Бухгалтерская финансовая отчетность - Бухгалтерский учет и аудит методичка

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Бухгалтерская финансовая отчетность

Задания, исходные данные и методические рекомендации для выполнения и оформления курсовой работы; бухгалтерские и налоговые расчеты, представления результатов; приказ Минфина РФ №67н "О формах бухгалтерской отчетности". Вопросы для подготовки к экзамену.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Министерство транспорта Российской Федерации
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Бухгалтерская финансовая отчетность. Методические указания и задания к выполнению курсовой работы СПб.: СПГУВК, 2010. - 60 с.
Указания и задания соответствуют СД.Б.06. «Бухгалтерская финансовая отчетность» для подготовки специалистов.
Составлены в виде задания, исходных данных, содержащих информацию об организации, ее учетной политике, аналитических учетных данных, хозяйственных ситуациях; методических рекомендаций о последовательности выполнения курсовой работы, ее оформления, бухгалтерских и налоговых расчетах и представления результатов расчета и учета; основных положений приказа Минфина РФ №67н «О формах бухгалтерской отчетности», списка литературы и вопросов для подготовки к экзамену.
Разработаны на основе методических указаний к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» к.э.н, доцента кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Санкт-Петербургского государственного университета водных коммуникаций М.В. Тимофеевой Предназначены для студентов очно-заочного и заочного обучения по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
© Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций, 2010
2.2 Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам
2.3 Остатки по счетам бухгалтерского учета
2.4 Учетная политика предприятия на 200Х г.
2.5 Факты хозяйственной жизни в декабре 200Х г.
Исходные данные для выполнения курсовой работы включают в себя:
В параграфе 2.1 приведена информация об уставном капитале, об организационно-правовой форме, структуре и характере деятельности организации, о контрагентах по сделкам и договорах, заключенных с ними; о заработной плате сотрудников по структурным подразделениям, о хозяйственных ситуациях.
2. Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам.
В параграфе 2.2. приведена информация о составе, первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам на первое число каждого месяца 200Хг (см. табл.4,5). По нематериальным активам аналогичные данные приведены на 01.12.200Хг.в виде текста. Вместо Х ставится год выполнения работы.
3. Остатки по счетам бухгалтерского учета.
В параграфе 2.3. приведены сведения об остатках по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200Хг. и на 01.12.200Хг. Остатки на 01.01.200Хг. используются для составления бухгалтерского баланса на начало отчетного года (см. табл.6), а остатки на 01.12.200Хг. используются для составления Оборотно-сальдовой ведомости и выполнения бухгалтерских и налоговых расчетов за декабрь 200Хг. (см. табл.7)
4. Учетная политика предприятия на 200Хг.
В параграфе 2.4 приведена учетная политика организации, в соответствии с которой ведется бухгалтерский и налоговый учет.
5. Факты хозяйственной жизни в декабре 200Хг.
В параграфе 2.5. приведены факты хозяйственной жизни за декабрь 200Хг., которые должны быть отражены в хронологической последовательности в Журнале регистрации хозяйственных операций
Для выполнения курсовой работы необходимо использовать законодательно установленные ставки налогов и сборов, направляемых в бюджет и внебюджетные фонды, и другие нормы и нормативы, обязательные к применению для целей бухгалтерского и налогового учета. Их рекомендуется оформить в виде таблицы (см. Прилож.1).
Состав годовой бухгалтерской финансовой отчетности и показателей, раскрываемых в ней, определяется нормативными актами, регулирующими этот вопрос [3,20,22,23-44,49,57].В курсовой работе годовая бухгалтерская финансовая отчетность представлена в составе форм, рекомендованных Минфином РФ [22], которые приведены в Прилож.9.
Курсовая работа выполняется по вариантам. Номер варианта определяется по номеру зачётной книжки студента согласно таблице 1. В некоторых числовых данных вместо цифр указаны буквы: А, Д. Е. Эти буквы соответствуют трем последним цифрам номера зачетной книжки студента и должны быть им проставлены. Например, номер зачетной книжки 01438, означает, что А-4, Д-3, Е-8.
Последняя цифра шифра зачётной книжки
Незавершенное производство на конец месяца, руб.
Договорная цена одного комплекта без НДС
ОАО «Сфинкс» учреждено 23 сентября 200(Х-2) г. При этом было выпущено 1000 обыкновенных акций. В соответствии с учредительными документами уставный капитал ОАО «Сфинкс» - 144000 руб., в т.ч. вклады физических лиц работников ОАО: физ. лицо №1 - 35000 руб., физ. лицо №2 - 35000 руб., физ. лицо №3 - 25000 руб., физических лиц, не являющихся работниками общества - 49000 руб.
Учредительным договором ОАО предусмотрено, что один из учредителей в качестве вклада в уставный капитал в виде офисного стола с тумбой по стоимости, согласованной учредителями в сумме 7800 руб. На 01.12.200Хг. вклад внесен не был.
ОАО занимается производством ювелирных изделий. Производит комплекты, включающие два вида продукции: кольца и серьги. Вспомогательное производство занимается пошивом мешочков для упаковки изделий. Общество имеет производственный цех, склад и помещение офиса.
Для производства ювелирных комплектов требуются материалы: золото и циркон.
Для вспомогательного производства требуются материалы: шелковый шнур, бархат, нитки.
Поставщиками материалов являются: ОАО “Ривьера”, ЗАО “Пульс”, ООО “Сильва”.
Материалы в основное производство передают согласно лимитно-заборной карте (форма № М-8), во вспомогательное производство - по требованию-накладной.
В настоящее время общество выполняет заказ по договору № 75/k от 07.10.200Хг. на поставку 150 комплектов в месяц. На декабрь 200Хг. установлена цена 1 комплекта без учета НДС, которая по вариантам приведена в табл. 1
Согласно штатному расписанию на предприятии работает 16 человек. Количество человек по структурным подразделениям и начисленная заработная плата за декабрь 200Хг.:
1 - администрация -2 чел. -38000 руб.
2 - производственные цеха- 4 чел. - 98000 руб.
3 - вспомогательное производство-3 чел. -57800 руб.
4 - отдел маркетинга -2 чел. -28300 руб.
5 - отдел снабжения- 2 чел. -16100 руб.
6 - разнорабочие- 3 чел.- 27300 руб.
Заработная плата сотрудников 1,5,6-го подразделений учитывается в составе общехозяйственных расходов, 2-го - в составе расходов основного производства, 3-го- в составе расходов вспомогательного производства, 4-го- в составе расходов на продажу.
На основании заявлений работников структурных подразделений их заработная плата перечисляется на лицевые счета в Сбербанк РФ.
Заработная плата выплачивается сотрудникам один раз в месяц с 5-го числаа, путем перечисления на карточные счета сотрудников.
Согласно расчетам бухгалтерии удержан из заработной платы за декабрь НДФЛ в сумме 33985руб. и алименты по исполнительным листам в сумме 8525 руб.
Расчеты по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды рекомендуется проводить в таблице 2. Расчет базы для исчисления взносов ведется по каждому сотруднику, но для упрощения расчетов в курсовой работе взносы считаются в целом по подразделениям.
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за Х месяц 200Х г.
На накопительную часть трудовой пенсии
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
на производстве и проф. заболеваний
Расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов (СВ) в ФСС, ПФ ФОМС рекомендуется проводить в таблице 3.
Расчет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов в ФСС, ПФ, ФОМС
2.2 Аналитические данные о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным а к тивам
Основные средства по составу приведены в табл. 4, сведения о начисленной сумме амортизации с начала года - в табл. 5. В составе основных средств изменений в сентябре, октябре и ноябре 200Х года не было. В декабре произошли изменения в составе группы объектов машины и оборудование и производственный и хозяйственный инвентарь (см. факты хозяйственной жизни за декабрь)
Нематериальные активы на 01.12.200Хг. представлены исключительными правами на торговую марку первоначальной стоимостью 28400 руб., сроком полезного использования 3 года и исключительным правом на «Технологию плавки драгоценных металлов», приобретенным по договору купли-продажи 15.11.200Хг. за 10000 руб., сроком полезного использования 4 года. Амортизация по НМА на 01.12.200Хг. составила 22050 руб. Информацию о наличии НМА и амортизации по ним рекомендуется представить в аналогичных таблицах.
Наличие основных средств на 1-е число каждого месяца (тыс. руб.)
Сооружения и передаточные устройства
Сооружения и передаточные устройства
*По этим группам объектов основных средств в декабре было движение (см. факты хозяйственной жизни)
Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. руб.)
Амортизация основных средств - всего, в том числе:
Сооружений и передаточных устройств
Производственного и хозяйственного инвентаря
Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. руб.)
Амортизация основных средств - всего, в том числе:
Сооружений и передаточных устройств
Производственного и хозяйственного инвентаря
2.3 Остатки по счетам бухгалтерского учета
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200Х г. используются для составления баланса на начало года.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200Х г. (руб.)
05Амортизация нематериальных активов
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Затраты в незавершенном производстве
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
66 Расчеты по краткосрочным займам и кредитам (полученные кредиты)
67 Расчеты по долгосрочным займам и кредитам (получены займы)
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69-1 Расчеты по социальному страхованию
69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
82 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
* Балансировку данных при составлении бухгалтерского баланса вести по показателю расходы будущих периодов.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.12. 200Х г., приведенные в табл.7 , используются для составления Оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 200Х г.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.12.200Х г. (руб.)
05 Амортизация нематериальных активов
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Затраты в незавершенном производстве
58 Долгосрочные финансовые вложения (приобретенные акции)
58 Краткосрочные финансовые вложения ( приобретенные векселя -60000, предоставленные займы-100000)
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
66 Расчеты по краткосрочным займам и кредитам (полученные кредиты)
67 Расчеты по долгосрочным займам и кредитам (полученные беспроцентные займы)
68 Расчеты по налогам и сборам, в т.ч.:
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.:
69-1 Расчеты по социальному страхованию
69.1.1.Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
69.1.2. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению
69.2.1. Страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии
69.2.2. Страховые взносы на выплату накопительной части трудовой пенсии
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
82 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Доходы от участия в других организациях
Поступления от безвозмездно полученного актива
Авансовые платежи по налогу на имущество
Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов
2.4 Учетная политика предприятия на 200Х г.
Об учётной политике предприятия на 200Х год
Учетная политика формируется на основании:
Федерального закона “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96г. с учетом последующих дополнений и изменений.
“Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ”, утвержденного Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98г. с последующими изменениями.
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н (в ред. Приказа Минфина от 07.05.03. №38н, в ред. от 18.09.06г. №115н)
“Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ № 1/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.
Других нормативных актов, утвержденных правительством РФ.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОБЩЕСТВА в 200Х г. определяется следующими положениями:
Ведение бухгалтерского учета производить по формам, разработанным организацией, с применением вычислительной техники силами бухгалтерии предприятия.
Основными средствами считать предметы, используемые в производстве продукции (прямо или косвенно) и не предназначенные для последующей перепродажи, служащие более одного года и способные приносить экономические выгоды в будущем.
Активы, которые по критериям могут быть отнесены к основным средствам стоимостью до 20 000 руб. подлежат учету в составе материалов.
Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производить для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли линейным методом.
В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов (НМА), считать эти НМА с неопределенным сроком полезного использования. При этом каждый год надо проверять не исчезла ли неопределенность со сроком, если исчезла, то его надо установить и выбрать способ амортизации.
Учет процесса заготовления материальных оборотных средств осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы».
Создание ремонтного фонда основных средств не предусматривать, финансирование ремонтных работ производить путем включения фактических затрат в затраты на производство по мере производства ремонта или отнесения фактических затрат на счет расходы будущих периодов с последующим равномерным списанием, в зависимости от вида и размера ремонта.
Сроки погашения расходов будущих периодов определять конкретно по видам расходов.
Применять позаказный метод учета затрат на производство с подразделением на прямые (счета 20 “Основное производство” и 23 “Вспомогательные производства”) и косвенные (счет 26 “Общехозяйственные расходы”). Для всех вариантов калькулируется полная производственная себестоимость продукции.
В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в результате списания на прямые затраты. Косвенные расходы не распределяются межу основным и вспомогательным производством, т.к. продукция вспомогательного производства не реализуется на сторону.
Расходы вспомогательных производств, связанные с изготовлением упаковки, списываются в конце месяца на расходы по сбыту (коммерческие расходы).
Расходы по отделу маркетинга учитывать на счете 44 «Расходы по сбыту», по управленческому персоналу, отделу снабжения и разнорабочим - на счете 26 «Общехозяйственные расходы".
Коммерческие расходы списываются на себестоимость реализованных изделий для определения полной себестоимости продажи продукции.
Страхование от несчастных случаев на производстве осуществляется из расчета 1,6%.
Учет выпуска готовой продукции вести без применения счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”. Готовую продукцию оценивать в балансе по фактической производственной себестоимости.
Создавать резерв на предстоящую оплату отпусков работникам организации с учетом страховых взносов в государственные социальные фонды 10%.
Отгруженные продукцию, товары и оказанные услуги отражать в балансе по полной фактической себестоимости, включая расходы по сбыту, подлежащие возмещению покупателями (заказчиками) сверх договорной (контрактной) цены.
Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) производить для целей бухгалтерского учета и налогообложения по мере отгрузки продукции.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражать по каждому предприятию. Производить сверку со всеми предприятиями в конце года.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчётности проводить инвентаризацию имущества с 1 ноября по 30 декабря: 1 раз в 3 года по основным средствам, 1 раз в год по материально-производственным запасам, денежным средствам, расчётам с организациями и персоналом.
В бухгалтерском учете отражать величину уставного капитала в соответствии с учредительными документами.
Производить из прибыли начисление и выплату промежуточных, годовых дивидендов.
Расчеты по налогу на прибыль отражаются с использованием ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Величина текущего налога на прибыль определяется по налоговой декларации. В этом случае бухгалтерская отчетность формируется по данным счетов бухгалтерского учета и без использования счетов по данным регистра расчета о налогах с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
Налоги с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью определяются вне системы бухгалтерского учета в регистре-расчете, представленном в Прилож.8
В бухгалтерском балансе отражается сальдированно величина отложенных налогов, в отчете о прибылях и убытках отражаются отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль и справочно отражаются постоянные налоговые обязательства (активы).
2.5 Ф акты хозяйственной жизни в декабре 200 Х г.
1. В ходе инвентаризации основных средств были получены следующие результаты:
- обнаружено неучтенное спортивное оборудование по рыночной стоимости на сумму 25000 руб. Поставщик не установлен.
- обнаружена недостача бильярдного стола первоначальной стоимостью 32000 руб., амортизация на момент инвентаризации составила 26000 руб., конкретные виновные не установлены, что документально подтверждено уполномоченными органами государственной власти.
2. 05.12. перечислена заработная плата на карточные счета сотрудников, НДФЛ, страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, налог на прибыль за ноябрь. Банком списаны комиссионные за обслуживание карточных счетов сотрудников в размере 1% от перечисленной суммы.
3. Ввиду невозможности использования 12.12.200Хг. была списана “Технология плавки драгоценных металлов” за счет соответствующих источников, которая была приобретена 15.11.200Хг. за 10000 руб. на 4-ре года. Амортизация за декабрь начислена в сумме 204 руб.
4. Расходы на рекламу продукции составили - 2 596 руб., в т.ч. НДС - 396 руб.
5. Начислены и получены проценты за предоставленные займы за декабрь из расчета15% годовых. По состоянию на 30 декабря 200Х года в бухгалтерском учете на счете 58 субсчет 4 «Предоставленные займы» числится заем на сумму 100 000 руб., выданный на срок 10 месяцев.
6. Предприятие в декабре 200Х года приобрело на бирже через брокера (посредника) акции ОАО «Газпром» на сумму 300 000 руб. Посредническое вознаграждение брокеру составляет 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб. Все расходы были оплачены с расчетного счета. НДС по ценным бумагам к налоговым вычетам не предъявляется
7. На предприятии были проведены НИОКР по разработке нового вида продукции силами сторонней организации и оплачены с расчетного счета. Стоимость НИОКР составила 350000 руб., при этом НИОКР, давшие результат - 250000 руб., остальные не дали результата.
8. 5 декабря 200Х г. по договору дарения был получен обрабатывающий станок. Рыночная стоимость станка составила 100000 руб.
9. Акцептован и оплачен счет транспортного предприятия за доставку безвозмездно полученного станка - 5900 руб., в т.ч. НДС - 900 руб.
10. Для производства упаковки (мешочков для ювелирных изделий) были приобретены и отпущены во вспомогательное производство материалы:
- 06.12. приобретен шелковый шнур от поставщика по цене 3600 руб. и передан в производство на 1400 руб. Счет поставщика оплачен с учетом НДС;
- 20.12. получен бархат от поставщика по цене 9400 руб. и передан в производство на 11000 руб. Счет поставщика оплачен с учетом НДС.
11. Для основного производства были приобретены и отпущены в производство золото и циркон (стоимость дана без НДС):
- 01.12 поступило золото на 78000 руб. и отпущено на сумму 73000 руб.;
- 03.12 поступил циркон на 126000 руб. и отпущен на сумму 146000 руб.;
- 10.12 поступило золото на 156000 руб. и отпущено на сумму 62000 руб.;
- 18.12.отпущено золото на сумму 49000 руб.;
- 19.12. поступило золото на 240000 руб. и циркон на 80000 руб. и отпущен циркон на сумму 82000 руб.;
- 25.12. поступил циркон на 216000 руб. и отпущен на сумму 182000 руб., золото отпущено на сумму 49000 руб.;
- 28.12.поступил циркон на сумму 180000 руб. и отпущен на производство на сумму 173000 руб. Счета поставщиков за приобретенные ценности оплачены с учетом НДС.
12. 29.12. произведена оплата за обслуживание сигнализации - 1888 руб., в т.ч. НДС - 288 руб.
13. 30.12. весен вклад учредителем в уставный капитал в виде офисного стола с тумбой по согласованной стоимости 7800 руб.
14. На производство продукции использовано, оплаченное в текущем месяце топливо и энергия на технологические цели - 1870 руб., в т.ч. НДС - 285 руб.
15. На расчетный счет получена предоплата от покупателя в счет поставки продукции по заказу №1 на сумму 800000 руб. Начислен НДС в бюджет
16. Начислена заработная плата сотрудников за декабрь, согласно штатному расписанию и применяемым в организации системам оплаты труда, удержаны НДФЛ, алименты, начислен резерв предстоящих расходов на отпуска (см. табл. 3), налоги и взносы в бюджетную систему в виде обязательных страховых взносов в ФСС, в ПФ, ФОМС (см. табл.2), налог на имущество (см. Прилож.6), текущий на прибыль (см. Прилож.8). В курсовой работе принято, что резерв предстоящих расходов после инвентаризации и уточнения не изменился.
17. Банком списаны комиссионные за расчетно-кассовое обслуживание -3000 руб. в месяц.
18. Предприятие выкупило у акционеров 100 собственных акций по рыночной цене 182 руб. за акцию.
19. Начислены амортизационные отчисления по группам объектов основных средств и НМА (см. табл. 5).
20. За месяц рабочие вспомогательных производств изготовили 150 мешочков для упаковки 150-ти комплектов ювелирных изделий. Расходы по упаковке списаны на расходы по продаже.
21. Оприходована готовая продукция на склад в количестве 150 комплектов по производственной себестоимости.
22. В конце месяца предприятие отгрузило продукцию в количестве 150 комплектов по договорной цене с учетом НДС (см. табл.1).
23. Начислены % к уплате за декабрь 200Хг. за полученные краткосрочные кредиты и займы по ставке коммерческого банка равной 16% годовых.
24. Начислены из чистой прибыли, полученной в 200Хг., дивиденды физическим лицам, пропорционально их вкладам (см. исходные данные параграф 2.1)), произведены удержания налогов с дивидендов. На выплату дивидендов направлено 50% полученной прибыли.
Выполнение курсовой работы предусматривает изучение всех программных тем дисциплины в соответствии с утвержденной рабочей программой.
Выполнение практической части курсовой работы включает в себя:
Изучение характеристики предприятия, его учетной политики, фактов хозяйственной жизни, имевших место в течение месяца.
Определение действующих на момент написания курсовой работы ставок, норм, установленных в законодательном порядке для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Эти данные рекомендуется представить в виде таблицы (см. Прилож.1)
Составление Журнала регистрации хозяйственных операций за декабрь 200Хг. на основании информации о фактах хозяйственной жизни предприятия за декабрь, его учетной политики и вариантов исходных данных. Для этого надо выполнить все необходимые бухгалтерские и налоговые расчеты и представить их в произвольной форме или рекомендованной в курсовой работе (см. табл. 2,3, 4,5, Приложения.4, 5,6,7,8). В табл. 2.необходимо показать расчеты по страховым взносам в ФСС, ПФ, ФОМС; в табл.3 показать расчеты резерва предстоящих расходов на отпуска с учетом страховых взносов; в табл. 4 - наличие основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 01.01. следующего года с учетом операций по их движению в декабре; в табл. 5 - амортизацию основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 01.01. следующего года с учетом операций по начислению за декабрь. По НМА рекомендуется составить аналогичные таблицы.
В Приложении 4 рекомендуется выполнить группировку затрат на производство и продажу по элементам затрат, в Приложении 5- по объектам калькуляции и калькуляционным статьям, определить производственную себестоимость выпуска готовой продукции и ее реализации; в Приложении 6 - показать формирование налоговой базы по налогу на имущество и расчеты по налогу на имущество, в Приложении 7- формирование конечного финансового результата работы за декабрь и за год, в Приложении 8- формирование величины текущего налога на прибыль и налогов с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.
Для определения налоговой базы по налогу на имущество необходимо использовать данные таблиц 4 и 5 о первоначальной стоимости и амортизации основных средств. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль за год, необходимо налоговую базу по налогу на прибыль за 11 месяцев увеличить на налоговую прибыль за декабрь. Налоговая прибыль за декабрь определяется п у тем корректировки бухгалтерской прибыли до налогообложения за декабрь на те бухгалтерские доходы (часть дохода) и расходы (часть расхода), которые не принимаются для целей налогообложения прибыли, а также на те, которые учитываются в составе налоговых доходов и расходов, а в бухгалтерской прибыли не были учтены или были учтены частично, в соответствии с требованиями 25 главы части второй НК.
Студентам необходимо обратить внимание на то, что налоговая база по налогу на имущество, налогу на прибыль формируется нарастающим итогом в течение года и налог начисляется за год, но так как в течение года организация начисляла и перечисляла авансовые платежи по налогам, то по итогам года надо определить и отразить на счетах только сумму к доплате в бюджет или возврату из бюджета.
При определении величины текущего налога на прибыль по налоговой декларации исходя из налогооблагаемой прибыли, необходимо рассчитать налоги с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью в виде отложенных и постоянных налогов и представить их в бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 18/02 (см. Прилож.8).
В Журнале регистрации хозяйственных операций надо определить два итога по колонке «Сумма, тыс. руб.», первый итог -до реформации счетов 90,91,99 и второй итог -после реформации этих счетов. Первый итог должен быть равен сумме оборотов в Оборотно-сальдовой ведомости до реформации, второй итог должен быть равен сумме оборотов в Оборотно-сальдовой ведомости после реформации.
Сгруппировать информацию по счетам из Главной книги (см. Прилож.3). В курсовой работе рекомендуется представить Главную книгу по счетам затрат (20,23,26,44), готовой продукции (43), доходов и расходов, формирующих финансовый результат (90.9,91.9,99), денежных средств (50,51).
. Составить по всем счетам две Оборотно-сальдовые ведомости за декабрь 200Хг. по формам, приведенным в Прилож.3, до реформации счетов 90,91,99 и после их реформации. В Оборотно-сальдовой ведомости информацию по счетам 90, 91 представлять по субсчетам.
. Составление бухгалтерской отчетности в составе пяти форм. Рекомендованных Минфином РФ и пояснительной записки.
Составление бухгалтерского баланса (ф.1), отчета о прибылях и убытках (ф.2), приложений к ним в виде ф.3, 4, 5 (см. Прилож. 8) и формирование пояснительной записки. Отчет о прибылях и убытках составляется по Оборотно-сальдовой ведомости до реформации, бухгалтерский баланс - по Оборотно-сальдовой ведомости после реформации, остальные формы отчетности составляются по Оборотно-сальдовым ведомостям, счетам из Главной книги, ведомостям аналитического учета по движению основных средств, НМА, амортизации, затрат.
При составлении отдельных форм отчетности необходимо учитывать сл е дующие условности: из-за отсутствия необходимых данных в ф. №4 движение денежных средств можно показать только за декабрь; в ф.№5 расходы по обычным видам деятельности по элементам затрат можно представить только за декабрь.
4. СОСТАВ, СОДЕРЖАНИЕ, БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ [3,22,27]
Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете"[3], а также Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" [11], бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса (ф. 1), Отчета о прибылях и убытках (ф. 2), Отчета об изменениях капитала (ф. 3), Отчета о движении денежных средств (ф. 4), Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. 5), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии
Бухгалтерская финансовая отчетность методичка. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа: Теория экономических процессов
Реферат: Команда как современный метод администрирования
Курсовая работа по теме Расчет 9-ти этажного 18-ти квартирного жилого дома с подземным гаражом
Малый бизнес
Экологические Проблемы Введение Реферат
Реферат: Картографические проекции Геометрическая сущность
Контрольная работа по теме Налогообложение предприятия
Реферат: Методические основы технической подготовки футболистов 13 глава тактическая подготовка юных футболистов 24 Понятие о тактической подготовке 24
Доклад: Права, о которых военнослужащие и военные пенсионеры не знают
Курсовая работа по теме Организация как открытая система управления
Сочинение Про Джека Воробья На Английском
Реферат по теме Об обращении граждан
Реферат: Трипільська кераміка
Доклад по теме Половые расстройства при олигофрении
Реферат На Тему Спинной Мозг Рефлекторная Дуга
Процент Плагиата В Дипломной Работе 2022
Курсовая работа по теме Экономические агенты как участники экономических процессов
Взаимодействие генотипа и среды в психическом развитии.
Курсовая работа по теме ИТ в сайтостроении
Контрольная работа по теме Национальные вопросы Сибири
Многообразие способов добывания пищи у пауков - Биология и естествознание презентация
Классификация тканей. Строение однодольных и двудольных (Magnoliophyta). Анатомическое строение травянистых и древообразных форм - Биология и естествознание презентация
Голосеменные и покрытосеменные древесные растения - Биология и естествознание контрольная работа