Аудит расчетов с покупателями и заказчиками и документирование его результатов в ООО "Подъемтранссервис" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками и документирование его результатов в ООО "Подъемтранссервис"

Понятие и сущность аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Нормативное регулирование аудита. Содержание аудиторских процедур и выборочного аудиторского обследования. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


ФГОУ ВПО Вятская государственная сельскохозяйственная академия
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками и документирование его результатов в ООО «Подъёмтранссервис»
1. Теоретические основы аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Целью работы является изучение порядка ведения расчетов с покупателями и заказчиками на конкретном предприятии и проведение аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
Задачи работы обусловлены ее целью и сформулированы следующим образом:
- определение нормативного регулирования аудиторской деятельности;
- изучить особенности проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
- составить план и программу аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
-отобразить содержание аудиторских процедур и документирование аудита.
Объектом исследования работы выступает ООО «Подъёмтранссервис». Период исследования предприятия 2008-2010гг., период проведения аудита -2010г.
Источники информации: нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками; учетная политика, регулирующая порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками; вся первичная документация по учету операций расчетов с покупателями и заказчиками; учетные регистры и отчетность.
Методологической и технической основой для работы послужили: Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; учебная литература.
1. Теоретические основы аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Общество с ограниченной ответственностью «Подъёмтранссервис» было образовано на основании решения учредителей, в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Общество создано путём преобразования Смешанного товарищества «Подъёмтранссервис» в Общество с ограниченной ответственностью «Подъёмтранссервис» и является правопреемником всех прав и обязанностей СТ «Подъёмтранссервис».
Юридический адрес общества: Кировская область, г. К.-Чепецк, ул.Молодежная, д. 11.
Основной целью деятельности общества является выполнение функций, связанных с производством, оптовой и розничной торговлей продукцией производственно-технического назначения и ТНП, продуктовыми товарами, а также наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей российских и иностранных предприятий, организаций и граждан в продукции, работах и услугах, производимых обществом, в соответствии с основными видами деятельности, а также получение прибыли в интересах участников.
Для реализации целей уставной деятельности общество вправе осуществлять следующую деятельность:
- выполнение строительно-монтажных работ;
- оказание транспортных и экспедиционных услуг предприятиям и населению;
- оказание услуг по хранению, погрузке, разгрузке и отправке продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления;
- оптовая и розничная торговля продукцией производственно-технического назначения, продуктами питания и товарами народного потребления;
- производство продукции производственно-технического назначения;
- производство товаров народного потребления;
- переработка и хранение сельскохозяйственной продукции;
- закуп у населения и предприятий сельскохозяйственной продукции за наличный расчет;
Бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в Российской Федерации. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 8.0.
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.
Фирма представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером.
В рамках учетной политики ООО «Подъёмтранссервис» (Приложение А) утвержден:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе Плана счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н. (ред. от 08.11.2010 N 142н)
- формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
- договоры: порядок заключения, согласование, рассылки и хранения.
Для целей налогообложения моментом реализации признают фактическое поступление денежных средств на расчетный счет, в кассу предприятия, бартерная сделка, взаимозачетом с поставщиками и заказчиками.
На предприятии следующее распределение обязанностей и полномочий:
Генеральный директор предприятия осуществляет общее руководство, а также ведет переговоры с основными поставщиками и заказчиками. Ему непосредственно подчиняются начальники отделов и других производственных подразделений, а также главный бухгалтер.
Отдел кадров подбирает кадры, разрабатывает мероприятия по подготовке и повышении квалификации работников, принимает и увольняет рабочих, инженерно-технических работников и служащих, контролирует соблюдение трудовой дисциплины.
Бухгалтерия ведет текущий бухгалтерский учет и составляет отчетность, контролирует расходование материальных и денежных средств, производит расчетные операции с предприятиями-поставщиками и потребителями продукции, а также рабочими и служащими.
Плановый отдел разрабатывает годовые, квартальные планы предприятия и отдельных цехов, контролирует их выполнение, определяет пути устранения недостатков, организует и совершенствует планирование. Разрабатывает нормативы для образования фондов экономического стимулирования, ведет оперативный статистический учет, анализ показателей работы основных подразделений, разрабатывает и представляет на утверждение проекты, цены на новую продукцию, изучает и внедряет передовой опыт в организации планово-экономической работы и т.д.
Организационная структура управления ООО «Подъёмтранссервис» представлена на рис. 1.


Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Подъёмтранссервис»
В первую очередь для экономической характеристики предприятия проанализируем эффективность использования на предприятии трудовых ресурсов.
На начало 2010 года численность персонала на предприятии составляла 210 человек.
Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «Подъёмтранссервис» характеризуется данными, представленными в таблице 1.
Как видно по данным таблицы 3, численность персонала в 2010 году снизилась против 2008 г. и составила 79,5%. Численность рабочих тоже снизилась и составила 76,2%. Можно заметить, что численность рабочих снижается более высокими темпами.
Таблица 1 - Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «Подъёмтранссервис» (чел.)
При экономической характеристике трудовых ресурсов важное значение имеют такие показатели, как производительность труда и трудоемкость (таблица 2).
Таблица 2 - Эффективность использования трудовых ресурсов
За анализируемый период существует стабильное повышение объема выполняемых работ, в 2010 году относительно 2008 года увеличение составило 122,4 процентов. Производительность труда с 2008 года повысилась, и это повышение составило 53,9 процентов, трудоемкость соответственно за это время снизилась на 35 процентов.
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятии является обеспеченности их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
Показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов предприятия в исследуемом периоде, представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ эффективности использования основных средств
По данным таблицы 3 можно сделать вывод о том, что показатель фондоотдачи увеличивается в 2010 г. относительно 2008 г. на 38,2 процента, то есть, наблюдается увеличение объема оказанных услуг при снижении стоимости основных фондов. В результате чего, фондоемкость снизилась на 27,6 процента. Рост основных показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов, в анализируемом периоде по сравнению с предыдущими годами свидетельствует об улучшении эффективности использования основных фондов на предприятии. Однако, недостаточно высокий уровень фондоотдачи свидетельствует, что в целом по предприятию основные фонды используются не очень эффективно.
Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 4 на основе отчета о прибылях и убытках в приложении В.
Таблица 4 - Основные показатели деятельности ООО «Подъёмтранссервис»
Выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказанных услуг, тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Исходя из данных таблицы 4 видно, что если деятельность предприятия в 2008 году была убыточна, то уже в 2010 году выручка выросла на 5509,4 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом, что связано с более стабильной работой предприятия и активной маркетинговой политикой.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль в 2010 году выросли соответственно на 2664,1 и 2149,4 тыс. руб. от уровня 2008 года. Это хорошие показатели, предприятие стало более рентабельно.
В целом, работу предприятия за 2010 год исходя из всего сказанного выше можно признать удовлетворительной. Для более детальной экономической характеристики ООО «Подъёмтранссервис» далее проведем краткий анализ финансового состояния данного предприятия по данным бухгалтерских балансов (Приложение Б).
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.
Сведем все показатели финансовой устойчивости анализируемого предприятия в таблицу 5.
Таблица 5 - Анализ обеспеченности запасов и затрат нормальными источниками формирования
3. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, тыс. руб.
6. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.
7. Общая величина основных источников, тыс. руб.
8. Общая величина запасов и затрат, тыс. руб.
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат, тыс. руб. (стр. 3-стр. 8)
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат, тыс. руб.
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат, тыс. руб.
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости
Произведем расчет коэффициентов финансовой устойчивости и покажем их в таблице 6, на основании рассчитанных коэффициентов сделаем выводы о финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 6 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия ООО «Подъёмтранссервис»
1 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
2 Коэффициент маневренности собственного капитала
5 Коэффициент финансовой зависимости
6 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
На протяжении всего исследуемого периода предприятие имело неустойчивое финансовое положение - есть необходимость пополнения собственного капитала и снижения размеров запасов и затрат.
На основании данных, представленных в таблице 6, можно сделать следующие выводы.
Предприятие было обеспечено собственными оборотными средствами на протяжении всего исследуемого периода, и хотя размеры их малы, они постоянно растут.
На протяжении всего исследуемого периода значение коэффициента маневренности не соответствовало нормативному значению. Следовательно, собственные источники средств с финансовой точки зрения не мобильны.
Доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств слишком велика, но связано это с приобретением за счет заемных источников новых основных средств - оборудования.
Хотя финансовая устойчивость предприятия и низкая, уровень производственного потенциала предприятия растет, что является положительной тенденцией.
Коэффициенты, характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия ООО «Подъёмтранссервис» в 2008-2010 гг. представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Коэффициенты, характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия ООО «Подъёмтранссервис»
1 Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)
2 Коэффициент промежуточной ликвидности
5 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на протяжении всего исследуемого периода предприятие испытывало недостаток денежных средств для покрытия срочных обязательств.
Значение коэффициентов промежуточной и текущей ликвидности также не соответствует оптимальным значениям, следовательно, предприятие неплатежеспособно.
Коэффициент, показывающий соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает нам, что на протяжении всего исследуемого периода дебиторская задолженность значительно ниже кредиторской, что является негативным фактором финансового состояния предприятия.
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Подъёмтранссервис» показал, что данное предприятие на момент исследования является неплатежеспособным и финансово неустойчивым. Для нормализации финансового состояния необходимо принятие различных мер, в противном случае состояние предприятия может стать кризисным.
Проведем анализ состояния системы внутреннего контроля ООО «Подъёмтранссервис». Для этого были составлены вопросы в соответствии с деятельностью организации. Так как аудит расчетов с покупателями и заказчиками, то и вопросы были направлены на этот участок бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Исходя из опросного листа (Приложение Г), неотъемлемый риск для ООО «Подъёмтранссервис» следует определить как средний, так как есть риск совершения бухгалтером непреднамеренных ошибок, поскольку в должностной инструкции порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками, документооборота по ним, порядок предоставления внутренней отчетности не прописан. Регулярный анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения не проводится.
Контрольный риск следует определить как средний, так как на предприятии существует система внутреннего контроля. Слабость данной системы в том, что контроль осуществляется нерегулярно (четкого графика нет) и не документируется.
По данным тестирования системы внутреннего контроля было выяснено, что в ООО «Подъёмтранссервис» уровень внутреннего контроля можно оценить как средний.
Уровень существенности рассчитывается аудитором на основании данных отчетности. Для расчета уровня существенности ООО «Подъёмтранссервис» определим показатели, значение которых будет влиять на расчет уровня существенности (Таблица 8).
Таблица 8 - Определение уровня существенности
Значение для уровня существенности, тыс. руб.
Так как значения балансовой прибыли и собственного капитала значительно отклоняются, отбросим их при расчете уровня существенности. Следовательно, в расчет уровня существенности войдут такие числовые значения как:
(602,1+1045,5+268,8)/3=638,8 тыс. руб.
Средняя величина этих показателей составляет 638,8 тыс. руб. Округлим данную величину до 639 тыс. руб., что и будет являться уровнем существенности для ООО «Подъёмтранссервис».
Программа аудита расчетов с покупателями заказчиками, операций по реализации продукции, товаров, работ, услуг (таблица 9) представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур для сбора аудиторских доказательств.
При проверке необходимо установить:
- заключены ли договора купли-продажи продукции;
- реальность задолженности покупателей и заказчиков, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
- соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журналах-ордерах, главной книге и балансе.
По выявленным несоответствиям определяют существенность, характер и возможные причины возникновения отклонений.
Аудиторские процедуры по существу предполагают детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Цель общей программы аудита - собрать достаточный объем аудиторских доказательств для формулирования профессионального мнения о соответствии бухгалтерского учета операций по приобретению и реализации продукции требованиям действующего законодательства и достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности в части отраженных в ней операций.
Таблица 9 - План аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Подъёмтранссервис»
Аудит оформления первичных документов
Договора купли-продажи, поставки товара
Аудит арифметического подсчета в документах
Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о приемке товара, товарные отчеты
Аудит дебиторской задолженности по срокам возникновения
анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета
Форма№ 1 «Бухгалтерский баланс», ведомость по счету 62,60
Программа аудита представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. С учетом аудиторских рисков, уровня существенности, количества операций, отсутствия истории прежних проверок для ООО «Подъёмтранссервис» была разработана следующая программа аудита.
Таблица 10 - Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Подъёмтранссервис»
Аудит оформления первичных документов
Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета товара
Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету
Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки
Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений
Выборочный контроль документального оформления движения товара на складе
Карточки складского учета товара, накладные, счета-фактуры
Выборочная инвентаризация, контроль документов
Аудит арифметического подсчета в документах
Проверка правильности организации учета выпуска и продажи товара, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи
Учетная политика, первичные документы, Главная книга
Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу
Расчет фактической себестоимости отгруженной(проданной) продукции
Пересчет, контроль документов, учетных записей
Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете
Счета-фактуры, накладные, книга продаж
Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм, контроль документов
Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам прейскуранта
Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен
Проверка документации по существу, контроль документов
Аудит дебиторской задолженности по срокам возникновения
Проверка данных регистров учета отгрузки и продажи товара и сверка их со счетами в Главной книге
Проверка полноты и реальности Сум дебиторской задолженности
Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета
Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами
отчет о прибылях и убытках (форма №2), расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам
Пересчет, проверка соблюдения правил учета
Проверка правильности формирования показателей формы №2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи
Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры
3. Содержание аудиторских процедур и выборочного аудиторского обследования
3.1 Аудит оформления первичных документов
Процедурами аудита оформления первичных документов являются:
формальная проверка (правильность заполнения всех реквизитов; наличие неоговоренных исправлений, подчисток, дописок в тексте и в цифрах; подлинность подписей должностных и материально ответственных лиц);
проверка документов по существу (законность и целесообразность операции; правильность отнесения на счета и статьи).
прослеживание. Под прослеживанием понимается процедура, в ходе которой аудитор проверяет некоторые первичные документы, проверяет отражение данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается в том, что соответствующие хозяйственные операции правильно (или неправильно) отражены в бухгалтерском учете.
Прослеживание позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента. Ниже представлен рабочий документ аудитора по результатам аудита первичных документов.
Таблица 11 - Рабочий документ аудитора № 1
Проверяемое предприятие: ООО «Подъемтранссервис»
Уровень существенности: 639 тыс. руб.
Результаты аудита первичных документов.
Виды и характер выявленных нарушений
Неполное заполнение реквизитов в договорах поставки товаров
Исправить нарушение. В дальнейшем заполнять правильно.
Отсутствие картотеки хранения первичных документов в архиве
Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции последующих
Отсутствие сверки расчетов с покупателями и заказчиками, с банком
Основными нарушениями в оформлении первичных документов являются неполное заполнение реквизитов в документах. Не документировано хранение первичных документов в архиве, не происходит сверки расчетов с банком.
3.2 Аудит арифметического подсчета в документах
В данном разделе программы аудита применяется процедура арифметической проверки: правильность подсчетов в документах, правильность показанных итогов в первичных документах, учетных регистрах и отчетных формах.
Таблица 12 - Рабочий документ аудитора № 2
Проверяемое предприятие: ООО «Подъемтранссервис»
Уровень существенности: 639 тыс. руб.
Перечень выявленных нарушений в ходе проверки расчетов с покупателями и заказчиками
Первичный документ, учетный регистр
Арифметическая ошибка при расчете суммы НДС, составляет 601,69 руб.
В ходе проверки арифметических подсчетов документов был выявлен неправильный расчет НДС в счет-фактуре № 202 от 14.12.10 (Приложение Д). Что свидетельствует об отсутствии внутрифирменного контроля за правильностью отражения НДС, вследствие чего налог начислен неправильно.
3.3 Аудит дебиторской задолженности по срокам возникновения
Аудиторские процедуры при аудите дебиторской задолженности следующие:
1) определение преимущественного порядка расчетов с дебиторами и основных дебиторов;
2) получение списка дебиторов с указанием сумм задолженности на конец года. Выполнение выборки с включением в нее наиболее значительных сумм и проверка наличия соответствующих договоров и первичных документов;
3) проверка развернутого приведения в балансе остатков по счетам расчетов: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо, - в активе; имеющим кредитовое сальдо - в пассиве;
4) проверка проведения в конце года инвентаризации дебиторской задолженности;
5) проверка списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других нереальных для взыскания долгов за счет соответствующего резерва сомнительных долгов или отнесения их на финансовые результаты хозяйственной деятельности. При проверке отражения данных по расчетам с другими организациями следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством;
6) проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы дебиторской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Таблица 13 - Рабочий документ аудитора № 3
Проверяемое предприятие: ООО «Подъемтранссервис»
Уровень существенности: 639 тыс. руб.
Нарушения в аудите дебиторской задолженности.
Выявлена дебиторская задолженность в сумме 4800 руб., по которой истек срок исковой давности
Значительно ниже уровня существенности
Выявлена дебиторская задолженность в сумме 11200 руб., по которой истек срок исковой давности
Значительно ниже уровня существенности
В ходе проверки дебиторской задолженности было выявлено, что у предприятия есть суммы дебиторской задолженности срок исковой давности по которой истек. Данные суммы неправомерно служат снижением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Такое неправомерное снижение налоговой базы по налогу штрафуется до 15000 руб., поэтому необходимо устранить данное нарушение.
3.4 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета
Аудиторской процедурой в соответствии с программой аудита в этом разделе является оценка правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о дебиторской задолженности. Полнота отражения данных о реализации услуг в регистре учета расчетов с покупателями и заказчиками имеет важное значение, поскольку влияет на возможность экономического субъекта контролировать оплату непогашенной дебиторской задолженности.
На этапе проверки отражения результатов от продаж аудитор определяет правильность отражения дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности и Главной книге по счету 62 (таблица 14). А именно сравнение суммы по стр. 230, 240 формы 1, и сальдо по счету 62 в Главной книге.
Таблица 14 - Рабочий документ аудитора № 4
Проверяемое предприятие: ООО «Подъемтранссервис»
Уровень существенности: 639 тыс. руб.
Сопоставление данных главной книги с бухгалтерским балансом
Сальдо дебетовое счета 62 на 31.12.2010 г.
по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
В ходе проверки было выявлено что, сумма отраженная в бухгалтерском балансе по строке 230, соответствуют счету 62 в Главной книге. Можно указать, что разделения на краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность не ведется. По приложению к бухгалтерскому балансу (ф.№5) в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отсутствует состояние (на начало и конец отчетного периода) и не определено движение краткосрочной и долгосрочной задолженности с выделением «просроченной», а из нее - длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев.
Ошибки, допущенные в учете расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Подъёмтранссервис» относятся к разряду методологических. Исходя из отдельных процедур аудита на основе рабочих документов аудитора составим заключительный отчет.
Неполное заполнение реквизитов в договорах поставки товаров
Отсутствие картотеки хранения первичных документов в архиве
Отсутствие сверки расчетов с покупателями и заказчиками, с банком
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1990г. №132
Ввести документирование и своевременный контроль документов в соответствии с законодательством.
Арифметическая ошибка при расчете суммы НДС, составляет 601,69 руб.
Выявлена дебиторская задолженность в сумме 16000 руб., по которой истек срок исковой давности
Списать сумму с баланса. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.95г. №49)
Ошибки, допущенные и обнаруженные в одном и том же отчетном периоде до утверждения отчетности, могут быть исправлены, в частности, методом сторно. Предприятию рекомендуется утвердить формальный график документооборота с тем, чтобы все первичные документы поступали в бухгалтерию без задержек.
В ходе проверки дебиторской задолженности было выявлено, что у предприятия есть суммы дебиторской задолженности срок исковой давности по которой истек. Данные суммы неправомерно служат снижением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Такое неправомерное снижение налоговой базы по налогу штрафуется до 15000 руб., поэтому необходимо устранить данное нарушение. Можно указать, что разделения на краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность не ведется. Предприятию рекомендуется вести контроль за дебиторской задолженностью, своевременно проводить инвентаризацию. А также рекомендуется создавать резервы по сомнительным долгам.
В соответствии с п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Поэтому если некоторая вероятность взыскания просроченного долга все же остается, то целесообразно создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Резерв образуется при признании долга сомнительным на основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя. Планом счетов для обобщения информации о создании резервов по сомнительным долгам предусмотрен счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". На сумму создаваемого резерва делается запись по дебету счета 91 и кредиту счета 63. При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Аудит оформления первичных учетных документов выявил неправильно оформленные акты (на актах отсутствовали необходимые реквизиты, печати). Суммы по первичны
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками и документирование его результатов в ООО "Подъемтранссервис" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная Работа 11 Класс Спотлайт Модуль 8
Контрольная работа по теме Синергия в этническом вопросе
Как Начать И Закончить Сочинение
Реферат: Развитие инвестиции в России
Курсовая работа по теме Артикли в английском языке и их значение
Предмет Исследования В Курсовой Работе Пример
Доклад: Самоконтроль на тренировке
Курсовая Работа Маркетинг Продаж
Сочинение На Тему Влияния
Курсовая работа: Оцінка кредитоспроможності позичальника
Реферат: Роль кредита в развитии экономики. Границы кредита
Медицинское Образование В Германии Реферат
Внутренний Мир Человека Это Сочинение 15.3
Сочинение На Тему Любимый Уголок Осени
Рождение Индустриального Общества Реферат
Курсовая работа: Особенности влияния развода на самочувствие и социализацию подростка
Статистика Итогового Сочинения 2022
Дипломная работа по теме СПИД: тенденции, прогнозы, социально-экономические и демографические последствия
Реферат Про Биосферу
Контрольная Работа Номер 3 По Теме Величины
Элементы биомеханики - Биология и естествознание курсовая работа
Функції дезоксирибонуклеїнової кислоти. Генетичний код та його основні властивості - Биология и естествознание реферат
Тактика спасательных работ и ликвидации последствий при прорыве плотины водохранилища - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда дипломная работа