Аудит расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Цель аудиторской проверки – соблюдение законодательства при совершении операций по расчетам с покупателями и заказчиками. Источники информации: бухгалтерская и статистическая отчетность. Разрешения вопроса о дебиторской задолженности в судебном порядке.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Аудит расчет ов с покупателями и заказчиками
По договору оказания аудиторских услуг аудиторская организация или аудитор - индивидуальный предприниматель с одной стороны (исполнитель) обязуются оказать аудиторские услуги (провести аудит и (или) выполнить сопутствующие аудиту услуги) по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Договор оказания аудиторских услуг заключается в простой письменной форме и включает следующие существенные условия: предмет договора, сроки выполнения аудиторских услуг, стоимость оказываемых аудиторских услуг, права и обязанности сторон, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных договором, иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Проверка операций с покупателями и заказчиками осуществляется по данным счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Такую проверку могут проводить аудиторы, специалисты органов ведомственного контроля, а также, специалисты органов государственного контроля (Комитет Государственного контроля, Министерство финансов, Министерство экономики, Министерство статистики и анализа).
Цель проверки - соблюдение законодательства при совершении операций по расчетам с покупателями и заказчиками.
ь Проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками и соответствие их оформления требованиям законодательства;
ь Проверка соблюдения выполнения условий договора по срокам, ассортименту, количеству, качеству и суммам, инструментам и валютам платежа и др.;
ь Оценка задолженностей по реальности ко взысканию и по срокам погашения;
ь Проверка организации претензионной работы и ее эффективности;
ь Анализ эффективности используемых инструментов расчета и валют платежа. аудиторский проверка покупатель заказчик
· Бухгалтерская отчетность: Бухгалтерский баланс (форма№1), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
· Статистическая отчетность: Отчет задолженности (форма№12-ф(расчеты)),Отчет о продаже и запасах товаров (форма№12-торг(продажа)),Отчет по общественному питанию.9форма №1-торг(общепит)), Отчет о розничной торговле(форма №1-торг(розница)), Отчет об экспорте и импорте отдельных товаров(форма№12-вэс(товары)),Отчет об экспорте и импорте услуг( форма№ 12-вэс (услуги))
· Регистры бухгалтерского учет: Главная книга, журнал-ордер №11,ведомости №16 и 16а;
· Документы: договоры и контракты, накладные и инвойсы, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты и рекламации, платежные инструкции, сертификаты ( происхождения, качества, гигиенические и т.п.), материалы инвентаризации, графики инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, учетная политика и др.
Проверка расчетов с покупателями и заказчиками проводится по данным сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе субсчетов по каждому покупателю и заказчику отдельно с целью установления не только реальности, но и своевременности отражения в бухгалтерском и налоговом учете соответствующих записей. С этой целью проводится инвентаризация расчетов.
Инвентаризация расчетов с иногородними покупателями производится высылкой копии карточек аналитического учета расчетов. Здесь должно соблюдаться правило: выписки высылают организации-кредиторы организациям-дебиторам. Данную выписку после проверки и внесения необходимых исправлений, подписи и заверения печатью предприятие дебитор возвращает предприятию кредитору в течении 10 дней со дня получения. Если покупатели не являются иногородними, при проведении инвентаризации расчетов составляется акт взаимовыверки расчетов. В тех случаях, когда по отдельным покупателям проверка выявила устойчивую задолженность, то ее обоснованность устанавливается по данным первичных документов (счетов, счетов-фактур, ТТН), отражающих ее возникновение, и актом взаимной сверки расчетов выясняются причины, препятствующие своевременному проведению расчетов покупателя с ревизуемым предприятием, устанавливаются виновные лица.
По акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками необходимо исследовать задолженность, числящуюся на балансе в целом и по отдельным должникам, в том числе подтвержденную и не подтвержденную ими, а также выявленную инвентаризационной комиссией в качестве просроченной. По справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, составленной бухгалтерией проверяемого предприятия, устанавливают: за что и когда образовалась эта задолженность, а также является ли она реальной.
Если организация не создает резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность, признанная по результатам инвентаризации задолженностью с истекшим сроком исковой давности либо безнадежной, списывается в бухгалтерском учете с отражением в составе внереализационных расходов. По результатам сверки расчетов с дебиторами организация может действовать одним из следующих способов:
- послать дебитору напоминание об оплате;
- списать задолженность с истечением срока давности.
Инвентаризация дебиторской задолженности: Составление актов сверки расчетов. Выведение результатов с учетом сроков и сумм.
· В случае не своевременной оплаты покупателями:
- напомнить о необходимости оплаты;
- применить предусмотрительные договором санкции;
- в дальнейшем ужесточить условия кредитования.
· В случае невозможности погашения долга дебитором в связи с его неплатежеспособностью обратиться в суд о взыскании суммы долга, а затем о банкротстве.
· В случае, если долг нереален к взысканию, необходимо компенсировать сумму долга за счет резервов по сомнительным долгам или, если резерв не создавался, списать как внереализационные расходы.
Если в результате сверки расчетов выявлена дебиторская задолженность покупателя, то ему направляют напоминание об оплате. В напоминании следует указать номер и дату договора поставки( с приложениями), общую сумму задолженности( в том числе просроченной) в разрезе поставок, сроки и порядок оплаты, механизм применения санкций за несвоевременную оплату(в том числе сумму начисленной неустойки). Такое напоминание целесообразно отсылать заказным письмом с уведомлением о вручении, тогда можно быть уверенным, что дебитор письмо получит.
В ряде случаев партнеры какое-то время ведут телефонные переговоры по погашению задолженности. Если они не дадут результаты - выставляется претензия. По результатам получения претензии возможен различные исход.
Если по дебиторской задолженности срок исковой давности не истек, но имеется решение хозяйственного суда о невозможности ее взыскания в связи с отсутствием у должника движимого и недвижимого имущества, оснований для включения указанных сумм в состав расходов от внереализационных операций, учитываемых для целей налогооблажения, нет, так как такое решение суда не может являться основанием для выводов о нереальности взыскания долга. Долги, нереальные для взыскания, в целях включения их в состав внереализационных расходов, могут быть признаны только, например, в случае, если на основании определения хозяйственного суда о завершении ликвидированного производства в отношении организации - дебитора в Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей внесена запись о ликвидации должника.
Документами, в соответствии с которыми производится списание задолженности и ее включения в состав внереализационных расходов для целей налогообложения, являются сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В процессе розыска дебитора может выяснится, что данная организация ликвидируется. Это значит, что для ее ликвидации органом, принявшим решение о ее ликвидации, должна быть создана ликвидационная комиссия. Такая комиссия помещает в официальной печати по месту нахождения организации публикацию о ее ликвидации и о порядке и сроке подачи кредиторами заявлений о претензиях. Следовательно, если выяснится, что дебитор ликвидируется, по взысканию дебиторской задолженности необходимо обращаться в ликвидационную комиссию.
Однако, может выяснится, что дебитор уже ликвидирован. Доказательством этого будет справка налоговых органов об исключении организации из Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В случае ликвидации организации требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. В свою очередь, кредиторы вынуждены признать задолженность ликвидированной организации безнадежной. Если в результате переписки с дебиторами выяснилось, что он уклоняется от погашения своего долга, необходимо обратится в судебные органы для разрешения вопроса в судебном порядке. Решение судебных органов может быть положительным, т.е. с должника взыскивается долг, либо отрицательным, т.е. судом будет отказано во взыскании. При отрицательном решении суда будет указана причина отказа: пропуск срока исковой давности, отсутствие достаточных доказательств по образовавшемуся долгу и т.п. В любом случае основанием для отражения закрытия задолженности в бухгалтерском учете будет решение суда.
Если письмо дебитору было вручено, но ответа от него не последовало, также следует обращаться в налоговую инспекцию, в которой дебитор состоял на налоговом учете, следственные органы и др.
При расчетах с покупателями и заказчиками аудитор должен проверить правильность формирования отпускной цены
Следует помнить, что субъект хозяйствования, закупивший товар за пределами РБ, формирует отпускную цену на внутреннем рынке исходя из контрактной цены, пересчитанной в рубли по курсу Нацбанка, таможенной пошлины, расходов по растаможиванию груза, НДС при ввозе, акциза и надбавки до 20% к сумме перечисленных расходов. Если у покупателя будут документально подтвержденные расходы по страховке и транспортировке груза до своего склада, то он имеет право дополнительно включить их в отпускную цену(сверх оптовой надбавки).
Субъект хозяйствования купивший товар у импортера при реализации товара оптом потребителю (предприятие, которое не будет перепродавать),при формировании отпускной цены может применить оптовую надбавку в размере до 20% к цене импортера( первого продавца).
При продаже или перепродаже продукции и товаров на территории Беларуси в сопроводительных документах (ТТН) продавцы обязаны указывать отпускные цены предприятий-изготовителей или цены, сформированные оптовиком-импортером, размер взимаемой надбавки (наценки) и другие данные.
В заключении контроля расчетов с покупателями и заказчиками проверяется соблюдение действующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета,что позволяет не только выявить ошибки в учетном отражении расчетных операций, но и вскрыть факты умышленного искажения учетных данных с целью сокрытия допущенных злоупотреблений. При этом аудитор учитывает, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует: По дебету с кредитом счетов 50,51,52,55,57,62,76,90,91,92. По кредиту с дебетом счетов 50,51,52,55,57,60,62,66,67,68.
Все эти аспекты тщательно проверяются и анализируются, что позволяет проверяющему сделать соответствующие выводы по результатам проверки, которые оформляются аудиторским заключением. Аудиторское заключение - официальный документ, составленный по результатам аудита и предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Правила составления аудиторского заключения устанавливаются Министерством финансов Республики Беларусь.
Порядок проведения аудита определяется законодательством, а также уставами и иными документами аудируемых лиц в случаях, предусмотренных законодательством.
В договоре не указывается цель(цели) приобретения товара. В некоторых случаях заключая несколько договоров с одним поставщиком, организации прилагают лицензии только к одному договору, как правило, самому первому.
В части организации первичного учета:
ь Арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта(при изменении количества, веса, размера и т.п.);
ь Несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;
ь Регистрация хозяйственных операций в документах унифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);
ь Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
ь Нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);
ь Отсутствие графика документооборота;
ь Ошибки при регистрации документа(расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);
ь Несвоевременная регистрация документа в учетном регистре(либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам);
ь Нарушение сроков хранения документации в архиве;
ь Уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
ь Нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов).
В части организации бухгалтерского и налогового учета:
ь Счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;
ь Неправильное отражение на счетах учета суммовых разниц;
ь Неправомерное признание задолженности безнадежной;
ь Нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденций счетов;
ь Замена подлинных документов их копиями, не заверенными в установленном порядке;
ь Ненадлежащее ведение учета (недостаточно аналитического учета, формальное проведение инвентаризации ресурсов и т.д.);
ь Ненадлежащее оформление и необоснованное предъявление претензий по договорам;
ь Отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной задолженности;
ь Регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы;
ь Наличие незаполненных обязательных реквизитов в документах;
ь Отсутствие графика документооборота;
ь Несоблюдение сроков хранения документации в архиве;
ь Уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
В учетном регистре по сч. 51 «Расчетный счет» за март текущего года содержится запись:
Дт сч.99 «Прибыль и убытки»,Кт сч. 51 «Расчетный счет» - 320055 руб.
Проведя исследование первичных документов, приложенных к выпискам банка, ревизор выяснил, что эта сумма включает:
Плату за превышение допустимой концентрации сточных вод - 92600 руб.
Штраф за экологическое правонарушение - 39000 руб.
Штраф за загрязнение окружающей среды - 85700 руб.
Штраф за нарушение условий договора поставки - 112755 руб.
Определить обоснованность отнесение данных сумм на финансовые результаты и произвести запись в акте проверки.
Данные суммы отнесены на финансовые результаты не обоснованно.
В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, в состав внереализационных доходов и расходов относятся:
у кредитора - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником, начисленные в момент их признания или получения;
у должника - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные организацией к уплате.
В нашем случае обоснованным будет следующий порядок отнесение данных сумм на финансовые результаты:
В бухгалтерском учете полученные (уплаченные) штрафы, пени, неустойки отражаются записями:
Д-т 99 К-т 76 - 92600 руб. (Начислена плата за превышение допустимой концентрации сточных вод).
Д-т 76 К-т 51 - 92600 руб. (Перечислена с расчетного счета плата за превышение допустимой концентрации сточных вод).
Д-т 99 К-т 76 - 39000 руб. (Начислен штраф за экологическое правонарушение).
Д-т 76 К-т 51 - 39000 руб. (Уплачен с расчетного счета штраф за экологическое правонарушение кредитору).
Д-т 99 К-т 76 - 85700 руб. (Начислен штраф за загрязнение окружающей среды).
Д-т 76 К-т 51 - 85700 руб. (Уплачен с расчетного счета штраф за загрязнение окружающей среды кредитору).
Д-т 92 К-т 76 - 112755 руб. (Начислен штраф за нарушение условий договора поставки.)
Д-т 76 К-т 51 - 112755 руб. (Уплачен штраф за нарушение условий договора поставки кредитору).
Д-т 99 К-т 92 - 112755 руб. (Отнесение на финансовые результаты, в дебет счета 99, штрафа за нарушение условий договора поставки, в размере 112755 руб.
Акт выездной комплексной плановой проверки Общества с ограниченной ответственностью «Новацио».
На основании статьи 64, пункта1.6, пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь, Порядка организации и проведении проверок( ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 06 декабря 2001 года, в соответствии с предписанием инспекции Министерства по налогам и сборам РБ по Московскому району г. Бреста от 27.02.07. № 464 главным государственный налоговым инспектором инспекции МНС РБ по Московскому району г. Бреста проведена проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и неналоговых платежей в бюджет, государственные бюджетные и внебюджетные фонды, прочих вопросов, входящих в компетенцию налоговых органов, ООО «Новацио» за период с 28.11.03 по 31.12.06.
В ходе проведенной проверки были выявлены ошибки в учетном отражении операций.
В результате проверки было выявлено необоснованное отнесение штрафов за экологическое правонарушение, штрафов за загрязнение окружающей среды, штрафов за нарушение условий договора поставки, а также платы за превышение допустимой концентрации сточных вод на финансовые результаты деятельности ООО «Новацио». Было выявлено не соблюдение действующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета.
По результатам проверки требуем внести исправления в бухгалтерский учет в текущем отчетном периоде.
1. Н.И.Ладутько - Бухгалтерский учет,Минск,2005г.
2. В.Н.Лемеш - Ревизия и аудит, Минск,2010г.
3. Г.М.Пупко - Аудит и ревизия,Минск,2005г.
4. spravka-jurist.com - Учет и налогообложение полученных штрафов, пеней, неустоек.
Договор как основа расчетов с покупателями. Основы бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками. Методика проведения аудита расчетов. Неденежные способы расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ дебиторской задолженности. дипломная работа [2,1 M], добавлен 22.06.2012
Содержание учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками. курсовая работа [90,7 K], добавлен 26.02.2009
Источники сбора аудиторских доказательств. Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с заказчиками. курсовая работа [52,8 K], добавлен 22.10.2014
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. Особенности расчетов с покупателями и заказчиками в зависимости от вида заключенного договора и способа оплаты. Анализ основных показателей дебиторской задолженности и аудит расчетов в ООО "СДС". дипломная работа [239,5 K], добавлен 09.11.2012
Цели, задачи, нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками. Отражение расчетов с заказчиками в финансовой отчетности ООО "Ксеся". Проведение и обобщение результатов аудиторской проверки. Выводы и рекомендации по устранению нарушений. курсовая работа [53,1 K], добавлен 12.07.2012
Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия. Регламентация аудиторской деятельности в РФ. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Организация учетной и контрольной работы на предприятии, специфика проведения аудиторской проверки. курсовая работа [46,1 K], добавлен 13.11.2010
Сущность и нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Синтетический и аналитический учет операций с покупателями и заказчиками в ООО "Росметалл". Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки. дипломная работа [101,3 K], добавлен 31.07.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Аудит расчетов с покупателями и заказчиками контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Совершенствование деятельности предприятия, оказывающего услуги по модельной стрижке волос
Иностранные заимствования в лексике английского языка
Сочинение По Картине Д И Фонвизина Недоросль
Курсовая работа по теме Диспетчерский пульт управления
Сочинение: Роман Салтыкова-Щедрина Господа Головлевы
Реферат: Asia Animals Essay Research Paper In Asia
Дневник Практики Ветклиника
Дипломная работа по теме Бюджетирование в МУП "ПТК "Орскгортранс"
История Развития Windows Реферат
Декомпозиция планов
Какая Будет Контрольная Работа Вместо Огэ 2022
Реферат по теме Реклама как объект гражданских прав
Курсовая Работа На Тему Прогноз Применения Цифровых Технологий В Кинематографе
Сочинение Работа Моей Мамы
Описание Дома В Лесу Сочинение
Гнойничковые заболевания кожи
Контрольная работа по теме Схема сбора информации с логических входов
Контрольная работа: Порядок проведения и отражения различных операций в бухгалтерском учете
Курсовая Работа Оценка Эффективности Инвестиционной Деятельности Предприятия
Реферат по теме Генеза та семантико-функціональні особливості звороту "туди й дорога"
Основы биологии - Биология и естествознание презентация
Современные научные концепции человек и его места в мире - Биология и естествознание реферат
Головной мозг. Конечный мозг - Биология и естествознание презентация