализации
ь Материальные ценности, фактическая себестоимость которых больше чистой стоимости реализации, оцениваются, соответственно, по наименьшей из стоимостей, то есть по ЧСР согласно Акту оценки, составляемому специально созданной для этого комиссией на предприятии, в котором указаны следующие данные:
3) Фактическая себестоимость единицы по данным бухгалтерского учёта
4) Цена для оценки в финансовых отчётах (то есть ЧСР)
5) Общая стоимость товарно-материальных ценностей
6) Сумма разницы, на которую чистая стоимость реализации меньше фактической себестоимости, которая впоследствии будет отражена в части прочих операционных расходов.
Пересчёт активов и пассивов, выраженных в иностранной валюте:
Положительные курсовые разницы относятся на доходы финансовой деятельности
Отрицательные курсовые разницы относятся на расходы финансовой деятельности
Положительные курсовые разницы относятся на доходы финансовой деятельности
Отрицательные курсовые разницы относятся на расходы финансовой деятельности
Порядок пересчёта активов и пассивов в иностранной валюте:
ь Пересчёт производится по курсу на дату завершения отчётного года (31 декабря)
ь Определяется разница между курсом валюты на дату совершения операции/оценки и курсом на дату составления бухгалтерского баланса.
* В случае, если полученная величина леевого эквивалента является положительной величиной, в учёте отражается отрицательная (положительная) курсовая валютная разница для активных (пассивных) статей.
В случае, если полученная величина леевого эквивалента является отрицательной, в учёте отражается положительная (отрицательная) курсовая валютная разница для активных (пассивных) статей.
Отражаются исчисленные курсовые валютные разницы в соответствии со стандартом НСБУ 21 «Последствия изменений курсов обмена валют»
На данном этапе проходят подготовительные работы в области составления финансовых отчётов: процесс закрытия счетов (доходов и расходов), необходимый для составления годовых финансовых отчётов, и включающий так же подготовку бухгалтерских счетов для регистраций хозяйственных операций следующего отчётного периода.
Составление второго оборотного баланса (корректировочный оборотный баланс) представляет собой последнюю работу подготовительного характера по составлению Бухгалтерского баланса, и обеспечивает централизованный сбор текущих данных бухгалтерского учёта и достижение комплексного обзора имущественных элементов предприятия.
3) Заполнение бухгалтерского баланса
На основании данных последнего корректировочного баланса переходим к подготовке самого баланса - то есть к заполнению его разделов, в едином порядке, установленном для всех экономических агентов.
Долгосрочные активы - это активы, срок полезного функционирования которых более одного года. В их состав входят нематериальные активы, долгосрочные материальные и долгосрочные финансовые активы.
Нематериальные активы представляют собою активы, не имеющие физической материальной формы, и включают в себя следующие активы:
o Долгосрочно арендованные нематериальные активы
Все они включены в раздел баланса I «Долгосрочные активы», в подраздел 1.1. «Нематериальные активы». НСБУ 13 «Учёт нематериальных активов» регламентирует порядок включения соответствующих имущественных элементов в состав нематериальных актив, так же их оценку и порядок начисления амортизации.
Показатель статьи 030 «Балансовая стоимость нематериальных активов» определяется как разница между соответствующими показателями по строкам 010 «Нематериальные активы» и 020 «Амортизация нематериальных активов». Предприятие «I.I. Veaceslav Balan» не располагало нематериальными активами за отчётный 2012 год.
Материальные активы - это активы, имеющие реально осязаемую физическую, материальную форму и срок функционирования более 1 года и включают в себя следующие активы:
o Машины и оборудования, передаточные устройства
o Незавершённые нематериальные активы
Долгосрочные материальные активы отражаются в балансе по статьям 040-080 подраздела 1.2. «Долгосрочные материальные активы»
На предприятии «I.I. Veaceslav Balan» долгосрочные материальные активы представлены основными средствами (060), по которым имеется износ и истощение долгосрочных материальных активов (080).
Стоимость основных средств I.I. Veaceslav Balan в отчётном 2012 году составляет 35207 леев (приложение 2.). По статье 080 «Износ и истощение долгосрочных материальных активов» отражается сумма накопленного износа со знаком «минус», которая за отчётных 2012 год на предприятии «I.I. Veaceslav Balan» составила (29916) лей (приложение 2.).
Показатель статьи 090 «Балансовая стоимость долгосрочных материальных активов» определяется как разница между общей стоимостью всех долгосрочных материальных активов имевших место в отчётном году и суммой износа и истощения долгосрочных материальных активов. На рассматриваемом предприятии «I.I. Veaceslav Balan» данный показатель составил в отчётном 2012 году 5291 лей (35207-29916) (приложение 2.).
Финансовые активы - это активы, которые инвестируются предприятием в имущество других предприятий на срок более 12 месяцев. Данные финансовые инвестиции могут быть представлены следующими активами:
Помимо выше
Бухгалтерский баланс предприятия курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Основи адміністрування в Linux
Реферат: Темперамент и характер 6
Курсовая работа по теме Особенности педагогического руководства детским художественным коллективом
Доклад Александр 2 И Его Реформы
Реферат: Рудольф Штайнер. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Гилберт, Хемфри
Курсовая работа: Применение механизма банкротства в деятельности предприятия 2
Зачем Голос Совести Нужен Человеку Сочинение
Контрольная Работа Основы Мкт 10 Класс
Реферат по теме Защита местного самоуправления
Курсовая работа по теме Ф. Шопен Баллада №2 F-Dur op.38
Отчёт по практике: 1С бухгалтерия: 7.7. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа: Центральні органи виконавчої влади
Влияние Добычи Нефти На Окружающую Среду Реферат
Реферат На Тему Загальна Характеристика Фінансової Основи Організації Діяльності Місцевих Рад
Реферат: Биологические термины
Курсовая работа по теме Профилактика банкротства в управлении турфирмой
Реферат: Лакокрасочные составы и покрытия. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат Набранный На Компьютере Содержит 24 Страницы
Дипломная работа по теме Управление беспристрастностью органа по сертификации
Автоматизация операций по начислению заработной платы в ЗАО "Мостоотряд № 9" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Різноманіття фітопланктону ставка Грабарка Бердичівського району - Биология и естествознание курсовая работа
Жгутики и другие поверхностные структуры - Биология и естествознание доклад