Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги)

Аудит учетной политики. Оценка состояния внутреннего контроля на предприятии Бердюжское ДРСУ ОАО "ТОДЭП". Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт основных средств, отражение этих сумм на соответствующих счетах. Разработка аудиторского заключения.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

ФГБОУ ВПО Тюменский государственный архитектурно - строительный университет
1. Закрепление и углубление знаний, полученных при изучении теоретической части курса;
2. Приобретение навыков сбора и обработки информации с использованием стандартных приемов и способов проведения аудиторских проверок;
3. Формирование рабочих выводов и разработка аудиторского заключения.
Задачи, которые необходимо решить в ходе выполнения курсовой работы:
· планирование аудиторской проверки, которое включает знакомство с клиентом, оценку системы внутреннего контроля на предприятии, разработку программы аудита и т.д.;
· подготовка рабочей документации и выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого хозяйствующего субъекта.
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. [14] Деятельность аудитора регулируется ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ.
Аудируемым объектом в курсовой работе является Бердюжское ДРСУ ОАО «ТОДЭП».
Аудиторской проверке подлежит оценка правильности и достоверности учета объектов основных средств на предприятии в 2009 году.
Полное официальное наименование: Бердюжское дорожное ремонтно строительное управление открытого акционерного общества «Тюменское областное дорожно-эксплуатационное предприятие».
Сокращенное название: Бердюжское ДРСУ ОАО «ТОДЭП»
Юридический адрес: 627440, Тюменская область, Бердюжский район, с. Бердюжье, ул. Кирова, 62
Почтовый адрес: 627440, Тюменская область, Бердюжский район, с. Бердюжье, ул. Кирова, 62
Расшифровка кодов, присвоенных Бердюжскому ДРСУ по видам деятельности, формам собственности, территориальной закрепленности:
1. Общероссийский классификатор предприятий и организаций (ОКПО) 03435313.
2. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) - 45.23.1 (Производство общестроительных работ по строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос аэродромов).
3. Общероссийский классификатор организационно-правовых форм (ОКОПФ) - 90 (Представительства и филиалы).
4. Общероссийский классификатор форм собственности (ОКФС) - 13 (Собственность субъектов Российской Федерации).
5. Общероссийский классификатор административно - территориального округа (ОКАТО) - 71210810001.
Сфера деятельности предприятия - дорожное строительство.
Основная деятельность организации - производство общестроительных работ по строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос аэродромов.
Аудируемое предприятие - Бердюжское ДРСУ - является филиалом ОАО «ТОДЭП» и действует на основании Положения об организации от 05.05.2006 г., а также с соблюдением требований ФЗ «Об акционерных обществах» и иных федеральных законов.
В соответствии с Положением об организации целями деятельности ДРСУ являются:
1) содержание, ремонт и строительство автомобильных дорог общего пользования и дорожных сооружений на них на территории Тюменской области;
2) выполнение работ, производство продукции, оказание услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли.
Основными видами деятельности Бердюжское ДРСУ ОАО «ТОДЭП» являются:
- ремонт дорожного покрытия и ремонт дорог;
- асфальтировка и благоустройство малых площадей;
- обеспечение бесперебойного и безопасного движения по автомобильным дорогам и дорожным сооружениям автотранспортных средств с установленными габаритами, скоростями и нагрузками;
- постоянное повышение технического уровня и эффективности производства, совершенствование технологических процессов, внедрение новой техники и технологий;
- транспортно-экспедиционные услуги.
На основании свидетельства о государственной регистрации предприятию присвоен основной государственный регистрационный номер: 106720326972
Согласно Положению ДРСУ имеет право:
- осуществлять все виды внешнеэкономической деятельности от имени общества в установленном законодательстве порядке;
- открывать расчетный рублевый и валютный счета в банках.
Общее руководство деятельностью ДРСУ осуществляет генеральный директор Общества, который уполномочен назначать директора, главного инженера и главного бухгалтера ДРСУ, а также определять его структуру, утверждать Положение об организации, внесение его изменений и дополнений.
Принципы, цели деятельности и иные вопросы, связанные с деятельностью ДРСУ определяет Совет директоров Общества.
Директором предприятия является Гордеев А.А., действующий на основании доверенности, выдаваемой Генеральным директором Общества, трудового договора и приказа о назначении директора.
В ходе аудита учредительных документов нарушений не выявлено. На предприятии имеется Положение об организации, которые регламентирует существенные стороны его хозяйственной и финансовой деятельности.
Учетная политика - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. [15]
Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации на основании и в соответствии с ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" и требованиями Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 4 ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики должны быть утверждены:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- способы проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- методы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за проведением хозяйственных операций;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Положение об учетной политике ОАО «ТОДЭП» вступило в силу с 1.01.2009 г. и было принято Бердюжским ДРСУ ОАО «ТОДЭП» на основании приказа № 12-п от 31.12.2008 г. Учетную политику предприятия разработал главный бухгалтер Общества Ключникова Е.П. и утвердил генеральный директор Лаптев Г.И.
В ходе проверки учетной политики на предприятии нарушений не выявлено. Положение об учетной политике разработано в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г., а также Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008, утвержденным Приказом МФ РФ от 06.10.2008г. № 106н, «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н.
Анализ учетной политики с точки зрения наличия и достаточности информации, необходимой для учета основных средств на предприятии, показал, что все существенные способы их учета и оценки приняты и раскрыты в полной мере. (Таблица 1)
Таблица 1 Результаты проверки учетной политики (с точки зрения наличия и достаточности информации для учета ОС)
Что должно быть отражено в уч. политике
Срок полезного использования объектов
Порядок учета затрат на восстановление ОС
Основания для выбытия или ликвидации ОС
Порядок выбытия ОС и отражение соответствующих операций на счетах бух. Учета
Для проведения дальнейшей проверки ОС необходимо отметить следующее:
1) Основные средства подлежат принятию к учету по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от способа поступления объекта на предприятие.
2) В соответствии с учетной политикой переоценка основных средств на предприятии не производится.
3) Срок полезного использования объектов определяется на основании технических условий их эксплуатации и решений государственных органов (нормативный срок службы, установленный в центральном порядке).
4) Амортизация начисляется линейным способом, а по транспортным автомобилям, прицепам и полуприцепам способом списания стоимости пропорционально объему выполненных работ.
5) Стоимость объекта основных средств, который выбывает из эксплуатации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
III. Оценка состояния внутреннего контроля на предприятии
Система внутреннего контроля - это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая, в том числе, включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:
а) соблюдения требований законодательства;
б) документирования всех хозяйственных операций;
в) своевременности составления первичной учетной документации;
г) точности и полноты документации бухгалтерского учета;
д) своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
е) предотвращения ошибок и искажений;
ж) исполнения приказов и распоряжений;
з) обеспечения сохранности имущества организации.
Система внутреннего контроля организуется на экономическом субъекте в интересах его собственников.
Ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля несет руководство экономического субъекта (т.е. исполнительный орган). От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно.
В соответствии с п. 2.7. стандарта «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» «…мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочности проведения аудиторских процедур…»
Таким образом, оценка состояния внутреннего контроля на предприятии проводится с целью определения масштабов предстоящей проверки и составления эффективной аудиторской программы.
Эффективность системы внутреннего контроля на предприятии оценивалась при помощи специально разработанного теста. Результаты оценки представлены в Таблице 2.
Таблица 2 Тест внутреннего контроля
1. Имеется ли приказ о создании постоянно действующей комиссии по списанию ОС
2. Определены ли сроки проведения инвентаризаций в учетной политике
Указана только периодичность: один раз в 3 года
3.Проведена ли инвентаризация в установленные сроки
4. Когда была последняя инвентаризация
5. Отражены ли результаты инвентаризации в учете
Инвентаризация в отчетном году не проводилась
6. Проводилась ли переоценка ОС, ее результаты
Согласно учетной политике переоценка на предприятии не предусмотрена
7. Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации ОС
8. Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность ОС
9. Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ОС
10. Использует ли организация унифицированные формы первичных документов
11. Разработан ли график документооборота по учету ОС
12. Осуществляет ли гл. бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота
Договоры страхования заключены, страховые платежи уплачены
14. Произведена ли классификация ОС
16. Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе
Аналитический учет ОС ведется на основе автоматизированной системы "Галактика" с последующим выводом на бумажные носители
17. Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета
При составлении квартальной и годовой отчетности
18. Использует ли организация арендованные объекты ОС
Договоры аренды заключает вышестоящая организация и передает объекты ОС на основе акта приема-передачи (ФОС №1)
19. Выбраны ли варианты начисления амортизации ОС
Используется линейный способ, по транспортным автомобилям, прицепам и полуприцепам способом списания стоимости пропорционально объему выполненных работ.
20. Имеются ли ОС, по которым имеются особые условия начисления амортизации или ее прекращения
21. Выбран ли вариант учета затрат на ремонт ОС
Затраты списываются по факт. расходам
22. Есть ли в бухгалтерии действующие нормативные документы, определяющие правила ведения учета ОС
23. Были ли случаи безвозмездного поступления или передачи ОС
24. Были ли товарообменные операции с участием ОС
25. Осуществляет ли организация строительство ОС
26. Были ли в отчетном периоде затраты на модернизацию и реконструкцию ОС
Систему внутреннего контроля Бердюжского ДРСУ ОАО «ТОДЭП», по результатам проведенного тестирования, можно оценить как находящуюся на высоком уровне и, следовательно, проверка может быть проведена выборочным методом. В выборку должны попасть следующие объекты:
· объекты, поступившие в анализируемом периоде;
· объекты, списанные в анализируемом периоде;
аудиторский заключение учетный затраты
Цель аудиторской проверки основных средств на предприятии - подтверждение соответствия порядка отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности учета основных средств действующим законодательным и нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет основных средств.
Для проведения аудиторской проверки организации учета основных средств на предприятии составляется рабочий документ аудитора - аудиторская программа проведения аудита основных средств.
В соответствии с основными задачами аудита ОС можно выделить следующие направления аудиторской проверки основных средств:
· Аудит наличия и сохранности основных средств
· Аудит поступления основных средств
· Аудит правильности начисления износа
· Аудит восстановления основных средств
Таблица 3. Программа аудиторской проверки основных средств
Перечень проверяемых процедур и вопросов
Аудит наличия и сохранности основных фондов
Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по сч.01«Основные средства», на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», на счете 01 Главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа)
Справка о наличии ОС (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договоры аренды, ФОС -6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс.
Ознакомление с инвентарным составом ОС
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды
Выявить наличие арендованных ОС, ОС сданных в аренду
Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды
По ОС арендованным и сданным в аренду - применяется сплошная проверка
Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным МОЛ
ФОС-6, ФОС-9, инвентарные списки, приказы о назначении МОЛ
Проверка физического наличия ОС: осмотр объектов ОС
Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения и мест работы ОС
Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам
Проверка правильности классификации ОС
Проверка правильности оформления прав собственности на объекты ОС
Договоры аренды, купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах Гостехнадзора
Проверка первичной учетной документации по поступлению, перемещению и выбытию ОС
Акты приема - передачи, технический паспорт и др.
Правильность оценки и переоценки основных средств
ФОС-1, ФОС-6, счет -фактуры, накладные и т.д.
Проверка обеспечения сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации
сличительная ведомость решения руководства по итогам проведения инвентаризации
Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости
Ведомость наличия и движения ОС, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по счету «01»
Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного списка
Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС
при посещении аудитором мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС
Проверка создания комиссии по приемке основных фондов
Проверка оформления первичных учетных документов
Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС
Проверка документов по поступлению ОС
Договоры купли-продажи, поставки, счет - фактуры, расходные накладные, платежные поручения и др.
Проверка наличия, оформление договоров, счет-фактур, накладных и др.
Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета
Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01, 08
Проверяется обоснованность и правомерность включения расходов в первоначальную стоимость, а так же отражение всех затрат на счетах учета ОС и правильность принятия ОС в эксплуатацию.
Проверка надлежащего отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС
Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 01,08
Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1
Анализ расчета и возмещения НДС по поступлению ОС
Договоры купли-продажи, счет - фактуры, журналы-ордера и ведомости по счетам 08, 01, 19, 68, 76
Формирование списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС
Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 19,91, 79, 99
Проверка правильности оформления списания ОС в первичной учетной документации
Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ФОС-9
Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета
Учетные регистры по счетам 01,02,19,91,79,99
Полнота и правильность списания первоначальной стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата
Проверка правильности начисления износа
Получение ведомости начисления износа
Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения
Договоры аренды, ведомость полностью изношенных основных средств
Получить перечни ОС с истекшими нормативными сроками эксплуатации, ОС переданные организацией в аренду
Определение перечня проверяемых основных средств
Проверка правильности начисления износа
Проверка по выбранным объектам детальная
Сверка данных по ведомости для начисления износа с данными первичных учетных документов
Все ли объекты ОС приняты в расчет; первоначальная стоимость ОС, норма амортизации, дата поступления ОС
Сверка данных аналитического учета начисления износа с данными синтетического учета
Ведомость начисления износа, ведомость по сч. 02
Правильность отнесения АО на соответствующие счета затрат
Ведомость по счету 02, 20, 26 и др.
Аудит арендованных ОС и ОС, сданных в аренду
Проверка отнесения аренды основных средств к текущей или долгосрочной
Условия предоставления, срок аренды имущества
Проверка порядка приемки на учет арендованных ОС
Договоры аренды, приемо-сдаточные акты
Проверка учета таких ОС на предприятии
При долгосрочной аренде и при текущей - на 001.
Проверка учета арендной платы, др. затрат по использованию имущества арендованных ОС и ОС сданных в аренду
договоры аренды, счет- фактуры, платежные документы, Ведомости по счетам 20, 60, 76, 91
Соответствие договору и проверить правильность отражения в учете арендной платы, затрат на ремонт (капитальный и текущий)
Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт ОС и отражение этих сумм на соответствующих счетах
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
Процедура «ОС.1.1.» Проверка полного списка ОС
При проверке наличия и сохранности ОС на предприятии анализу подлежали следующие виды документов: инвентарная опись ОС, картотека ОС, оборотно - сальдовая ведомость, ведомость по счету 01 «Основные средства», Бухгалтерский баланс и Приложение к бухгалтерскому балансу.
По данным инвентарной описи ОС за 01.01.2008 по 31.12.2008 гг. в организации на учете числится 196 инвентарных объектов (из них производственного назначения - 184 объекта; непроизводственного назначения-12 объектов).
Проверку проводим по отобранным объектам. Выборку производим согласно качественным признакам: поступление, выбытие, цена объекта, объект, находившийся на консервации либо на ремонте, арендованные объекты.
Следовательно, в выборку вошли следующие объекты:
- Материально-техническая мастерская (инв. № 041216) - цена объекта составляет 7068149,99 руб.;
- Отвал передний НО-79-1.01 (инв. № 041414) - поступление объекта ОС;
- Автомобиль УАЗ-3303 (инв. № 040001) - выбытие объекта;
- Каток дорожный самосвальный (инв. № 16041891) - арендованный объект;
- Каток ДУ-16Д (инв. № 040658) - подвергался плановому ремонту в анализируемом периоде;
- Автогрейдер ГС 14-02 (инв. № 041257) - проверка правильности начисления амортизации по случайно отобранному объекту.
Таблица 4. Результаты проверки по счетам
Оборотно- альдовая ведомость по сч. 01 с 01.01.2008 по 31.03.2008
Ведомость по счету 01 с 01.01.2008 по 31.03.2008
Процедура проверки правильности и своевременности учета ОС в количественном и качественном выражении нарушений не выявила:
· все объекты ОС занесены в список и на каждый объект заведена инвентарная карточка учета основных средств;
· данные об основных средствах в стоимостном выражении совпадают между собой по всем формам первичной учетной документации и отчетности.
Процедура «ОС. 1.2» Проверка инвентарного состава ОС
Целью данной процедуры являлось выявление наличия на предприятии арендованных основных средств или основных средств, сданных в аренду. В результате проверки нарушений в учете арендованных ОС не выявлено, однако необходимо отметить следующее:
· договоры аренды заключает не Бердюжское ДРСУ, а вышестоящая организация и передает затем объект ОС предприятию на основе Акта о приемке - передаче объекта основных средств.
· на предприятии в период с 1.01.2009 по 31.12.2009 гг. находилось 6 объектов арендованных ОС, учет по которым ведется на забалансовом счете 001. Итоговые данные по счету 001 «Арендованные основные средства» совпадают с данными справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
· основные средства, сдаваемые в аренду предприятие не имеет.
Процедура «ОС.1.3.» Проверка порядка ведения картотеки ОС и инвентарных списков по материально ответственным лицам
В ходе данной процедуры нарушений не выявлено:
· приказы о назначении материально ответственных лиц на предприятии существуют - Приказ № 25 от 30. 09.2009г., Приказ № 29 от 02.07. 2009 г., Приказ № 32 от 20.07.2009г., Приказ №49 от 22.09.2009г., Приказ № 54 от 26.10.2009г., Приказ № 60 от 15.31.2009г., Приказ № 57 от31.12.2009г.;
· договоры о полной материальной ответственности за хранение ОС заключены с главным механиком предприятия Журавлевым Алексеем Анатольевичем;
· документы заполнены с учетом всех необходимых реквизитов.
Процедура «ОС. 1.4.» Проверка физического наличия ОС
Все основные средства, занесенные в инвентарную опись, имеются в наличии на местах их стоянки, ремонта, хранения и мест работы. Данный вывод сделан на основе визуального осмотра и наблюдения.
Процедура «ОС.1.5.» Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам
Согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 “Учет основных средств» и учетной политике Бердюжского ДРСУ: предприятие относит к основным средствам активы при единовременном выполнении следующих условий:
ь использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия;
ь использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев (или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
ь не предполагается последующая перепродажа данных активов;
ь способность приносить предприятию экономические выгоды (доход) в будущем.
В ходе проверки правильности отнесения объектов к основным средствам нарушений не выявлено:
- учетная политика в отношении учета основных средств сформирована правильно, в соответствии с законодательством;
- в составе ОС объектов сроком службы меньше 12 месяцев не выявлено;
- в состав ОС включаются объекты, стоимостью в пределах установленного лимита;
- перевод ОС в состав МПЗ и перевод МПЗ в состав ОС в анализируемом периоде на предприятии не осуществлялся.
Процедура «ОС.1.6.» Проверка правильности отражения в учете результатов переоценки ОС
Переоценка ОС на предприятии не проводится в соответствии с учетной политикой.
Основание: п. 15 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001г. № 26н, п.п. 43-47 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 г. № 91н.
Процедура «ОС.1.7.» Проверка обеспечения сохранности ОС, проверка результатов инвентаризации
В соответствии с учетной политикой предприятия инвентаризация основных средств проводится с периодичностью 3 года.
Основание: п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98г. №34н (с изменениями и дополнениями).
Последняя инвентаризация основных средств на предприятии проводилась в 2007 году (согласно Журналу учета-контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризаций); проверка показала наличие приказа о проведении инвентаризации и приказа о составе комиссии.
Инвентаризация в 2007 году проводилась в соответствии с планом в сроки с 21.12.2007 по 25.12.2007гг.
Проверка и анализ Акта учета результатов, выявленных инвентаризацией (№ 123 от 25.12.2007) установили, что отклонений между суммами по данным бухгалтерского учета и суммами по фактическому наличию не обнаружено. Т.о. можно сделать вывод о сохранности объектов ОС на предприятии.
Таблица 5. Документальное оформление инвентаризации основных средств
Наименование форм первичных учетных документов по инвентаризации
Наличие (+), отсутствие (-), заполнение форм с нарушениями
Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации
Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации
Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации основных средств
Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией
Инвентарные карточки учета основных средств
В результате аудиторской проверки наличия и сохранности основных средств на предприятии установлено следующее:
1. последняя инвентаризация не вызывает сомнений в полноте и достоверности отражения ее результатов;
2. все проверенные объекты ОС правильно отнесены к ОС и классифицированы в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;
3. неучтенные объекты ОС не обнаружены.
Процедура «ОС.2.1.» Проверка оформления первичных учетных документов
Аудит первичных учетных документов на предмет правильности оформления нарушений не выявил. Все документы составлены с учетом всех необходимых реквизитов; подчисток и исправлений в первичных учетных документах не обнаружено.
Процедура «ОС.2.2.» Проверка документов по поступлению ОС
Целью данной процедуры является подтверждение того, что приобретенные основные средства были правильно отражены в учете и представляют собой стоимость реальных объектов, введенных в эксплуатацию.
На предприятие поступило основное средство за счет центральной амортизации и передачи из ОАО «ТОДЭП», стоимостью 29661,02 руб. (без учета НДС).
ОАО «ТОДЭП» купило ОС у ЗАО «ГазОбТорг» с учетом налога за 35000 руб. НДС учитывается в ОАО «ТОДЭП», а объект ОС авизуется филиалу по балансовой стоимости.
Поступление объекта на предприятие и его постановка на учет отражены следующими документами:
Ш Распоряжение генерального директора ОАО «ТОДЭП» от 10.12.2009 г. № 169-р о постановке переднего отвала НО-79-1.01 на баланс основных средств и пуске его в эксплуатацию.
Ш Акт приемки-передачи ОС от 11.12.2009 г. № 000088.
Ш Счет-фактура 0000000079 от 11.12.2009г.
Ш Объекту присвоен инвентарный номер 041414.
При проверке документов в отношении совпадения дат и сумм, отклонений выявлено не было. А это означает, что приобретенное оборудование было правильно отражено в учете и представляет собой стоимость реального объекта, введенного в эксплуатацию.
Процедура «ОС.2.3.» Проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС на счетах синтетического учета
Согласно учетной политике предприятия «передача имущества (основных средств, материалов, товаров и др.) между филиалами ОАО ТОДЭП осуществляется по стоимости, отраженной в бухгалтерском учете передающей стороны. ОАО ТОДЭП не применяет наценку при осуществлении операций между филиалами».
На объект, поступивших основных был составлялся акт приемки-передачи основных средств № 000088 от 11.12.2008. К акту прилагается вся техническая документация, относящаяся к данному объекту ОС. В акте указывается: время пуска ОС в эксплуатацию, первоначальная стоимость, срок полезного использования и сумма износа в части полного восстановления.
В ходе аудиторской проверки было установлено:
· Принятый к учету объект основных средств был передан вышестоящей организацией.
· На предприятии были правильно оформлены все необходимые первичные документы по поступлению ОС.
· Взаиморасчеты между предприятием и ОАО «ТОДЭП» осуществляются на основе авизоизвещения (п. 8.3 Учетной политики предприятия)
· Передача основных средств по балансовой стоимости отражается на учете как в центральной бухгалтерии ОАО «ТОДЭП» (79.01/01), так и в бухгалтерии предприятия ( 01/79.01)
· Приобретенное оборудование было правильно отражено в учете и представляет собой стоимость реального объекта, введенного в эксплуатацию.
Процедура «ОС.3.1.» Проверка списка объектов, выбывших в течение отчетного периода
При проведении проверки просматривался список основных средств, выбывших в рассматриваемом периоде с 01.01.09 по 31.12.09. Сверялись данные списка с данными регистров по журналу-ордеру и ведомости по сч.01, 02, 91, главной книги, оборотно-сал
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение О Александре Сергеевиче Пушкине
Сыр Сандық Эссе
Памятники Истории И Культуры Эссе
Блоки Сочинений 2022 2022
Налоговая Политика Государства Реферат
Контрольная работа по теме Уловки споров и способы их нейтрализации
Курсовая работа по теме Показатели развития рынков труда стран Северной Америки и Западной Европы
Реферат по теме Юридическое лицо как субъект предпринимательской деятельности
Контрольная Работа 7 Класс 1 Глава
Доклад по теме Гипертонический криз
Курсовая работа: Проблемы досуга молодежи
Реферат: Сенсорное воспитание в истории педагогики
Контрольная работа по теме Конфуцианско-даосийский тип культуры
Курсовые Работы На Заказ Новокузнецк
Реферат Ф М Достоевский
Курсовая работа по теме Сварка трубопроводов
Реферат: Международное гуманитарное право. Скачать бесплатно и без регистрации
Эссе Общение В Интернете
Курсовая работа по теме Принципиальная схема двухступенчатого компрессора холодильника
Курсовая работа по теме Возникновение письменности. Появление документа
Анализ движения денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Популяция - Биология и естествознание лабораторная работа
Разработка экспертной системы проверки безопасности асфальтобетонного дорожного покрытия в области обеспечения пожарной безопасности - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа