Беспроцентный заем сотруднику налоговые последствия
Беспроцентный заем сотруднику налоговые последствияСкачать файл - Беспроцентный заем сотруднику налоговые последствия
Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна. Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов. Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру и не только о займах сотрудникам, — читайте в статье. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:. Если в договоре процентная ставка не установлена, по умолчанию она считается равной ставке рефинансирования, действующей на момент возврата займа части займа п. Для того чтобы заем являлся беспроцентным, в договоре необходимо прописать условие о неначислении процентов, например: Договор займа с сотрудником составляется в произвольной форме, как правило, на основании заявления работника. Помимо перечисленных условий в договоре займа необходимо прописать срок, на который выдается заем, способ передачи суммы займы из кассы организации, перечислением на счет работника , способ возврата займа удержанием из заработной платы, перечислением на расчетный счет организации, внесением в кассу , а также цель получения займа работником. Особенно важно подробно и четко прописать цель получения займа сотрудником, если она связана с приобретением жилья, а также земельных участков под строительство жилья. От цели займа зависит порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды при использовании заемных средств, о чем речь пойдет далее. Правильно составить договор займа с сотрудником — это полдела: Прежде всего, необходимо определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Сумму материальной выгоды можно рассчитать по следующей формуле:. НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно:. Чтобы лучше понять, каким образом рассчитывается материальная выгода и НДФЛ с нее при предоставлении займа сотруднику, предлагаю воспользоваться примером. Работник вносил деньги в погашение займа через кассу в последнее число каждого месяца. Ставка рефинансирования на Например, материальная выгода за сентябрь составила: НДФЛ, начисленный с материальной выгоды, удерживается из любых ближайших выплат в пользу сотрудника например, из заработной платы. Для этого необходимо выполнение следующих условий:. Денежные средства, выданные сотруднику в качестве займа, не относятся к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль и единого налога при УСН. Соответственно, и возврат займа не является доходом ни на общей, ни на упрощенной системе налогообложения. Однако в том случае, если сотруднику предоставляется процентный заем, сумма начисленных процентов включается в состав внереализационных доходов и подлежит налогообложению абз. В некоторых случаях работодатель может пойти навстречу сотруднику и простить ему долг по договору займа, например, в связи с тяжелым материальным положением. Существует, как минимум, два варианта оформления такого решения: Таким образом, выгоднее и для работодателя и для работника прекратить обязательства по договору займа через договор дарения. Подробнее о том, как правильно оформить подарок сотруднику и на что обратить внимание — Вы можете прочитать в статье Подарки сотрудникам: При этом порядок учетного отражения займов сотрудникам зависит от конкретных условий, установленных договором: Считаете статью полезной и интересной — делитесь с коллегами в социальных сетях! Организация выдала займ сотрудникам 22 июля года сроком на 1 год: В расчетах или опечатка, или я чего-то недопоняла. Может ли УБЫТОЧНОЕ ООО на общем режиме налогообложения выдать беспроцентный займ сотруднику? Имеется просроченная кредиторская задолженность и судебные иски по ним на рассмотрении в Арбитражном суде. Из статьи Вы узнаете: Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам. Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия: Форма договора займа — всегда письменная, так как одна из сторон работодатель является юридическим лицом ИП п. Дата, с которой договор вступает в силу — определяется датой фактической передачи денег п. Сумма займа — устанавливается в договоре. Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Валюта займа — рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации ст. Проценты по договору за пользование займом — могут предусматриваться, а могут не предусматриваться. Срок и порядок возврата займа и процентов — устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если такой порядок не закреплен в договоре, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно, а сумму займа возвратить в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны заимодавца п. Возможность досрочного погашения займа — закрепляется в договоре. В том случае, если условия досрочного возврата займа не прописаны в договоре, беспроцентный заем может быть возвращен заемщиком досрочно в любой момент, а процентный заем — не ранее, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении п. Сумму материальной выгоды можно рассчитать по следующей формуле: СЗ — сумма займа по договору руб. НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно: Если заем погашается частями, то материальная выгода рассчитывается на каждую дату возврата Письма Минфина России от Материальная выгода за сентябрь: Материальная выгода за октябрь: Материальная выгода за ноябрь: Для этого необходимо выполнение следующих условий: При этом в письме должен быть указан налоговый агент, то есть организация, выдавшая заем, а также реквизиты договора займа — таковы требования Минфина России Письмо от Налог на прибыль, УСН при предоставлении займа сотруднику Денежные средства, выданные сотруднику в качестве займа, не относятся к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль и единого налога при УСН. Прощение долга сотрудника по договору займа В некоторых случаях работодатель может пойти навстречу сотруднику и простить ему долг по договору займа, например, в связи с тяжелым материальным положением. Если прощение долга оформляется соглашением: Материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае нет Письмо Минфина России от Сумму прощенного долга организация-заимодавец не имеет права включить в расходы для целей налогового учета. С невозвращенной суммы долга сотрудника необходимо начислить страховые взносы Письма Минздравсоцразвития России от Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения: Подаренная работнику сумма непогашенного долга обложению страховыми взносами не подлежит Письмо Минздравсоцразвития России от К записи 'Займы работникам: Оставить свой комментарий Нажмите, чтобы отменить ответ. Бухгалтерский актив в Twitter — Присоединяйтесь! Посетите наши страницы в социальных сетях! Погашен частично погашен займ, проценты по займу или удержан из заработной платы.
Беспроцентный заём (ссуда)
Беспроцентный заем — довольно распространенное в российской экономике явление. Оно не только распространено среди аффилированных лиц, которые таким образом нередко перераспределяют средства между собой, но и часто фигурирует в отношениях между независимыми хозяйствующими субъектами. Всех их волнуют налоговые последствия таких сделок: Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками. При этом заемщик берет на себя обязательства вернуть заимодавцу сумму полученного займа либо возвратить полученные вещи. В соответствии со ст. Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора. При беспроцентном займе вполне допустим досрочный возврат суммы долга, поскольку такой заем не приносит дохода заимодавцу он заинтересован в скорейшем погашении обязательства. Но после возврата денег правовые обязательства сторон по договору займа не прекращаются, пока не будут уплачены соответствующие налоги налоговые последствия здесь разные для физических и юридических лиц. Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода. Работниками налоговых органов часто излагается мнение, согласно которому у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, возникает внереализационный доход в виде безвозмездно потребленной услуги либо безвозмездно полученного имущественного права. В обоснование этой точки зрения ее сторонники ссылаются на п. Стоимостная оценка экономической выгоды согласно данной точке зрения должна производиться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования в г. Следует заметить, что данная позиция зачастую излагается работниками налоговых органов и воспринимается налогоплательщиками как официальное мнение МНС России. Трудно судить, чем это вызвано, однако документальные подтверждения тому, что подобные доводы исходят из МНС России, пока не приведены. По договору беспроцентного займа юридическое лицо компания-заемщик при передаче денежных средств компанией-заимодавцем получает определенную экономическую выгоду, так как оно получило средства и использовало их в своей экономической деятельности. В этом случае юридическое лицо компания-заимодавец не уплачивает налоги с образовавшегося дохода. Таким образом, оно не уплачивает ни НДС, ни налог на прибыль. Ситуация с физическим лицом — заемщиком совершенно иная. Если физическое лицо берет заем у физического лица, то оно также не должно платить никаких налогов. Таким образом, беспроцентные займы между двумя юридическими лицами возможны, но главное, чтобы они не носили постоянный характер. В противном случае у компании-заимодавца может возникнуть проблема такого характера, как незаконная банковская деятельность. Юридическое лицо может брать заем у любых лиц без всяких налоговых последствий, а физическое лицо ограничено в использовании своего гражданского права. Утверждения об образовании внереализационного дохода у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, помимо рассуждений о безвозмездном получении им имущественного права либо услуги нередко аргументируются ссылками на ст. Однако не всегда учитывается, что механизм оценки экономической выгоды заемщика фактически отсутствует. Главное при заключении договора беспроцентного займа между двумя юридическими лицами — доказать, что предоставляемый заем не является финансовой услугой. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В данном определении содержится один из обязательных признаков услуги — реализация результатов деятельности. В отношении беспроцентных займов этот признак не соблюдается, так как деятельность заимодавца завершается в тот момент, когда заем передан, а заемщик потребляет результаты деятельности лишь после ее окончания. Поэтому считать беспроцентный заем финансовой услугой в целях налогообложения нельзя. На практике при заключении договора беспроцентного займа между юридическими лицами, по мнению налоговых органов, у заемщика возникает налогооблагаемый доход по налогу на прибыль в виде права безвозмездного пользования чужими денежными средствами безвозмездно полученная услуга. Но арбитражная практика признает такую позицию налоговых органов неправомерной. Как известно, в соответствии с гл. Если рассматривать выдачу займа как услугу, а проценты по займу как плату за услугу, то в таком случае проценты должны рассматриваться в качестве дохода от реализации услуги. Однако, как было указано выше, случаи, когда доходы в виде процентов для целей обложения налогом на прибыль учитывались бы в составе доходов от реализации, по НК РФ невозможны. Поэтому говорить о выдаче займа как об услуге неправомерно. При разрешении спорных вопросов необходимо учитывать арбитражную практику. Следует отметить, что судебные органы не рассматривают заем в качестве услуги. Следовательно, Верховный Суд РФ признал деятельность по сдаче в аренду имущества в качестве деятельности по оказанию услуг. Плата в виде процентов взимается за пользование заемщиком денежными средствами, а не за передачу их заимодавцем. Тогда как при реализации услуги плата взимается за осуществление определенной деятельности совершение действий лицом, оказывающим услуги если применять аналогию к займу — заимодавцем. Заимодавец никакой деятельности в течение срока, на который предоставлялся заем, не производит. Письмо Минфина России от Неуплаченная сумма процентов в целях налогообложения прибыли не рассматривается в качестве дохода у заемщика. Материальная выгода , полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Постановление Президиума ВАС РФ от Пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является оказанием услуг. В силу требований п. Из изложенной нормы следует, что налогоплательщик обязан признать в качестве налогооблагаемого внереализационного дохода суммы своей задолженности перед третьими лицами, при условии, что такая задолженность не была истребована кредитором в установленный срок исковой давности. Под исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено ст. Применительно к договору займа заимодавец, выдавший сумму займа, вправе требовать ее возврата в судебном порядке после наступления установленного договором срока возврата займа в течение срока исковой давности. Таким образом, срок исчисляется со следующего дня после установленной в договоре даты возврата суммы займа. Например, сумма займа предоставлена сроком на пять лет. По истечении данного срока по условиям договора заимодавец вправе требовать, а заемщик обязан вернуть полученную сумму займа. Если заемщиком сумма займа не возвращена в добровольном порядке, то заимодавец вправе истребовать ее в судебном порядке в течение срока исковой давности — трех лет. Необходимо обратить внимание, что в силу положений ст. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново , а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Согласно разъяснениям, содержащимся в п. Срок исковой давности прервется и в том случае, если вы сами обратитесь к кредитору с предложением изменить условия договора например, попросите об отсрочке или рассрочке платежа. При изложенных обстоятельствах, если заемщик каждые три года, исчисляемые со следующего дня за днем истечения срока возврата займа по договору, направляет кредитору заимодавцу уведомительные письма, выражающие готовность вернуть сумму займа в ближайшее время, срок исковой давности будет восстанавливаться каждые три года не истечет. Следовательно, не будет необходимости в признании налогооблагаемого дохода. В связи с тяжелым финансовым положением мы не смогли вернуть указанную сумму в установленный договором срок. Вместо указанного письма от заемщика заимодавцу допустимо оформить претензию со стороны заимодавца и ответ на претензию от заемщика о признании суммы долга. В договоре о предоставлении займа целесообразно указать максимально возможный срок для возврата займа , что приведет к отсрочке даты начала исчисления срока исковой давности. Действующее гражданское законодательство не устанавливает каких-либо ограничений в отношении срока предоставления денежных средств по договору займа. Такой срок может быть установлен по усмотрению сторон договора. Для того чтобы избежать необходимости учитывать сумму невозвращенного займа в составе налогооблагаемых доходов, предприятию необходимо:. Договор беспроцентного займа заключают не часто, поскольку к такому роду сделок прибегают в основном родственники или друзья. В договоре при оформлении беспроцентного займа денег необходимо указать, что проценты начисляться не будут. Вещи по умолчанию считаются переданными в беспроцентный заем. Договор оформляется в письменном виде, иначе если имеет место устная форма займа он считается недействительным, а в случае возникновения спора стороны утрачивают свои права и будут вынуждены искать свидетелей заключения сделки. К документу прилагается график предоставления займа, а также прописываются сроки его возврата. Сумма может быть возвращена досрочно. Оговаривается в соглашении и ответственность сторон:. В противном случае он может быть признан недействительным на основании ч. Таким образом, главное при заключении договора беспроцентного займа между двумя юридическими лицами — доказать, что предоставляемый заем не является финансовой услугой, что иногда вызывает затруднения. Перечень оснований, по которым лица признаются взаимозависимыми, значительно расширен п. В соответствии с подп. Таким образом, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица могут являться примером создания либо установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V. Необходимо отметить, что в соответствии с п. Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене. Если при осуществлении налогового контроля федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, будет установлено, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица соответствуют определению предпринимательской деятельности п. Отсутствие дохода у лица, выдавшего беспроцентный заем или поручительство, не является препятствием для осуществления налогового контроля. Предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и или другим юридическим лицам, а также получение такого займа относятся к операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю Федеральный закон от Таким образом, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств его в случаях, предусмотренных НК РФ, могут признаваться контролируемыми, а в некоторых случаях таковыми являются согласно российскому законодательству. Три года назад Китай инициировал возрождение Великого Шелкового пути, предложив соединить единой транснациональной сетью Азию с Европой и Африкой. Участие президента РФ Владимира Путина в форуме высокого уровня по международному сотрудничеству в рамках стратегии 'Один пояс — один путь' придаст новый импульс отношениями Пекина и Москвы. Контакты Поиск по сайту. Издание Подписаться на журнал Форум для экономистов Авторам Рекламодателям Электронная версия журнала. Рубрики Частная практика Руководство к действию Точка зрения Планирование Специфика деятельности Работа над ошибками Технологии управления Обсуждаем тему Стратегия и тактика Управление предприятием Отчетность Законодательство Управление финансами Скидки ВЭД Логистика Анализ Управление затратами Анализ и оценка Вопрос — ответ Документооборот Мотивация Юридический практикум Секрет фирмы Инвестиции Основные средства Оплата труда Налоговое планирование Риски Технологии управления Ценообразование Персонал. Спорным остается вопрос налогообложения заемщика. Образует ли доход получение налогоплательщиком беспроцентного займа? Сопоставление заемных отношений и отношений, складывающихся по договору возмездного оказания услуг, не проводилось; Верховный Суд РФ не исследовал понятие услуги, содержащееся в п. Налоговые последствия невозврата займа В силу требований п. В качестве примера содержания письма можно привести следующий текст: Для того чтобы избежать необходимости учитывать сумму невозвращенного займа в составе налогооблагаемых доходов, предприятию необходимо: Оговаривается в соглашении и ответственность сторон: Признаются ли сделки с беспроцентным займом контролируемыми сделками в соответствии с НК РФ? Справочник экономиста по внутреннему аудиту. Подпишитесь на нашу рассылку Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов. Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели. В Китае рассказали, чего ждут от участия Путина в форуме Шелкового пути. Секретарь референт Справочник экономиста Кадровые решения Санэпидконтроль. Охрана труда Справочник эколога. Оплата и получение товара.
Займ сотруднику организации
Влияние внешних сил на рельеф россии таблица
Беспроцентный заем: зачем прислушиваться к юристу?
Разработка графического дизайна