Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Понимание деятельности аудируемого лица. Формальная и арифметическая проверка годовой бухгалтерской отчетности, расчет уровня существенности. Оценка эффективности системы внутреннего контроля. Аудиторский цикл расчетов с поставщиками и подрядчиками.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


«Аудит начисления заработной платы»
1.1 Понимание деятельности аудируемого лица
1.2 Применимость допущения непрерывности деятельности
1.2.1 Расчет и оценка величины чистых активов
1.2.2 Расчет вероятности банкротства
1.2.3 Анализ значений показателей, характеризующих финансовое положение аудируемого лица
1.2.4 Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности
2.1. Формальная и арифметическая проверка годовой бухгалтерской отчетности
2.3 Оценка эффективности системы внутреннего контроля
2.3.1 Аудиторский цикл расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.3.2 Хозяйственные операции и движение первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками
2.3.3 Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками
2.3.5 Тестирование контрольных моментов
2.3.6 Содержание работы аудитора по подтверждению достоверности финансовой информации
2.3.7. Вопросник для оценки надежности системы внутреннего контроля
2.3.8 Таблица зависимости между компонентами аудиторского риска
1.1 Понимание деятельности аудируемого лица
1. Общество с ограниченной ответственностью «ОСТ-Мастер» является юридическим лицом в форме общество с ограниченной ответственностью.
2. Основным видом деятельности предприятия является полиграфическая промышленность. Производство этикеточной и упаковочной продукции.
3. Рынками сбыта продукции предприятия является Российская Федерация.
4. Клиентами ООО «ОСТ-Мастер» являются: ОАО «КК Бабаевский», ОАО «РОТ ФРОНТ», ОАО «Красный Октябрь», Одинцовская КФ («А.Коркунов»), ОАО «Ударница», Кэдбери, «ЧФ «Ахмад Ти», ООО «Русский шоколад и др.
5. Уставный капитал предприятия составляет 10 000 рублей.
Добавочный и резервный капиталы отсутствуют.
6. Бухгалтерский отчет ведется на основании действующих нормативных документов: ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
7. Финансовое состояние предприятия.
Предприятие имеет недостаток средств для погашения текущих обязательств.
1.2. Применимость допущения непрерывности деятельности
На основании Федерального стандарта № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» при помощи аналитических процедур была проведена проверка финансового состояния предприятия.
На основании финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ОСТ-Мастер» был сделан анализ и рассчитаны необходимые показатели:
3. Анализ значений показателей, характеризующих финансовое положение аудируемого лица;
4. Наличие значительных убытков от основной деятельности;
5. Оценка возможности организации погашать кредиторскую задолженность в установленные сроки.
На основании аналитических данных сделан вывод, что предприятие ООО «ОСТ-Мастер» имеет кризисное финансовое состояние и неплатежеспособно.
Отрицательное значение стоимости чистых активов означает, что организация не располагает достаточным имуществом для удовлетворения потребностей кредиторов. Это свидетельствует о неудовлетворительном финансовом состоянии, неплатежеспособности. Если стоимость чистых активов становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.
Структура баланса является неудовлетворительной. У организации отсутствует возможность восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.
Трехкомпонентный показатель на начало и на конец года соответствует типу финансовой ситуации S = (0;0;0) - кризисное финансовое состояние. Так же был выявлен недостаток собственных источников, долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат.
По результатам анализа изменения чистой прибыли и прибыли от продаж, можно сделать вывод, что величина чистой прибыли увеличилась по сравнению с предыдущим периодом. За отчетный период валовая прибыль увеличилась, это явилось следствием увеличения выручки от продаж и также почти одинаковым темпом роста себестоимости проданных товаров и темпом роста выручки от продаж.
Рассчитав показатели ликвидности можно сделать вывод о неликвидности баланса организации и об отсутствие возможности погашения кредиторской задолженности
Размер уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью должен быть не менее 100 МРОТ (10 000 рублей). Уставный капитал ООО «ОСТ-Мастер» составляет 10 000 рублей, это указывает на соблюдение установленных законодательством Российской Федерации требований в отношении формирования уставного капитала аудируемого лица.
Установлено, что отсутствует возможность применения допущения непрерывности деятельности данного предприятия.
1.2.1 Расчет и оценка величины чистых активов
Оценка чистых активов базируется на применении ФПСАД №20 «Аналитические процедуры», федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и совместного приказа Минфина РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003 г. №10н, 03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».
Расчет оценки стоимости чистых активов организации
3. Незавершенное строительство (стр.130)
4. Доходные вложения в материальные ценности (стр.135)
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (стр.140+стр.250)
6. Прочие внеоборотные активы2 (стр.150)
8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220)
9. Дебиторская задолженность3 (стр.230+стр.240)
11. Прочие оборотные активы (стр.270)
12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.510)
14. Прочие долгосрочные обязательства (стр.515+стр.520)
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.610)
16. Кредиторская задолженность (стр.620)
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (стр.630)
18. Резервы предстоящих расходов (стр.650)
19. Прочие краткосрочные обязательства (стр.660)
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)
21. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (п.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (п.20))
22. Чистые активы по данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала» (стр.200)
23. Искажение величины чистых активов, выявленное аудитором (п.21-п.22)
24. Уставный капитал организации (стр.410)
25. Сравнение чистых активов, рассчитанных аудитором, с уставным капиталом (п.21-п.24)
Вывод: исходя из расчета оценки стоимости чистых активов можно сказать о том, что величина уставного капитала и чистых активов организации соответствуют требованиям законодательства. А также стоимость чистых активов увеличилась примерно на 1,6 млн рублей. Наличие искажений величины чистых активов обусловлено наличием отложенных налоговых обязательств и неточностей связанных с округлением сумм в разделе «Оборотные активы».
1.2.2 Проверка наличия признаков банкротства, установленных законодательством Российской Федерации
Основано на использовании положений ФПСАД №20 «Аналитические процедуры» и федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденных распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятия от 12.08.1994 г. №31-р.
В соответствии с п. 2 ст. 3 закона №127-ФЗ юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства или обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
Таблица 2 Расчет вероятности банкротства и удовлетворительности структуры баланса
К1 - коэффициент текущей ликвидности
К2 - коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом
К3 - коэффициент восстановления или утраты платежеспособности
Коэффициент восстановления или утраты платежеспособности определяется отношением:
где К1к.г.и К1н.г. - соответственно коэффициенты текущей ликвидности на конец и начало года;
С - период (в месяцах) восстановления или утраты платежеспособности.
В нашем случаи К1 и К2 меньше нормативных значений, поэтому С=6 месяцам.
Вывод: Структура баланса ОАО «Типография «Детская книга» признается неудовлетворительной, а организация - неплатежеспособной, т.к. значение показателя К1 ниже нормативного. При этом К3 также ниже нормативного значения, т.е. меньше 1, это означает, что в течение ближайших 6 месяцев организация не имеет возможности восстановить свою платежеспособность.
Для организации, акции которого котируются на фондовом рынке, для анализа банкротства используется дискриминантная факторная модель Альтмана.
- собственный оборотный капитал/сумма активов
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)/сумма активов
- прибыль до налогооблажения/сумма активов
- рыночная стоимость собственного капитала/заемный капитал
т.к. Z > 3 вероятность банкротства предприятия очень низкая
1.2.3 Анализ значений показателей, характеризующих финансовое положение аудируемого лица
Основывается на положениях ФПСАД №20 «Аналитические процедуры».
Важнейшими показателями, характеризующим финансовое положение аудируемого лица, являются показатели обеспеченность материальных оборотных средств (запасов и затрат) необходимыми источниками финансирования (табл. 3).
Обеспеченность запасов и затрат источниками их финансирования
Источники финансирования запасов и затрат
Обеспеченность запасов и затрат соответствующими источниками
1. Наличие собственных оборотных средств
1. Излишек/недостаток собственных источников для формирования запасов и затрат
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
2. Излишек/недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат
3. Излишек/недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат
Расчет трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации
1. Собственные средства (стр. 490 + 640)
3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)
4. Долгосрочные кредиты и займы (стр. 590)
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования (п. 3 + п. 4)
6. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610)
7. Общая величина источников финансирования (п. 5 + п. 6)
8. Величина запасов и затрат (стр. 210 + 220)
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п. 3 - п. 8)
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств (п. 5 - п. 8)
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников финансирования запасов и затрат (п. 7 - п. 8)
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
Вывод: Исходя из расчетов можно сделать вывод о присутствии чрезмерных величин неподвижных и малоподвижных запасов и затоваренности готовой продукцией в связи со снижением спроса. Вследствие вышеперечисленного предприятие находится в кризисном финансовом состоянии.
1.2.4 Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности
Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Прибыль (убыток) от продаж (010-020-030-040)
Доходы от участия в других организациях
III. Внереализационные доходы и расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130)
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)
Вывод: Исходя из данных расчетов можно сделать вывод, что чистая прибыль предприятия уменьшилась на 807 руб. за счет значительного уменьшения объемов продаж в отчетном году. В этой связи мы наблюдаем так же уменьшение показателей, характеризующих доходы предприятие, и как следствие уменьшение более чем в два раза налога на прибыль.
1.2.5 Оценка возможности организации погашать кредиторскую задолженность в положенные сроки
Основывается на положениях ФПСАД №20 «Аналитические процедуры». Для проведения оценки необходимо определить ликвидность баланса организации на начало и конец года, разбив показатели балансовых статей на четыре группы ликвидности, и определить платежный излишек или недостаток по всем группам.
Общий вывод о степени ликвидности баланса следует сделать с использованием системы неравенств:
Вывод: Баланс на начало года не является ликвидным, так как первые два показателя, характеризующие наиболее ликвидные активы и срочные обязательства не соответствуют нормам. На конец года ситуация изменилась в отношении второй группы активов и пассивов, поэтому ликвидность баланса в отчетном году можно охарактеризовать как среднюю.
аудит отчетность контроль поставщик
2.1 Формальная и арифметическая проверка бухгалтерской отчетности
В результате формальной сверки форм бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица были выявлены нарушения в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой не отражены данные об основных средствах, дебиторской и кредиторской задолженностях. Аналогичные нарушения были выявлены в Форме №3, где не были отражены: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, нераспределенная прибыль; а так же в Форме №4, в которой не указана величина денежных средств.
Арифметическая проверка бухгалтерской отчетности
отсутствуют данные в форме №5 об основных средствах на начало года
отсутствуют данные в форме №5 об основных средствах на конец года
Доходные вложения в материальные ценности
стр. «Итого» - стр. «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» гр. 3
стр. «Итого» - стр. «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» гр. 6
Сверка данных раздела II баланса с другими формами отчетности
отсутствуют данные в форме №5 о дебиторской задолженности на начало года
отсутствуют данные в форме №5 о дебиторской задолженности на конец года
Краткосрочная дебиторская задолженность
отсутствуют данные в форме №5 о краткосрочной дебиторской задолженности на начало года
отсутствуют данные в форме №5 о краткосрочной дебиторской задолженности на конец года
Долгосрочная дебиторская задолженность
стр. 260 гр. 3 - суммы, учтенные по дебету счета 50, субсчет «Денежные документы»
отсутствуют данные в форме №4 о денежных средствах на начало года
стр. 260 гр. 4 - суммы, учтенные по дебету счета 50, субсчет «Денежные документы»
отсутствуют данные в форме №4 о денежных средствах на конец года
Сверка данных раздела III баланса с другими формами отчетности
стр.100 «Остаток на 1 января отчетного года» гр. 3
стр.140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» гр. 3
стр.100 «Остаток на 1 января отчетного года» гр. 4
стр.140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» гр. 4
стр.100 «Остаток на 1 января отчетного года» гр. 5
стр.140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» гр.5
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
отсутствуют данные в форме №3 о резервах, образованных в соответствие с учредительными документами на конец года
стр.100 «Остаток на 1 января отчетного года» гр. 6
отсутствуют данные в форме №3 о нераспределенной прибыли на начало года
стр.140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» гр.6
отсутствуют данные в форме №3 о нераспределенной прибыли на конец года
Сверка данных раздела IV баланса с другими формами отчетности
стр.650 «долгосрочная - всего» гр. 3
стр.650 «долгосрочная - всего» гр. 4
Сверка данных раздела V баланса с другими формами отчетности
отсутствуют данные в форме №5 о кредиторской задолженности на начало года
отсутствуют данные в форме №5 о кредиторской задолженности на конец года
Краткосрочная кредиторская задолженность: кредиты и займы
отсутствуют данные в форме №5 о красткосрочной кредиторской задолженности на начало года
отсутствуют данные в форме №5 о краткосрочной кредиторской задолженности на конец года
Краткосрочная кредиторская задолженность: расчеты с поставщиками и подрядчиками
отсутствуют данные в форме №5 о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками на начало года
отсутствуют данные в форме №5 о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками на конец года
Краткосрочная кредиторская задолженность: расчеты по налогам и сборам
отсутствуют данные в форме №5 о задолженности по налогам и сборам на начало года
отсутствуют данные в форме №5 о задолженности по налогам и сборам на конец года
Вывод: В ходе арифметической проверки выявлены расхождения на 1 тыс. руб. в строке 190 бухгалтерского баланса в связи с округлением сумм строк 110-150, а так же расхождение на 3 тыс. руб. строки 690 в связи с округлением сумм строк 610-660.
В целом бухгалтерская (финансовая) отчетность составлена правильно. Однако имеются незначительные искажения, связанные с округлением сумм в разделах I и V бухгалтерского баланса, поэтому предполагаем, что в системе учета также присутствуют искажения. Так же стоит обратить внимание на отсутствие данных в формах бухгалтерской отчетности №3, №4 и №5, что может быть связано с рядом причин: от невнимательности составителя, до умышленного сокрытия данных. Ввиду сделанных выводов неотъемлемый риск оцениваем как высокий.
2.2 Расчет существенности предполагаемого искажения информации в бухгалтерской отчетности аудируемого лица
Далее следует сделать расчет существенности предполагаемого искажения информации в бухгалтерской отчетности аудируемого лица с использованием положений ФПСАД №4 «Существенность в аудите».
Значение базового показателя бухгалтерской отчётности (тыс. руб.)
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
Прибыль до налогообложения (стр.140 ф.№2)
Чистая прибыль отчетного периода (стр. 190 ф.№2)
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр.010 ф.№2)
Валюта баланса на конец года (стр.300 ф.№1)
Внеоборотные активы на конец года (стр.190 ф,№1)
Кредиторская задолженность на конец года (стр.620 ф.№1)
Расходы по обычным видам деятельности за отчетный год (стр.760 ф.№5)
Запасы на конец года (стр.210+стр.220 ф.№1)
1) рассчитаем среднее арифметическое из показателей четвёртого столбца:
(138+81+5155+7888+4992+1680+4852+1954)/8=3343 тыс. руб.;
2) наименьшее значение отличается от среднего на:
3) наибольшее значение отличается от среднего на:
Так как значения 81, 138, и 7888 тыс. руб. значительно отличается от средн его, то их отбрасываем и находим среднюю величину:
(5155+4992+1680+4852+1954)/5=3727 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 3800 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(3800-3727)/3727*100%=2%, что находится в пределах 20%.
2.3 Оценка эффективности системы внутреннего контроля
2.3.1 Аудиторский цикл расчетов с поставщиками и подрядчиками
Хозяйственные операции расчетов с поставщиками и подрядчиками относятся к циклу приобретения и расходования. Цикл приобретения и расходования содержит операции по обеспечению предприятия материально-производственными запасами, а также по расходованию ресурсов для осуществления производственной деятельности.
Операции данного цикла отражаются на следующих счетах бухгалтерского учета:
по приобретению ресурсов - 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 19 «Налог на добавленную стоимость», 41 «Товары», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;
по расходованию ресурсов на нужды производства и реализации (работ, услуг) - 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 41 «Торговая наценка», 44 «Расходы на продажу», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
Среди типичных случаев искажения информации в данном цикле можно назвать следующие:
1. на счетах отражены расходы по полученным материально-производственным запасам, которые в действительности не были произведены;
2. не все приходованные материально-производственные запасы учтены на счете 10 «Материалы» (41 «Товары»);
3. расходы на материальные ценности отражены в учете неточно или не в тех оценках, которые приняты учетной политикой;
4. в производство отпущены материальные ценности без разрешения ответственных лиц.
2.3.2 Хозяйственные операции и движение первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Все операции с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявленного счета. Счёт 60 - пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих ценностей (либо счёта 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.
За неотфактурованные поставки счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
Счёт 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, а учитываются обособленно в аналитическом учёте.
При журнально-ордерной форме учёта учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
2.3.3 Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками
Задолженность поставщикам погашена путём выдачи наличных денег из кассы
Задолженность поставщикам погашена безналичным расчетом
Произведён взаимозачёт задолженности
Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам)
Произведён взаимозачёт задолженности займами
Произведён взаимозачёт задолженности займами
Произведён взаимозачёт задолженности
Задолженность поставщикам погашена внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы
Отражены положительные курсовые разницы; списана задолженность с истекшим сроком исковой давности
Отражены суммы, поступившие от поставщиков по перерасчётам за прошлые годы
Оприходовано оборудование к установке
Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
Приняты к оплате счёта поставщиков за приобретённые товарно-материальные ценности (при использовании счёта 15)
Отражена сумма НДС по приобретённым материальным ценностям
Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги) для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд
Отражены услуги поставщиков и подрядчиков по устранению брака
Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (работы) для нужд обслуживающих производств и хозяйств
Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (у организаций, осуществляющих торговую деятельность)
-На затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
-По доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
-По содержанию помещений для хранения продукции в местах её продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
-Другие аналогичные по назначению расходы
Отражен возврат денежных средств в кассу, поступивших от поставщиков
Отражен возврат денежных средств на расчётный или валютный счета, поступивших от поставщиков
-При проверке счёта поставщика или подрядчика (после того, как счёт был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки;
-Отражены операции когда счёт поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приёмке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за материальные ценности, полученные дочерними предприятиями
Отражены отрицательные курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества
Отражена фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей
Отражены расходы, относящиеся к будущим периодам
2.3.5 Тестирование контрольных моментов
купли/продажи оформляются договором.
Наличие договора подтверждает, что оказание услуг и операций по купле/продаже осуществлялись в установленных количествах, от того поставщика и в установленный срок.
Проверить соответствуют ли услуги договору, то есть проверить совпадают ли данные счетов-фактур поставщика (количество, наименование поставщика, срок поставки и сумма).
Соответствие договоров требованиям Гражданского кодекса РФ.
Соответствие дает аудитору уверенность в том, что договор содержит все существенные условия и риск признание договора недействительным минимален.
Проверить правильность, полноту оформления договоров с поставщиками и подрядчиками.
Регулярно проверяется соответствие сумм, указанных в расчетных ведомостях и по чекам.
Суммы оплаченных услуг и операций по продаже соответствуют начисленным суммам.
Выборочная проверка соответствия сумм в чеках и расчетных ведомостях.
Не все счета-фактуры, полученные от поставщиков, своевременно регистрируются в Журнале полученных счетов-фактур.
Экземпляры счетов-фактур, полученных от поставщиков, подтверждают операции по получению услуг. При несвоевременном, неполном или неточном внесении счета-фактуры в Журнал полученных счетов-фактур.
Необходимо выборочно проверить хронологию построения Журнала полученных счетов-фактур, а также произвести сверку с данными Книги покупок.
2.3.6 Содержание работы аудитора по подтверждению достоверности финансовой информации
Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками - установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности. Согласно этой цели первой задачей проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.
Следующей задачей является проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.
Далее необходимо проверить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности. Кроме проверки товарно-материальных ценностей необходимо проверить неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. Необходимо выяснить причины возникновения просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Аудитор при проверке должен обратить внимание на следующее:
· имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;
· при наличии дебиторской и к
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Профилактика Травматизма
Курсовая работа по теме Педагогические условия трудового воспитания детей
Принцип работы
Реферат Особенности Российской Бюрократии
Готовый Реферат На Тему История Вычислительной Техники
Реферат: Темы ов по дисциплине «Экология» № варианта соответствует 2 последним цифрам зачетной книжки
Курсовая работа по теме Порядок осуществления федерального розыска
Курсовая работа по теме Организация офисной локальной сети
Реферат: Сучасна свiтова фiнансова криза в краiнах свiту ii причини
Курсовая работа: Особенности молодежной политики. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Формирование творческих способностей детей старшего дошкольного возраста с задержкой психического развития на занятиях изобразительным искусством
Курсовая работа по теме Издержки: их виды, влияние издержек на цены
Приложение Для Сочинений Онлайн
Реферат: Анализ структуры ассортимента тканей на материалах ИП Мануфактура
Экономическое Воспитание Младших Школьников Курсовая Работа
Курсовая работа по теме Профессиональное совершенствование бухгалтера. Цели и задачи ИПБ России
Контрольная работа по теме Проблемы и приоритеты развития здравоохранения
Дней Александровых Прекрасное Начало Реферат
Контрольные Работы А Начальной Школе 2 Класс
Защита Прав Авторов И Патентообладателей Курсовая
Тушение пожаров в лечебных учреждениях - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Гены иммуноглобулинов и Т-клеточного рецептора - Биология и естествознание реферат
Причины и последствия наводнения - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда презентация