Бухгалтерский баланс и принципы его построения - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерский баланс и принципы его построения

Понятие, классификация, формирование показателей и порядок составления бухгалтерского баланса. Детальная характеристика этапов признания МСФО в Российской Федерации. Сопоставление российской и международных методик составления бухгалтерской отчетности.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
тема «Бухгалтерский баланс и принципы его построения»
Важнейшая характеристика высокоразвитой рыночной экономики - грамотное управление информацией. Отчетность компании - один из основных публичных информационных потоков, формирующих финансовые рынки. От того, как сформированы стандарты подготовки отчетности, зависит степень достоверности информации, предоставляемой рынку, а, следовательно, и уровень его стабильности.
В настоящее время российская экономика стоит перед необходимостью модернизации, требующей значительных инвестиций иностранного капитала. Успех российских компаний в привлечении инвестиций напрямую зависит от степени понимания иностранными и отечественными инвесторами сложившейся экономической среды российской экономики, экономических условий, в которых работают компании. В полной мере это относится к законодательству, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность. Российские компании продолжают составлять финансовую отчетность в соответствии с российской системой бухгалтерского учета (РСБУ). Постепенно в дополнение к российской отчетности некоторые из них начинают готовить финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
Российские компании теплоэнергетического комплекса, горнодобывающие и металлургические предприятия, нефтедобывающие и торговые компании, девелоперские и производственные компании стремятся выйти на международные рынки капитала с целью привлечь финансирование на более выгодных условиях. Привлечение капитала часто находится в непосредственной связи с подготовкой финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Актуальность проблемы состоит в том, что прозрачная, информативная отчетность, финансовые показатели, рассчитанные на основе отчетности по МСФО, играют решающую роль в привлечении финансирования, поиске партнеров и инвесторов. В этой связи вопрос подготовки финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами приобретает первостепенную важность для российских компаний.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса в отечественных и международных стандартах.
Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:
1. раскрыть понятие и основные виды бухгалтерского баланса в РФ;
2. рассмотреть принципы построения бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей;
3. провести сравнительный анализ бухгалтерского баланса с МФСО.
Объект изучения является бухгалтерский баланс организации.
Предметом исследования - бухгалтерский баланс и принципы его построения.
Термин «баланс» широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance -- весы). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.
Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.
Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету.
Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения:
ь по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения);
ь по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).
Одно из определений баланса можно встретить в учебники В.П.Астахов: «Баланс (франц. balance - весы) - система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценки на определенную дату. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально означает: bis- дважды, lanx - чаша весов. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного союза бухгалтеров» Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. 8-е изд., перераб. и доп. - Москва, Постов н/Д: МарТ, 2010. --с. 109-118.
Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: дату создания организации (регистрации устава); начало и конец отчетного периода (финансового года); даты составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев); в случаях санации, банкротства, ликвидации, реорганизации и др.
В западной учетной теории бухгалтерский баланс именуется «Отчет о финансовом положении» хозяйственной единицы на определенный момент времени Бархатов А. П. Международный учет: Учебное пособие. -- М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2011. --с. 108-115. .
При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2013. -с.298-300: ил. :
1. Денежного выражения -- показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель.
2. Обособленного имущества -- бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним (собственникам, кредиторам, дебиторам и т.д.); в активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем.
3. Непрерывности - период времени, в течение которого будет существовать предприятие, неизвестен, его ликвидация не намечается (имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости, в случае ликвидации предприятия делается особая отметка и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса).
4. Учета по себестоимости -- активы отражаются в балансе по суммам, оплаченным за их приобретение (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам (в условиях гиперинфляции допускаются переоценки активов).
5. Двойственности -- концепция двойственности очевидна из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлеченного (долговые обязательства) капитала на правой его стороне.
Бухгалтерский баланс представлен в приложении А Консультант Плюс. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.consultant.ru/law/ref/forms/buh_formy/buhgalterskii_balans/
Рассмотрим основные виды бухгалтерского баланса.
В экономике имеют место различные виды баланса.
В процессе исчисления валового внутреннего продукта, оценки экономической стабильности народного хозяйства, обеспеченности его различного рода ресурсами и т.п. органами статистики составляются межотраслевые балансы, балансы материальных ресурсов, трудовых ресурсов, денежных доходов и расходов населения и пр Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. 8-е изд., перераб. и доп. - Москва, Постов н/Д: МарТ, 2010. - 118 с. .
В бухгалтерском учете также применяются различные виды бухгалтерских балансов.
Сущность бухгалтерского баланса наиболее полно раскрывается, если четко придерживаться одного из основных принципов хозяйствования: реализация конкретной цели диктует выбор и построение соответствующей модели баланса.
В работе предлагается классифицировать бухгалтерские балансы по следующим признакам, которые были выделены А.С. Базаровым Базарова А.С. Бухгалтерский баланс // Бухгалтерская отчетность организации. - 2011. - №2. - С. 1-12. :
В свою очередь другие исследователи выделяют, восемь признаков классификации бухгалтерских балансов. Рассмотрим эту классификацию более подробно, так как по моему мнению, она наиболее полно отражает сущность бухгалтерских балансов, и дополним её. Для этого были исследованы и обобщены мнения Е.А. Мизиковского Теория бухгалтерского учета : учебник / под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Экономистъ, 2004. -с. 147-149. , Ю.А. Дараева . Ю.А.Дараева Теория бухгалтерского учета : конспект лекций - М.: Эксмо, 2008. - 160 с. ,
В.П. Астахова В.П.Астахов. Теория бухгалтерского учета: учебник. - 8-е изд., перераб. и доп. - М., Ростов н/д : МарТ, 2010. - 608 с. , С.М. Бычкова Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений. - М.: Эксмо, 2013. - с. 31-39. . Обобщенная классификация бухгалтерских балансов представлена на рисунке 1.
1.1 Инвентарный - составляется по данным инвентаризации имущества, прав и источников их образования;
1.2. Книжный - составляются по данным текущего бухгалтерского учета,
1.3. Генеральные - составляются по данным текущего бухгалтерского учета подтвержденным инвентаризацией;
1.4. Актуарный - рассчитывался исходя из соотношения активов собственного имущества Фонда и пассивов включающих в себя обязательства перед участниками и вкладчиками по негосударственному пенсионному обеспечению, кредиторские задолженности по всем направлениям размещения средств собственного имущества, а также совокупный вклад учредителей.
2.1 Вступительный (начальный) - первый баланс, составленный в начале деятельности хозяйственного субъекта;
2.2 Текущий - составляются периодически, в течение функционирования хозяйственного субъекта;
2.3 Завершающие балансы свидетельствуют о прекращении деятельности организации, он также называется ликвидационным балансом.
По объему информации балансы подразделяются на отдельные, самостоятельные, сводные, консолидированные, народно - хозяйственные.
М.И. Кутер перечисленные группы классифицировал по двум признакам Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2013. -с.298-305: ил. :
1) по объему информации (единичные, сводные);
2) по объему отражения (самостоятельные и отдельные).
Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия.
Сводные (или консолидированные) балансы. Различают два вида сводных балансов в зависимости от объекта и способа их составления.
Во-первых, сводные балансы разрабатывают министерства и ведомства, рассчитывая агрегированные данные в целом по отрасли или по подведомственным единичным предприятиям путем простого суммирования одноименных показателей и исключения остатков по взаимным расчетам между предприятиями внутри отрасли.
Во-вторых, сводные (или консолидированные) балансы составляет группа (холдинг, концерн), представленная материнской и ее дочерними компаниями. Сводный баланс формирует информацию о группе как о едином предприятии и показывает, каким был бы собственный баланс материнской компании, если бы она закрыла все дочерние и сама осуществляла непосредственное управление их деятельностью.
Рисунок 1 - Классификация моделей бухгалтерского учета
4. По процедурно - организационным мероприятиям:
Потребность в санируемых балансах возникает только в исключительных случаях, когда организация находится на пороге банкротства. Для составления санируемого баланса привлекаются независимые аудиторы, которые еще до срока составления заключительного баланса (т.е. до окончания финансового года) должны выдать заключение о реальном состоянии дел в организации, величине понесенного убытка, путях и реалиях его покрытия в будущем, возможных сроках реализации мероприятий, направленных на оздоровление финансового состояния.
4.2 Разделительный баланс составляет в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или при передачи одной или нескольких структурных единиц данной организации другой организации.
4.3 Объединительные балансы разрабатываются при объединении (слиянии) нескольких организаций в одно целое или при присоединении одной или несколько структурных единиц к данной организации.
По характеру деятельности балансы подразделяются на основной и неосновной деятельности. К основной относится деятельность, соответствующая профилю предприятия, зарегистрированная в его уставе. Все прочие виды деятельности считаются неосновными. В последнее время данному признаку классификации не уделяется должного внимания и, как правило, все виды деятельности (основные и неосновные) отражаются в одном балансе (основной деятельности).
6.1 Брутто-балансы - бухгалтерский баланс, показатели в котором приведены без вычета регулирующих статей и оборотов. Данная разновидность баланса используется только для различных научных исследований, совершенствования информационных функций баланса;
6.2 Нетто - баланс - это бухгалтерский баланс, включающий числовые показатели за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такой баланс позволяет определить имущественно - финансовое положение предприятия, например, при его приватизации.
7. По форме представления информации:
7.1 Оборотный (по оборотам), кроме остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные о движение объекта за отчетный период;
7.2 Сальдовый (по остаткам на счетах) - характеризует денежные оценки активов хозяйственных субъектов и источников их образования по состоянию на определенную дату.
8.1 односторонний - актив находится сверху, пассив - под активом, возможен обратный порядок;
8.2 двусторонний - актив расположен слева, а пассив - справа, иногда на оборот;
8.3 разделенный - по центру находится название статей ( в порядке счетов, приведенных в Плане счетов), а слева и справа от них отражаются числовые значения актива и пассива;
8.4 сдвоенный - слева приводятся название статей, а справа (В двух колонках) перечисляются суммы, относящиеся к активу (первая колонка) и пассиву (вторая колонка);
8.5 шахматный - это матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по столбцам - статьи пассива (возможен обратный вариант).
9.1 Коммерческий - для правления и акционеров. Коммерческий баланс представляет собой бланк, данные которого сгруппированы для целей налогообложения (каждая статья или их группа формируется под определенный налог или их группу), в результате балансовая прибыль равна налогооблагаемой величине;
9.2 Налоговый - для финансовых органов. В налоговом балансе налоговый учет ведется параллельно, на данные учета не влияет, и, соответственно, составляется коммерческий баланс.
Таким образом, баланс как модель может быть представлен различными типами по множеству оснований. Я исследовала литературу и выделила классификацию, которая позволит более четко ориентироваться в разнообразии оснований бухгалтерского баланса при организации учета.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья.
Балансовая статья -- неделимый далее в данном балансе показатель, характеризующий определенный вид хозяйственных средств (активная статья) или их источников (пассивная статья).
Балансовые статьи сводятся в группы, группы -- в разделы что облегчает обозрение и анализ информации, содержащейся к бухгалтерском балансе. Группы и разделы баланса формируются раздельно по показателям актива и пассива.
Группировка балансовых статей в разделы и группы подчиняется определенному принципу, являющемуся основой экономической классификации хозяйственных средств и их источников.
Графически баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей (приложение А). В российской практике слева располагают актив баланса, где представлены хозяйственные средства (имущество) организации по видам, справа -- пассив, в котором отражены источники их образования.
За рубежом обычно пассив находится под активом. Все имущество в активе и источники его образования в пассиве представлены в сгруппированном виде. Имущество в активе сведено в два раздела в порядке возрастания его ликвидности. В разд. 1 представлены наименее ликвидные активы, в разд. II -- активы с более высокой ликвидностью.
В пассиве баланса выделены три раздела, расположенных в зависимости от срока погашения долгов: от менее срочных к более срочным. В раздели III пассива представлены собственные источники образования имущества, в раздели IV -- долгосрочные заемные источники, а в раздели V -- краткосрочные заемные источники.
Разделы действующего в настоящее время в России бухгалтерского баланса представлены в табл. 1.
Таблица 1 - Разделы действующие в настоящее время в России бухгалтерского баланса
В составе каждого раздела актива и пассива баланса выделяются отдельные группы и статьи. Каждая статья имеет свой четырехзначный код, который используется для автоматизации обработки информации балансов различных организаций органами статистики.
Представим более подробно структуру актива (приложение А) действующего бухгалтерского баланса.
Актив баланса -- система показателей, отражающая состав, размещение и использование средств хозяйствования, сгруппированных в качественно однородные группы. В активе баланса показываются совокупность имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю. Согласно определению международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) «активы - это ресурсы, контролируемые компанией, возникшие в результате прошлых событий, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем» Т.В.Федосова Бухгалтерский учет Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2012 . Внутри актива однородные объекты учета группируются по разделам с учетом признаков оборачиваемости средств, т. е. актив баланса состоит из двух разделов.
В разделе 1 актива баланса «Внеоборотные активы» показываются активы, которые носят характер длительного пользования (материально-вещественные средства, ценные бумаги, долгосрочные инвестиции) Т.В.Федосова Бухгалтерский учет Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2012 .
Строка «Нематериальные активы» (1110).
По статье «Нематериальные активы» (код 1110) отражается остаточная стоимость принадлежащих организации НМА (счета 04, 05) в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» - исключительных прав на изобретение, промышленный образец, полезную модель; на программы для ЭВМ, базы данных; на товарный знак и знак обслуживания; на селекционные достижения; организационные расходы, признанные учредителями в качестве вклада в уставный капитал организации; деловая репутация организации.
Статья «Результаты исследований и разработок» (код 1120) заполняется в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Расходы на НИОКР собираются по дебету счета 08. Впоследствии такие расходы могут быть включены в состав нематериальных активов. Это происходит в том случае, если результаты произведенных работ подлежат правовой охране и запатентованы в установленном порядке. Этот порядок определен Патентным законом РФ от 23.09.1992г. № 3517-1. Расходы на НИОКР, результаты по которым не могут быть учтены в составе нематериальных активов, согласно ПБУ 17/02 включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов организации О. В. МАМОШИНА. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (ЧАСТЬ 1) .
Статья 1130 "Нематериальные поисковые активы" и 1140 "Материальные поисковые активы"
Строки 1130 и 1140 баланса заполняют фирмы, которые являются пользователями недр и осуществляют затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. С 1 января 2012 г. они должны руководствоваться ПБУ 24/2011. Этот стандарт применяют до момента подтверждения коммерческой целесообразности добычи полезных ископаемых.
Поисковые активы, как правило, относятся к отдельному участку недр, в отношении которого организация имеет лицензию, дающую право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых.
Фирма-недропользователь, несущая поисковые затраты, самостоятельно определяет, какие их виды она отнесет к внеоборотным активам. Это решение закрепляется в учетной политике. Остальные затраты она учитывает, как расходы по обычным видам деятельности.
Поисковые активы бывают двух типов - материальные и нематериальные.
Материальными поисковыми активами признаются поисковые затраты, относящиеся в основном к приобретению (созданию) объекта, имеющего материально-вещественную форму. Иные поисковые активы признаются нематериальными поисковыми активами.
Учет поисковых активов ведите на счете 08, к которому открывают субсчета "Нематериальные поисковые активы" и "Материальные поисковые активы". В балансе покажите их по строкам 1130 и 1140 соответственно.
К материальным поисковым активам относятся используемые в процессе освоения природных ресурсов:
- сооружения (система трубопроводов и т.д.);
- оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);
К нематериальным поисковым активам относятся:
- право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;
- информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;
- иная геологическая информация о недрах;
- оценка коммерческой целесообразности добычи.
По статье «Основные средства» (код 1150) указываются данные по всем основным средствам организации по остаточной стоимости (счета 01, 02).
К основным средствам относят средства труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.
Объекты недвижимости (здания, сооружения) подлежат государственной регистрации. Согласно п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств организации в настоящее время имеют право выбора принятия к бухгалтерскому учету объекта недвижимости как при передаче документов на регистрацию, так и после того, как они получены, т.е. такие объекты можно учитывать как на счете 01, так и на счете 08. Амортизация по данным объектам начисляется со следующего месяца после ввода их в эксплуатацию. С этого момента суммы НДС, выделенные на счете 19 можно отнести к налоговому вычету.
По строке «Доходные вложения в материальные ценности» (код 1160) организация указывает остаточную стоимость имущества, предназначенного для аренды или проката с целью получения дохода (счета 03, 02). Лизингодатель по этой строке может отражать имущество для передачи в лизинг по остаточной стоимости, если это имущество будет учитываться на его балансе. Сумму амортизации по данному имуществу, показывают на отдельном субсчете к счету 02. Здесь же приводится остаточная стоимость имущества, предоставляемого по договору проката (на срок до 1 года). Амортизацию по этому имуществу можно начислять только линейным способом (п. 51 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». Суммы начисленной амортизации также отражаются на счете 02.
По строке «Финансовые вложения» (код 1170) приводятся финансовые вложения со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев (счета 58, 59). При заполнении данной строки необходимо руководствоваться ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». К финансовым вложениям относятся государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги); вложения в уставные капиталы других организаций; займы, предоставленные другим организациям; депозитные вклады в кредитных учреждениях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; вклады организации - товарища по договору простого товарищества.
По строке 1180 организация указывает отложенные налоговые активы, учтенные на одноименном счете 09 в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отложенный налоговый актив (ОНА) - это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенный налоговый актив показывает, насколько будет уменьшена сумма налога на прибыль, рассчитанного по гл. 25 НК РФ в следующих отчетных периодах. Чтобы определить сумму отложенного налогового актива, необходимо умножить вычитаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. Вычитаемая временная разница - это доходы или расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой - в следующих отчетных периодах.
В строку 1190 «Прочие внеоборотные активы» вносятся средства и вложения не нашедшие отражения в вышеперечисленных строках бухгалтерского баланса. К примеру, по этой строке может быть учтено незавершенное строительство, т.е. фактические затраты на незавершенные капитальные вложения организации, т.е. затраты на СМР как подрядным, так и хозяйственным способом (ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда); приобретение объектов основных средств (зданий, оборудования, транспортных средств и т.д.), расходы на НИОКР, прочие капитальные работы, учтенные на счетах 07, 08. По этой же строке отражают стоимость объектов недвижимости, которая находится на стадии государственной регистрации.
Теперь рассмотрим раздел II. Оборотные активы Т.В.Федосова Бухгалтерский учет Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2012 .
По статье «Запасы» показывается общая сумма материально-производственных запасов по остаточной стоимости на начало и конец предыдущего и конец отчетного года.
В балансе информация о запасах приводится единой статьей без расшифровки по отдельным видам запасов. Данные о движении запасов по видам и группам расшифровываются в пояснениях к балансу.
По строке 1220 «НДС по приобретенным ценностям», отражается сумма НДС, которая не была отнесена к вычету из бюджета (счет 19). Организация имеет право отнести суммы НДС к вычету при выполнении следующих условий товары (работы, услуги) оприходованы; у организации есть счет-фактура, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.
Строка «Дебиторская задолженность» (1230).
По этой строке формы отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря. При этом в эту строку вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Дебиторская задолженность может быть показана с расшифровкой по следующим видам:
ь покупатели и заказчики; векселя к получению;
ь задолженность дочерних и зависимых обществ;
ь задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
Подробная характеристика по их видам представлена в форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», с разбивкой на долгосрочную, краткосрочную и просроченную задолженность.
По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).
ПБУ 23/2011 выделяет в составе финансовых вложений денежные эквиваленты - высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежных эквивалентов могут служить векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев. Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" и показатель строки 1240 не формирует.
По статье 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" отражается сальдо по счетам 50,51,52,55,57, а также о дебетовых остатках по счетам 58 и 76 в части аналитических счетов учета денежных эквивалентов. При этом стоимость иностранной валюты на валютных счетах и в кассе организации необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» учитываются суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса. Здесь могут быть отражены дебетовые остатки по счетам 28 «Брак в производстве».
Валюта актива баланса (стр. 1600) = Итог 1 раздела + Итог 2 раздела.
В аналогичном порядке рассмотрим строение пассива бухгалтерского баланса (приложение А).
Раздел III. Капитал и резервы Т.В.Федосова Бухгалтерский учет Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2012
По строке 1310приводится сумма уставного (складочного) капитала, уставного фонда, вкладов товарищей по договору простого товарищества (совместной деятельности) (счет 80), которая должна соответствовать данным учредительных документов. При формировании уставного капитала производится запись - Д-т 75 К-т 80. При внесении активов по договору простого товарищества - Д-т 01,04,10,41,43,50,51,52 и т.д. К-т 80. Изменения в эту строку вносятся в случае увеличения или уменьшения уставного капитала только после внесения изменений в учредительные документы организации, либо после окончания договора простого товарищества.
В нижерасположенной строке 1320 в круглых скобках указываются собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 81) в сумме фактических затрат, для их последующей перепродажи или аннулирования. При выкупе организацией принадлежащих ей акций производится запись - Д-т 81 К-т счетов учета денежных средств. Аннулирование выкупленных собственных акций отражается - Д-т 80 К-т 81 после внесения изменений в учредительные документы. Возникшая на счете 81 разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражаются результаты переоценки основных средств, НМА. Дооценка отражается -Д-т 01,04 К-т 83. На сумму амортизации при дооценке - Д-т 83 К-т 02,05.
В строку 1350вписывается сумма добавочного капитала (счет 83). Здесь указывается эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций общества - Д-т 51 К-т 83); а также суммы
Бухгалтерский баланс и принципы его построения контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная работа по теме Риски в антикризисном управлении (на материалах ОАО 'Автоагрегат')
Реферат: Загальні положення про інвестиційну діяльність
Исторические Эссе Олимпиада
Центр Обслуживания Населения Отчет По Практике
Реферат: Формування і вдосконалення викладацької майстерності педагога - піаніста
Реферат: Конъюнктурный обзор мирового рынка железной руды
Сочинение По Рассказу Портрет
Дипломная Убийство
Реферат: Опера Дж. Пуччини "Манон Леско" (Manon Lescaut)
Реферат: Стариков В. В. Четыре типа личности: психолог, техник, спикер и теоретик
Определение права
Дипломная работа: Організація касових операцій у банківських установах
Реферат: Опрацювання плану використання засобів масової інформації в рекламних цілях
Реферат по теме Internet. Понятие о веб-странице, веб-сайте, адресе сайта. Назначение и элементы интерфейса браузера
Курсовая работа по теме Стилистические ошибки в современных средствах массовой информации
Реферат: Северные торговые пути
Решение Контрольных Работ 5 Класс Мерзляк
Учебное пособие: Методические указания к лабораторным работам по направление 130100 геология и разведка полезных ископаемых для подготовки магистров в области урановой геологии
Реферат: Техническое обслуживание и ремонт автомобиля
Курсовая работа по теме Государственная поддержка малого бизнеса: мировая практика и отечественный опыт
Аудит кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Разработка плана разведки зоны бактериального заражения - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа
Расчёт противорадиационного укрытия на предприятии АПК - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа