Аудит валютных средств и валютных операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит валютных средств и валютных операций

Аудиторская выборка и ее организация. Сущность валютных средств и валютных операций в учете. Составление плана и программы аудиторской проверки. Оформление протокола адиторской проверки по нарушениям и ошибкам. Составление отчета и рекомендаций.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Дата пересчета иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ
Дата зачисления или списания средств с валютного счета
Дата оприходования или выдача средств из кассы
3. Реализация товаров (работ, услуг) и другого имущества при использовании метода начисления
Дата перехода права собственности к покупателю
4. Реализация товаров (работ, услуг) и другого имущества при использовании кассового метода (для малых предприятий)
Дата поступления средств на валютный счет (в кассу)
Дата перехода права собственности к покупателю
6. Погашение задолженности по суммам, выданным в подотчет
Дата утверждения авансового отчета руководителем
Дата подписания учредительных документов
ООО «АС» создано на основании Гражданского Кодекса РФ и зарегистрировано в 2001 году. Целью создания Общества является получение прибыли, а также - осуществление иной деятельности, направленной на достижение целей Общества и не противоречащей действующему законодательству.
Срок деятельности общества неограничен. Участником Общества выступает физическое лицо. Предметом деятельности ООО «АС» является:
деятельность в области строительства, ремонта и реконструкции:
проведение строительно-монтажных работ, строительство, реконструкция, ремонт, эксплуатация всех видов и типов строений, разработка проектно-строительной документации на строительство, реконструкцию, ремонт, техническое перевооружение, проведение изыскательских работ по обследованию земельных участков;
ООО «АС» имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные банковские счета. Участники Общества несут ответственность в доле своих вкладов. Общество может создавать самостоятельно и совместно с другими фирмами дочерние структуры и филиалы. Основу планирования деятельности общества составляют решения Генерального директора, а также хозяйственные договоры, заключенных с потребителями, покупателями, поставщиками. Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.
Уставный капитал Общества составляет 65000 рублей. Увеличение уставного капитала производится путем дополнительных взносов учредителями в соответствии с законодательством. Решение об изменении уставного капитала принимается общим собранием Общества.
Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «АС», оно принимает решения по следующим вопросам:
изменение устава, размера уставного капитала;
образование исполнительных органов и прекращение их
утверждение годовых отчетов, бухгалтерского баланса и
реорганизация и ликвидация Общества;
назначение Генерального директора, прекращение его полномочий;
прием в состав Общества новых участников, приобретение долей и
Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства. Общество может пользоваться привлеченными средствами: кредитами, займами, а также средствами от выпуска облигаций. Прибыль организации подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Чистая прибыль поступает в полное распоряжение Общества и распределяется по его рассмотрению. Она может направляться на создание резервного капитала, и покрытию убытка, на увеличение уставного капитала.
ООО «АС» осуществляет учет результатов работ, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый учет. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности должно соответствовать законодательству в области бухгалтерского учета в РФ: ФЗ « О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, бухгалтерским стандартам.
Ответственность за состояние бухгалтерского учета в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот - Генеральным директором Общества.
Курсовой разницей ООО «АС» признает разницу между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выраженная в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этого актива и обязательства, исчисленной по курсу Банка России, на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период (пункт 3 ПБУ3/2000).
Курсовая разница возникает в случаях (пункты 3,7 ПБУ 3/2000):
- полного или частичного погашения дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Банка России на дату исполнения обязательств по оплате отчисляется от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;
- пересчета стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте:
1) денежных знаков в кассе организации;
2) средств на счетах в кредитных организациях;
3) денежных и платежных документов;
4) краткосрочных валютных ценных бумаг (стоимость долгосрочных валютных ценных бумаг не переоценивается);
5) средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами (включая подотчетных лиц);
6) остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи, оказываемой РФ в соответствии с заключенными соглашениями (договорами).
Курсовая разница рассматривается Обществом в качестве внереализационных доходов или внереализационных расходов, кроме случаев, когда курсовая разница, связанная с формированием (увеличением) уставного капитала, подлежит отнесению на счет добавочного капитала (пункты 13,14 ПБУ 3/ 2000).
В бухгалтерской отчетности раскрывается:
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
- величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;
- официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным Банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.
Анализ финансового состояния осуществляется на основе данных бухгалтерской отчётности и может проводиться по различным методикам. В данном курсовом проекте рекомендуется оценку финансового состояния определять с помощью следующих абсолютных и относительных показателей, которые собраны в таблице 2.
Таблица 2 - Общие показатели финансового состояния ООО «АС»
1) общая стоимость имущества по балансу
2) величина дебиторской задолженности и её удельный вес в общей стоимости имущества
3) величина кредиторской задолженности и её удельный вес в валюте баланса
4) стоимость собственного капитала и его удельный вес в валюте баланса
5)коэффициент рентабельности по выручке, определяемый по формуле:
где ЧП - чистая прибыль предприятия;
В - выручка от реализации продукции, работ, услуг.
Коэффициент считается приемлемым, если он находится в пределах от 0,08 до 0,15;
6)Коэффициент абсолютной ликвидности, вычисляемый по формуле:
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
Нормальное значение показателя от 0,2 до 0,5;
7) Коэффициент промежуточного покрытия, определяемый по формуле:
где ДЗкр - краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. такая, по которой платежи ожидаются не более чем через 12 месяцев после отчётной даты;
Нормальное значение коэффициента от 2 до 2,5.
На основании полученных оценок финансовое состояние организации можно оценивать как: хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.
Так, если расчёты коэффициентов рентабельности, абсолютной ликвидности, промежуточного и общего покрытия превышают их нормальное значение, то финансовое состояния предприятия можно считать хорошим; если меньше указанных нормальных значений - неудовлетворительным; если же они соответствуют им - удовлетворительным.
Коэффициент рентабельности по выручке на предприятии, на начало отчетного периода составил - 0,15, а на конец - 0,16, что немного превышает норму.
Коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало отчетного периода -0,09, а на конец составил - 0,07, что является меньше нормы.
Коэффициент промежуточного покрытия на начало отчетного периода составил - 1,70, а на конец - 1,75,что меньше установленной нормы, но также наблюдается улучшение коэффициента, по сравнению с прошлым годом он увеличился на 0,05.
Необходимо сделать вывод, что финансовое состояние предприятия можно считать неудовлетворительным, так как большое число коэффициентов является ниже установленных норм, т.е, предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, так как все показатели не удовлетворяют нормативным значениям.
2. 4 Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.
Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией (таблица 3).
Руководитель аудиторской группы Нежданов Г.В.
Состав аудиторской группы Нежданов Г.В., Иванов П.П.
Планируемый уровень существенности 1%
Аудит наличия валютных средств и валютных операций
Согласно сводному общему плану экономического субъекта
Аудит правильности отражения валютных средств в учете
Аудит правильности налогообложения валютных средств
Руководитель аудиторской организации _____________Бобрышев А.В..
Руководитель аудиторской группы:__________________Нежданов Г.В.
Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники полученных данных, уточняет аудиторский риск. С целью упорядочения его действий рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки (таблица 4).
Правильно составленная программа проверки поможет аудитору в дальнейшем последовательно изучить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно осуществить сбор необходимых доказательств и их документирование.
Руководитель аудиторской группы Нежданов Г.В.
Состав аудиторской группы Нежданов Г.В., Иванов П.П.
Планируемый уровень существенности 1%
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Аудит наличия валютных средств и валютных операций
Согласно сводному общему плану экономического субъекта
Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание
Проверка законности открытия валютных счетов
Согласно сводному общему плану экономического субъекта
Проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету
Контроль проведения валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка РФ
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету
Проверка осуществления расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету
Аудит правильности отражения валютных средств в учете
Согласно сводному общему плану экономического субъекта
Проверка наличия разрешений и лицензий ЦБРФ, предоставляемых им уполномоченными банками на проведение отдельных операций
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание
Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки из банка по валютному счету
Проверка соответствия первичных платежно - расчетных документов выпискам банка по валютному счету
Виды валютных операций и особенности их учета. Законодательная база регулирования аудита валютных операций. Составление плана и программы аудиторской проверки валютных средств и валютных операций. Унифицированные формы первичной учетной документации. курсовая работа [74,7 K], добавлен 16.04.2015
Составление программы проведения аудиторской проверки валютных операций. Определение процедур проведения проверки и последовательность их составления. Порядок и цель формирования отчета о движении средств на валютных счетах, источники информации. курсовая работа [35,2 K], добавлен 18.10.2014
Понятие и особенности учета валютных операций. Понятие и организация аудиторской выборки. Цель проверки аудита операций с денежными средствами. Порядок и особенности аудита валютных операций. Организация системы внутреннего контроля на предприятии. курсовая работа [48,5 K], добавлен 27.07.2010
Понятие и нормативы валютных счетов. Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте. Отражение и учет валютных операций. Учет курсовых разниц. курсовая работа [164,8 K], добавлен 19.12.2008
Понятие, виды валюты и валютных операций. Основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы при подготовке и проведении аудита валютно-обменных операций. Особенности проведения проверок валютных операций кредитных организаций. курсовая работа [26,5 K], добавлен 28.09.2012
Теоретические основы аудита операций предприятия по валютным счетам. Сущность, цели и задачи аудита валютных операций. Нормативная и информационная база его проведения. Общая характеристика ООО "Импульс". Аудиторская проверка его валютных операций. курсовая работа [36,6 K], добавлен 23.10.2014
Характеристика и классификация валютных операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах предприятия. Налогообложение операций покупки–продажи валюты. Развитие инкассовой формы международных расчетов. курсовая работа [4,0 M], добавлен 11.08.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Аудит валютных средств и валютных операций курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение Е Широкова Друзья 5 Класс
Сочинение: Сатирическое изображение правящих кругов в сказках Салтыкова Щедрина
Реферат: Killing Mr Essay Research Paper Killing Mr
Реферат: Биржевая и финансовая информация
Сочинение Описание Внешности Человека Бабушки
Реферат: Материалы для лезвийных и абразивных инструментов
Контрольная работа: Ліквідаційна вартість обєкта
Реферат по теме Архаическая культура
Сочинение Про Мою Семью На Английском
Меры административного воздействия
Спек Май Эсс Песня
Контрольная работа по теме Политическая структура общества
Реферат по теме Характеристика сальмонелл
Архитектура Санкт Петербурга Сочинение
Реферат: Особенности структуры медицинских учреждений Санкт-Петербурга на современном этапе развития города
Реферат: Biological And Nuclear Weapons Essay Research Paper
Курсовая работа: Поздний период жизни человека
Наследование По Завещанию Курсовая Работа Ворк
Дипломная работа по теме Проектирование компрессора высокого давления
Курсовая Работа На Тему Энергетический И Кинематический Расчет Привода
Система предупреждения пожаров - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Клеточный уровень организации - Биология и естествознание презентация
Основные группы цитокинов, их характеристика. Понятие цитокиновой сети - Биология и естествознание презентация