Аудит расчетов с подотчетными лицами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит расчетов с подотчетными лицами

Понятия, цель и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Формирование и погашение дебиторской задолженности организации. Аудиторское заключение по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http :// www . allbest . ru /
Размещено на http :// www . allbest . ru /
1. Сущность аудита расчетов с подотчетными лицами и их нормативное регулирование
1.1 Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами
1.2 Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами
1.3 Этапы аудита расчетов с подотчетными лицами
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
2.1 Подготовительная деятельность, последовательность и содержание отдельных этапов аудиторской проверки
2.2 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
2.3 Оформление результатов аудиторской проверки
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки»
3.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Умелые руки»
3.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки»
3.3 Аудиторское заключение по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Умелые руки» за 2013 г.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.
Цель курсовой работы заключается в изучении методики аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами по данным исследуемой организации ООО «Умелые руки».
- определить основные понятия, цель, задачи и объекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами;
- рассмотреть документальное оформление и законодательную базу учета расчетов с подотчетными лицами по командировочным и хозяйственным расходам;
- изучить методику аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами.
При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств, к которым можно отнести следующие: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.
Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки» в 2013 году.
Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, чтобы определить соответствие отражения расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного заключения.
Данная работа состоит из трех глав. В первой главе будут рассмотрены основы отражения расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете, основные первичные документы и нормативные акты, касающиеся данного раздела учета. Во второй главе будет рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, а также основные ошибки, возникающие в процессе ведения данного раздела учета. В третьей главе будет проведен аудит расчетов с подотчетными лицами предприятия ООО «Умелые руки» за 2013 г.
1. Сущность аудита расчетов с подотчетными лицами и их нормативное регулирование
Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет").
Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель.
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы).
При этом организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на следующие цели: на хозяйственные нужды; на командировочные расходы; на оплату представительских расходов.
К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.
Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются [15].
В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.
В соответствии с действующим законодательством командированному работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещения; расходы по проезду к месту командировки и обратно; суточные; другие расходы (например, оплата услуг связи или почты). На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.
Представительские расходы - это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества.
Полный перечень представительских расходов приведен в статье 264 НК РФ [1].
Согласно этой статье, к представительским расходам относятся затраты: по проведению официального приема представителей других организаций; по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно; по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров; по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.
Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются.
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), в сроки, установленные локальными актами организации (по командировочным расходам - не позднее 3 дней по возвращении из командировки).
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет средства на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту -- суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов:
· 08 «Вложения во внематериальные активы»,
· 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
· 25 «Общепроизводственные расходы»,
· 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
· 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
· 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»,
· 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»,
· 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
· 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в зависимости от характера расходов.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса» [5].
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
Целью аудита учета расчетов с подотчетными лицами является установление правильности и достоверности данных операций в учете и определение их влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
а) проверка правильности оформления авансовых отчетов;
б) проверка правильности оформления первичных документов, подтверждающих произведенные расходы;
в) проверка правильности отнесения расходов на соответствующие источники погашения затрат (себестоимость, капитальные вложения, прибыль и др.);
г) проверка правильности проведения расчетов с юридическими лицами через подотчетных лиц;
д) проверка правильности учета командировочных расходов;
е) проверка правильности отражения в бухгалтерской финансовой отчетности:
- бухгалтерский баланс строка 1230 «Дебиторская задолженность» и строка 1520 «Кредиторская задолженность»;
- отчет о движении денежных средств «Денежные потоки от текущих операций» строка 4119 «Прочие поступления» - возврат подотчетной суммы, строка 4129 «Прочие платежи» - выдача подотчетной суммы;
- приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
а) авансовые отчеты по унифицированной форме АО-1 «Авансовый отчет», утвержденной постановлением Госкомстата от 1 августа 2001 г. № 55;
б) первичные документы по направлению работников в командировки, включая командировки за границу (приказ (распоряжение), о направлении работника в командировку - ф. Т-9, приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку - ф. Т-9а, командировочное удостоверение - ф. Т-10, Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении - ф. Т-10а);
в) регистры синтетического и аналитического учета по учету расчетов с подотчетными лицами, включая расчеты в иностранной валюте, в зависимости от применяемых форм бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга и иные регистры по счету 71);
г) документы по инвентаризации, оформленные в соответствии с постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами - ф. ИНВ-17 и др.);
д) приказ об установлении круга лиц, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные расходы;
е) приказ по учетной политике в части порядка выдачи, использования, сроков возврата денежных средств, порядка проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и т.д.;
ж)первичные оправдательные документы, подтверждающие использование денежных средств по целевому назначению (проездные билеты, счета гостиниц, письма-приглашения, товарные и кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.д.), приложенные к авансовым отчетам, и др. [11].
1.2 Обзор законодательства, регламентирующего расчеты с подотчетными лицами
В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик.
Основные положения по отражению расходов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете регламентированы в Федеральном законе "О бухгалтерском учете" [3].
Порядок выдачи средств на хозяйственные нужды и правила оформления выдачи оговорены в «Порядке ведения кассовых операций» [4].
В связи с тем, что расчеты с подотчетными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания Центрального Банка РФ.
Расчеты с подотчетными лицами оказывают влияние на налогообложение предприятия в разрезе налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, т.е. они находят свое отражение в следующих главах Налогового Кодекса РФ.
- Глава 21 «Налог на добавленную стоимость», регламентирует правила списания НДС при осуществлении расходов за счет подотчетных средств.
- Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» регламентируют порядок обложения НДФЛ.
- Глава 25 «Налог на прибыль организаций» оговаривает порядок учета расходов, произведенных за счет средств, выданных под отчет, при расчете налогооблагаемой прибыли [1].
Кроме того, расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Положении по бухгалтерскому учету № 10/99 «Расходы организации» [8].
При оформлении командировочных расходов учитывают нормы Трудового Кодекса РФ, который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку, а также порядок оплаты командированного сотрудника в выходные и праздничные дни [2].
При направлении сотрудника в командировку за границу РФ применяют следующие нормативные акты: Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», Положение Банка России, Инструкцию Банка России, Положение по бухгалтерскому учету № 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» [7].
1.3 Этапы аудита расчетов с подотчетными лицами
Под аудитом учета расчетов с подотчетными лицами понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Аудиторская проверка должна отвечать определенному набору требований и состоять из определенных этапов.
На данном этапе развития аудита разделение его на этапы законодательно не регламентировано, поэтому в данной курсовой работе мы рассмотрим определение этапов аудита различных авторов.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. в своем учебнике говорит, что аудиторскую проверку на практике можно условно разделить на ряд этапов:
1. Оценка потребностей клиента, формирование групп по проведению аудита и определения задач;
2. Совещание по планированию проекта аудиторской проверки;
3. Получение представления о конъюнктуре рынка, деловой среде;
4. Оценка существенных процедур внутреннего контроля;
6. Существенные и общие аудиторские процедуры;
7. Создание сводного отчета по аудиту (проведение анализа достоинств и недостатков экономического субъекта, возможностей и рисков);
8. Проведение заключительного совещания;
9. Оценка результатов работы и разработка плана усовершенствований [18].
Парушина Н.В. и Суворова С.П. включают в аудиторскую проверку следующие основные этапы: подготовка и планирование аудиторской проверки; проведение аудита; заключительный этап аудиторской проверки [17].
Общая схема этапов аудиторской проверки приведена в таблице (таблица 1.1).
Таблица 1.1. Этапы аудиторской проверки
Подготовка и планирование аудиторской проверки
1. Предварительное знакомство с клиентом
2. Подготовка письма о проведении аудита
4. Заключение договора на проведение аудиторской проверки
5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
9. Планирование аудита и составление программы аудиторской проверки
2. Использование результатов работы внутреннего аудита
Заключительный этап аудиторской проверки
1. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности
2. Подготовка письменной информации руководству аудируемого лица
З. Оценка событий, произошедших после даты составления отчетности
4. Подготовка аудиторского заключения
Таким же образом в своем учебнике выделяет этапы аудиторской проверки и Подольский В.И. [16].
Коллектив авторов Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. рассматривает этапы аудиторской деятельности как стадии в процессе аудита, начиная работать с одним клиентом и затем продвигаясь к стадиям, применимым ко всем клиентам. Крупченко Е.А. выделяет несколько стадий аудита:
- принять/отвергнуть нового клиента;
- предварительная аналитическая проверка;
- предварительная оценка значимости;
- определение оптимального доверия внутреннему контролю;
- разработка соответствующих процедур тестирования;
3. Соответствующие процедуры аудита:
- окончательная оценка системы внутреннего контроля;
- проведение независимых тестов операций;
- проведение аналитических проверочных процедур;
- проведение тестов оборотов по счетам;
- установление послебалансовых проверочных процедур;
- оценка результатов независимых процедур;
- обобщение полученных данных и их оценка;
- получение сведений от администрации, прокуроров и т.д.
5. Формулирование мнения и деятельность по составлению отчета:
- составление проекта и написание отчета.
- наблюдение за проведением проверки;
- рассмотрение допустимости продолжения работы с клиентом;
- консультирование с лицами в связи с особыми проблемами;
- документирование проведенной работы, полученных сведений и заключений.
Аудиторская проверка должна быть подготовлена и спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Этап подготовки и планирования регулируется Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита».
Цель подготовки и планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку, для этого необходимо:
- определить с клиентом условия проведения проверки (объем, предмет аудита, оплату услуг, взаимоотношения сторон, права, обязанности и ответственность);
- определить стратегию и тактику аудита, сроки его про ведения;
- оценить состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существенность отдельных статей бухгалтерской отчетности, риск необнаружения искажений бухгалтерской отчетности и определить характер проверки;
- разработать общий план и программу аудита.
На этапе планирования аудита расчетов с подотчетными лицами необходимо провести:
- понимание деятельности организации;
- оценку аудиторского риска и его составляющих;
- оценку единого уровня существенности и порядок его распределения;
- формирование плана и программы аудита расчетов с подотчетными лицами.
На этапе понимания деятельности аудируемого лица осуществляется сбор данных о клиенте из разных источников информации в течение всего времени проведения аудита.
Оценка и изучение системы внутреннего контроля включает в себя оценку эффективности системы внутреннего контроля путем проведения тестовых процедур. Так же происходит оценка аудиторского риска.
В завершении этапа планирования аудиторская организация формирует план и программу аудита расчетов с подотчетными лицами с учетом рассчитанных уровня существенности и аудиторского риска, а так же системы внутреннего контроля.
В ходе аудита, как правило, из нескольких источников и разными методами должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Для достижения целей аудита может быть использована работа других лиц: ассистентов аудитора, привлеченных экспертов, внутренних аудиторов, других аудиторских организаций. При этом результаты выполненной аудиторами работы должны быть сопоставлены с результатами работы других специалистов. Следует оценить возможность использования результатов работы других лиц в качестве достоверных аудиторских доказательств или базы для получения таких доказательств. Сбор аудиторских доказательств регулируется Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства» [9].
На этапе сбора аудиторских доказательств аудита расчетов с подотчетными лицами проводится:
- проверка обоснованности и законности фактов хозяйственной деятельности, в части расчетов с подотчетными лицами;
- проверка законности первичной учетной документации;
- проверка соблюдения графика документооборота;
- проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по учету расчетов с подотчетными лицами;
- проверка реальности дебиторской задолженности;
- проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета и т.д.
На этапе подготовки заключения о достоверности бухгалтерской отчетности аудиторская организация обязана обобщить и оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить из критериев соблюдения нормативных требований при подготовке экономическим субъектом бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта. Аудиторская организация оценивает выявленные искажения бухгалтерской отчетности и их влияние на достоверность показателей бухгалтерской отчетности и содержание аудиторского заключения. Выявленные в процессе аудита факты искажений бухгалтерской отчетности следует подробно отразить в рабочей документации. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Информационной базой аудита расчетов с подотчетными лицами являются первичные документы, организационная документация, регистры учета и бухгалтерская отчетность.
Аудиторская проверка рассмотрена по предложению Подольского В.И. и включает три этапа: этапа подготовки и планирования, этап сбора аудиторских доказательств и завершающий этап.
При проведении проверки аудиторской организации необходимо использовать нормативные документы: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, Положения по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета, Документы аудируемого лица.
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
2.1 Подготовительная деятельность, последовательность и содержание отдельных этапов аудиторской проверки
Подготовительная деятельность до начала проверки предполагает получение аудитором материалов отчетности по хозяйственной деятельности, выяснение направления и масштаба работы, проведение беседы с администрацией и персоналом бухгалтерии, получение необходимой информации от банков, налоговой службы и других организаций, с которыми клиент имеет деловую связь.
В результате предварительного ознакомления аудитор делает вывод о степени деловой безупречности клиента и принимает решение о проведении аудиторской проверки или отказе от нее.
После принятия решения о проведение аудиторской проверки, перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии. Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать вопросник (таблица 2.1).
Таблица 2.1. Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
Информация или документ, который следует запросить
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам
Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки
Письменные распоряжения руководителя
Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия
Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительских расходов
Письменное распоряжение руководителя
Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки
По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику аудитор может сделать следующие выводы:
1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.
2. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.
3. Приказы о направлении работников в командировку не оформляются -- следует проверить не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работников предприятия.
4. В нарушение Порядка ведения кассовых операций суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, со сверхнормативных суточных необходимо начислить взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.
5. В нарушение Главы 21 Налогового Кодекса РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.
6. В нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия.
7. В нарушение Главы 25 НК РФ «О налоге на прибыль организаций» и Главы 21 НК РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется [1].
8. В нарушение Порядка ведения кассовых операций выдача денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.
По результатам проведенного опроса, у аудитора должно сложиться определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Представленный вопросник позволяет сделать аудитору целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он впоследствие определит достоверность отчетных данных.
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Основными контрольными процедурами являются:
Процедура 1.1.1 -- проверка соответствия подотчетных лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.
Процедура 1.1.2 -- проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
Процедура 1.1.3 -- проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям, на которые они выданы.
Процедура 1.1.4 -- наличие подотчетных лиц в штате предприятия.
Процедура 1.1.5 -- проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия. В случаях, когда решением руководителя предприятия сумма, выданная под отчет, не возвращена и списывается за счет чистой прибыли, аудитору необходимо удостовериться в том, что, во-первых, решение о списании действительно существует, во-вторых, что с подотчетных сумм удержан подоходный налог, а также все социальные начисления.
Процедура 2.1.1 -- проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
Процедура 2.1.2 -- проверка наличия приказов о направлении работников в командировку.
Процедура 2.1.3 -- проверка правильности возмещения командировочных расходов. Нормы возмещения командировочных расходов определяются в соответствии с нормативными документами, действующими на период действия командировки.
Процедура 2.1.4 -- проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
Процедура 2.2.1 -- проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.
Процедура 3.1.1 -- проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям.
Процедура 4.1.1 -- проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.
Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) производится в пределах смет, утвержденных руководителем предприятия, которые не должны превышать нормативно-утвержденных норм, и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата, место, программа проведения деловой встречи (приема), список приглашенных с обеих сторон.
Процедура 4.1.2 -- проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.
Процедура 5.1.1 -- проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.
Процедура 6.1.1 -- проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7.
При тестировании документов на наличие ошибок аудитору достаточно выявить пять одинаковых нарушений, чтобы сделать вывод о значительном распространении данной ошибки. Дальнейший поиск таких несоответствий можно опустить [12].
При проверке расчетов по содержанию аудитору следует помнить следующие ключевые моменты:
1. Соответствие дат и сумм, указанных в документах, относящихся к одной командировке или одному авансовому отчету.
2. Соответствие предоставленных документов правилам оформления, установленным действующими законодательными актами.
3. Правильность отнесения проверяемых сумм на бухгалтерские счета.
2.2 Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
Основные нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку) в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:
1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм:
· отсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетных средств;
· в приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения;
· выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы;
· выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;
· выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;
· списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;
· несоответствие фактического расхода подотчетных сумм
Аудит расчетов с подотчетными лицами курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа Лизинг В России
Дневник Отчета По Практике Образец
Темы Рефератов По Биологии 11 Класс
Дипломная Работа На Тему Анализ Управления Финансовой Деятельностью Предприятия
Сочинение На Тему Портрет Мамы 7 Класс
Реферат: Управление структурированным интервью. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Человек как потребитель
Информатика Лабораторная Работа 2
Курсовая работа по теме Состав буровой установки
Курсовая Работа На Тему Інноваційний Розвиток Готельних Підприємств
Сочинение По Тексту Быкова Стрельба Утихла
Сочинение По Обществознанию По Картине Опять Тройка
Курсовая Работа По Теме Гражданское Общество
Курсовая работа по теме Разработка системы управленческого учета в организациях оптовой торговли
Написать Эссе Современный Педагог Какой Он
Реферат: Ideal Society Essay Research Paper Creating Our
Дипломная работа по теме Цели и принципы муниципального управления
Курсовая Работа На Тему Использование Методов Мотивации В Работе Руководителя
Отчет по практике по теме Налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ
Благодарность Сочинение Рассуждение Огэ
Ихтиофауна среднего течения реки Понура - Биология и естествознание дипломная работа
Биологическое обоснование выращивания белого амура в ильменях дельты Волги - Биология и естествознание курсовая работа
Электромагнитное излучение - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда презентация