Бухгалтерская отчетность и анализ финансовой устойчивости на примере ООО "Торговый дом - Ситно" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерская отчетность и анализ финансовой устойчивости на примере ООО "Торговый дом - Ситно"

Виды бухгалтерской отчетности. Подготовительные мероприятия перед составлением бухгалтерской отчётности, требования к ней и содержание форм. Методологические особенности анализа финансового состояния организации на примере ООО "Торговый дом - Ситно".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
финансовая устойчивость бухгалтерская отчетность
ѕ в результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.
ѕ в настоящее время в условиях рыночной экономики отчетность является средством эффективного взаимодействия предприятия и соответственно потребителей данной информации. Финансовая отчетность является единственно доступной и официально открытой как на российском, так и на международном уровне. Однако, цель и суть процесса наращивания стоимости бизнеса организации в российских условиях часто искажаются, а роль финансовой отчетности принижается.
Цель дипломной работы - изучение требований к составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, используя практические данные ООО "Торговый дом - Ситно".
Для достижения поставленной цели необходимо:
ѕ изучить назначение, состав и требования предоставления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
ѕ дать организационно-экономическую характеристику ООО "Торговый дом - Ситно"
ѕ изучить принципы и технику составления форм годовой бухгалтерской отчетности.
ѕ рассмотрение стандартных приемов и методов анализа финансовой устойчивости
ѕ характеристика основных положений анализа финансового состояния предприятия на основе данных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
Объектом исследования выступает ООО "Торговый дом - Ситно"
Информационной базой выпускной квалификационной работы являются нормативные акты и формы отчетности ООО " Торговый дом - Ситно"
Отнесена недостача на виновное лицо.
Удержана сумма недостачи из заработной платы кассира.
Если суд признал работника невиновным в недостаче, то убытки от списания такого имущества можно отнести на финансовые результаты. Такая недостача уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Операции по списанию убытков на финансовый результат показаны в таблице 2.
Таблица 2 - Операции по списанию убытков на финансовый результат
восстановлен НДС, ранее принятый к возмещению из бюджета.
недостача отнесена за счет финансовых результатов.
Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - Целью инвентаризации расчетов является проверка обоснованности сумм, числящихся в составе дебиторской или кредиторской задолженности с банками, поставщиками, покупателями, работниками, учредителями, акционерами и прочее. В ходе инвентаризации следует выявить сомнительную, просроченную и безнадежную задолженность.
При инвентаризации расчетов с внешними дебиторами и кредиторами составляется акт сверки задолженности, с составлением акта срок исковой давности начинает течь заново.
Причинной для списания задолженности может быть:
ѕ истечение срока исковой давности (3 года) или истечение срока действия договора;
ѕ неплатежеспособность должника (ликвидация, признание банкротом организацию-должника);
Списание задолженности отражается в таблице 3.
Таблица 3 - Списание задолженности
При создании резерва предстоящих расходов:
При отсутствии резерва списанная задолженность отражается как операционный расход, но для целей налогообложения учитывается только при наличии соответствующего документального обоснования (решение суда):
Наиболее распространенными резервами являются резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств, резерв на погашение сомнительной задолженности.
При инвентаризации резерва на оплату отпусков проверяется правильность расчета сумм (резерв создается только для рабочих), проверяется методика - расчета (исходя из сумм прошедшего года и исходя из фонда заработной платы и процентной суммы отпускных, сложившийся в прошлом году).
Остатки на 1 января следующего года могут быть только в сумме фактически неиспользованных отпусков за отчетный год. Излишне начисленная сумма подлежит сторнировке, при недоначисление резерва он доначисляется на счет 97 "Расходы будущих периодов”.
При проверке резерва проверяется, как списывается сумма переиспользования за предыдущие годы. В организации, где стоимость ремонтов не нормируется, проверяется методика расчета резерва и правильность его использования, учитывая, что остаток по этому счету 96 "Резервы предстоящих расходов” возможен только тогда, когда имеются незаконченные ремонты или ремонты дорогостоящие.
Резерв по сомнительным долгам. Его образование связано с наличием сомнительной задолженности:
В первом случае резерв начисляется следующим образом - по истечении 45 дней от срока платежа - 50 %, после следующих 45 дней - остальные 50 % задолженности. [11]
Во втором и третьем случае сразу в размере 100 % от суммы задолженности.
Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо провести реформацию баланса. Реформация баланса - это выявление чистой прибыли или непокрытого убытка. Бухгалтер перед составлением годовой отчетности должен закрыть счета 90 "Продажи”, 91 " Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки”.
Каждый месяц бухгалтер составляет обороты по счету 90, определяет финансовый результат от обычных видов деятельности. Если оказывается, что предприятие за месяц получило прибыль, то в учете делается запись представленная в таблице 4.
Таблица 4 - Списание прибыли или убытка
В конце же года все субсчета, открытые к счету 90, закрывают внутренними записями на субсчет "Прибыль / убыток от продаж”. Это отражается в таблице 5
Таблица 5 - Закрытие всех открытых субсчетов к счету 90
В результате на 1 января нового года по всем субсчетам счета 90 "Продажи" будет нулевой остаток.
Что же касается операционных и внереализационных доходов и расходов, то в течение года они отражались на счете 91.
При этом каждый месяц бухгалтер, составляющий обороты по этому счету, должен списывать финансовый результат от данных операций на счет 99. Если за месяц получена прибыль, то в учете делается запись показанная в таблице 6.
Таблица 6 - Отражение прибыли или убытка от внереализационных доходов и расходов
В конце года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы”, закрывают внутренними записями представленными в таблице 7 на субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов”.
Таблица 7 - Закрытие субсчетов к счету 91
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов”
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов”
На счете 99 "Прибыли и убытки” отражают в течение года финансовый результат от обычных видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов и расходов. Кроме того, на счете 99 собирают чрезвычайные доходы и расходы. Здесь же отражают задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. Получается, что сальдо счета 99 равно чистой прибыли (или убытку) текущего года. Это сальдо переносится на счет 84 - "Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)".
Таким образом, если предприятие по итогам года получило прибыль, то в учете оформляется следующей проводкой показанной в таблице 8.
Таблица 8 - Списание прибыли или убытка от обычных видов деятельности
списана чистая прибыль отчетного года
А если предприятие по итогам года получило убыток, то делается запись:
После завершения всех указанных подготовительных работ и отражения в бухгалтерском учете результатов проведенной инвентаризации имущества и финансовых обязательств составляют баланс и другие формы бухгалтерской отчетности.
Основой для составления бухгалтерской отчетности являются остатки по счетам Главной книги и данные учетных регистров. Из них информация, предварительно сгруппированная и обобщенная в упорядоченную систему переноситься в отчетные формы. [12]
Составляя баланс (Приложение Д) за отчетный год, бухгалтер должен помнить что:
ѕ нельзя зачитывать активы и пассивы, прибыли и убытки, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
ѕ долгосрочные активы и обязательства показываются отдельно от краткосрочных;
ѕ данные о расчетах с другими организациями и гражданами нужно приводить в развернутом виде: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, - в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассивы;
ѕ если какой-либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках;
ѕ сальдо по счетам берется на 31 декабря отчетного года.
Структура бухгалтерского баланса представлена схематически на рисунке 3
Рисунок 3 - Структура бухгалтерского баланса
Нумерация строк дана согласно (Приложения Г) к приказу № 66н. Если нужно, показатели из типовой формы можно детализировать, добавив дополнительные строки. Как правило, детализируют только существенные показатели. Например, есть общая строка 1150 "Основные средства". При этом ее можно расшифровать, например, так:
1153 "Производственно оборудование".
Заполняем раздел I " Внеоборотные активы "
Раздел I включает в себя десять строк. Рассмотрим их по порядку.
Строка 1110 - Чтобы заполнить данные по строке 1110, надо взять дебетовое сальдо по счету 04 (причем без расходов на НИОКР, о них ниже) и из него вычесть кредитовое сальдо по счету 05. То есть в балансе показывают информацию об остаточной стоимости нематериальных активах - первоначальной стоимости за минусом амортизации.
Строка 1120 называется "Результаты исследований и разработок". Здесь надо показать данные о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). Напомним, что их учитывают на отдельном субсчете счета 04. Таким образом, в строку 1120 баланса нужно перенести дебетовое сальдо счета 04 субсчет "Расходы на НИОКР".
Строки 1130 и 1140 заполняют только те компании, которые тратят деньги на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Эти строки про нематериальные (строка 1130) и материальные (строка 1140) поисковые активы. Порядок учета подобных активов регламентирован в ПБУ 24/2011 [13]. Отражать затраты на поисковые активы надо на отдельных субсчетах счета 08. Будьте внимательны: в балансе следует показать данные о сумме фактических затрат на приобретение (создание) поисковых активов с учетом переоценки, амортизации и обесценения п.35 ПБУ 4/99 [6], п.28 ПБУ 24/2011 [13]. Чтобы заполнить строку 1130, возьмите дебетовое сальдо счета 08 субсчет "Нематериальные поисковые активы" и из него вычтите кредитовое сальдо счета 05 субсчет "Амортизация и обесценение нематериальных поисковых активов". Схожая ситуация со строкой 1140. Формула такая: Дебетовое сальдо счета 08 субсчет "Материальные поисковые активы" - Кредитовое сальдо счета 02 субсчет "Амортизация и обесценение материальных поисковых активов".
Строка 1150 она посвящена основным средствам. То есть всему тому имуществу, которое учтено на счете 01. Заполнить строку 1150 просто - из дебетового сальдо счета 01 надо вычесть кредитовое сальдо счета 02 (за минусом амортизации основных средств, которые висят на счете 03). Естественно, амортизацию материальных поисковых активов также не нужно принимать во внимание.
Строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности". То есть это все то имущество, которое организация сдает в аренду или лизинг либо предоставляет напрокат. Порядок заполнения строки 1160 такой. Надо взять дебетовое сальдо счета 01 и из него вычесть кредитовое сальдо счета 02 субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности".
В строке 1170 необходимо отразить информацию о финансовых вложениях компании. Например, о предоставленных другим организациям процентных займах, вкладах в уставные капиталы дочерних предприятий, купленных ценных бумагах. При этом в строке 1170 показывают данные только о долгосрочных фин. вложениях со сроком обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Как правило, в балансе надо показывать первоначальную стоимость вложений. Для этого сложите дебетовое сальдо счетов 58, счета 55 субсчет "Депозитные счета" и счета 73 субсчет "Расчеты по предоставленным займам". Возможно, компания создает резерв под снижение стоимости финансовых вложений. Тогда величину в строке 1170 надо показать за минусом отчислений в данный резерв (в части долгосрочных вложений).
Теперь про строку 1180 "Отложенные налоговые активы". Ее заполняют те компании, которые в бухучете применяют ПБУ 18/02 [14]. То есть малые предприятия могут данную строку не заполнять. Чтобы заполнить строку 1180, перенесите в данную строку дебетовое сальдо счета 09. Так делайте, если сумму отложенных налоговых активов компания отражает развернуто. При этом есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто.
То есть в зависимости от того, какая разница между дебетом счета 09 и кредитом счета 77. Если положительная, заполняйте только строку 1180, а в строке 1420 ставьте прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем показатель по дебету счета 09, заполняйте только строку 1420 баланса. А в строке 1180 поставьте прочерк.
Строка 1190 посвящена прочим внеоборотным активам. В ней следует отразить только несущественные показатели. Это следует из письма Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01 [7]. Так что все зависит от критерия существенности, установленного компанией для тех или иных активов. Например, прочими внеоборотными активами (несущественными) могут быть затраты, связанные с незавершенными НИОКР, расходы на ремонт основных средств, выданные авансы на строительство зданий и пр.
Наконец, строка 1100 "Итого внеоборотных активов" Она является обобщающей. Формула такая:
Строка 1100 = строка 1110 + строка 1120 + строка 1130 + строка 1140 + строка 1150 + строка 1160 + строка 1170 + строка 1180 + строка 1190
Заполняем раздел II " Оборотные активы "
Раздел II включает в себя семь строк. Рассмотрим их по порядку.
Строка 1210 "Запасы". В этой строке надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и прочее. Иными словами, это все имущество, которое учитывают по правилам ПБУ 5/01 [14]. Чтобы заполнить строку 1210 баланса, сложите дебетовое сальдо счетов 10, 11, 41, 43 и других.
Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация так и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных вещей (работ, услуг). Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры или при производстве товаров с длительным циклом. Вот этот остаток и висит по дебету счета 19 - его нужно перенести в строку 1220 актива бухгалтерского баланса.
Строка 1230 про дебиторскую задолженность. Будьте внимательны: формально приказ № 66н не требует разделять дебиторку на краткосрочную и долгосрочную. Тем не менее данное правило закреплено в пункте 19 ПБУ 4/99 [6]. Так что существенную сумму задолженности имеет смысл выделить в отдельную строку. То есть расшифруйте показатель по строке 1230.
Еще один момент. Все компании (в том числе малые предприятия) обязаны в бухгалтерском учете формировать резерв по сомнительным долгам. Поэтому сумму дебиторки надо показывать в строке 1230 за минусом отчислений в резерв. Таким образом, надо сложить дебетовое сальдо счетов 62, 60, 76 и других. Далее из полученной суммы вычтите кредитовое сальдо счета 63.
В строке 1240 отразите данные о краткосрочных финансовых вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев.
Например, это займы, выданные на срок меньше года. Если компания формирует резерв под снижение стоимости фин. вложений. Тогда показатель в строке 1240 баланса отразите за минусом отчислений в данный резерв.
Обратите внимание: информацию о беспроцентных займах некорректно показывать в строке 1240 баланса. Ведь такие займы по своей сути не являются финансовыми вложениями. Поэтому логичнее отразить данные о выданных беспроцентных займах в составе дебиторки по строке 1230.
И еще. Показатель по строке 1240 не формируют сведения о денежных эквивалентах (например, срочных вкладах).
Строка 1250 называется "Денежные средства и денежные эквиваленты". В ней надо показать сведения о деньгах компании - как в рублях, так и в иностранной валюте. То есть возьмите дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 57 и другим. Не забудьте отразить в строке 1250 стоимость денежных документов (например, почтовых марок и авиабилетов) и депозитов.
Теперь про строку 1260 "Прочие оборотные активы". Здесь надо отразить информацию об иных активах, которые не показали в строках 1210-1250. В частности, это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году. Или акцизы, подлежащие вычетам.
Наконец, строка 1200 . Она является обобщающей. Формула такая:
Строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 + строка 1250 + строка 1260.
Со строкой 1600 "БАЛАНС" складываем показатели строк 1100 и 1200.
Заполняем раздел III " Капитал и резервы "
Раздел III также как и раздел II баланса, состоит из семи строк. Рассмотрим их по порядку.
Итак, строка 1310 . Она посвящена уставному капиталу. Эту строку заполняют все компании. Причем писать в строке 1310 надо именно ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах. При этом не важно, если один из учредителей оплатил свою долю частично. Или вообще еще не внес вклад в уставный капитал. Задолженность учредителей отражают как дебиторку по строке 1230. Саму же величину уставного капитала переносят в строку 1310 из кредитового сальдо счета 80.
Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров". Данную строку могут заполнять как ОАО и ЗАО, так и ООО (если компания выкупает доли у выбывающих учредителей). В строке 1320 показывают стоимость выкупленных акций или долей - просто переносят дебетовое сальдо счета 81. Будьте внимательны: показатель в строке 1320 отражают в круглых скобках. Это значит, что величина является отрицательной - ее нужно будет вычесть.
Строку 1340 заполняют те компании, которые проводят переоценку основных средств и нематериальных активов. В строке 1340 надо показать величину прироста стоимости внеоборотных активов, установленного при переоценке. То есть надо перенести в эту строку баланса кредитовое сальдо счета 83 в части субсчетов дооценки имущества.
В строке 1350 следует показать сумму добавочного капитала без учета переоценки. Например, это вклады учредителей в имущество ООО или суммы НДС, восстановленного участником при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации. Чтобы заполнить строку 1350, возьмите кредитовое сальдо счета 83 и из него вычтите суммы дооценки основных средств и нематериальных активов.
Строка 1360 "Резервный капитал". Тут важно не запутаться, какие данные заполнять. Надо принимать во внимание только кредитовое сальдо по счету 82 и кредитовое сальдо счета 84 (в части специальных фондов). Напомним, что резервные фонды обязаны создавать акционерные общества. ООО также вправе создавать резервы.
При этом оценочные обязательства, связанные с предстоящими расходами (например, на оплату отпусков или гарантийного ремонта), в показатель по строке 1360 не входят. Если обязательства краткосрочные, то их отражают по строке 1540 баланса. А для долгосрочных предназначена строка 1430.
Что касается оценочных резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости ТМЦ, под обесценение финансовых вложений), то их в пассиве баланса вообще не отражают. Такие резервы учитывают при расчете соответствующих строк актива баланса.
Теперь про строку 1370 . Ее заполняют все компании. Ведь именно в этой строке показывают нераспределенную прибыль или непокрытый убыток. Согласитесь, маловероятно, чтобы компания сработала в чистый ноль. Хотя бы минимальная прибыль или же минимальный убыток все равно будет. Заполнить строку 1370 просто. Со счета 84 перенесите:
ѕ дебетовое сальдо (его укажите в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться), если убытки не покрыты;
ѕ кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль).
Наконец, строка 1300 "Итого капитал". Она является обобщающей для всего раздела III. Формула такая:
Строка 1300 = строка 1310 - строка 1320 + строка 1340 + строка 1350 строка 1360
Заполняем раздел IV " Долгосрочные обязательства "
Раздел IV состоит из пяти строк. В данном разделе надо показать информацию об обязательствах со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты. Рассмотрим все строки по порядку.
Строка 1410 "Заемные средства". В этой строке следует приводить сведения обо всех долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией. То есть это не только займы в денежной и натуральной формах, но и банковские кредиты, а также вексельные обязательства и прочее. Чтобы заполнить строку 1410, надо взять кредитовое сальдо счета 67. Но только в части задолженностей, срок погашения которых превышает 12 месяцев после 31 декабря.
Строка 1420 называется "Отложенные налоговые обязательства". Тут ситуация такая же как со строкой 1180. Строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02 [14].
То есть малые предприятия могут данную строку не заполнять. Чтобы заполнить строку 1420, возьмите кредитовое сальдо счета 77. Так делайте, если сумму отложенных налоговых обязательств компания отражает развернуто. При этом есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто. То есть в зависимости от того, какая разница между дебетом счета 09 и кредитом счета 77. Если положительная, заполняйте только строку 1180, а в строке 1420 ставьте прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем показатель по дебету счета 09, заполняйте только строку 1420 баланса. А в строке 1180 поставьте прочерк.
Строка 1430 посвящена оценочным обязательствам. То есть тем резервам, которые сформированы согласно ПБУ 8/2010 [15]. Например, на гарантийный ремонт. В данной строке надо отражать информацию только о долгосрочных оценочных обязательствах. Возьмите кредитовое сальдо счета 96 на 31 декабря в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев и перенесите его в строку 1430 баланса.
В строке 1450 покажите сведения о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены выше в строках раздела IV. В частности, в строке 1450 можно отразить сведения о кредиторской задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев. Либо данные о целевом финансировании (кредит счета 86). При этом помните, что в строке 1450 следует отражать информацию только о несущественных показателях.
Наконец, строка 1400 "Итого по разделу IV" является обобщающей. Формула такая:
Строка 1400 = строка 1410 + строка 1420 + строка 1430 + строка 1450
Заполняем раздел V " Краткосрочные обязательства "
Раздел V в целом похож на раздел IV, только состоит из шести строк (а не пяти). В данном разделе надо показать информацию об обязательствах со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Рассмотрим все строки по порядку.
Строка 1510 посвящена заемным средствам. По сути здесь надо отражать те же данные, что и в строке 1410 - только про краткосрочные кредиты и займы. Перенесите в строку 1510 кредитовое сальдо счета 67 в части задолженностей со сроком погашения максимум 12 месяцев.
Строка 1520 "Кредиторская задолженность". Здесь надо показать сведения обо всей краткосрочной кредиторке организации. То есть это долги не только перед поставщиками и подрядчиками, но и задолженность по уплате налогов и страховых взносов в фонды. Не забудьте также про задолженность перед учредителями по выплате доходов от долевого участия. Если сумма какого-либо долга является существенной, ее нужно дополнительно расшифровать в отдельной строке. Например, ввести строку 1521 "Задолженность перед поставщиками" или строку 1522 "Задолженность по уплате налога на прибыль" и так далее.
Строка 1530 называется "Доходы будущих периодов". Здесь надо показать целевое финансирование из бюджета, стоимость безвозмездно полученных основных средств и другие поступления. Чтобы заполнить строку 1530, надо взять кредитовое сальдо счета 98 и сложить его с кредитовым сальдо счета 86 (в части грантов, технической помощи и пр.).
Отдельно скажем про ситуацию, когда компания получает авансом арендную плату за несколько месяцев вперед. В настоящее время (с 2011 года) наиболее правильно действовать следующим образом. Суммы, полученные в оплату продукции (работ, услуг), которые на отчетную дату нельзя признать в качестве выручки, следует отражать в составе кредиторской задолженности. Таково требование пункта 12 ПБУ 9/99 [16]. Поэтому в балансе авансы по арендной плате следует отразить в строке 1520 как часть кредиторки.
В строке 1540 необходимо показать информацию о краткосрочных оценочных обязательствах. Например, на оплату отпусков. Заполнять данную строку баланса надо по тому же принципу, что и строку 1430. Разница в том, что в строку 1540 переносят кредитовое сальдо счета 96 в части обязательств со сроком погашения не больше 12 месяцев после отчетной даты.
Строка 1550 про прочие краткосрочные обязательства. Здесь можно показать сведения о несущественных обязательствах компании, которые не отразили в строка 1510-1540. Например, целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов. При этом застройщик должен передать инвесторам построенный объект в течение года или меньше.
Наконец, строка 1500 "Итого по разделу V" является итоговой. Формула такая:
Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550
Со строкой 1700 "БАЛАНС" все просто. Надо сложить показатели строк 1300, 1400 и 1500.
После чего составляют, отчет о финансовом состоянии - форма № 2 (Приложение Е)
Чтобы правильно составить Отчет о финансовом состоянии за отчетный период, необходимо помнить, что:
ѕ все данные показываются нарастающим итогом;
ѕ показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках;
ѕ нельзя зачитывать суммы прибыли в счет убытков, или, наоборот, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен ПБУ;
ѕ если величина какого-либо дохода превышает 5 % от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно;
ѕ в группе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а по группе 4 - за предыдущий год.
Строка "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)". По этой строке записываются доходы от обычных видов деятельности предприятия.
Сумма, которая приводиться по строке 010 рассчитывается так: из кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи" вычитаются дебетовые обороты субсчетов 90-3 "НДС”, 90-4 "Акцизы”, 90-9 "Прибыль / убыток от продаж”, "Экспортные пошлины" счета 90.
По строка "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров.
Сумма, которая приводиться по этой строке, равна дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж” счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счета 20 "Основное производство”, счета 41 "Товары”, счета 43 "Готовая продукция”, счета 45 "Товары отгруженные”.
Строка "Валовая прибыль" - показывается валовая прибыль предприятия, которая равна разнице между выручкой и себестоимостью. Ее рассчитывают так: строка "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ” минус строка "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг”.
Строка "Коммерческие расходы" - отражаются расходы по объему продукции. Например: затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами:
ѕ распределить между реализованной и нереализованной продукцией;
ѕ включить в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.
ѕ Сумма, которая указывается по этой строке, равна дебетовому обороту по субсчету 90-2 "Себестоимость продаж” счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу”.
Строка "Управленческие расходы”. По этой строке приводятся общехозяйственные расходы предприятия:
Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности. курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015
Бухгалтерская отчётность как элемент метода бухгалтерского учёта. Требования к бухгалтерской отчётности. Показатели бухгалтерской отчётности для оценки финансового состояния. Анализ финансового состояния на основе бухгалтерской отчётности ОАО "Газпром". курсовая работа [250,0 K], добавлен 19.10.2014
Организационно-правовые особенности малых предприятий, их влияние на состав и содержание бухгалтерской отчетности. Требования к бухгалтерской отчетности малых предприятий. Порядок заполнения форм отчетности на примере организации ООО "Синьор Капучин". курсовая работа [50,6 K], добавлен 02.01.2015
Теоретические основы оценки финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности. Проведение анализа бухгалтерской отчетности предприятия на примере ООО "Лагуна-Новосибирск". Выявление причин ухудшения финансового состояния, методические рекомендации. дипломная работа [374,8 K], добавлен 05.12.2010
Теоретические основы и содержание бухгалтерской отчетности. Основные понятия и элементы, функции и виды. Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности. Состав и взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности. курсовая работа [51,3 K], добавлен 24.03.2010
Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составл
Бухгалтерская отчетность и анализ финансовой устойчивости на примере ООО "Торговый дом - Ситно" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа На Дому
Реферат: Источники международного экономического права
Реферат: Стимулирование продаж
Сочинение: "Доктор Живаго"
Статья: Кипрский и Карабахские конфликты. Сходства и различия
Ницше Как Критик Христианства Реферат
Курсовая работа: Основные законы развития технических систем. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат На Тему Державний Бюджет
Реферат: Разделение властей по Конституции Украины. Система сдержек и противовесов
Реферат На Тему Проблема Контакта С Внеземными Цивилизациями
Дипломная Работа На Тему Комплексная Характеристика Двигательных Движений В Боксе
Педагогическая Практика Магистранта Пример Отчета
Реферат по теме Гуманитаризация образования
Дипломная работа по теме Формирование стратегии достижения конкурентных преимуществ малого предприятия по оказанию автосервисных услуг (на примере ООО 'Март-Авто')
Реферат по теме Лазерные оптико-электронные приборы
Реферат: Образовательные возможности туристического похода
Клеточный Цикл Реферат
Процесс Становления Информатизации Общества Реферат
Сочинение Про 3 Смерти 6 Класс
Пособие по теме Мировая экономика, ответы на билеты
Правила пожарной безопасности в быту - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Все о нервной системе - Биология и естествознание презентация
Проведение огневых работ на магистральном нефтепроводе - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа