Аудиторський звіт та особливості аудиту довгострокових фінансових інвестицій - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудиторський звіт та особливості аудиту довгострокових фінансових інвестицій

Економічна сутність довгострокових фінансових інвестицій, їх види і форми. Нормативно-правова база аудиту та обліку довгострокових зобов’язань підприємства. Документи роботи аудитора. Річна фінансова звітність, методика її складання та показники.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
УКРАЇНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ФІНАНСІВ ТА МІЖНАРОДНОЇ ТОРГІВЛІ
«Аудиторський звіт та особливості аудиту довгострокових фінансових інвестицій»
Розділ І. Теоретичні поняття довгострокових фінансових інвестицій
1.1 Економічна сутність довгострокових фінансових інвестицій
1.2 Види і форми довгострокових фінансових інвестицій
Розділ ІІ. Організація та методика аудиту довгострокових фінансових інвестицій
2.2 Суть та значення аудиту довгострокових фінансових інвестицій
Розділ ІІІ. Узагальнення аудиту довгострокових фінансових інвестицій
В процесі господарсько-фінансової діяльності підприємства можуть здійснюватися фінансові інвестицій з метою отримання додаткового прибутку -- дивідендів, відсотків.
Мета даної роботи: розгляд довгострокових фінансових інвестицій і аудиту даної категорії. Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:
Визначити поняття, склад, порядок довгострокових фінансових інвестицій
Розглянути теоретичні і нормативні аспекти організації аудиту довгострокових фінансових інвестицій.
Дати коротку характеристику аудиту підприємства
Скласти робочі документи та аудиторський звіт.
Об'єктом дослідження є довгострокові фінансові інвестиції товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «Промінь».
Предметом дослідження є організація обліку і аудиту довгострокових фінансових інвестицій.
Актуальність вибраної теми полягає в тому, що в даний час багато організацій вважають за краще направляти вільні засоби у інвестиції різних видів, при цьому може відбуватися порушення законодавства. Для підтримки правильності норм обліку і законодавства і необхідна аудиторська перевірка.
Данна курсова складається з двох частин: теоретичною і практичною. У теоретичній частині розглядається суть загальних питань аудиту довгострокових фінансових інвестицій.
У другій частині курсової складаються робочі документи та аудиторський звіт
про проведення аудиторської перевірки на прикладі аудиту довгострокових фінансових інвестицій.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ПОНЯТТЯ ДОВГОСТРОКОВИХ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
1.1 Економічна сутність довгострокових фінансових інвестицій
Економічна діяльність окремих господарюючих суб'єктів і країни в цілому значною мірою характеризується обсягом і формами здійснюваних інвестицій. Дослівно термін “інвестиції” перекладається з латинського “invest” як “одягати, вкладати”. У широкому розумінні інвестиції являють собою вкладення капіталу з метою подальшого його збільшення. При цьому приріст капіталу має компенсувати інвестору відмову від використання наявних коштів на споживання в поточному періоді, винагородити його за ризик, відшкодувати втрати від інфляції в майбутньому періоді.
Джерелом приросту капіталу і рушійним мотивом здійснення інвестицій є одержуваний від них прибуток. Ці два процеси -- вкладення капіталу й одержання прибутку -- з погляду часового інтервалу можуть не збігатися. При послідовному перебігу цих процесів прибуток одержується відразу ж після здійснення інвестицій у повному обсязі. При рівнобіжному їх перебігу одержання прибутку можливе ще до повного завершення процесу інвестування (після першого його етапу). При інтервальному перебігу зазначених процесів між періодом завершення вкладання капіталу й одержання прибутку проходить певний час (тривалість цього часового лага залежить від форм інвестування й особливостей конкретних інвестиційних проектів).
Досить часто, особливо раніше, термін “інвестиції” ототожнювався з терміном “капітальні вкладення”. При цьому інвестиції розглядалися як вкладення коштів у відтворення основних фондів (будівель, устаткування, транспортних засобів і т.п.). Але водночас інвестиції можуть здійснюватися й в оборотні активи, і в різноманітні фінансові інструменти (акції, облігації тощо), і в окремі види нематеріальних активів (придбання патентів, ліцензій, “ноу-хау” тощо).
Фінансові інвестиції -- це вкладення коштів чи інших активів у цінні папери суб'єктів господарської діяльності з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту. Підприємства здійснюють інвестиції для ефективного використання тимчасово вільних коштів.
Фінансові інвестиції -- це активи, які отримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора. Під фінансовими інвестиціями розуміють вкладення коштів у різні фінансові активи, серед яких найзначнішу частку посідають вкладення у цінні папери. Фінансова інвестиція передбачає придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів та інших фінансових інструментів. Фінансові інвестиції поділяються на прямі та непрямі-портфельні.
Для цілей фінансової звітності розрізняють:
довгострокові фінансові інвестиції - утримуються підприємством на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент;
поточні фінансові інвестиції - інвестиції, які утримуються підприємством на строк, що не перевищує один рік, і які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.
Отже, довгостроковими інвестиціями можуть бути також і вкладення, які спочатку планувалося здійснювати на термін менше одного року у разі, якщо, виходячи із ситуації на ринку, підприємство визнає за неможливе їх реалізацію протягом короткого періоду. Ідеться про низьколіквідні або неліквідні активи.
У довгострокові фінансові інвестиції можуть здійснюватися вкладення підприємства з метою одержання прибутку, здобуття контролю над іншими підприємствами, одержання доступу на певний сегмент ринку, створення інтегрованих корпоративних структур тощо. Зазначимо, що через інструментарій довгострокових фінансових інвестицій можна опосередковано здійснювати реальні інвестиції. Наприклад, замість вкладання коштів у придбання основних засобів для розвитку нового виробництва можна придбати контрольний пакет корпоративних прав підприємства, яке володіє відповідними необоротними активами, чи заснувати дочірнє підприємство, наділивши його статутним капіталом, за рахунок якого будуть здійснені реальні інвестиції.
Об'єктами довгострокового фінансового інвестування можуть бути:
цінні папери, які засвідчують право власності (акції);
цінні папери, що засвідчують відносини позички (облігації, ощадні та інвестиційні сертифікати, векселі);
облігації державних та місцевих позик;
вкладення в статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном.
1.2 Види і форми довгострокових фінансових інвестицій
Класифікація довгострокових фінансових інвестицій залежить від того, у що інвестує підприємство гроші. Так підприємство може вкладати вільні грошові кошти у: боргові зобов'язання (облігації); ринкові цінні папери (акції); дочірні підприємства, філіали, спільні підприємства, якщо дані про їх діяльність не входять до консолідованої звітності; матеріальні необоротні активи; спеціальні фонди (наприклад, пенсійний фонд) (рис.1).
Рис. 1. Класифікація довгострокових фінансових інвестицій
Довгострокові фінансові інвестиції в балансі підприємства-інвестора відображаються за такими позиціями:
довгострокові фінансові інвестиції, котрі обліковуються за методом участі в капіталі,
До складу довгострокових фінансових інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі, належать:
інвестиції в асоційовані підприємства -- підприємства, в яких інвестору належить блокувальний (понад 25 %) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора;
вкладення у дочірні підприємства -- підприємства, що перебувають під контролем материнського (холдингового) підприємства (контроль -- вирішальний вплив на фінансову, господарську і комерційну політику підприємства з метою одержання вигод від його діяльності). При з'ясуванні питання про віднесення підприємства до категорії дочірніх вирішальну роль відіграє ступінь впливу інвестора при прийнятті рішень стосовно ключових питань господарської діяльності об'єкта інвестування;
вкладення в спільну діяльність -- господарська діяльність зі створенням юридичної особи, яка є об'єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними.
До інших довгострокових фінансових інвестицій належать усі інші фінансові вкладення, які можуть бути об'єктами інвестування: облігації, вкладення в корпоративні права підприємств, які не належать до вище перелічених, тощо.
Порядок прийняття рішень щодо здійснення довгострокових фінансових інвестицій залежить від мети та об'єкта вкладень. Якщо головною метою інвестицій є безпосереднє отримання прибутку, то відповідні рішення приймаються після ретельного аналізу інвестиційної привабливості відповідного об'єкта, оцінки доцільності вкладень з погляду їх ризиковості та прибутковості, аналізу альтернативних можливостей використання капіталу. При цьому застосовують широкий набір інструментів і методів оцінки окремих інвестицій та інвестиційного портфеля в цілому.
У разі здійснення довгострокових фінансових вкладень під впливом інших, ніж отримання прибутку, цільових установок (наприклад, поглинання конкурентів, у т. ч. з метою їх ліквідації), слід провести аналіз витрат і вигід відповідних операцій та оцінити їх відповідність загальній стратегії розвитку підприємства.
РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АУДИТУ ДОВГОСТРОКОВХ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
Нормативно-правова база аудиту та обліку довгострокових зобов'язань підприємства
Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні»[1]
Визначає правові засади регулювання організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні, в тому числі обліку розрахункових операцій
НП(с)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»
Визначає мету, склад і принципи підготовки фінансової звітності
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції »
Визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції
НП(С)БО 2 “Консолідована фінансова звітність”
Визначає загальні вимоги до розкриття інформації щодо складання консолідованої фінансової звітності
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку
Встановлює порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку для узагальнення методом подвійного запису інформації про наявність і рух активів, капіталу тощо
Закон України „Про аудиторську діяльність”
Затверджений Постановою Верховної Ради № 3126-XII від 22.04.93 року
Визначає правові засади здійснення аудиторської діяльності в Україні і спрямований на створення системи незалежного фінансового контролю
В Україні поступово створюється система взаємодії економічного та правового регулювання, яка проявляється в тому, що підприємства при введенні обліку обирають для себе економічно доцільні напрями поведінки, але при цьому вони змушені враховувати правові норми, порушення яких призводить до юридичної відповідальності та економічних втрат.
Також до нормативно-правових актів, що стосується даної теми відноситься Бюджетний кодекс України, Цивільний кодекс України та Податковий кодекс України.
Принциповою основою переходу України на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та аудиту стало визнання загальних принципів підготовки та складання фінансової звітності (Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements). Принципи підготовки та складання фінансової звітності сформульовані у вигляді окремого документу, який не є стандартом і не містить обов'язкових вимог і рекомендацій. Але якщо якесь положення стандарту суперечить принципам, то змінюються положення стандарту.
2.2 Суть та значення аудиту довгострокових фінансових інвестицій
На сьогоднішній день виникає потреба в проведенні достовірного аудиту фінансових інвестицій.
Це стає все більш актуальним серед користувачів фінансової звітності, здебільшого для наявних та потенційних інвесторів. Власники та керівники підприємств все більше уваги приділяють аудиту фінансових інвестицій як незалежній оцінці ефективності вкладень у цінні папери. Для інвестора внесення капіталу пов'язане з обґрунтуванням вибору інвестиційних проектів, аналізом їх ефективності, визначенням правильної оцінки власних можливостей, виявленням фінансових ресурсів, обсягів і джерел інвестування. Для інформаційного забезпечення названих процесів особливого значення набуває аудит фінансових інвестицій. І, нарешті, залишаються нерозробленими питання аудиту операцій із похідними цінних паперів. Це зумовлює необхідність подальшого удосконалення аудиту фінансових інвестицій на вітчизняних підприємствах.
Об'єктами аудиту довгострокового фінансового інвестування:
цінні папери, які засвідчують право власності (акції);
цінні папери, що засвідчують відносини позички (облігації, ощадні та інвестиційні сертифікати, векселі);
облігації державних та місцевих позик;
вкладення в статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном.
Довгострокові фінансові інвестиції в балансі підприємства-інвестора відображаються за такими позиціями:
довгострокові фінансові інвестиції, котрі обліковуються за методом участі в капіталі,
Необхідно звернути увагу на те, що в П(С)БО 12 чітко визначені ті види інвестицій засобів, які не відносяться до категорії фінансових:
власні акції організації, викуплені акціонерними суспільствами у акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання;
векселі, видані організацією-векселедателем продавцеві (постачальникові) при розрахунках за продані товари, продукцію, виконані роботи, надані послуги;
нерухоме і інше майно, яке передбачається використовувати для передачі за плату в тимчасове користування (володіння), тобто що враховується як прибуткові інвестицій в матеріальні цінності;
дорогоцінні метали, ювелірні вироби, твори мистецтва і інші аналогічні цінності, придбані не для здійснення звичайних видів діяльності.
Крім того, не відносяться до фінансових в інвестицій активи, що мають матеріально-речову форму, такі як основні засоби, матеріально-виробничі запаси і нематеріальні активи
У бухгалтерському обліку і звітності, залежно від термінів відвернення засобів і їх цільового призначення, фінансові інвестицій підрозділяються на короткострокових і довгострокових. До короткостроковими фінансовим вкладенням можна віднести позики, представлені іншим економічним суб'єктам на строк до 12 місяців. Під довгостроковими інвестиціями (на термін більше 12 місяцем) розуміють внески в статутні капітали і спільну діяльність, витрати на придбання акцій інших економічних суб'єктів, паї, а також позики, надані іншим економічним суб'єктам.
Основна мета аудиту фінансових інвестиціях - скласти обґрунтовану думку аудитора про достовірність і облиште інформації про них у фінансовій (бухгалтерською) звітності економічного суб'єкта, що перевіряється. Щоб досягти цієї мети аудитор в ході перевірки повинен відповісти на наступні питання:
1) Наскільки повно і своєчасно оформлені всі необхідні документи по:
оцінці, обліку і інвентаризації фінансових інвестицій;
збереженню, вибуттю (погашенню) і реалізації цінних паперів;
обліку результатів від фінансових інвестицій.
2) Чи дотримані вимоги податкового законодавства.
Для того, щоб сформулювати об'єктивну думку про достовірність і законність операцій, здійснених на підприємстві з фінансовими інвестиціями, правильності їх оформлення і віддзеркалення в бухгалтерському обліку і звітності аудитори повинні вирішити ряд завдань:
1) Вивчити склад фінансових вкладень за даними первинних документів і облікових регістрів.
Аудитори повинні проаналізувати дані первинних документів і облікових регістрів і з'ясувати склад фінансових інвестицій підприємства (короткострокові і довгострокові; державні, муніципальні і корпоративні цінні папери; паї і акції; облігації; надані позики; внески за договором простого товариства і ін.). Аудитори знайомляться з організацією обліку і зберігання цінних паперів. На основі аналізу прибутковості встановлюється економічна доцільність фінансових інвестицій, досліджується вплив відвернення засобів на показники фінансово-господарської діяльності підприємства.
2) Підтвердити первинну оцінку системи внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку фінансових інвестицій.
Аудитори на основі отриманої інформації заповнюють заздалегідь розроблені тести. За наслідками тестування встановлюється оцінка надійності систем і порівнюється з первинною оцінкою, отриманою на стадії планування аудиту. Якщо така оцінка виявиться нижче первинною, то необхідно скоректувати об'єм і порядок проведення інших аудиторських процедур. Аудитори визначають об'єкти підвищеної уваги при плануванні контрольних процедур і уточнюють аудиторський ризик.
3) Встановити правильність віддзеркалення в обліку операцій з фінансовими інвестиціями.
Аудитори розглядають господарські операції, в результаті яких відбулася зміна розміру і складу фінансових інвестицій підприємства. До таких операцій належать: надання і повернення позик, покупка і продаж цінних паперів, безвідплатне їх отримання і передача, здійснення і отримання внеску в статутний капітал. Вивчаючи порядок оформлення цих операцій, аудитори проводять взаємну звірку документів, якими оформлявся рух фінансових інвестицій: договори, акти приймання-передачі, цінні папери, сертифікати цінних паперів, виписки з реєстру акціонерів, виписки по рахунку "депо" і ін. При цьому звертається увага на відповідність самих документів чинному законодавству, наявність в них всіх необхідних реквізитів і правильність проведених арифметичних розрахунків.
Аудиторам слід підтвердити відповідність методу оцінки собівартості цінних паперів, вживаного при їх списанні (вибутті), методу, зафіксованому в обліковій політиці підприємства (за собівартістю кожного цінного паперу, за середньою собівартістю; за собівартістю перших за часом придбання цінних паперів (метод ФІФО)). Для цього вивчаються аналітичні дані, кількість, що відображають, і собівартість придбаних і реалізованих (вибулих) цінних паперів. Необхідно перевірити також правильність віддзеркалення в обліку фактичної собівартості цінних паперів і фінансових результатів при їх реалізації.
Аудиторові слід встановити правильність формування, використання і обліку резервів під знецінення цінних паперів, відбиваних на рахунку. Для цього необхідно перевірити, що такий резерв формується в кінці року за підсумками інвентаризації, окремо по кожному виду цінних паперів, що дійсно котируються на біржі або спеціальних аукціонах. Підтвердженням такої обставини можуть служити відомості, поширювані у відкритому друці, в спеціальних бюлетенях і тому подібне Зменшення раніше сформованого резерву під знецінення цінних допускається при зростанні ринкової вартості цінних паперів в порівнянні з їх вартістю на момент формування резерву.
Особлива увага має бути приділене перевірці надання підприємством позик іншим юридичним особам. Законність надання позик вивчається шляхом перевірки укладених договорів позики і розрахунково-платіжних документів.
4) Підтвердити достовірність нарахування, надходження і віддзеркалення в обліку доходів по операціях з фінансовими інвестиціями.
Аудитори повинні підтвердити повноту і своєчасність виконання облікових записів. При віддзеркаленні доходів в обліку повинен застосовуватися принцип "нарахування". Нараховані доходи повинні відбиватися у складі інших доходів на рахунку.
Для отримання вичерпної інформації про суми і терміни нарахування доходів по фінансових інвестиціях, аудитори можуть зробити від свого імені або від імені підприємства запит на адресу підприємств і організацій, що виплатили доходи (у вигляді відсотків, дивідендів і тому подібне). Отримані відомості порівнюються з даними, вказаними в регістрах бухгалтерського обліку, підприємства, що перевіряється.
5) Оцінити якість інвентаризацій фінансових інвестицій.
Для цього аудиторам доцільно самостійно провести інвентаризацію. Інвентаризація цінних паперів проводиться по окремих емітентах з вказівкою в акті назви, серії, номера, номінальної і фактичної вартості, термінів погашення і загальної суми. Реквізити кожного цінного паперу зіставляються з даними книг (реєстрів), що зберігаються в бухгалтерії підприємства. Інвентаризація цінних паперів, зданих на зберігання в спеціальні організації (банк, депозитарій і ін.), полягає в звірці залишків сум, що числяться на відповідних рахівницях бухгалтерського обліку підприємство, з даними виписок цих організацій. Фінансові вкладення в статутні капітали інших підприємств, а також позики, надані іншим підприємствам, при інвентаризації мають бути підтверджені документами (засновницькими договорами, договорами позики, розрахунково-платіжними документами).
Якщо результати інвентаризацій, поведених аудиторами і співробітниками підприємства, збігаються, то можна зробити вивід про якісну інвентаризацію фінансових інвестицій перед складанням річного звіту.
6) Підтвердити правильність документального оформлення вкладень в статутні капітали інших організацій і спільну діяльність.
Виявлені в ході перевірки помилки і порушення фіксуються в робочій документації аудиторів і визначається їх кількісний вплив на показники бухгалтерської звітності.
Аналіз аудиторської практики свідчить, що найбільш поширеними помилками, які виявляються в ході перевірки операцій з фінансовими інвестиціями, є наступні:
відсутність документів, підтверджуючих фактичні фінансові інвестиція;
оформлення документів з порушенням встановлених вимог;
виправлення записів в документах без необхідних підстав;
некоректна кореспонденція рахунків при віддзеркаленні фінансових інвестицій в обліку;
відсутність оригіналів або завірених відповідно до законодавства документів;
невчасне віддзеркалення доходів по операціях з цінними паперами;
неправильне числення фактичної собівартості цінних паперів;
недотримання тотожності даних регістрів бухгалтерського обліку і показників звітності;
відсутність інвентаризації або проведення її з порушеннями чинного законодавства;
неправильне числення податку на доходи;
невиконання вимог законодавчих і нормативних документів;
неспівпадання даних синтетичного і аналітичного обліку фінансових інвестицій.
РОЗДІЛ 3. УЗАГАЛЬНЕННЯ АУДИТУ ДОВГОСТРОКОВИХ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
Робоча документація має містити в собі опис усіх значних моментів і обставин, з якими зустрівся аудитор під час проведення аудиту. Вона повинна бути чіткою і зрозумілою, щоб за нею можна було легко з'ясувати обсяг проведеної роботи, перевірити обґрунтованість зроблених висновків. Робоча документація повинна складатися в ході виконання аудиту.
Для аудиту довгострокових фінансових інвестицій на ТОВ «Промінь» використовується «Програма проведення робіт». У ній визначаємо період перевірки, а саме за 2014 рік, процедури, що проводитимуться, їхні терміни проведення, зазначається виконавець. Також у процесі проведення перевірки біля кожної з процедур ставиться відмітка про виконання.
Наступним кроком є складання «Переліку документів, що надаються аудитору». В перелік заносимо усі документи, які перевірялись по даному підрозділу. Серед них, наприклад: звіт про фінансові результати підприємства, наказ про облікову політику. Зазначається дата, коли ми отримали кожен документ, та дату повернення. Головний бухгалтер ставить підпис при поверненні усіх документів.
Далі необхідно скласти «Тест системи внутрішнього контролю». До нього вносимо перелік питань, які аудитор має розглянути.
Система внутрішнього контролю (СВК) являє собою внутрішні правила та процедури контролю, запроваджувані керівництвом компанії для досягнення поставленої мети:
відповідність планам, процедурам, законодавству;
забезпечення стабільного і ефективного функціонування компанії;
збереження та раціонального використання активів компанії;
запобігання та викриття фальсифікацій, помилок, точність і повноту бухгалтерських записів, своєчасну підготовку фінансової інформації;
досягнення підрозділами компанії поставлених цілей та завдань.
На основі отриманої інформації ставиться відповідь на кожне із запитань, за необхідності занотовуються примітки. Проаналізувавши відповіді, пишемо висновок щодо функціонування системи внутрішнього контролю, вказавши ступінь довіри. Отримавши відповіді на всі запитання та зробивши деякі висновки, можемо стверджувати, що ступінь довіри до системи внутрішнього контролю не може бути оцінений як високий.
Згідно із «Програмою проведення робіт», наступним проводиться «Тест системи бухгалтерського обліку». Визначаємо напрямки і питання контролю, та відповідаємо через стислу та зрозумілу відповідь. Первинна інформація належно відображається обліковцями даного підприємства. На основі проведеної перевірки можна зробити висновок, що розбіжностей не виявлено.
«Аудиторська вибірка» - важливий робочий документ, в якому ми маємо розрахувати уточнену суттєвість статті балансу, що перевіряється, та обсяг аудиторської вибірки. Також визначаються коефіцієнт надійності, показник звітності, що перевіряється, суттєвість статті балансу, ризик систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку.
Наступним кроком є проведення перевірки операцій по довгостроковим фінансовим інвестиціям. Для цього також досліджуємо первинні документи, що були надані аудитору (Бухгалтерська довідка). В даній перевірці не було виявлено жодних порушень.
Потім проводимо перевірку операцій по збільшенню та зменшенню довгострокових фінансових інвестицій. Ми маємо дослідити усі первинні документи, що стосуються їх збільшення. Вказуємо номер документів, дату складання, назву документа, суму, що вказана в документі, найменування, а також зазначаємо порушення, якщо такі були виявлені у процесі перевірки. Потім пишемо коментарі по процедурі. В них ми зазначаємо про результат проведеного аудиту: чи вірно складені документи, чи відображена інформація в повному обсязі, чи були виявлені порушення тощо. На цьому етапі перевірки ми підтвердили результати тестів внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку.
Аудиторська фірма «Аванс-Аудит» за результатами перевірки надає аудиторський звіт ТОВ «Промінь».
За наданими документами та зібраними доказами станом за 2014 рік було зроблено аудит довгострокових фінансових інвестицій.
Висновок був складений на основі перевірених документів та даної аудиторської перевірки. Відповідальність за достовірність інформації у висновку несе аудитор Боднарчук І. М.
Інформації для оформлення належним чином висновку було достатньо.
Буди проведені «Тест системи внутрішнього контролю»(додаток Е) та «Тест системи бухгалтерського обліку»(додаток Є). Було зроблені наступні висновки:
система бухгалтерського обліку функціонує згідно з обліковою політикою і не суперечить чинному законодавству;
внутрішній контроль забезпечує відповідність функціонування даного підприємства і спрямований на успішне досягнення поставленої мети.
Також стало відомо, що облікова політика ТОВ «Промінь» в повній мірі відображає в звітності розмір довгострокових фінансових інвестицій на рахунку 14(розбіжностей виявлено не було)(додаток Ж). При перевірці операцій, що збілшують розмір витрат не було виявлено жодних порушень(додаток К). Надані документи існують і підтверджуть операції в обліку та звітності(додаток Д). Довгострокові фінансові інвестиції становлять 24% від загальної суми балансу. До уваги перевіряючих взято 12 документів(додаток З).
Аудиторська фірма «Аванс-Аудит» надає справжнє і повне уявлення про реальний стан довгострокових фінансових інвестицій, порядок розкриття інформації про них відповідає встановленим вимогам, первинні документи складені правильно та своєчасно, проте в повному обсязі. Проведений аудит дає нам право підтвердити адекватність оформлення довгострокових фінансових інвестицій та достовірність їх відображення у відповідних статтях балансу станом на 31.12.2014р. Суми довгострокових фінансових інвестицій обліку в повній мірі відповідають сумам, вказаним у Балансі та Звіті про фінансові результати.
Статті витрат Звіту про фінансові результати ТОВ «Промінь» складені за справжніми даними бухгалтерського обліку та достовірно відображають в усіх суттєвих аспектах. аудит звіт інвестиція зобов'язання
За винятком обмеження обсягу роботи аудитора та встановленого, що у фінансовому звіті не розкрито інформацію про витрати від участі в капіталі,
Річна фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах достовірно та повно подає фінансову інформацію про ТОВ «Промінь» станом на кінець дня 31 грудня 2014 року, його фінансові результати за рік, що минув на зазначену дату, у відповідності до Національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та відповідає вимогам законодавчих та нормативно-правових актів України щодо організації бухгалтерського обліку та звітності та Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та відображає дійсний фінансовий стан на дату її складання.
Аудит необхідний при наданні інформації при ринкових відносинах. За допомогою наданої інформації створюється ефективне функціонування ринку фінансових інвестицій для успішного внесення в економіку України. Суб'єкти, що беруть участь у роботі фондового ринку, потребують інформації про стан та розвиток фінансових вкладень для прийняття рішень про напрям інвестування в цінні
папери та для оцінки кон'юнктури такого ринку.
В даній курсовій були розглянуті теоретичні питання та зроблена практична частина курсової щодо аудиту довгострокових фінансових інвестицій.
Перший розділ включав теоретичну частину, в якій надавалася загальна інформація про фінансові інвестиції, про їх економічне значення.
У другому розділі роботи були наведені нормативно- правові документи які регулюють облік та аудит довгострокових фінансових інвестицій та проведення аудиту по документам підприємства. Була ретельно досліджена класифікація довгострокових фінансових інвестицій згідно з П(С)БО.
На прикладі конкретного підприємства була розроблена методика аудиторської перевірки фінансових інвестицій. В ході розробки були виконані наступні етапи: ознайомилася з характеристикою підприємства і фінансовою звітністю, проведенням аналізу, оцінила ступінь надійності системи внутрішнього контролю,
Аудиторський звіт та особливості аудиту довгострокових фінансових інвестицій курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Кризис Крепостного Права И Развитие Капиталистических Отношений В России
Реферат по теме Шпоры по физике
Доклад: Трансплутоновые планеты (пояс Койпера)
Научный Стиль Курсовая Работа
Курсовая работа по теме Особливості організації роботи тур-фірм і тур-агенств
Реферат по теме Математика в России 18-19 веков
Курсовая работа: Бізнес моделювання розвитку організації і проектування рестуктуризаціїї підприємства
Курсовая работа: Планирование маркетинга. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Авиация. История зарождения
Реферат: Airborne Rangers Essay Research Paper Elite brave
Курсовая Работа На Тему База Данных: "Деканат: Дистанционное Обучение"
Сочинение Васнецов 4 Клас 1 Частина
Работа С Родителями Эссе
Реферат по теме Научные и общетехнические революции
Абай Құнанбаев Эссе На Английском
Реферат На Тему Философия Как Предмет И Ее Специфика
Дипломная работа по теме Характеристика экономической деятельности предприятия (на примере Сретенской нефтебазы)
Доклад: Сверхчеловек по Ницше
Реферат по теме Срібне століття
Практическое задание по теме Выпуск и обращение неэмиссионных ценных бумаг коммерческих банков
Дендритные потенциалы действия - Биология и естествознание реферат
Оценка влияния микробиологических препаратов на тлей и их энтомофага - хищную галлицу Aphidoletes aphidimyza Rond - Биология и естествознание дипломная работа
Факторы здоровья человека - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат