Аудиторский риск - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Оценка системы внутреннего контроля и оценка уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности. Разработка структурно-логической схемы "Методы, используемые при анализе внешнеэкономической деятельности организации". Оценка аудиторского риска.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Задание 1. По данным конкретной организации оцените аудиторский риск
Задание 2. По данным бухгалтерской отчетности конкретной организации составьте: тест оценки системы внутреннего контроля, оцените уровень существенности
Задание 3. Определите состав работ общего плана аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с индивидуальным учебным заданием
Задание 4. Разработайте программы аудита по отдельным разделам общего плана аудита в соответствии индивидуальным учебным заданием
Задание 5. Составьте структурно-логическую схему «Методы, используемые при анализе внешнеэкономической деятельности организации»
Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Новосибирсканергосбыт» (сокращенное наименование ОАО «Новосибирскэнергосбыт»)
Место нахождения Общества: Российская Федерация, г. Новосибирск ул.Орджоникидзе, д.32.
Списочная численность персонала Общества на 31 декабря 2014г. составила 1 606 человек.
В соответствии с Уставом основными видами деятельности Общества являются:
• покупка и продажа электрической энергии на оптовом и розничном рынках электрической энергии (мощности);
• реализация (продажа) электрической энергии на оптовом и розничном рынках электрической энергии (мощности) потребителям (в том числе гражданам);
• иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
Аудиторский риск - это оценка риска неэффективности предстоящей проверки аудитором, который в своем заключении сделал вывод о том, что бухгалтерская отчетность у клиента достоверна, в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора; или же признал, что отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в ней нет.
Аудиторский риск состоит из трех компонентов:
Расчетный метод предполагает оценку аудиторского риска путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин:
где ПАР - приемлемый аудиторский риск (относительная величина). Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;
НР - неотъемлемый риск (относительная величина). Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;
РК - риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;
РН - риск необнаружения (относительная величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.
Для составления более эффективного плана можно определить риск необнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств. В этих целях модель аудиторского риска преобразуют следующим образом:
Аудиторский риск находится в прямо пропорциональной зависимости от риска необнаружения и в обратно пропорциональной зависимости от планируемого к получению в процессе тестирования аудиторских свидетельств. Необходимо регулировать взаимозависимость между составляющими аудиторского риска и количеством необходимых свидетельств.
Таблица 1. Зависимость между уровнем риска и количеством свидетельств
Количество необходимых свидетельств
Приемлемый аудиторский риск -- субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудиторского риска, -- значит, он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.
Установим приемлемый аудиторский риск на уровне 5%. Это означает, что с вероятностью 5% бухгалтерская отчетность проверяемого экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности.
Для определения уровня неотъемлемого риска составим тест оценки неотъемлемого риска (приложение 1) и риска системы внутреннего контроля (приложение 2).
Исходя из формулы РН=5:( 67 *30,4)=2 4,5 %. Таким образом, уровень аудиторской надежности (минимальный доверительный интервал), ожидаемый от тестов по существу, относительно низок.
С учетом того, что между риском необнаружения и требуемым количеством аудиторских свидетельств существует обратная зависимость: уменьшение риска необнаружения ведет к необходимости увеличения объемов данных для тестирования, - в ходе проверки необходимо будет увеличить затраты времени на проверку, повысить объем аудиторских процедур, по возможности модифицировать применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличение их количества и изменение их сути, привлечь более квалифицированных аудиторов.
Планируя аудиторскую проверку, аудитору в обязательном порядке необходимо установить уровень существенности - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Существенность - вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.
Уровень существенности - предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь этой отчетности не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Клиент: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»
Отчетный период: 01.01.2014-31.12.2014
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Среднее значение показателей состави ло 143 633,5 тыс. руб.
Значение показателя « Выручка предприятия» значительно отклоняется от среднего, ( 271549 - 143633,5 ) /143633,5 = 89 %))
отбросим его и еще раз найдем среднее значение оставшихся показателей:
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Наибольшее отклонение по показателю себестоимости продаж . Отбросив его имеем:
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Наибольший процент отклонения имеет показатель балансовой прибыли , поэтому отбросим его.
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Для удобства округлим значение уровня существенности до 99450 тыс. руб.
Все показатели, использованные в расчетах, типичны для предприятия, поэтому полученный уровень существенности будем считать приемлемым.
КЛИЕНТ: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»
Сбор информации об аудируемом лице, планирование аудиторской проверки
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета Предприятия
Изучение и оценка системы внутреннего контроля и средств контроля Предприятия
Аудит учредительных документов предприятия
Аудит доходных вложений в материальные ценности
Аудит затрат для целей бухгалтерского учета и расходов на продажу
Аудит финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами
Аудит резервов по сомнительным долгам
Аудит расчетов по кредитам и займам
Аудит расчетов с бюджетом, включая расчеты по налогу на прибыль с учетом требований ПБУ 18-02, расчеты по налогу на имущество, расчеты по налогу на добавленную стоимость, расчеты по земельному налогу и др.
Аудит расчетов по оплате труда, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и взносов во внебюджетные фонды
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудит расчетов по совместной деятельности
Аудит учета финансовых результатов и распределения прибыли
Аудит уставного, резервного, добавочного капитала
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Аудит бухгалтерской отчетности (проверка на соответствие требованиям действующего законодательства)
Анализ существенных событий после отчетной даты до даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
Анализ существенных событий, произошедших до даты подписания аудиторского заключения
Переговоры с руководством аудируемого лица о результатах проведенного аудита.
Обработка результатов проверки. Подготовка письменной информации по результатам аудита.
Контроль качества проведенного аудита.
Формирование и подписание аудиторского заключения
Формирование постоянного и рабочих файлов
Программа аудита финансовой отчетности
КЛИЕНТ: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»
Проанализируйте положения учетной политики на предмет соответствия предыдущим периодам и установленным требованиям..
Сверьте входящие остатки оборотно-сальдовой ведомости (главной книги) по РСБУ с рабочими документами прошлого периода. В случае обнаруженных расхождений получите необходимые пояснения от клиента и убедитесь в правильности их отражения.
Соответствие главной книги данным по счетам:
Убедитесь в математической правильности формирования остатков сальдовой ведомости (главной книги) на отчетную дату, путем сверки с остатками и оборотами соответствующих бухгалтерских счетов. Убедитесь в правильности классификации этих сумм в сальдовой ведомости (главной книге).
Проверка формирования показателей отчетности:
Получите таблицу за отчетный период, включающую все корректировки (регулирующие статьи, оценочные значения и т.д.), проведенные при подготовке финансовой отчетности. Далее:
сверьте корректировки прошлых периодов с рабочими документами прошлого периода;
определите значительные и нехарактерные корректировки, несущие риск существенных искажений и сверьте их с подтверждающими документами
Соответствие показателей бухгалтерской отчетности записям по счетам:
Сверьте все остатки и суммы в формах финансовой отчетности с данными итоговой сальдовой ведомости
Заключительные аналитические процедуры:
Выполните финальные аналитические процедуры по балансу и ОПУ.
Проверка раскрытий a бухгалтерской отчетности:
Просмотрите финансовую отчетность и подтвердите полноту и аккуратность раскрытий к формам отчетности.
Дополнительные аудиторские процедуры
Получите сальдовую ведомость клиента, отражающую все счета активов и пассивов, собственного капитала, доходов и расходов.
Проверьте правильность математических расчётов и убедитесь, что они выполнены правильно, а сумма дебетовых остатков равна сумме кредитовых остатков.
Проверьте и убедитесь, что в сальдовую ведомость включены все синтетические счета.
В случае необходимости должна быть проведена сверка номеров счетов в сальдовой ведомости с планом счетов.
Убедитесь в том, что в бухгалтерской отчетности все несущественные суммы и остатки по счетам отмечены как нематериальные (н/м).
Сверьте все остатки и суммы итоговой сальдовой ведомости с данными итоговой финансовой (бухгалтерской) отчётности.
бухгалтерский отчетность аудиторский
Существуют различные методы анализа внешнеэкономической деятельности хозяйствующего субъекта. Под методом анализа внешнеэкономической деятельности понимают совокупность, приемов, подходов, способов изучения внешнеэкономических процессов в динамике и статике
В зависимости от того в какой момент выполнения плана проводится аналитическая работа, анализ внешнеэкономической деятельности подразделяется на три вида: предварительный, текущий и последующий.
Клиент: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»
Отчетный период: 01.01.2014-31.12.2014
Тест оценки уровня неотъемлемого риска
Факторы, влияющие на оценку неотъемлемого риска
Можно ли охарактеризовать состояние отрасли как устойчивое?
Можно ли охарактеризовать состояние предприятия в целом как стабильное?
Широк ли выбор поставщиков организации?
Широк ли выбор покупателей продукции, производимой организацией?
Организация зависит от широкого круга покупателей.
Нормальная ли конкуренция существует на рынке?
Постоянен ли спрос на производимую организацией продукцию?
Высок ли квалификационный уровень руководящего и учетного персонала?
Не все служащие имеют профильное образование
Эффективны ли меры по устранению вероятности фактов злоупотреблений, хищений и других нарушений?
не зафиксированы место хищения и другие нарушения
По результатам прошлых аудиторских проверок давались положительные заключения?
Оценив влияние как внешних, так и внутренних факторов, можно сделать вывод о том, что неотъемлемый риск достаточно высок. Математически его можно рассчитать:6/9=0,667 или 67%.
Клиент: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»
Отчетный период: 01.01.2014-31.12.2014
Тест оценки надежности системы внутреннего контроля
Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности
Разделение обязанностей и полномочий
Умеренное разделение обязанностей и полномочий
Широкое разделение обязанностей и полномочий
Отношение руководства к системе внутреннего контроля
Уделяет большое внимание вопросам внутреннего контроля
Понимает необходимость внутреннего контроля
Наличие стратегических целей развития организации
Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности
Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью
Обращения к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета
Наличие должностных инструкций для всего персонала организации
Разработаны для всех должностей и утверждены документально
Организационная структура бухгалтерской службы
Нерационально организованная бухгалтерская служба
Отсутствие соответствующей организационной структуры
Образование, опыт и квалификация персонала, занятого в учете
Соответствие всех критериев персонала занимаемым должностям
Не все сотрудники соответствуют занимаемым должностям
Наличие приказа по учетной политике
Соблюдение сроков утверждения учетной политики
Разработан и утвержден документально
Составлен формально и не соответствует особенностям организации
Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств
Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения
Раскрывает информацию о сроках и порядке проведения не всех активов и обязательств
Разработан и утвержден документально
Составлен формально и не соответствует особенностям организации
Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете
Разработаны и утверждены документально по всему персоналу
Разработаны и утверждены документально не для всех работников
Наличие факторов неправомерного внесения изменений в учетную политику
Соблюдение последовательности применения учетной политики
Соответствие принятых элементов учетной политики действующему законодательству
Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства
Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета в учетной политике
Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета
Изменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые меры
Не все изменения вовремя находят отражение в учете
Контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями
Консультационные услуги юридических фирм
Отсутствие подобных услуг и разделов
Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета и активов
Тест оценки системы внутреннего контроля показал, что система бухгалтерского учета достаточно эффективна, высок уровень системы внутреннего контроля. По результатам проведенного тестирования, уровень надежности системы внутреннего контроля составляет 69,6%, соответственно, в целях аудита она может быть оценена как «высокая». Следовательно, риск средств внутреннего контроля ОАО «Новосибирскэнергосбыт» составляет 30,4%.
Предварительная оценка существенности и определение планового уровня существенности. Базовые показатели, используемые при нахождении уровня существенности. Оценка внутрихозяйственного риска. Взаимосвязь существенности и объема аудиторских процедур. курсовая работа [47,8 K], добавлен 22.09.2017
Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля финансовой отчетности предприятия. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Составление общего плана и программы ревизии бухгалтерской отчетности. Методы сбора аудиторских доказательств. курсовая работа [65,5 K], добавлен 19.09.2010
Аудиторский риск – это риск выражения ненадлежащего аудиторского мнения в случаях, когда в бухгалтерской отчетности содержатся существенные искажения. Виды и порядок определения аудиторского риска. Риск существенных искажений и оценка аудиторского риска. курсовая работа [57,2 K], добавлен 12.05.2009
Организация, планирование и проведение аудита, оформление его результатов. Оценка материальности (существенности) и аудиторского риска. Оценка риска аудита и его составных частей. Состояние внутрихозяйственного контроля и учетной политики на предприятии. курсовая работа [39,6 K], добавлен 27.08.2010
Общий аудиторский риск. Внутренний риск. Субъективные факторы внутреннего риска. Риск контроля. Риск необнаружения. Оценка аудиторского риска. Уровни аудиторского риска по элементам. Модель аудиторского риска. Планировании аудита. реферат [13,7 K], добавлен 29.11.2006
Особенности планирования аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия. Понятие существенности в аудите, методы определения ее уровня. Сущность и виды аудиторского риска. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. реферат [41,8 K], добавлен 30.06.2010
Понятие существенности ошибок и классификация степени существенности искажений в финансовой отчетности предприятия-клиента. Логическая структура, модель общего аудиторского риска и характеристика его элементов. Порядок оценки элементов аудиторского риска. курсовая работа [214,0 K], добавлен 12.02.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Аудиторский риск контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Государство и экономика
Чувство Места Эссе
Реферат Бесплатно По Медицинской Статистике
Доклад Дипломного Проекта
Реферат: Усилительные каскады в области высоких частот
Дипломная работа по теме Расчет логопериодической антенны
Дипломная работа по теме Разработка проекта организации районной информационно-консультационной службы Курчатовского района
Реферат по теме Разработка методических приёмов работы с Интернетом на уроке немецкого языка с учащимися старших классов
Агрегатное Состояние Вещества Реферат Физика 8 Класс
Экономическая Преступность И Теневая Экономика Курсовая Работа
Реферат На Тему Интеллектуальные Сварочные Работы
Контрольная работа по теме Порядок осуществления нотариальной деятельности
Курсовая работа по теме Расчет и анализ основных характеристик простой дискретной связи
Реферат: Культура Японии
Сочинение Про Беларусь 3 Класс
Анализ Контрольных Работ По Алгебре 8 Класс
Статья На Тему Эффективность Суда Присяжных В Рф
Реферат На Тему Праздники Народов Мира
Реферат: Фізіологічні властивості масажу
Реферат Качественные Углеродистые Стали Гост 1050 2022
Аудит оплаты труда - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Стратегии изучения зрительной коры - Биология и естествознание реферат
Развитие жизни в Мезозойскую эру - Биология и естествознание презентация