Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на ООО "Ромашка" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на ООО "Ромашка"

Цели, задачи и нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей. Расчет уровня существенности и аудиторского риска предприятия. Оценка систем бухучета и внутреннего контроля. Аудит учетной политики организации.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на ООО "Ромашка"
Вопросы проверки правильности исчисления и уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды являются одними из наиболее актуальных для руководства и собственников организаций. Проверка налоговой отчетности является фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации. Проведение аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски и возможные санкции за нарушение налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения организации-клиента. В ходе аудита проверяются соответствие налогового учета экономического субъекта требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в РФ, соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета. Также оцениваются последствия искажений, обнаруженных в учете, и предлагаются пути их устранения, обсуждается необходимость внесения изменений и дополнений в учетную политику для целей налогообложения, применяемую в организации.
Актуальность аудиторской проверки расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой негативные последствия для экономического субъекта. Частые изменения налогового и бухгалтерского законодательства в процессе аудиторских проверок способствуют возникновению ошибок при осуществлении бухгалтерского учета и исчислении сумм налогов.
Цель курсовой работы - исследовать проведение аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей;
2. Провести аудиторскую проверку в ООО «Ромашка» ;
Объект исследования - ООО «Ромашка»
Предметом исследования выступают расчеты предприятия с бюджетом Целью настоящей дипломной работы, является изучение учета аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей;
- рассмотреть методику аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- Провести аудиторскую проверку в ОАО;
- изучить план, программу и методику аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- проанализировать аудит расчетов с бюджетом и внебюджетным фондам на ООО «Ромашка»;
- предложить варианты совершенствования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Ромашка» на принципах автоматизации и с учетом интересов налогового и управленческого учета.
Предметом исследования выступают различные подходы к организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Объектом исследования является существующая система бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Ромашка», отраженная в соответствующей бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия. Информационная база исследования представлена кодифицированными актами Российской Федерации в области бухгалтерского и налогового, федеральными законами, нормативно- 5 правовыми актами Федеральной налоговой службы, соответствующими изданиями, информационными поисковыми системами.
1. Теоретические аспекты аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей
1.1 Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей
Цель аудита - это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под финансовой отчетностью в соответствии с федеральным законом №402 ФЗ «О бухгалтерском учете» понимается: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложений к ним, пояснительная записка.
Под достоверностью финансовой отчетности в существенных отношениях понимается такая степень точности ее данных, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятий и принимать базирующиеся на них обоснованные экономические решения.
Пользователями финансовой отчетности являются лица, заинтересованные в информации об экономическом субъекте.
1. Оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и ее конечные результаты;
2. Оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности;
3. На основе изучения и анализа прошлых фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ориентировании его администрации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и ее конечные результаты;
4. Предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем вопросам, возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг, касающихся организации и внедрения бухгалтерского учета, составление отчетности, налогообложения, хозяйственного права, финансового анализа.
Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей
Учитывая большое количество налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды, нестабильность и несовершенство налоговой системы, вопросы начисления и уплаты налогов являются наиболее трудоемкими в аудиторской проверке.
Контроль за правильностью исчисления налогов и платежей и своевременностью их перечисления возложен на налоговые органы. Данные органы имеют право применять к предприятиям штрафные санкции в виде взысканий сокрытых сумм, штрафов и пеней.
В связи с этим, аудитор должен помочь предприятиям избежать убытков, связанных со штрафными санкциями налоговых органов.
Аудитор, прежде всего, должен установить, какие налоги и платежи уплачивает предприятие. По каждому налогу необходимо определить правильность:
- исчисления налогооблагаемой базы;
- применения ставок налогов и платежей;
- применения льгот при расчете и уплате налогов;
- полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет;
- составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов и платежей;
- составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей;
- ведения аналитического и синтетического учета по счету 68.
Для проверки аудитору необходимо иметь в распоряжении нормативную базу (Налоговый кодекс, инструкции, положения и другие) или в компьютере (информационно-справочные системы типа «Гарант», «Консультант-плюс» и другие), или в виде справочников и специальных таблиц. Это значительно сокращает трудоемкость проверок.
Аудитору также следует проверить отражение расчетов с бюджетом по налогам в отчетных формах: балансе, отчете о финансовых результатах. Так, в балансе изучается дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом. В отчете о прибылях и убытках проверяется, как отражен налог на прибыль.
При аудите расчетов по налогам и сборам аудитор должен обратить внимание на базу налогообложения, источники выплаты налогов, налоговые ставки и налоговые льготы. Все эти вопросы регламентированы налоговым кодексом РФ.
Так, по источникам уплаты налоги делятся на следующие группы:
- налоги, включаемые в себестоимость (налог с владельцев автотранспортных средств, налоги за пользование природными ресурсами и др.). Данные налоги при начислении отражаются проводкой Д 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К 68 «Расчеты по налогам и сборам;
- налоги, начисляемые на реализацию (акцизы, налог на добавленную стоимость). Перечисленные налоги начисляются проводкой Д 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- налоги, начисляемые на валовую прибыль до налогообложения (налог на имущество и другие). Составляется проводка Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- налоги на валовую прибыль (налог на прибыль). При начислении налога на прибыль составляется проводка Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «расчеты по налогам и сборам».
Отдельным этапом аудитор проверяет правильность исчисления единого социального налога. Для этих целей аудитор проверяет, как организован учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Расчеты ведутся на следующих субсчетах: 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69/3 «Расчеты по медицинскому страхованию».
Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды определяется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и частично федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
При проверке аудитор, прежде всего, должен обратить внимание на такие моменты:
- правильно ли определена налогооблагаемая база для начисления соответствующих взносов;
- своевременно ли перечислялся налог;
- как отражены в бухгалтерском учете данные по начислению единого социального налога и его перечислению в фонды;
- соответствие данных аналитического и синтетического учета по счету 69 записям в расчетах, главной книге и балансе.
1.2 Нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей
В настоящее время регулирование аудиторской деятельностью осуществляется ФЗ № 119 от 7.08.2001 года « Об аудиторской деятельности» и ФЗ №307 от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности».
Система нормативного регулирования аудиторской деятельностью в России включает определённые виды документов:
- ФЗ № 119 от 7.08.2001 года «Об аудиторской деятельности» и ФЗ №307 от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности», основные законодательные акты, определяющие место аудита в финансово-хозяйственной деятельности, как её необходимого равноправного элемента.
- Федеральные правила (стандарты )аудиторской деятельности- это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг.
- Внутренние стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, а также нормативные акты Министерств и ведомств, устанавливающих правила проведения аудита, применительно к конкретным отраслям.
- Внутренние стандарты аудиторских фирм, которые конкретизируют действия аудитора от начальной до конечной стадии аудита. Они устанавливают порядок взаимоотношений с клиентами, ведение рабочей и отчётной документации. Разрабатываются каждой организацией самостоятельно и призваны обеспечить единый подход к проверке в данной аудиторской организации. (таблица 1)
Таблица 1 - Основные счета расчетов с бюджетом
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей.
Ведение бухгалтерского учета в организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам. Можно сказать, что существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц и т.п. (табл. 2)
Таблица 2 - Нормативные акты регулирующие учет расчетов с бюджетом
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и вторая
Устанавливает основные элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их использования
Гражданский кодекс Российской Федерации
Устанавливает порядок перехода права собственности на товары
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»
Устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ
Устанавливает требования и принципы ведения учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02
Устанавливает порядок формирования суммы налога на прибыль в бухгалтерском учете
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению
Предусматривает синтетические счета для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Приказы Минфина РФ «Об утверждении форм налоговых деклараций»
Устанавливают формы деклараций по налогам и сборам и инструкции по их заполнению
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета и налогообложения
Устанавливается момент определения налоговой базы, порядок ведения раздельного учета, сроки представления декларации и уплаты налогов в бюджет
Порядок налогообложения в Российской Федерации регламентируется следующей нормативно-правовой базой:
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
2. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.
3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
1.3 Методика аудита расчета с бюджетом по видам налогов и внебюджетным платежам
Метод аудита - это совокупность приемов, используемых для оценки состояния изучаемых объектов.
Используемые приемы можно определить в три группы:
- определение состояния объектов в натуральном виде;
Метод анализа бухгалтерских счетов при расчете с бюджетом и внебюджетными фондами путем определения уровня существенности оборотов.
Данный метод лучше всего применять при осуществлении проверок для использования полученной информации в разработке проектов по минимизации налоговых платежей, налаживанию налогового учета и документооборота, а так же построению схем взаимоотношений с другими хозяйствующими субъектами и государством.
1. Определение уровня существенности ошибки.
2. Анализ дебетовых и кредитовых оборотов по счетам расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами с применением уровня существенности для определения наиболее важных оборотов, отраженных по данным счетам. Под оборотами подразумеваются суммы начисленных и уплаченных налогов за анализируемый период времени.
Данный метод лучше всего применять при осуществлении проверок для использования полученной информации в разработке проектов по минимизации налоговых платежей, налаживанию налогового учета и документооборота, а так же построению схем взаимоотношений с другими хозяйствующими субъектами и государством.
- определение уровня существенности ошибки;
- анализ дебетовых и кредитовых оборотов по счетам расчетов с бюджетом по НДС с применением уровня существенности для определения наиболее важных оборотов, отраженных по данным счетам. Под оборотами подразумеваются суммы начисленных и уплаченных налогов за анализируемый период времени;
- анализ оборотов проводится по тем месяцам, в которых сумма начисленного и уплаченного налога набольшая;
- для подтверждения правильности определения суммы начисленного налога за данный месяц необходимо проанализировать порядок формирования налогооблагаемой базы, либо, если это оплата, реальность перечисления денежных средств;
- для подтверждения правильности формирования налогооблагаемой базы анализируемого налога необходимо выбрать несколько существенных сделок, фактически осуществленных в выбранном месяце, и проанализировать их, используя методы документальной проверки;
- в случае не выявления нарушений, необходимо собрать налогооблагаемую базу за отчетный период по соответствующим журналам-ордерам или ведомостям, рассчитать налог и определить правильность определения суммы налога, сопоставив полученные данные с данными, отраженными в налоговых декларациях за анализируемый период;
- проанализировать информацию о правильности формирования налогооблагаемой базы и своевременности уплаты налога в бюджет и отразить это в отчете о проделанной работе.
Данный метод используется для подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженности перед бюджетом в соответствующих статьях баланса, т.е. непосредственно используется при проведении аудиторской проверки налогов в составе обязательного аудита.
Данный метод используется для подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженности перед бюджетом в соответствующих статьях баланса, т.е. непосредственно используется при проведении аудиторской проверки налогов в составе обязательного аудита.
- провести построчный анализ налоговых деклараций с использованием аудиторских таблиц;
- проверить правильность формирования налогооблагаемых баз путем анализа данных аналитического учета;
- проверить расчет налоговых обязательств перед бюджетом;
- выявить расхождение между данными, рассчитанными аудитором на основании аналитического учета, и данными, отраженными в налоговых декларациях;
- отразить всю полученную информацию в отчете о проделанной работе с приложением всех аудиторских таблиц;
- дать квалифицированное аудиторское заключение и рекомендации по исправлению замечаний, сделанных аудитором.
2. Планирование аудиторской проверки в ООО «Ромашка»
2.1 Понимание деятельности в ООО «Ромашка»
Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» был создан в 31 мая 2010 года в городе Москва. Предприятие было открыто для производства и реализации хлеба булочных изделий в Москве, и в первое время своего существования выпускала несколько видов продукции. На сегодняшний день у предприятия широкий ассортимент хлеба - булочных изделий, на фирме работает около 100 человек. Имеется один цех, где изготавливается, полуфабрикаты в дальнейшем замораживаются, а потом развозятся и реализуются в 20 киосках по городу Москве.
Основными целями общества является наиболее полное удовлетворение материальных и иных потребностей его членов в товарах и услугах. Основными видами деятельности общества является производство, торговля, хлебобулочных изделий. Уставный капитал потребительского общества формулируется из средств, полученных от взносов пайщиков, являющихся одним из источников формирования имущества.
На ООО «Ромашка» применяется повременная и сдельная оплата труда, по способу начисления применяется месячная. Оплата труда производится, как правило, на основе должностных окладов.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- производство и реализацию продовольственных товаров;
- производство продукции производственно-технического назначения;
- торговую, торгово-посредническую, закупочную, бытовую;
- осуществление оптовой, розничной и фирменной торговли;
Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в уставе. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом (таблица 3)
Таблица 3 - Основные экономические показатели организации ООО «Ромашка» за 2013-2014гг.
Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб
Основные экономические показатели деятельности в таблице 3, из которой видно, что объем реализации услуг с каждым годом стабильно увеличивается. Самое большое увеличение произошло в 2014 году по причине увеличения спроса на услуги фирмы в связи с финансовым улучшением. Чистая прибыль организации увеличилась в 2014 году по сравнению 2013 годом почти в 2 раза. В данной ситуации положительным является лишь тот факт, что за три года предприятие ни разу не сработало убыточно.
Структурно-динамический анализ показывает, что имеют место отрицательно складывающиеся в отчетном году по сравнению с предыдущим тенденции, выразившиеся в ухудшении финансовых результатов почти по всем позициям: увеличился удельный вес затрат и коммерческих расходов соответственно на 0,22 и 1,09 пункта, уменьшился удельный вес прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и прибыли от обычной деятельности.(таблица 4)
Таблица 4 - Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов ООО «Ромашка»
Показатель структуры элементов чистой прибыли в выручке от продаж
Исходя из таблицы - 4 можно увидеть, что организация должна изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых средств и повышения эффективности их использования.
2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска в ООО «Ромашка»
При установлении внутрихозяйственного риска ООО «Ромашка» было определено следующее: организация не имеет рискованных видов деятельности и общепринятых операций, в основном не занимается внешнеэкономической деятельностью, не имеет дочерних и зависимых предприятий. Исходя из этого и разбирая особенность функционирования и проходящего экономического положения отрасли, самого предприятия ООО «Ромашка», опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск имеется возможным оценивать как низкий и принять его к расчету 50 процентов. Акцентируя внимание на оценке системы учета и внутреннего контроля, можно оценить систему внутреннего контроля как низкую, риск устанавливается в размере 80 процентов. Риск аудита принимается равным 5 процентам, поскольку именно эта величина представляет собой наиболее часто применяемую при аудите многочисленных налогов. Риск не обнаружения соответственно равен:
5% / (50% * 80%) = 12,5%. И оценивается как низкий.
Расчет уровня существенности, применяемого в ходе аудиторской проверки, показан в таблице, на основании данных «Отчет о прибылях и убытках». Расчет уровня существенности производится в соответствии со стандартом аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск». (таблица 5)
Таблица 5 - Расчет уровня существенности
Среднее арифметическое показателей графы 4= (21833,7+536447,6+87316,08+52264,3+12483,78)/5=142069,10 Наибольшее значение отличается от среднего на: (536447,6-142069,1)/142069,1*100%= 277,60% Поскольку отклонение наибольшего показателя от среднего является значительным, принимаем решение отбросить значения 536447,6 тыс. р. и не использовать его при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину: (87316,08+52264,3+12483,78)/3= 50688,05 тыс. р.
Полученную величину допустимо округлить до 51 000 тыс. р. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие до и после округления составляет: (51 000-50688,05) /50688,05*100%=0,62 %, что находится в пределах 38 % На основе проведенного анализа учетной политики и воздействие на прибыль разногласий в налоговом и бухгалтерском учете были обнаружены следующие несовместимости между бухгалтерским и налоговым учетом: рекламные расходы и расходы на командировку сверх норм, амортизация по основным средствам, введенным до 1 января 2014 года.
2.3 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Ромашка»
Осуществление проверки производится в соответствии с программой аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
ООО «Ромашка» осуществляет свою деятельность на основании Устава общества, руководствуясь при этом нормативно - правовыми актами Российской Федерации, включая Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Положения по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ООО «Ромашка» осуществляется бухгалтерией, состоящей из двух специалистов: главного бухгалтера и бухгалтера. В приказе директора о приеме на работу главного бухгалтера перечислен перечень его должностных обязанностей, среди которых числится ведение налогового учета. Помимо этого, к обязанностям главного бухгалтера отнесена организация и контроль работы бухгалтерии общества в целом. Значит, главный бухгалтер отвечает за установление объекта налогообложения, состав налоговой базы, налогового периода, используемых ставок, порядок начисления и оплаты налога в бюджет.
В ходе осуществления аудиторской проверки также изучалась учетная политика предприятия ООО «Ромашка». В учетной политике для целей налогового учета по вопросу налога на имущество организации есть только два пункта, в которых говориться, что начислять амортизацию основных средств следует линейным способом. Не оговорены способы и форма ведения налогового учета, срок полезного применения основных средств, не установлен налоговый период, порядок и сроки уплаты налога на имущество в бюджет, а также имеются ли льготы по этому налогу и вероятность отсрочки платежа в бюджет. Недостаток в учетной политике по множеству пунктов, которые раскрывают налог на имущество, затрудняет проведение аудиторской проверки и установление верности расчетов с бюджетом по данному налогу.
В период проверки было определено, что налоговый учет ведется автоматизировано, с применением программы 1С: Бухгалтерия 7.7 - многопользовательской версии. Помимо этого, в целях осуществления управленческого и налогового учета используется программа Ехсеl. Можно сказать, что на предприятии применяется параллельное ведение двух разных баз данных посредством двух разных программ, в отношении которых не обеспечивается адекватный обмен информацией. К функциональным обязанностям бухгалтера относится каждодневная обработка документов с внесением информации в специально разработанную на предприятии базу данных в программе Excel.
Затем обработка первичных документов производится в программе 1С: Бухгалтерия, в которой осуществляется учет операций по счетам:
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Каждодневно либо по наступлении необходимости, главным бухгалтером выполняется формирование первичной документации на счете 51 «Расчетный счет» - платежные поручения, а также производится обработка и внесение в программу 1С выписок банка и платежных поручений, предоставленных покупателями.
Кроме того, главным бухгалтером по окончании каждого месяца осуществляется расчет налогов и сведение в программе 1С данных по счетам:
- 02 «Амортизация основных средств»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 69 «Расчеты с внебюджетными фондами»;
- 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Каждый квартал и по результатам года главный бухгалтер закрывает счет
99 «Прибыли и убытки», а по итогам года - счет 94 «Нераспределенная прибыль» и формирует налоговую и управленческую отчетность, а также отчеты в службу статистики. По результатам года главным бухгалтером с использованием специализированных программ формируется отчетность в ИФНС (по рассчитанному и выплаченному НДФЛ) и ПФР - по платежам за работников в Пенсионный фонд. Из анализа структуры бухгалтерии и функциональных обязанностей специалистов следует вывод об эффективности работы немногочисленных специалистов бухгалтерии и оптимальном распределении обязанностей между ними: рассчитываются и начисляются налоговые платежи непосредственно главным бухгалтером, а подготовка учетных данных по затратам, включая начисление по оплате труда и движение материальных средств, обеспечивается бухгалтером.
На
Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на ООО "Ромашка" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение Моя Любимая Комната На Английском
Когда Будут Известны Результаты Контрольных Работ
Курсовая работа по теме Розрахунок підсилювача потужності на транзисторах різної провідності і мікросхемі операційного підсилювача
Сочинение: Критическое изображение военно-бюрократической среды в романе Война и мир
Реферат по теме Историки
Реферат: Общие положения о гражданском праве
Курсовая Работа Екатеринбург Свежие Вакансии
Реферат: Фактор адресата в речевом воздействии. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Деятельность Public Relations
Пошлость Как Сказал Владимир Набоков Сочинение
Сочинение Про Стихотворение Лермонтова
Реферат: Слухи как социально-психологическое явление и как орудие политической борьбы. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа по теме Творчество и самореализация личности
Реферат по теме Роль и функции структур МЧС
Реферат: How To Get A Twenty Essay Research
Контрольная Работа По Геометрии Виды Параллелограммов
Спортивное Ориентирование Реферат
Сочинение На Тему Дарите Щедро Добро 7кл
Особенности Федеративного Устройства России Реферат
Реферат: Клиометрика
Фауна та біологія двостулкових молюсків ландшафтного заказника "Згоранські озера" - Биология и естествознание курсовая работа
Динамика численности популяций и биотический потенциал насекомых - Биология и естествознание реферат
Дыхание и тканевый метаболизм - Биология и естествознание презентация