Аудиторская проверка ОАО "Ростовоблгаз" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Аудиторская проверка ОАО "Ростовоблгаз"
Характеристика направлений деятельности, финансового состояния (денежные средства, внеоборотные активы), особенностей учетной политики, организационной структуры ОАО "Ростовоблгаз". Оценка степени надежности контрольной среды и аудиторского риска.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(на материалах ОАО " Ростовоблгаз " г. Ростов-на-Дону)
Руководитель преддипломной практики,
2. Информация о деятельности клиента
3. Описание системы бухгалтерского учета
4. Оценка степени надежности контрольной среды
5. Описание и оценка средств внутреннего контроля
6. Оценка общего аудиторского риска
7. Определение уровня существенности
1. Ответственные лица и реквизиты организации
Открытое акционерное общество "Ростовоблгаз"
г.Ростов-на-Дону, пр.Кировский 40а. (344022)
Организационно-правовая форма, наличие иностранного капитала
Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам
Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс)
- привилегированные акции в количестве 21862 штуки,
- обыкновенные акции в количестве 120246 штуки
общее количество акций составляет 142108 штук номинальной стоимостью 2000 рублей каждая
Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период
Основные виды деятельности организации, в т.ч. лицензируемые
Основными вид деятельности Общества являются:
- транспортировка газа непосредственно его потребителям на территории Ростовской области.
- технический надзор за строительством;
- подключение (врезка) к действующим газопроводам законченных строительством газопроводов и газифицированных объектов при вводе их в эксплуатацию;
-техническое обслуживание - комплекс операций или операция по поддержанию работоспособности или исправности изделия (технического устройства) при использовании по назначению, в режиме ожидания при хранении и транспортировке;
- ремонты (текущий и капитальный) - комплекс операций по восстановлению исправности или работоспособности изделий (газопроводов и сооружений) и восстановлению ресурсов изделий или их составных частей;
- реконструкция подземных газопроводов - комплекс работ и организационно-технических мероприятий по переустройству существующих объектов газораспределительных систем, в т.ч. с изменением основных технических характеристик в целях повышения их технического уровня или условий эксплуатации;
- аварийное обслуживание - комплекс работ по локализации и (или) ликвидации аварий и инцидентов для устранения непосредственной угрозы здоровью и жизни людей, выполняемых аварийно-диспетчерской службой ГРО (аварийной газовой службой эксплуатационной организации) на основании заявок физических или юридических лиц;;
- аварийно-восстановительные работы - комплекс работ по восстановлению работоспособности объектов газораспределительных систем после ликвидации аварий;
- включение и отключение газоиспользующего оборудования, работающего сезонно;
- отключение и демонтаж недействующих газопроводов и газоиспользующего оборудования;
- техническое диагностирование - комплекс работ и организационно-технических мероприятий для определения технического состояния газопроводов и других объектов газораспределительных систем в процессе эксплуатации или по истечении срока службы;
- ведение эксплуатационной технической документации.
Технологические особенности производства продукции
Комбинированная (указать конкретно)
Автоматизированная (указать программный продукт)
Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы )
Аудиторское заключение последней аудиторской проверки
До настоящего момента аудиторские проверки не проводились
Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц)
Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет
Большое число операций по поступлению наличной выручки
Валютная касса используется для выдачи командировочных средств
Валютная касса используется для поступления торговой выручки
Объем операций по расчетным счетам (Указать среднее количество банковских выписок в месяц)
Среднее количество операций в одной выписке
4. Внеоборотные и оборотные активы, расчеты
Примерное количество инвентарных объектов основных средств
Примерное количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей
Примерное количество номенклатурных позиций готовой продукции / товаров
Примерное количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.)
Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операций в месяц)
Предыдущий период/на начало периода, тыс. руб.
Отчетный период/на конец периода, тыс.руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения
6. Рекомендации по результатам обследования
Предпочтительные сроки работы с точки зрения клиента
с " 08 " февраля 2010 г. по " 24 " февраля 2010г.
Максимальное количество сотрудников, которые могут одновременно работать в организации клиента (возможности помещения, специфика ведения документации и т. п.)
Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областях
(Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции)
_____________/Рук-ль аудиторской проверки /
Открытое акционерное общество "Ростовоблгаз", именуемое в дальнейшем "Общество", создано 02 марта 1994 г. В соответствии с Указами Президента РФ " Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества" и "О приватизации государственных предприятий газового хозяйства РФ"областная газораспределительная организация была преобразованы в Открытое акционерное общество "Ростовоблгаз" . Расположено по адресу: 344022 г.Ростов-на-Дону, пр.Кировский 40а.
Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Общество имеет зависимое общество- ОАО "Шахтымежрайгаз". Численность работающих на 01.01.10 г. - 3033 человек, из них 7 человек - администрация и 13 человек - бухгалтерия: Главный бухгалтер , зам главного бухгалтера -2 чел., бухгалтера- 9 чел.
Основным видом деятельности ОАО "Ростовоблгаз" является транспортировка природного газа, которая осуществляется по газораспределительным сетям. Для осуществления этого процесса требуется выполнение определенных работ по технической эксплуатации газопроводов.
При технической эксплуатации объектов газораспределительных систем выполняются следующие виды работ:
- технический надзор за строительством;
- подключение (врезка) к действующим газопроводам законченных строительством газопроводов и газифицированных объектов при вводе их в эксплуатацию;
- техническое обслуживание - комплекс операций или операция по поддержанию работоспособности или исправности изделия (технического устройства) при использовании по назначению, в режиме ожидания при хранении и транспортировке;
- ремонты (текущий и капитальный) - комплекс операций по восстановлению исправности или работоспособности изделий (газопроводов и сооружений) и восстановлению ресурсов изделий или их составных частей;
- реконструкция подземных газопроводов - комплекс работ и организационно-технических мероприятий по переустройству существующих объектов газораспределительных систем, в т.ч. с изменением основных технических характеристик в целях повышения их технического уровня или условий эксплуатации;
- аварийное обслуживание - комплекс работ по локализации и (или) ликвидации аварий и инцидентов для устранения непосредственной угрозы здоровью и жизни людей, выполняемых аварийно-диспетчерской службой ГРО (аварийной газовой службой эксплуатационной организации) на основании заявок физических или юридических лиц;;
- аварийно-восстановительные работы - комплекс работ по восстановлению работоспособности объектов газораспределительных систем после ликвидации аварий;
- включение и отключение газоиспользующего оборудования, работающего сезонно;
- отключение и демонтаж недействующих газопроводов и газоиспользующего оборудования;
- техническое диагностирование - комплекс работ и организационно-технических мероприятий для определения технического состояния газопроводов и других объектов газораспределительных систем в процессе эксплуатации или по истечении срока службы;
- ведение эксплуатационной технической документации.
В соответствии с учетной политикой, для ведения бухгалтерского учета в Обществе используется программный продукт "1С: Предприятие", который позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета, выполнять ввод, хранение и печать любых первичных документов, а также формирование необходимой финансовой отчетности предприятия.
По итогам бесед с Главным бухгалтером, было установлено что непрерывный стаж работы в данной должности на аудируемом предприятии составляет 3 года. Это говорит о высокой компетенции Главного бухгалтера в области бухгалтерского учета.
За отчетный период прибыль от продаж составила 744546 тыс. руб., что обусловлено увеличением тарифа на транспортировку газа (необходимой выручки в год) на 474527 тыс. руб. по регулируемому виду деятельности "транспортировка природного газа", утвержденному на 2009 г. Прибыль до налогообложения составила 731227 тыс.руб. В связи с этим прибыль продаж в отчетном периоде составила +27 %, прибыльность оборотного капитала +0,686%.
Учитывая объемы операций по денежным средствам (среднее количество банковских выписок - 123, среднее количество операций в одной выписке - 5), по оборотным и внеоборотным активам (количество инвентарных объектов основных средств и номенклатурных позиций сырья, запасных частей - 3440 и 6200 соответственно, дебиторов - 150, кредиторов - 50), необходимо создать группу из 4 человек: руководитель аудиторской проверки, аудитор, ассистент, юрисконсульт. Учитывая количество чел.-дней и почасовую ставку специалистов итоговая сумма проверки составит 720000 рублей.
2. ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
проверяемый период: С 1.01.2009 пО 31.12.2009
Производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации, производство санитарно-технических работ, производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы, обучение в образовательных учреждения дополнительного профессионального образования (повышение квалификации) для специалистов, имеющих среднее профессиональное образование.
ЗДАНИЯ И ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ
Г. Ростов-на-Дону, ул. Кировский,40 А
Г. Ростов-на-Дону, ул. Кировский,40 А
Производственные объекты - по всему городу и области
Наименование Виды продукции (товаров) или услуг
ООО " Ростоврегионгаз" транспортировка природного газа 100%
_ ОАО " Новочеркасскгоргаз " ______ Транспортировка природного газа
___ МУПС " Тацинскрайгаз " ______________________________________
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)
ОАО "Ростовоблгаз" является газораспределительной организацией. К основным рискам относятся факторы, связанные с общей тенденцией развития газоснабжения в РФ, с проведением государственной ценовой политики на услуги по транспортировке газа, сезонными погодными условиями.
Экономика России не защищена от рыночных спадов и замедления экономического развития в других странах мира, о чем свидетельствуют последние события, связанные с мировым финансовым кризисом. Российская экономика особо уязвима перед изменениями мировых цен на природный газ и нефть, а падение цены на природный газ и нефть может замедлить или поколебать развитие российской экономики.
Цены на услуги транспортировки природного газа регулируются органом государства- Федеральной службой по тарифам РФ, которая вводит ограничения на тарифы, вследствие размер выручки, включаемый в расчет тарифа на транспортировку газа по газораспределительным сетям, может не в полной мере покрывать объективные затраты Общества.
Одна из проблем является отсутствие возможности технического контроля достоверности показания узлов учета газа.
Еще одна проблема вытекает из производно-технических факторов:
- эксплуатация опасных производственных объектов, создающая потенциальную угрозу возникновения аварий и ЧС. В целях их недопущения обществом выполняется весь комплекс производственно-эксплуатационных работ.
- выполнение работ, связанных с повышенной опасностью для работников ( газоопасные, взрыво-пожароопасные работы). Для сведения к минимуму этого фактора риска проводится постоянная профилактическая работа по обеспечению безопасных условий труда.
Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)
ОАО "Ростовоблгаз" в связи с установлением ФСТ РФ единого тарифа на транспортировку природного газа для потребителей РО, конкурентов не имеет
1)_______________нет__________________________________________
Среда внешнего регулирования (правительственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)
Региональная служба по тарифам по Ростовской области.
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования).
Себестоимость услуги по транспортировки природного газа - тариф, устанавливаемый ежегодно Региональной службой по тарифам по Ростовской области на основе методики "Затраты +". Это подразумевает, что тариф должен покрывать издержки компании, а также включать в себя уровень прибыли необходимый для поддержания в нормальном состоянии производственных фондов и их обновления. Однако на практике решения часто принимаются не в пользу предприятия. В результате на данный уровень тарифов позволяет покрывать в лучшем случае операционные затраты, оставляя за бортом затраты на замену изношенного оборудования.
Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)
Обеспечение работоспособности и надежности газовогооборудования и сетей с целью бесперебойной поставки природного газа до потребителя.
Территориально газораспределительные станции, и иные объекты расположены в разных районах города и области.
Малоценные основные средства стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ, их стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме. Амортизация начисляется линейным способом. Начисление амортизации после реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю предусматривает установление нового срока полезного использования. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Амортизация производится линейным способом. Срок полезного использования определяется на момент принятия НМА к бухгалтерскому учету комиссией, утвержденной приказом директора. Если невозможно определить срок полезного использования, то нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет.
Аналитический учет ведется отдельно по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Оценка финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при реализации и ином выбытии определяется способом списания по первоначальной стоимости каждой единицы.
Материально-производственные запасы
Учет материально-производственных запасов на счетах бухгалтерского учета ведется без применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и без применения счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей",
стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды по нормам, разработанным на предприятии.
К расходам будущих периодов относятся следующие затраты: расходы, связанные с приобретением лицензий; платежи по добровольному страхованию имущества и работников; расходы по приобретению программных продуктов и т.д.; иные расходы относящиеся к будущим расчетным периодам. Списываются равномерно. Бух. учет ведется по их видам.
Общество ведет раздельный учет затрат по регулируемым и другим видам деятельности.
Учет ведется раздельно по следующим видам деятельности: транспортировка природного газа; прочие виды деятельности. Доходы от обычных видов деятельности: выручка от специальной надбавки к тарифу на транспортировку газа; выручка заложенная в тариф на транспортировку газа на погашение кредита, реализация сжиженного газа. Доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности, учитываются на счете 91-1 "Прочие доходы". Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с получением доходов по обычным видам деятельности. Расходы, не относящиеся к расходам по обычным видам деятельности учитываются на счете 91-2 "Прочие расходы".
Отражаются в бухгалтерском учете путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах путем раскрытия соответствующей информации в пояснительной записке. Для оценки в денежном выражении последствий событий после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ( см. Приложение 1)
ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ (на конец проверяемого периода)
Кредиты банков и прочие заемные средства
Кредиторская задолженность и средства целевого финансирования
Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней)
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
________________/Рук-ль аудиторской проверки /
ОАО "Ростовоблгаз" осуществляет следующие виды деятельности:
- Производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации, производство санитарно-технических работ, производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы, обучение в образовательных учреждения дополнительного профессионального образования (повышение квалификации) для специалистов, имеющих среднее профессиональное образование.
Вообще газовая отрасль - почти стратегическая отрасль, так как от её эффективности в частности зависит и эффективность экономики в целом. В настоящее время в отрасли существует ряд проблем:
· Сохраняющаяся проблема неплатежей (как со стороны потребителей, так и самих газовых компаний);
· Неэффективная тарифная политика, ведущая как к занижению финансовых показателей (ценообразование по принципу "издержки плюс"), так и к реальной убыточности ряда компаний.
ОАО "Ростовоблгаз" включен в реестр естественных монополий, в газораспределительном комплексе. Тарифы на услуги по транспортировке природного газа устанавливаются Региональной службой по тарифам в Ростовской области.
Учет всех хозяйственных операций и формирование бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерия. Организация учетных работ осуществляется в соответствии с требованиями российского законодательства, нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. В соответствии с общими принципами учетной политики, утвержденной 29.12.2008 г. Приказом №773, основные средства учитываются по первоначальной стоимости. По всем объектам основных средств амортизация начисляется линейным способом. Начисление амортизации после реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю предусматривает установление нового срока полезного использования. Аналитический учет финансовых вложений ведется отдельно по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Материально-производственные запасы (инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы менее 12 месяцев) учитываются в составе МПЗ на счете 10 "Материалы", их стоимость включается в расходы полностью по мере отпуска в производство, учитывается в забалансовом учете. Специальная одежда со сроком эксплуатации более 12 месяцев учитывается в составе МПЗ на счете 10-11, стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды по нормам, разработанным на предприятии. Учет ведется раздельно по следующим видам деятельности: транспортировка природного газа; прочие виды деятельности. Доходы от обычных видов деятельности: выручка от специальной надбавки к тарифу на транспортировку газа; выручка заложенная в тариф на транспортировку газа на погашение кредита, реализация сжиженного газа.
Из основных источников финансирования приходиться более половины (67,7 %) приходится на собственные источники, остальная часть представлена заемными средствами (кредиты банков 24,1 %, кредиторская задолженность 8,2 %).
В результате изучения деятельности клиента можно сделать вывод о низком уровне неотъемлемого риска.
3. ОПИСАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
описаниЕ системы БУХГАЛТЕРСКОГО учета
13 человек: Главный бухгалтер, зам. Главного бухгалтера- 2чел., бухгалтер - 9чел.
наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия
Имеются должностные инструкции на каждого работника Общества, с полным перечнем фактических обязанностей и полномочий в соответствии с занимаемой им должностью.
наличие рабочего плана счетов и его особенности
Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7.
наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполнения
применение в учете и управлении компьютерных программ
наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставления
наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых
Расчетная ведомость, список перечисляемой в банк зарплаты, путевой лист, акт ввода в эксплуатацию основных средств, карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря, карточка учета инструмента и специальных приспособлений, акт приемка-передачи объекта НМА, акт на списание объекта нематериального, журнал учета выданных доверенностей, акт на списание представительских расходов.
Наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии)
система хранения учетных документов
Ш основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств;
Аренда, вклад в уставный капитал, приобретение
Ш документооборот по учету основных средств;
Унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, акт ввода в эксплуатацию основных средств
Ш принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств;
Ш используемые методы переоценки основных средств;
Ш процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств;
Проведение инвентаризаций, анализ состояния основных средств.
Ш хозяйственные операции, отражаемые на счете "Вложения во внеоборотные активы";
Приобретение объектов основных средств
Строительство объектов основных средств
Ш документооборот по счету "Вложения во внеоборотные активы" по различным объектам капитальных вложений:
- по строительству объектов основных средств;
- по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов;
Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки основных средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие размер затрат, произведенных при создании основных средств. - Договоры, справки
Ш процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций;
Сравнение записей в регистрах бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими передачу прав собственности
Материально-производственные запасы
Ш основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов;
Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы более 12 месяцев.
Ш методы оценки производственных запасов;
По фактической себестоимости с использованием счета 10 "Материалы" и соответствующих субсчетов.
Ш документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;
Унифицированные формы первичных учетных документов, акты об оприходовании материальных ценностей.
Ш процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство;
Инвентаризация, метод документального оформления и контроля.
Ш структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;
Ш виды кассовых операций и их периодичность;
Выдача значительных сумм подотчет, возврат подотчетных сумм.
Ш наличие в кассе денежных документов;
Ш поступление в кассу наличной выручки;
Договор о материальной ответственности с кассиром, унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры по счету 50.
Ш особенности в ведении кассовой книги;
Ш процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности;
Инвентаризация, проверка документального оформления операций с кассовой наличностью, банковские проверки ведения кассовой дисциплины.
Ш процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;
Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных регистрах
Ш перечень расчетных счетов в организации;
20 расчетных счет в банках: Южный Торговый банк, Газэнергопромбанк, Газпромбанк, Юго-Западный банк СБ РФ.
Ш структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;
Ш основные виды операций по расчетным счетам;
Оплата поставщику, получение наличных из банка, поступления от покупателей, выплата зарплаты, платежи в бюджет, сдача наличных в банк.
Ш документооборот по расчетным счетам;
Выписки банка, расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер, платежные поручения, требования
Ш процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам;
Анализ выписок и платежных документов.
Ш процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;
Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге
Краткосрочные финансовые вложения, долгосрочные финансовые вложения
структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями;
документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений;
документооборот по учету финансовых вложений;
Платежные поручения, выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера
процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений;
Инвентаризация, проверка документов
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;
Бухгалтерия, юрисконсульт, отдел по договорной работе
Ш документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)
Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности;
Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому поставщику и каждому предъявленному счету. Ежемесячные сверки расчетов с поставщиками.
Расчеты с покупателями и заказчиками
структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;
Бухгалтерия, юрисконсульт, финансовый отдел
документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;
Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)
процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности;
Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому выставленному счету, сверки расчетов.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Ш структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Ш документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;
Первичные документы, учетные регистры по счету 76
Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности;
Инвентаризация. Проверка соответствия записей в учетных регистрах и первичных учетных документах.
документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;
документооборот по расчетам с подотчетными лицами;
Приказы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет; приказ о направлении работника в командировку; авансовые отчеты с приложением первичных учетных документов; приходные и расходные кассовые ордера.
процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам;
Подотчетные суммы выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу; контроль за целенаправленностью и обоснованностью расходования вьщанных в подотчет средств; проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных документов.
Ш структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;
Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль;
Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.
Ш были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;
процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавл
Аудиторская проверка ОАО "Ростовоблгаз" отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Оценка Инвестиционной Привлекательности Фирмы
Объем Сочинения В Пятом Классе
Реформация Контрольная Работа 7 Класс
Курсовая По Налоговому Праву
Дипломная работа по теме Методы физического самовоспитания
Курсовая По Технической Механике 2 Курс
Реферат На Тему Ф.М. Достоевский "Преступление И Наказание"
Реферат: COUNSELING AND EDUCATIONAL PSYCHLOGY Essay Research Paper
Курсовая работа: Комплексный экономический анализ финансовой деятельности
Экономика В Обществе Реферат
Реферат по теме Духовная и культурная традиции России в их конфликтном взаимодействии
Сочинение По Литературе Таким Я Вижу Чацкого
Проект Сочинение Сказки
Реферат по теме Развитие методологии реинжиниринга: моделирование приоритетных бизнес-процессов региональных компаний сотовой связи
Реферат: Окружающая среда в Европе на пороге нового тысячелетия
Культура Народов России Реферат
Курсовая работа: Блюда марийской национальной кухни
Дипломная работа по теме Рынок бутилированной воды высокого качества в России. ООО "Компания Чистая вода"
Как Распечатать Дневник По Практике Книжкой
Групповые Тренировки Реферат
Аудит изменений и раскрытия справедливости стоимости - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Аудит денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Сбор, выделение и идентификация половых феромонов насекомых - Биология и естествознание реферат