Аудит учета материально-производственных запасов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит учета материально-производственных запасов

Цель проверки учета материально-производственных запасов и источники информации. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов. Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Глава 1. Теоретические и методологические основы аудита материально производственных запасов
1.1 Цель проверки учета материально-производственных запасов и источники информации
1.2 План и программа аудиторской проверки учета материально производственных запасов
1.3 Методика проверки основных комплексов работ по учету материально производственных запасов
Глава 2. Аудит учета МПЗ в ОАО «ЧМК»
2.1 Краткая характеристика ОАО «ЧМК»
Запасы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Эту важную роль играют все составные части совокупного материального запаса, в том числе товарно-материальные ценности.[9]
Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок, обуславливает создание на предприятиях материальных производственных запасов.
Актуальность проблемы учета материальных запасов предприятия и эффективного управления ими обусловлена тем, что состояние запасов оказывает определяющее влияние на конкурентоспособность предприятия, его финансовое состояние и финансовые результаты. Обеспечить высокий уровень качества продукции и надежность ее поставок потребителям невозможно без создания оптимальной величины запаса готовой продукции, а также запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, продукции незавершенного производства и других ресурсов, необходимых для непрерывного и ритмичного функционирования производственного процесса. Заниженные запасы материальных ресурсов могут привести к убыткам, связанным с простоями, с неудовлетворенным спросом и, следовательно, к потере прибыли, а также потере потенциальных покупателей продукции. С другой стороны, накопление излишних запасов связывает оборотный капитал предприятия, уменьшая возможность его выгодного альтернативного использования и замедляя его оборот, что отражается на величине общих издержек производства и финансовых результатах деятельности предприятия.
Экономический ущерб наносит как значительное наличие запасов, так них недостаточное количество.
Основные законодательные и нормативные документы
К документам, регулирующим учет материально-производственных запасов, относятся следующие.
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля 1998 г.).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» (ПБУ № 5/01).
5. Основные положения по учету тары на предприятиях (Приказ Минфина СССР № 166 от 30 сентября 1985 г.).
6. Методические указания по бухгалтерскому учету матери- ально-производственных запасов (утверждены Приказом МФ РФ № 119н от 28 декабря 2001 г.).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
8. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94-н от 31 ноября 2000 г.).
9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).
Цель проверки и источники информации
Цель аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.
Здесь необходимо проверить, как ведется учет на синтетических счетах 10, 14, 15, 16 и 19. Основное внимание при этом, безусловно, следует уделить счету 10 «Материалы», который подразделяется на субсчета по группам материальных ценностей. Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:
• доверенность (ф. № М-2 и № М-2а) -- применяется для оформления права лица выполнять функции доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;
• приходный ордер (ф. № М-4) -- используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки;
• акт о приемке материалов (ф. № М-7) -- для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика;
• лимитно-заборная карта (ф. № М-8) -- применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца;
• требование-накладная (ф. № М-11) -- используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами;
• накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) -- применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;
• картонка учета материалов (ф. № М-17) -- предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала;
• акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) -- применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при произвол стве работ.
Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II «Оборотные активы» актива баланса (ф. 1) по строкам 210, 211, 212, 213, 218 и по таким бухгалтерским регистрам, как главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или машинограммы, полученные на персональных компьютерах.[7]
Содержание плана и программы аудиторской проверки учета материально-производственных запасов приведены в табл. 1 и 2.
Таблица 1. Общий план аудиторской проверки учета материально производственных запасов
Проверяемая организация ОАО « ЧМК »
Период проверки с 1 января 20 10 по 31 декабря 20 10 г.
Руководитель аудиторской группы Пантелеева О.В
Состав аудиторской группы: Пантелеева О.В ., Ретнева В. В.,
Пла нируемый уровень существенности
1) качественно -- соответствие нормативным актам
Планируемые виды работ (комплексы задач)
Проверка операций по поступлению материально-производственных запасов
Проверка аналитического учета движения материально-производственных запасов на складах предприятия
Проверка учета использования материально-производственных запасов, списания недостач, потерь и хищений
Проверка сводного учета материально-производственных запасов
Проведение анализа использования материально-производственных запасов
Таблица 2 Программа проведения проверки учета материально-производственных запасов
Проверяемая организация ОАО « ЧМК »
Период проверки с 1 января 20 10 по 31 декабря 20 10 г.
Руководитель аудиторской группы Пантелеева О.В
Состав аудиторской группы: Пантелеева О.В ., Ретнева В. В.,
Пла нируемый уровень существенности
1) качественно -- соответствие нормативным актам
1. Проверка операций по поступлению материально-производственных запасов
Проверка учета операций по приобретению (купле) материальных ценностей
Проверка учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер)
Проверка учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.)
2. Проверка аналитического учета движения материально-производственных запасов на складах предприятия
Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)
Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов
Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия
Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков
Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки
Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков
Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов
Оборотные ведомости, карточки складского учета
Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов
Приказ о проведении инвентаризации,приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей
3. Проверка учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов
Расходные документы по учету материалов, счета- фактуры
Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции
Акты и другие документы на списание расхода материалов
Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей
Акты на списание хищений, недостач, потерь
4. Проверка сводного учета материальных ценностей
Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат
Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер № 10
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности
Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, журнал- ордер № 10
Сверка оформления результатов инвентаризации
Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов
Проверка результатов переоценки материальных ценностей
5. Проведение анализа использования материальных ценностей
Выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного года
Карточки складского учета, оборотные ведомости
Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет
Карточки складского учета, оборотные ведомости
Прежде всего необходимо проверить положения учетной политики по учету материально-производственных запасов (МПЗ), которые отражены в документе «Учетная политика». При этом особое внимание следует обратить на следующее:
• как учитываются материальные ценности -- по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам;
• какой метод используется для списания материальных ценностей на затраты производства;
• какой метод применяется для учета движения материальных ценностей на складах.
Основные элементы учетной политики, относящиеся к организации учета материально-производственных запасов, приведены в табл. 21.3.
Уточнив соответствие положений учетной политики, можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету материальных ценностей. К таким комплексам относятся:
• учет поступления материальных ценностей;
• аналитический учет движения материальных ценностей на складах предприятия;
• учет использования материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений материальных ценностей;
• сводный учет материальных ценностей;
• анализ использования материальных ресурсов.
Таблица 3. Элементы учетной политики предприятия, связанные с учетом товарно-материальных ценностей
Элементы учетной политики предприятия
Упрощенная Мемориально-ордерная Журнально-ордерная Автоматизированная
Способ оценки материалов при отпуске в производство и ином выбытии
По себестоимости каждой единицы запасов
По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
Приобретение материальных ценностей
С использованием счетов 15, 16 и 10
Для выполнения проверки комплексов задач по учету материальных ценностей применяют различные методы получения аудиторских доказательств.
Так, для уточнения фактического наличия товарно-материальных ценностей можно использовать наблюдение (обычно процесса проведения инвентаризации). В ходе аудиторской проверки аудиторы могут в необходимых случаях сами провести инвентаризацию.
Для подтверждения достоверности арифметических подсчетов товарно-материальных ценностей, соответствия их значением, отраженным в первичных документах и в регистрах бухгалтерского учета, обычно используется пересчет данных.
Отражение в бухгалтерском учете проведенных хозяйственных операций и реальность остатков на счетах учета МПЗ проверяют с помощью процедуры подтверждения.
Контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по движению МПЗ проводят путем использования процедуры инспективрования.
Устный опрос используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора по предварительной оценке состояния учета МПЗ, а также в процессе их проверки при уточнении у специалистов отдельных положений совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение или неясных.[10]
Для уточнения правильности отражения в бухгалтерском учете поступления и расходования МПЗ, полноты и своевременности их отражения в регистрах бухгалтерского учета, обоснованности их оценки используется процедура инспектирования.[3]
Операции, отраженные в первичных документах, в журналах-ордерах, ведомостях, главной книге, бухгалтерской отчетности, проверяются с помощью инспектирования. Особое внимание здесь следует обратить на соответствие корреспонденции счетов, сумм оборотов и остатков в регистрах аналитического и синтетического учета.
При сопоставлении наличия товарно-материальных ценностей в разные периоды, данных отчета о движении материально-производственных запасов с данными бухгалтерского учета, оценке соотношений между различными статьями отчета и сопоставлении их с данными за предыдущие периоды можно применить аналитические процедуры.
Проверяя учет поступления материалов, прежде всего уточняют, какой вариант применяет проверяемый субъект: с использованием счетов 15 и 16 или без него. Далее контролируют правильность оформления первичных документов на поступление материалов, их оценку, ведение аналитического учета (по номенклатурным номерам, артикулам и др.). Одновременно устанавливают, как был выделен НДС, отнесен на счет 19 и списан в дальнейшем на счет 68 субсчет НДС.
Аудитор также проверяет, как ведется учет по неотфактурованным поставкам и материалам, которые оплачены, но на склад не поступили (материалы в пути). По операциям поступления материалов аудитор проверяет и операции по приобретению материалов, полученных в порядке обмена (бартера), поступивших безвозмездно и др.
При проверке организации учета движения материальных ценностей на складах прежде всего надо проконтролировать организацию складского хозяйства и контрольно-пропускной системы. Важно ознакомиться с организацией складского учета материалов и как ведется контроль операций, выполняемых на складе, со стороны бухгалтерии. Предприятия применяют преимущественно три основных варианта учета движения материалов на складах: оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод, карточно-документационный, бескарточный.[11]
Если применяется сальдовый метод, то аудитор проверяет ведомости по приходу и расходу материалов, сверяет итоговые данные этих ведомостей с сальдовыми ведомостями. Второй метод предусматривает составление в бухгалтерии количественно-суммовых оборотных ведомостей в размере номенклатурных номеров по группам материалов. В этом случае аудитор просматривает эти ведомости и проводит сверку остатков с карточками складского учета. Обычно осуществляется выборочная сверка, так как сплошной контроль -- операция весьма трудоемкая.
Третий метод -- наиболее эффективный. Он применяется, как правило, при использовании персональных компьютеров (ПК). В этом случае карточки складского учета в обычном варианте не ведутся. Сам процесс складского учета организуется на ПК, а за определенные периоды (месяц, квартал) составляются оборотные ведомости. Аудитор знакомится с имеющимися документами, выясняет, как ведется сверка данных складского учета с бухгалтерскими данными.
Налог на добавленную стоимость списывается в соответствии с положением гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» и учитывается по дебету счета 19, субсчет «НДС по приобретенным материальным ресурсам» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Аудитору необходимо проверить, как было образовано сальдо по счету 19 и как проводилось его отнесение на счет 68. По материальным ресурсам НДС списывается полностью на счет 68 в момент оплаты счетов.[2]
Особое внимание должно быть уделено проверке операций по отпуску материальных ценностей в производство. Для этой цели на предприятии можно применить один из следующих методов оценки: по себестоимости единицы запасов; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения закупок (метод ФИФО).
Первый метод предусматривает списание каждой единицы материалов по цене приобретения или по себестоимости единицы запасов. Он применяется, если номенклатура материальных ценностей небольшая. Второй метод (оценка по средней себестоимости) наиболее распространен.
При его применении важно правильно устанавливать средние цены.
Метод ФИФО оценки запасов основан на допущении, что материальные ресурсы используются в течение отчетного периода в последовательности их приобретения.[1]
На складе на конец отчетного периода остаются остатки материальных ценностей по фактической себестоимости последних по времени закупок, а на себестоимость продукции списывают материальные ценности ранних по времени закупок.
В каждом методе применяются свои алгоритмы расчета проверки, которые и использует аудитор. Здесь, безусловно, неоценимую помощь аудитору может оказать применение персональных компьютеров для выполнения трудоемких расчетов.
Проверка правильности отнесения и списания материальных ценностей, образованных в результате недостач и хищений, проводится аудитором в том случае, если такие данные обнаружены. Они возможны в результате форс-мажорных обстоятельств (землетрясений, наводнений, пожара) или обнаруживаются при проведении инвентаризации. Списание сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами и отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счетов 73, 91 и др.
Заключительным этапом проверки является контроль ведения сводного учета материальных ценностей. Эти данные проверяются по данным журнала-ордера ф. № 10, ведомостей ф. № 10, 11, Юс, 14, 15с и главной книги.
Кроме того, аудитор проверяет сводные данные по инвентаризации товарно-материальных ценностей и переоценке материалов в части их отражения в балансе.
При необходимости аудитор может провести анализ всей системы организации учета материальных ценностей и дать рекомендации по ее рационализации.
Анализ использования материальных ресурсов нацелен на выявление соответствия запасов установленным нормам, расходу материалов (в натуре или по стоимости) на 1 руб. изготовленной продукции и др. В качестве путей рационализации учета производственных запасов можно предложить: использование ПК; применение наиболее эффективных методов учета и оценки запасов, организации движения материальных ценностей на складах.
Предприятие обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством.
Учетная политика, организация документооборота в обществе, в его филиалах и представительствах устанавливается приказом директора.
Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется директором. К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания учредителей.
Директор осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия, имеет право первой подписи под финансовыми документами, распоряжается имуществом предприятия для обеспечения его текущей деятельности; утверждает штаты, совершает сделки от имени предприятия, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками предприятия; исполняет другие функции, необходимые для деятельности предприятия и обеспечения его нормальной работы.
Основным видами деятельности являются:
1. техническое обслуживание и ремонт грузоподъемной техники;
2.техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств;
3. торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
Для получения прибыли организация может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом перечисленные в уставе организации:
- техническое обслуживание и ремонт грузоподъемной техники;
- техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств;
- торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
- деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами, химическими веществами;
- деятельность агентов по оптовой торговле автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
- финансово-инвестиционная деятельность и др.
- производство, ремонт, техническое обслуживание, предпродажная подготовка и реализация (оптовая, через агентов, розничная) товаров производственно-технического назначения: машин, приборов, оборудования общепромышленного и специального назначения, тракторов, прочих машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства (в том числе запасные части машин и механизмов, комплектующие, детали, узлы, принадлежности, не стандартизированное оборудование);
- торговая деятельность всех видов (в т.ч. розничная, оптовая, через агентов, комиссионная и выездная торговля, торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, топливом, рудами, черными и цветными металлами и химическими веществами, автотранспортными средствами грузового и специального назначения, оборудованием, и т.д.);
- коммерческая и посредническая деятельность;
- сбор, переработка, складирование и реализация лома черных, цветных металлов и их сплавов;
- хранения и реализация горюче-смазочных материалов;
- внешнеэкономическая деятельность;
- снабженческая и сбытовая деятельность;
3. материально-технические ресурсы;
Предприятие ОАО «ЧМК» вправе распоряжаться как собственными, так и привлеченными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организации, предприятий, учреждений.
Не обеспечивается ведение сортового, количественного аналитического учета на складе
Данное нарушение приводит к пересортице, в результате чего получается несоответствие в суммовом выражении
Не всегда есть возможность оперативно сравнить выданные ТМЦ (если есть долгосрочные заказы)
Не соблюдается сверхнормативный расход материалов
Хищение, применение не по назначению
Нет возможности установить достоверность подписи
Приводит к снижению ликвидности оборотных средств
Несоответствие в суммовом выражении стоимости конкретного вида запаса
1. «Аудит и налогообложение», 2005 №6
2. Макарова, Л.Г. Аудит операций с материалами: практ. пособие /Л.Г. Макарова, Л.П. Широкова, С.П. Быков; под ред.В.И. Подольского, М.: ЮНИТИ: Аудит, 2004. - 153с.
3. Шеремет, А.Д., Суйц, В.П. Аудит: учебник. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 410с.
4. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. Пособие для вузов / Г.М. Пупко. - Минск.: Интерпресс - Сервис; Мисанта, 2003. - 429с.
5. ПБУ 5/01 "Учёт материально - производственных запасов". утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.
6. Рогуленко, Т.М. Аудит: учебник. - М.: Экономистъ, 2010. - 378с.
7. Аудит: учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др; под ред. проф.В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ - ДАНА; Аудит, 2010 - 583с.
8. Полисюк, Г.Б., Сухачёва, Г.И. Аудит: Технология проверки: Учеб. пособие для вузов. - М.: Академический проспект, Трикста, 2010. - 176с.
9. Кочинев, Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2002. - 304с.
10. Дряхлов, В.В. Основы аудита: Курс лекций. - М.: "Издательство Гном и Д", 2001. - 272с.
11. Суйц, В.П., Смирнова, Л.Р., Дубровина, Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник / под ред. проф. В.П. Суйца. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 671с.
Значение базового показателя на конец отчетного периода
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2 х 3) : 100
Балансовая прибыль (убыток) предприятия
Значение базового показателя на конец отчетного периода
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2 х 3) : 100
1. Среднее арифметическое столбца 4 = 11,88
2. Наименьшее значение столбца 4 = 3,33 % отклонения от среднего 8,55
3. Максимальное значение столбца 4 = 22,56 % отклонения от среднего 10,68
4. Принятый уровень существенности данного предприятия, 11.88 тыс. руб.
Полученный количественный показатель можно использовать в качестве значения уровня существенности при планировании аудиторской проверки.
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц?
Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ?
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?
Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц?
Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?
Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?
Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?
Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям?
- должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; - инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов? Контролируется ли соблюдение этих инструкций?
Применяются ли унифицированные формы первичной документации?
Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?
Заполняются ли все обязательные реквизиты?
Документы составляются в день совершения операции?
Все ли машинные документы распечатываются?
Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц?
Производится ли нумерация первичных документов?
Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?
Производится ли проверка полноты оприходования материалов?
Применяется ли система нормирования расхода материалов?
Произведено ли деление материалов на классификационные группы?
Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?
Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты?
Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц?
Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?
Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?
Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)?
Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?
Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?
Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?
Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?
Операция, замечание N (по данным отчетных документов)
Исправительная запись, рекомендуемая Аудитором
Замечания не повлекли за собой искажение бухгалтерской отчетности
Внутрифирменные стандарты аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов, его цель, задачи и источники информации МПЗ. План и программа аудита МПЗ. Организация аудиторской проверки учета МПЗ. Проверка учета МПЗ на предприятии. контрольная работа [135,1 K], добавлен 04.06.2011
Характеристика целей, задач и информационной базы аудита материально-производственных запасов. Особенности организации контрольной работы в хозяйстве. План и программа аудита, а также правила проведения проверки учета материально-производственных запасов. курсовая работа [66,1 K], добавлен 04.11.2010
Законодательные и нормативные документы, регулирующие учет материально-производственных запасов. Источники информации для проверки. План и программа аудита материально-производственных запасов. Аудиторские процедуры проверки учета, типичные ошибки. реферат [22,8 K], добавлен 13.12.2009
Методология проведения аудита. Механизм проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов, с указанием источников информации проверки перечня аудиторских процедур. План и вопросник по аудиту материально-производственных запасов. курсовая работа [85,5 K], добавлен 04.12.2008
Нормативно-правовые акты, регламентирующие учет материально-производственных запасов. Цель аудиторской проверки материально-производственных запасов. Аудит операций с материально-производственными запасами. Процедуры, выполняемые в ходе проверки запасов. курсовая работа [62,3 K], добавлен 19.01.2011
Теоретические основы аудита материально-производственных запасов. Методика его проведения. Характеристика бухгалтерского учета материально-производственных запасов предприятия. Общий план и программа аудита. Специфика составления аудиторского заключения. курсовая работа [117,1 K], добавлен 22.01.2015
Последовательность внутренней проверки поступления и выбытия материально-производственных запасов. Характеристика МУП Совхоз-завода "Раевский", анализ аудита учета материалов. Аудит операций по поступлению и движению материально-производственных запасов. курсовая работа [45,4 K], добавлен 04.05.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекоменд
Аудит учета материально-производственных запасов курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Своєрідність трактування жіночого образу у поемі Т.Г. Шевченка 'Відьма'
Учебное пособие: Обмен данными в Windows
Контрольная работа по теме Судебная система Российской Федерации
Реферат: Источники по истории белорусской православной церкви в архивах Ватикана
Реферат На Тему Биография Лермонтова 9 Класс
Курсовая работа по теме Формирование здоровьесберегающего поведения в среде учащейся молодежи: социологический анализ практики
Доклад: Сельвинский И.Л.
Речь И Презентация К Дипломной Работе
Лабораторная Работа По Информатике Word
Мини Сочинение На Тему Патриотизм
Итоговые Контрольные Работы 3 Класс Беларусь
Курсовая Работа На Тему Понятие И Роль Государственного Бюджета
Реферат На Тему Явление
Доклад: Девиация в сексуальной ориентации
Курсовая работа по теме Демографическая ситуация в Российской Федерации на 2010 год
Дипломная работа по теме Формирование новых объектов кадастрового учета на территории Ярославского района Ярославской области
Курсовая работа: Налоговая реформа в России 1992 г., ее необходимость и значение
Правовой Статус Религиозной Организации Реферат
Контрольная работа по теме Характеристика речи детей с IV уровнем общего недоразвития речи
Реферат: Анализ инвестиционной деятельности Дальневосточного региона. Скачать бесплатно и без регистрации
Рекомбинация и генетический анализ бактериофагов - Биология и естествознание реферат
Генетическое картирование микроорганизмов. Внехромосомные факторы наследственности: плазмиды, транспозоны, Is-последовательности. Генетика бактерии и вирусов - Биология и естествознание презентация
Яды животных и растений - Биология и естествознание контрольная работа