Автоматизация учета финансово-расчетных операций (УФРО) на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Автоматизация учета финансово-расчетных операций (УФРО) на предприятии

Учет денежных средств в кассе предприятия, расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление и учет различных операций на расчетном счете. Порядок открытия расчетного счета. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

«Бухгалтерские информационные системы»
ТЕМА: Автоматизация учета финансово-расчетных операций (УФРО) на предприятии
1. Организационно-экономическая сущность комплекса задач по учету финансово-расчетных операций на предприятии
1.1 Учет денежных средств в кассе предприятия
1.2 Учет расчетов с подотчетными лицами. Прочие расчеты с персоналом
1.3 Порядок ведения учета операций по расчетным и специальным счетам в банке
1.3.1 Документальное оформление и учет операций на расчетном счете
1.3.2 Порядок открытия расчетного счета
1.3.4 Формы расчетов за товарно-материальные ценности
1.3.4.1 Учет расчетов платежными поручениями
1.3.4.2 Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями
1.3.4.3 Характеристика и назначение специальных счетов в банке
1.3.4.4 Аккредитивная форма расчетов
1.3.4.6 Расчеты в порядке плановых платежей
1.3.4.7 Расчеты с использованием векселей
1.3.5 Синтетический учет операций на расчетном счете
2. Информационное обеспечение комплекса задач УФРО
3. Автоматизация обработки информации по УФРО в программе 1С:Предприятие
Практическая часть. Учет банковских и расчетных операций
Обработка информации в Автоматизированной Системе Бухгалтерского Учета (АСБУ) предопределяет иной подход к составлению и построению регистров, к сочетанию показателей аналитических с показателями синтетическими, к приемам ведения бухгалтерского учета.
Каждая форма бухгалтерского учета начинается с обработки первичных документов - носителей информации и заканчивается составлением баланса и отчетности. Следовательно, благодаря учету первичная информация превращается в производную, результативную. Применение персональных компьютеров (ПК) привело на практике к созданию иной формы учета - машинно-ориентированной.
Машинно-ориентированная форма бухгалтерского учета ориентируется на использование ПК, средств сбора, регистрации и передачи данных для обработки учетной информации. Это в свою очередь предполагает новый подход к организации синтетического и аналитического учета, хронологических и систематических записей, а главное - предъявляет новые требования к строению и технологии ведения бухгалтерских регистров.
Важнейшие массивы информации в условиях применения ПК находятся на машинных носителях, а система бухгалтерских регистров превращается в машинограммы. Таким образом, появляется возможность использования диалога "Бухгалтер - ПК" для получения необходимой справочной информации, а также реализации принципов "запросов и ответов" по отдельным участкам учетного процесса.
Современный уровень развития страны характеризуется компьютеризацией всех сфер народного хозяйства. Реальный учетный, контрольный и аналитический процесс распределен по рабочим местам по территории предприятия и осуществляется в конкретных организационно-технических условиях. Эти места (автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера) должны рассматриваться в качестве потенциальных для организации учета.
Функционирование АРМ бухгалтера по учету финансово-расчетных операций должно обеспечить в диалоговом режиме учет, контроль за финансовыми операциями, отражающими ежедневное состояние предприятия, выполнение необходимых расчетов по анализу финансового состояния с целью определения резервов ускорения оборачиваемости денежных средств. Пользователь должен иметь возможность в режиме активного диалога проанализировать состояние расчетов, средств и пр.
1. Организационно-экономическая сущность комплекса задач по учету финансово-расчетных операций на предприятии
В общем случае УФРО включает следующие виды учета:
-- учет денежных средств в кассе предприятия;
-- учет денежных средств на счетах в банке;
-- учет расчетов с подотчетными лицами, прочие расчеты с персоналом;
-- аналитический учет по соответствующим счетам денежных средств и расчетов.
Основными задачами УФРО на предприятии являются:
1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременно и полно отражающих денежные средства в учете.
2. Контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, строгий повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе.
3. Своевременное проведение инвентаризации денежных средств и выявление ее результатов.
4. Изыскание возможного рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций приносящих доход.
5. Контроль за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом, банками, персоналом, предприятиями и организациями.
1.1 Учет денежных средств в кассе предприятия
Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку хранения денежных средств, а именно все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.
Для проведения расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь специально оборудованное помещение - кассу. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение наличных денежных средств должны осуществляться в кассе организации. Прием наличных денег от населения должен производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной документации. При поступлении наличных денежных средств в кассу организации формируется документ «Приходный кассовый ордер». Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется «Расходным кассовым ордером». Все оформленные за день кассовые операции, должны быть зарегистрированы в кассовой книге.
В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.
Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
· 50.1 «Касса организации». На субсчете отражается поступление и расход денежных средств в кассе организации;
· 50.2 «Операционная касса». На субсчете отражается поступление и расход денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
· 50.3 «Денежные документы». На субсчете отражаются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Инвентаризация может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.
Излишки, выявленные в результате инвентаризации, оформляются приходным кассовым ордером.
1.2 Учет расчетов с подотчетными лицами. Прочие расчеты с персоналом
Подотчетными лицами считаются работники организации, которые получили денежные средства (авансы) на командировочные расходы и прочие нужды. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов, сроки, на которые они могут быть выданы, строго регламентированы. В нашем случае уместно будет рассмотреть бухгалтерскую сторону этого вопроса, т.е. отражение в учете и основные бухгалтерские проводки.
Командировка - это выезд работника за пределы предприятия в другую местность по решению органа управления с целью выполнения определенного задания, поручения, работы и т.д. Деятельность постоянно разъездного характера командировкой не считается. Срок командировки определяется руководителем организации и учитывает требования действующего законодательства.
В специальном командировочном удостоверении проставляются отметки о днях прибытия и убытия из места командировки. По ним же определяют фактическое время пребывания в месте командировки.
Работнику, выезжающему в командировку, выдается денежный аттестат, в котором должны быть указаны нормы выплат, маршруты, место назначения, срок командировки и все полученные им денежные выплаты. В течение трех дней по возращении из командировки работник обязан представить письменный доклад о результатах командировки и авансовый отчет об израсходованных денежных суммах.
Денежные средства, выдаваемые на хозяйственные нужды, разрешается расходовать только на те цели, на которые они выданы. При предоставлении авансовых отчетов подотчетные лица прикладывают все оправдательные документы.
Неизрасходованные суммы денег сдаются в кассу. Новый аванс выдается подотчетному лицу лишь только после полного расчета по ранее выданному авансу. Отчеты утверждает руководитель.
1) выдача аванса из кассы на служебную командировку (хозяйственные нужды по выполнению поручения, на наем жилья, проезд, питание и прочие расходы) оформляется бухгалтерской проводкой:
Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса" (по авансовому отчету);
2) возврат остатка подотчетной суммы оформляется обратной проводкой:
Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса";
3) отнесение командировочных расходов на целевое финансирование отражают в бухгалтерском учете:
Дебет 86 "Целевое финансирование (по видам финансирования)" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
4) удержание из заработной платы не возвращенной в срок подотчетной суммы:
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 94 "Недостатки и потери от порчи и ценностей".
Для учета прочих расчетов с персоналом используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", предназначенный для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
· 73-1 "Расчеты по предоставленным займам",
· 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".
На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.
1.3 Порядок ведения учета операций по расчетным и специальным счетам в банке
1.3.1 Документальное оформление и учет операций на расчетном счете
На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, невыданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету.
В частности, проверяет, не проводит ли предприятие -- владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.
1.3.2 Порядок открытия расчетного счета
Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:
§ заявление установленной формы на открытие счета;
§ копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;
§ копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;
§ свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
§ копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;
§ карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;
§ копию справки о присвоении статистических кодов.
Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй -- главному бухгалтеру или его заместителю.
Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).
Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т. д.).
Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.
Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными -- письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
1.3.4 Формы расчетов за товарно-материальные ценности
Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.
Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда последний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.
Организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, посредством аккредитивов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения.
Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.
При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями-партнерами. Однако любая из указанных форм в первую очередь защищает интересы владельца денежных средств -- плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за исключением безакцептного списания или погашения банковских ссуд и процентов).
Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.
К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета -- второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) -- по дебету.
Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания -- по кредиту.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом “погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/2 “Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 “Расчетные счета”, на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов -- слева. Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 “Расчетные счета”.
1.3.4.1 Учет расчетов платежными поручениями
Расчеты платежными поручениями (ф. 0401060) -- самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородных и иногородних расчетах между организациями, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.
Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй пересылается в банк организации -- получателя денежных средств, третий прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.
В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у организации достаточной суммы денежных средств на расчетном счете.
Указанная форма расчетов требует участия для своего оформления целой группы счетов бухгалтерского учета.
Схема расчетов платежными поручениями:
1 -- заключение договора-контракта; 2 -- отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ; 3 -- передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа; 4 -- выписка из расчетного счета о списании денежных средств; 5 -- платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя; 6 -- выписка из расчетного счета о зачислении платежа.
Самые широкоиспользуемые носят в этом случае следующий характер:
* с поставщиками и подрядчиками (Д-т сч. 60);
* с бюджетом по налогам и сборам (Д-т сч. 68);
* с органами социальной защиты, страховые взносы (Д-т сч. 69);
* с прочими кредиторами (Д-т сч. 76).
Одновременно указанный объем денежных средств уменьшает их наличие на расчетных и прочих счетах организации в банках (К-т сч. 51, 52, 55).
1.3.4.2 Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями
Платежное требование (ф. 0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.
Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо.
Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов.
Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика.
Схема расчетов платежными требованиями:
1 -- договор-соглашение с указанием формы расчетов -- платежными требованиями; 2 -- отгрузка продукции, товара; 3 -- документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему; 4 -- покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату, 5 -- документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю; 6 -- выписка из расчетного счета о зачислении платежа.
Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: “молчание -- знак согласия”. В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме.
Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонементную плату за телефон, проценты за кредит и др.
В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций у поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за товар.
У поставщика учитывается факт реализации продукции:
Д-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;
К-т сч. 90 “Продажи” в сумме договорной стоимости, указанной в платежном требовании.
По мере зачисления платежа -- согласно выписке банка из расчетного счета:
Д-т сч. 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”;
К-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в сумме договорной стоимости.
У покупателя учитывается факт приобретения материальных ценностей (акцепт платежного требования):
Д-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”;
К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Согласно выписке банка из расчетного счета:
Д-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
К-т сч. 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”
Инкассовое поручение (ф. 0401071) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
* для взыскания денежных средств в соответствии с законодательством контролирующими органами;
* для взыскания по исполнительным документам;
* для списания денежных средств по договору с банком, предусматривающему право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.
1.3.4.3 Характеристика и назначение специальных счетов в банке
Счет 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.
К счету 55 “Специальные счета в банках” в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:
На субсчете 55/1 “Аккредитивы” учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
На субсчете 55/2 “Чековые книжки” учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
На субсчете 55/3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные проводки.
Аналитический учет по субсчету 55/3 “Депозитные счета” ведется по каждому вкладу.
Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 “Специальные счета в банках” организуются в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.
1.3.4.4 Аккредитивная форма расчетов
Одним из распространенных видов расчетов является аккредитивная форма. При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку за счет депонированных своих средств или кредита банка произвести оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных по месту нахождения получателя, на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив. Аккредитив -- это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. Зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.
Аккредитив называют покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т. д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива. В других случаях эти расходы учитываются в составе операционных расходов (счет 91/2). Аккредитив называют непокрытым, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства покупателя остаются в обороте до момента списания их банком. Сумма, на которую открыт аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета применяется счет 009.
При открытии непокрытого аккредитива делают запись по дебету забалансового счета 009 “Обеспечение обязательств и платежей выданные”. Использование непокрытого аккредитива отражают по кредиту счета 009. Оплата счетов поставщика отражается проводкой:
В тех случаях, когда поставщик товара, материалов сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчета является удобным способом разрешения конфликта. Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Обычно этот срок не более 45 дней.
Учет операций при аккредитивной форме расчетов ведется на счете 55 “Специальные счета в банках” -- активный, балансовый, субсчет 55/1 “Аккредитивы”.
Схема аккредитивной формы расчетов:
1 -- заключение договора-контракта с указанием аккредитивной формы расчетов; 2 -- заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком); 3 -- выписка из расчетного счета об открытии аккредитива; 4 -- извещение об открытии аккредитива, его условия; 5 -- сообщение поставщику условий аккредитива; 6 -- отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива; 7 -- поставщик представил платежные и прочие (товарные) документы на оплату за счет аккредитива; 8 -- извеще
Автоматизация учета финансово-расчетных операций (УФРО) на предприятии дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная работа по теме Налогообложение субъектов малого предпринимательства
Физическая Культура 6 Класс Реферат Нужно Написать
Реферат: Видение лидера и стратегия его осуществления
Реферат: Политическая реклама 8
Реферат На Тему Коперник И Его Гелиоцентрическая Система
Эссе На Тему Традиции Моей Семьи
Реферат: Воронеж XVI в.
Реферат по теме Музей Габдуллы Тукая в г.Казани
Реферат: Земля - колыбель человечества (современные представления о возникновении и эволюции планеты)
Курсовая работа: Гипоталамо-гипофизарная регуляция функций организма в онтогенезе
Реферат по теме Текстовая операционная система Microsoft Word. Microsoft Excel
Реферат по теме Хронология баскетбола
Реферат: Нелинейные многоволновые взаимодействия в упругих системах
Шаблон Написания Эссе Английский Егэ
Таможенно-тарифная политика российского государства
Курсовая работа по теме Качество жизни в Республике Казахстан
Реферат: Chance In Waiting For Godot Essay Research
Виды Уголовного Наказания Курсовая
Дипломная работа по теме Инвестиционные проекты, реализуемые на железнодорожном транспорте
Курсовая работа по теме Оцінка екологічної безпеки території Красноармійського району Донецької області та виявлення факторів ризику
Чрезвычайные ситуации техногенного характера - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Трансгенные продукты: информация для размышления - Биология и естествознание статья
Анатомия человека - Биология и естествознание контрольная работа