Аудит расчетов с покупателями и поставщиками организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит расчетов с покупателями и поставщиками организации

Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с покупателями и поставщиками организации. Типичные ошибки и недостатки учета расчетов. Краткая характеристика ЗАО "Гулливер". Планирование аудиторской проверки, ее проведение и обобщение результатов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Теоретические основы аудита расчетов с покупателями и поставщиками организации
1.1 Нормативно-законодательная база регулирующая объект проверки
1.2 Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с покупателями и поставщиками организации
1.3 Типичные ошибки и недостатки учета расчетов с покупателями и поставщиками организации
2. Проведение аудита расчетов с покупателями и поставщиками в ЗАО "Гулливер"
2.1 Краткая характеристика организации
2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с покупателями и поставщиками
2.3 Последовательность аудита расчетов с покупателями и поставщиками организации
2.4 Обобщение результатов аудита и аудиторское заключение
На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия с внешними контрагентами, в числе которых особое место занимают поставщики и покупатели (заказчики). Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, что, в конечном счете, положительно сказывается на эффективности всей деятельности предприятия. Кроме того, в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. Соблюдение расчетной дисциплины в отношениях между коммерческими организациями в условиях финансовой нестабильности в стране становится важнейшей задачей и на общегосударственном уровне.
При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Исходя из вышесказанного, аудитору при проведении аудиторских проверок предприятия необходимо подойти с должной тщательностью к аудиту расчетов с поставщиками и покупателями (заказчиками). Контроль расчетов с поставщиками и покупателями требует применения методик аудита. Именно в процессе аудита расчетных операций на предприятии выявляется достоверность данных бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями.
Несмотря на всю значимость данного раздела учета, здесь очень часто возникают ошибки и нарушения, что приводит к существенному искажению финансовой отчетности. Следовательно, возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций, что и послужило основой для выбора темы курсовой работы.
Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно отлаженный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия. При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.
Целью данной работы является изучение теоретических основ и выработка практических навыков по проведению аудиторской проверки расчетов с покупателями и поставщиками.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы аудита расчетов с поставщиками и покупателями;
- дать краткую характеристику ЗАО "Гулливер";
- провести планирование аудиторской проверки;
- провести аудиторскую проверку расчетов с покупателями и поставщиками организации;
- обобщить результаты аудиторской проверки и сформировать аудиторское заключение.
Объектом исследования является ЗАО "Гулливер".
Предметом исследования - расчеты, проводимые с покупателями и поставщиками организации.
При написании курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по аудиту, нормативно-правовые акты РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.
1. Теоретические основы аудита расчетов с покупателями и поставщиками организации
1.1 Нормативно законодательная база регулирующая объект проверки
Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
Система нормативно-правового регулирования различных форм и видов расчетов с покупателями в РФ достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы.
К первому уровню системы нормативно-правового регулирования расчетов должны быть отнесены законодательные акты федерального уровня (кодексы и федеральные законы). Юридической основой для проведения расчетов не денежными средствами служит ГКРФ, а налоговые обязательства участников этих расчетов определяются в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Второй уровень системы нормативно - правового регулирования расчетов на территории РФ - это подзаконные нормативно - правовые акты федерального уровня (Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, а также юридические акты федеральных министерств и служб - приказы, инструкции).
Третий уровень регулирования расчетных отношений - это положения по бухгалтерскому учету. В настоящее время Минфином РФ принято и нормативно утверждено 25 положений по бухгалтерскому учету (ПБУ).
Четвертый уровень - внутренние локальные субъектов хозяйствования (учетная политика предприятия, приказы и распоряжения руководителя предприятия).
В таблице 1 приведена краткая характеристика нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в РФ.
Таблица 1 - Нормативные акты и документы регулирования бухгалтерского учета в РФ
Гражданский кодекс Российской Федерации от 22.10.2014
Определяет основания приобретения и перехода права собственности на товары приобретенные у поставщиков, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 29.12.2014
Определяет налогообложение операций по движению имущества (продажа и покупка).
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 31.12.2014
Устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лицах при нарушении правил работы с покупателями (отказ на возврат бракованного товара).
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Определяет правовые основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и поставщиками, его принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности.
Федеральный Закон РФ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт"
Устанавливают правовые основы и принципы применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов.
· Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011г. №1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
Определяет порядок заполнения и ведения документов по НДС.
· Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ"
Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации.
· Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н "Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)
Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, методологические основы организации учета расчетов с покупателями и поставщиками.
· Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)
Устанавливают состав и формы бухгалтерской отчетности.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению от 08.11.2010 № 142н.
Содержит схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. Систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов по учету операций с поставщиками и покупателями организации.
Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
Содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по операциям с поставщиками и покупателями организации.
Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) [9].
Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.
1.2 Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с покупателями и поставщиками организации
Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.
Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) №1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности" [10]. Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:
- подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
- проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
- контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.
- в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;
- в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;
- в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.
В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция - это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах. Одним из важнейших моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.
Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Расчеты с поставщиками и покупателями имеют место практически на любом предприятии. К ним можно отнести следующие расходы:
- приобретение товарно-материальных ценностей для дальнейшей перепродажи или для собственного потребления;
- оплата услуг оказанных другими организациями;
- оказание услуг сторонним организациям.
Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и покупателями являются:
- установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
- проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности;
- проверка списания задолженности, срок исковой давности, по которой прошел;
- проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
- проверка правильности и обоснованности списания задолженности.
Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками, покупателями из заказчиками, дебиторами и кредиторам являются:
- регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. №1), главная книга).
- регистры синтетического и аналитического учета расчетов.
- первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).
Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушения и отступлениям от установленных правил учета.
1.3 Типичные ошибки и недостатки учета расчетов с покупателями и поставщиками организации
Наиболее часто встречающимися ошибками и недостатками учета, в процессе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, можно назвать:
- отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление;
- замена подлинных документов их копиями, не заверенными в установленном порядке;
- ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов и т. д.);
- ненадлежащее оформление и необоснованное предъявление претензий по договорам;
- несвоевременное предъявление претензий поставщикам;
- отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;
- несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета организации;
- неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;
- некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;
- несвоевременное оприходование товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков;
- подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неправомерных кассовых выплат;
- счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчикам (при измерении количества, массы, размеров и т. п.);
- регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы;
- наличие незаполненных обязательных реквизитов в документах;
- отсутствие графика документооборота;
- ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в учетном регистре;
- несоблюдение сроков хранения Документации в архиве;
- уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
- несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- необоснованное отражение налогового вычета по НДС (по неотфактурованным поставкам и т. д.);
- отсутствие корректировки по списанным на затраты товарно-материальных ценностей (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете;
- счетные ошибки при исчислении курсовых разниц.
2. Проведение аудита расчетов с покупателями и поставщиками в ЗАО "Гулливер"
2.1 Краткая характеристика организации
Акционерное общество "Гулливер", именуемое далее "Общество", действует в соответствии с Уставом, Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и иным законодательством РФ.
Создана компания была в 1996 году, когда произошло образование оптовой фирмы. Необходимость развития бизнеса в новых, современных форматах торговли стала основной движущей силой создания в 2002 году направления розничной торговли и открытия первого магазина формата самообслуживания. Это был самый первый магазин самообслуживания в г. Ульяновске.
Организационно-правовая форма организации - закрытое акционерное общество. Единственным учредителем ЗАО "Гулливер" является физическое лицо - гражданин Российской Федерации Любченков Игорь Владимирович.
Руководство текущей деятельности "Общества" осуществляется единоличным исполнительным органом - Генеральным директором. Исполнительный орган подотчетен акционеру "Общества".
Управляющий организации - Сикачин Александр Николаевич.
Местонахождение ЗАО "Гулливер": 432035, Российская Федерация, г. Ульяновск, ул. Профсоюзная, д. 58.
Основной целью деятельности "Общества" является получение прибыли путем эффективного использования принадлежащего ему имущества в интересах самого "Общества" и акционера "Общества".
ЗАО "Гулливер" - это торговая компания, занимающаяся оптово-розничной торговлей, включающая супермаркеты, отличающиеся, прежде всего, концепцией атмосферы торгового зала и уровня обслуживания покупателей.
Основными видами деятельности являются:
- розничная торговля продуктами питания и товарами народного потребления;
- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
ЗАО "Гулливер" под обязательный аудит не попадает, в соответствии со статьей 5 ФЗ № 307 "Об аудиторской деятельности".
2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с покупателями и поставщиками
Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том, что система бухучета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта.
Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике деятельности и системе бухучета.
Приступая к проведению проверки, аудитор должен рассчитать уровень существенности - предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные управленческие и экономические решения. Уровень существенности за 2014 год на основании бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за этот период представлен в таблице 2.
Таблица 2 - Расчет уровня существенности за 2013 в ЗАО "Гулливер"
Значение базового показателя, тыс. руб.
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
- Средний уровень существенности составляет:
(352+139428+22171+8360+139287):5=61920 тыс. руб.;
- Наименьшее значение отличается от среднего на:
(38830-352):38830 х 100%=99,09%, т.е. почти вчетверо;
- Наибольшее значение отличается от среднего на:
(139428-38830):38830 х 100%=259,07%;
Поскольку значения 352 тыс. руб. и 139428 тыс. руб. отличается от среднего значительно, то принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое составит:
(22171+8360+139287):3=56606 тыс. руб.;
Уровень существенности конкретного объекта аудита определяется как произведение общего уровня существенности на долю выбранного объекта аудита в структуре баланса. В случае ЗАО "Гулливер" доля расчетов с поставщиками и покупателями в структуре баланса составляет 43,15%, а следовательно уровень существенности при аудите товарных операций составит:
Аудиторский риск - это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда финансовая отчетность содержит существенные искажения. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения. При оценке рисков необходимо использовать не менее 3 градаций: высокий, средний и низкий.
Неотъемлемый риск (НОР) означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета искажений, которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. В случае ЗАО "Гулливер" неотъемлемый риск увяжем с оценкой системы бухгалтерского учета "средний". Оценка неотъемлемого риска указана в Приложении А.
Риск средств контроля (РСК) означает риск того, что искажения, которые могут иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета, и быть существенными, не будут своевременно предотвращены или обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Чем эффективнее система бухгалтерского учета, тем ниже фактор его риска.
Оценка средств контроля должна быть увязана с оценкой системы внутреннего контроля. Для ЗАО "Гулливер", как видно из раздела 2.2 главы 2, оценка имеет значение "средний уровень". Оценка системы учета и внутреннего контроля представлены в Приложении Б.
Риск необнаружения (РНО) означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета. Этот показатель качества работы аудитора в большей мере зависит от его уровня квалификации и стажа работы, нежели от специфичности деятельности клиента. РНО - это риск, который аудитор хочет определить на тот случай, если он не сумеет найти ошибки и пропуски во внешней отчетности аудируемого лица. Для ЗАО "Гулливер" риск необнаружения оценивается как "средний" и представлен в Приложении В.
Формула аудиторского риска выглядит следующим образом:
АР = (0,58 x 0,23 x 0,38) x 100% = 5%
Поскольку для ЗАО "Гулливер" все компоненты равняются значению "средний", то и значение аудиторского риска (АР) будет оцениваться как "средний". Аудиторский риск в ЗАО "Гулливер" составляет 5%.
Система внутреннего контроля может способствовать формированию убежденности в достоверности отражения бухгалтерского учета в организации. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом аудиторская организация обязана использовать не менее трёх градаций: высокая, средняя и низкая. Изучение и оценка особенностей систем бухучета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого используют тестовые процедуры. Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики изучения систем бухучета и внутреннего контроля. Мнение аудитора об организации бухучета и внутреннего контроля является основанием для планирования дальнейших аудиторских процедур.
Для оценки эффективности внутреннего контроля расчетных операций с поставщиками и покупателями аудитор проводит тестирование, которое представлено в таблице 3.
Таблица 3 - Оценка внутреннего контроля операций по расчету с покупателями и поставщиками организации
Ведение расчетных операций с покупателями осуществляется автоматизированным способом
Наличие договора о полной материальной ответственности
Имеется ли в организации служба внутреннего контроля
Инкассируется ли данная организация
Производятся ли оплата услуг поставщиков в безналичной форме
Оформляются ли должным образом счета-фактуры
Все рабочие места кассиров оснащены POS-терминалами
Соответствует ли фактическое наличие товаров на складах отраженному в документах
Проводится ли обязательная инвентаризация денежных средств
Установлен лимит остатка денежных средств в кассе
Соответствуют ли требованиям законодательства РФ в проверяемый период формы расчетных документов
Среди элементов внутреннего контроля получили среднюю оценку 2 показателя. POS-терминал является необходимым элементом безналичных расчетов с покупателями, но, в связи с низким уровнем использования безналичных расчетов среди населения, данное упущение можно считать незначительным. Несоответствие количества товаров можно объяснить естественной порчей и мелким хищением со стороны покупателей.
В целом, система бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ЗАО "Гулливер" эффективная, её состояние находится на высоком уровне.
Таким образом, исследуя систему внешнего контроля расчетных операций, можно сделать вывод о том, что организация учета расчетов с покупателями и поставщиками, и их контроль имеет достаточную правовую базу в ЗАО "Гулливер".
План аудиторской проверки отражает укрупненные группы аудиторских работ по объектам и группам хозяйственных операций, сроки исполнения работ и исполнителей. План составляется в письменной форме.
Цель составления плана: предварительно определить объем и характер необходимых тестов; оценить затраты времени и труда по их проведению; достичь взаимопонимания с клиентом по всем основным вопросам до начала проверки; иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и качества его проведения у данного клиента.
Для детальной проверки операций по расчету с покупателями и поставщиками в организации разработан общий план аудита, который служит руководством при разработке программы аудита. План представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Общий план аудита денежных средств
Сандркин А. П., Ефремова А. Н., Конов П. Н.
Планированный уровень существенности
1.Проверка правильности документального оформления расчетных операций
Сандркин А. П.. Ефремова А. Н., Конов П. Н.
2.Проверка полноты и своевременности оприходования товаров на продажу
3.Аудит инвентаризационной работы и условий хранения товаров
4.Аудит движения денежных средств на рабочих местах кассиров
В соответствии с приведенным выше планом разработаем программу аудита расчетов с покупателями и поставщиками в организации ЗАО "Гулливер". Программа аудиторской проверки приведена в таблице 5.
Таблица 5 - Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями и поставщиками в ЗАО "Гулливер"
Сандркин А. П., Ефремова А. Н., Конов П. Н.
Планированный уровень существенности
1.Проверка правильности документального оформления расчетных операций
1.1 Проверка применения унифицированных форм первичных документов, имеют ли они заполненные все реквизиты
Рко, Пко, кассовая книга, авансовые отчеты, чеки, журнал регистрации рко и пко, транспортные накладные, счет-фактуры
1.2 Проверка правильности оформления документов, отсутствие помарок и подчисток
Рко, Пко, кассовая книга, авансовые отчеты, чеки, журнал регистрации рко и пко, транспортные накладные, счет-фактуры
1.3 Проверка наличия и подлинности на расчетных документах подписей должностных лиц и полученных денег, законность произведенных выплат
Рко, Пко, кассовая книга, авансовые отчеты, чеки, журнал регистрации рко и пко, транспортные накладные, счет-фактуры
1.4 Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета
Сандркин А. П., Ефремова А. Н., Конов П. Н.
Рко, Пко, кассовая книга, авансовые отчеты, чеки, журнал регистрации рко и пко, транспортные накладные, счет-фактуры, учетные регистры, карточка счетов
2. Проверка полноты и своевременности оприходования товаров на продажу
2.1 Проверка полноты и своевременности оприходования товаров
Транспортная накладная, счет-фактура, журналы регистрации
2.2 Проверка документального подтверждения выдачи денежных средств
Заявления сотрудников, приказы руководителя, РКО, чек, авансовые отчеты
3. Аудит инвентаризационной работы и условий хранения товаров
3.1 Проверка условий хранения товаров
Карточки складского учета, журнал регистрации поступления и выбытия ТМЦ
3.2 Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе, установленного банком
Расчет лимит остатка кассы, справка банка
3.3 Проверка проведения инвентаризации склада, наличия приказа о назначении инвентаризационной комиссии и результатов его проведения
Ведомость по остаткам ТМЦ, расписка кладовщика, акт инвентаризации, приказ руководителя
3.4 Проверка наличия договора о полной материальной ответственности
Договор с кладовщиком о полной материальной ответственности
4. Аудит движения денежных средств на рабочих местах кассиров
4.1 Проверка наличия действующих счетов в банках
4.2 Проверка правильности отражения операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета
Выписка банка, платежное требование, платежное поручение, квитанции, чек, объявление на взнос наличными учетные регистры, карточки счетов
4.3 Проверка документального подтверждения необходимости совершения операций по движению денежных средств на расчетном счете
Выставленные и оплаченные счета, счета-фактуры, платежные требования, выписка банка
4.4 Проверка соответствия записей в выписках банка записям в учетных регистрах
2.3 Последовательность аудита расчетов с покупателями и поставщиками организации
Аудиторская проверка расчетов с покупателями и поставщиками в ЗАО "Гулливер" начинается с проверки правильности документального оформления расчетных операций.
Процедура 1.1 Проверка применения унифицированных форм первичных документов, имеют ли они заполненные все реквизиты.
Для проведения этой процедуры нами были запрошены и проверены: расходные и приходные кассовые ордера, кассовая книга, авансовые отчеты, чеки, журнал регистрации рко и пко, транспортные накладные, счет-фактуры.
Таблица 6 - Проверка правильности заполнения реквизитов
Аудит расчетов с покупателями и поставщиками организации курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Оценка финансового состояния предприятия различными методами. Скачать бесплатно и без регистрации
Отчет по практике по теме Анализ организационной и хозяйственной деятельности ОАО 'МегаФон'
Практика Почвоведение Отчет
Курсовая работа: Образование Панамериканского союза
Структура Автореферата Магистерской Диссертации
Будут Ли Роботы Думать Эссе
Практическое задание по теме Возрастно-психологический портрет
Контрольная Работа На Тему Концепция Современного Естествознания
Реферат: Fredrick Douglass Essay Research Paper Fredrick Douglass
Полное Собрание Сочинений Пифагора Купить
Сочинение Про Фамусова Из Комедии Горе
Контрольная Работа 5 Класс Рейнбоу
Реферат На Тему Державне Право Зарубіжних Країн
Лабораторная Работа Строение Семени Двудольного Растения
Реферат На Тему Позитивизм Генри Бокля
Написать Курсовую Автор
Контрольная Работа На Тему Виды Цен, Принципы Информирования О Ценах, Особенности Применения Цен
Курсовая Организация Работы Структурного Подразделения
Курсовая работа по теме Экономическое обоснование обновления парка аттракционов в ОАО 'Летний Сад им М. Горького'
Темы Сочинений Преступление И Наказание 10 Класс
Многообразие живых организмов - Биология и естествознание презентация
Происхождение Земли. Мифы и теории - Биология и естествознание реферат
Механизм антропогенеза - Биология и естествознание презентация