Аудит расчетов по налогу на прибыль - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Аудит расчетов по налогу на прибыль
Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов по налогу на прибыль. Техника проведения аудиторских процедур. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
(ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
на тему: «Аудит расчетов по налогу на прибыль»
4 курса гр. Экб(БУА)-11-1, направления
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Руководитель: к.э.н., доцент Торчинова О.В
ь изучение нормативно-правового регулирования аудита расчетов по налогу на прибыль;
ь изучение техники и методики проведения аудита по налогу на прибыль;
ь ознакомление с типичными ошибками при расчете налога на прибыль;
ь выполнение практического задания.
Объектом исследования данной курсовой работы является налог на прибыль. Предметом исследования выступают расчеты по налогу на прибыль.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. В первой главе изучаются и исследуются теоретические вопросы аудита расчетов по налогу на прибыль, вторая глава является практической и заключается в решении задачи.
Источниками информации для написания данной работы послужили нормативно-правовые акты, специальная литература по аудиту, а также бухгалтерскому учету, ресурсы сети Интернет.
Система нормативного регулирования аудита расчетов по налогу на прибыль в Российской Федерации включает следующие нормативные акты и документы, имеющие различную юридическую силу:
· Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности»;
· Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;
· Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010);
· Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2010 N 17736);
· Приказ Минфина РФ от 24.02.2010 N 16н «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.06.2010 N 17488);
· Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 N 90н (ред. от 16.08.2011) «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.11.2010 N 18934);
· Приказ Минфина РФ от 16.08.2011 N 99н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н (вместе с «ФСАД 7/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства», «ФСАД 8/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам», «ФСАД 9/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отдельной части отчетности») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.10.2011 N 21986);
· Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090);
· «Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг» (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004);
· Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1);
· «Кодекс профессиональной этики аудиторов» (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол N 4) (ред. от 18.12.2014).
ь существование - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду;
ь полнота - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме;
ь оценка (измерение) - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации;
ь классификация - налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное
ь представление - обязательство по уплате и возврату налогов, а и раскрытие также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации.
Таблица 1.1 - Источники информации по налогу на прибыль
Прибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета
Прибыль, рассчитанная по правилам налогового законодательства
Текущий расход по налогу на прибыль
Отчет о финансовых результатах, Декларация по налогу на прибыль
Текущее обязательство по налогу на прибыль
Баланс, Декларация по налогу на прибыль
Отложенное налоговое обязательство или актив
Регистры налогового и бухгалтерского учета
При проведении аудита расчетов по налогу на прибыль, целесообразно воспользоваться программой, предлагаемой в методических рекомендациях по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Программа аудиторской проверки налога на прибыль выглядит следующим образом:
Таблица 1.2 - Программа аудиторской проверки налога на прибыль
Показатели, формирующие информацию по налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом
Прибыль (убыток), рассчитанная по правилам бухгалтерского учета
Условный расход (доход) по налогу на прибыль
Общие аудиторские процедуры по проверке правильности формирования доходов и расходов для целей определения финансового результата по другим разделам аудита (проверка документов и бухгалтерских записей, запрос и подтверждение, подсчет и аналитические процедуры)
(Контрольная бухгалтерская проводка
Рабочие документы по другим разделам аудита
Рабочий документ № РД 1д “Проверка соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству”
Рабочий документ № ОД 1 “Результаты проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству”
Постоянные разницы по доходам и расходам, возникающим при корректировке бухгалтерской прибыли по требованиям главы 25 НК РФ
Тестирование причин возникновения постоянных разниц
Инспектирование правильности отражения в учетных регистрах сумм по операциям, связанным с возникновением постоянных разниц (подробно по возникшим разницам).
Тест “Постоянные разницы, по доходам и расходам, признаваемым для целей бухгалтерского и налогового учета”
Подсчет данных по постоянным разницам аудитором, сверка их с данными, отраженными в бухгалтерском учете по постоянным налоговым обязательствам (активам)
Постоянное налоговое обязательство (актив)
(Контрольная бухгалтерская проводка:
Дт 99/Кт 68 Постоянное налоговое обязательство
Дт 68 Кт 99 Постоянный налоговый актив
Контрольная сумма в Отчете о прибылях и убытках по статье “Постоянное налоговое обязательство (актив)”)
Рабочий документ № РД 3д “Проверка правильности определения постоянных разниц”
Рабочий документ № РД 3-1д “Проверка доходов от долевого участия в других организациях” и другие рабочие документы
Временные разницы по доходам и расходам, возникающие при корректировке бухгалтерской прибыли в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ
Тестирование причин возникновения временных разниц по доходам и расходам по налогу на прибыль (по видам разниц)
Тест “Временные разницы, по доходам и расходам, признаваемым для целей бухгалтерского и налогового учета”
Анализ правильности расчета положительных (налогооблагаемых) временных разниц. Подробно по видам разниц.
“Проверка правильности определения временных разниц”
Анализ правильности расчета отрицательных (вычитаемых) временных разниц. Подробно по видам разниц.
Подсчет суммы отложенных налогов и сверка их с данными по счету 09 “Отложенный налоговый актив” и счету 77 “Отложенное налоговое обязательство”
“Проверка формирования незавершенного производства”
Анализ соответствия сальдо со статьями баланса “Отложенный налоговый актив”, “Отложенное налоговое обязательство” и данными отчета о прибылях и убытках
“Проверка расчета по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам”
Рабочий документ № ОД 2 “Свод данных по проверке разниц между бухгалтерским и налоговым учетом”
Текущий расход по налогу на прибыль
Подсчет суммы текущего налога на прибыль исходя из условного расхода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств (активов) и отложенных налогов, полученных по данным аудита
Рабочий документ № РД 7д “Проверка правильности определения текущего налога на прибыль”
Рабочий документ № РД 8д “Сопоставимость данных учета с данными налоговой отчетности (налоговой декларации)”
Анализ соответствия результата с данными налоговой декларации.
Инспектирование правильности заполнения налоговой декларации и расчета по налогу на прибыль.
Анализ соответствия сальдо по счету 68/
“Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль” с информацией в финансовой и налоговой отчетности.
Прибыль к распределению за вычетом налога на прибыль
Подсчет суммы чистой прибыли с учетом текущего налога на прибыль и отложенных налогов, полученных по данным аудита
Рабочий документ № РД 9д “Проверка правильности определения чистой прибыли”
Анализ соответствия результата с данными финансовой отчетности
На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.
Для успешного планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитору необходимо:
ь четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора (для аудиторского заключения в рамках общих результатов по аудиту финансовой отчетности или для составления отчета по специальному заданию);
ь обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;
ь дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;
ь определить ключевые по значимости области проверки;
ь рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;
ь составить детальную программу по проверке налога на прибыль, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.
При проведении аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков на стадии планирования аудиторской проверки в целом.
Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита эффективного подхода к своей работе.
Тест по оценке системы учета и внутреннего контроля поможет аудитору принять решение о том, может ли аудитор в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица и дать оценку риска средств контроля.
Уровень существенности устанавливается аудитором на основании его профессионального суждения. Аудитор, работающий в аудиторской фирме, должен применить в своей практике внутрифирменный стандарт, регламентирующий порядок определения уровня существенности.
При планировании проверки по налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом уровень существенности определяется в отношении следующих элементов:
ь остатков по счетам 68 "Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль", 09 "Отложенные налоговые активы", 77 "Отложенные налоговые обязательства";
ь групп операций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (объектов налогообложения).
При определении уровня существенности должен учитываться не только количественный, но и качественный аспект искажений.
К качественному аспекту искажения относятся:
ь недостаточное или неадекватное описание учетной политики и раскрытие информации о налоге на прибыль в финансовой отчетности.
При определении количественного аспекта искажений аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль и на бухгалтерскую отчетность.
Для расчета уровня существенности аудитор выбирает базовые показатели бухгалтерской отчетности на основании его профессионального суждения.
Затем устанавливаются процентные доли этих показателей для определения их расчетного и среднего значения. Размер процентов может быть единым для всех показателей или индивидуальным для каждого показателя.
Проведя расчеты и исключив показатели с наибольшим и наименьшим отклонением от средней, определяется общий уровень существенности, который в дальнейшем распределится между элементами проверки.
Порядок оценки уровня существенности должен быть оформлен аудитором документально.
В случае, если отмеченные в ходе аудита и предполагаемые ошибки больше либо меньше, но в целом близки по величине значению уровня существенности и (или) имеются расхождения в ведении налогового учета и подготовке отчетности аудируемого лица с требованиями соответствующих нормативных документов, однако расхождения однозначно не могут быть признаны существенными, аудитор, используя свое профессиональное суждение, берет на себя ответственность и принимает решение о том, сделать или нет в данной ситуации вывод о существенных ошибках и нарушениях либо сделать вывод о включении соответствующих оговорок о невозможности выражения мнения.
Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур.
Полученное значение уровня существенности должно быть зафиксировано в программе аудита.
Налог на прибыль и налоговые обязательства перед бюджетом могут проверяться независимо от уровня существенности, если аудитором получено специальное задание по проверке налога на прибыль.
Для эффективного подхода к проведению аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитор должен получить представление об учетной политике аудируемого лица и оценить влияние на прибыль имеющихся расхождений в методике бухгалтерского и налогового учета.
В ходе планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом необходимо определить "ключевые по риску области", вероятность ошибок в которых высока. Такие области, как правило, подлежат сплошной проверке.
При проведении аудита налога на прибыль к ним могут быть отнесены:
ь операции, неоднозначно трактуемые в законодательстве и сложные в понимании с точки зрения включения в налогооблагаемую базу операций со связанными сторонами;
ь операции с различиями методами учета, определенных бухгалтерским и налоговым законодательством или учетной политикой;
ь операции с существенными суммами;
ь операции, ранее не встречаемые в хозяйственной практике аудируемого лица;
ь операции, учет по которым ведется менее квалифицированным или малоопытным работником;
ь операции, учитываемые с нарушением методики отражения на счетах учета.
Далее происходит составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур
Аудиторские процедуры, применяемые для получения доказательств, состоят из тестов средств контроля в отношении оценки организации и эффективности функционирования систем учета и внутреннего контроля и процедур по проверке по существу.
Аудиторские процедуры при проверке по существу налога на прибыль и расчетов с бюджетом состоят из тестов на соответствие (детальных тестов) и аналитических процедур.
Тесты на соответствие имеют целью проверку соответствия содержащейся в документах информации установленным правилам, требованиям, нормативам; выявления в учетных документах ошибочных сумм, которые могут оказаться существенными.
Аналитические процедуры имеют целью изучения полученных в ходе аудита результатов и рассмотрения взаимосвязей отдельных показателей, формирующих базу по налогу на прибыль и задолженность перед бюджетом.
Методы проведения аудиторских процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:
ь опроса персонала аудируемого лица;
ь инспектирования первичных документов, учетных регистров, налоговых деклараций и другой документации;
Детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практического осуществления аудиторской проверки по налогу на прибыль, и приводится в программе проверки по существу. В программе также определяется объем аудиторских процедур и делается ссылка на рабочий документ, в котором будут собраны аудиторские доказательства и сделаны выводы по каждому элементу аудиторской проверки налога на прибыль
На этапе проведения аудита по существу необходимо осуществить процедуры по сбору достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для выражения мнения, документировать аудиторские доказательства.
Аудитор самостоятельно определяет объем документации по каждой конкретной работе и области аудита, руководствуясь своим профессиональным мнением. Вместе с тем объем документации должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данных рабочих документов понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
Проведение аудита по существу заключается: в проверке правильности формирования доходов и расходов для целей определения финансового результата по другим разделам аудита, т.е. проверка правильности расчета прибыли (убытка) по правилам бухгалтерского учета: в проверке соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству; в проверке правильности определения постоянных и временных разниц, налоговых активов и обязательств; в проверке правильности определения текущего налога на прибыль и чистой прибыли.
В завершении необходимо обобщить и оценить результаты проверки. На данном этапе осуществляется анализ выполнения программы аудита, классификация выявленных ошибок и нарушений, обобщение и оформление результатов проверки, формулируются виды оговорок по налогу на прибыль для аудиторского заключения по финансовой отчетности. Аналитические процедуры на стадии завершения аудита должны документироваться аудитором, рабочими документами с отражением причины нарушений норм налогового законодательства по налогу на прибыль; налоговые последствия этих нарушений для аудируемого лица; практические рекомендации по устранению негативных последствий выявленных нарушений. Выявленные нарушения по налогу на прибыль должны быть классифицированы: по характеру действий, по характеру возникновения, по последствиям.
1. Непреднамеренные ошибки - ошибки, совершенные по некомпетентности, халатности и невнимательности, а также вызванные несовершенством системы налогового учета и действующего налогового законодательства (вероятность их возникновения повышается в условиях изменения налогового законодательства):
ь ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых рассчитывается налог на прибыль;
ь неправильное заполнение строк налоговой декларации при условии полного и правильного отражения произведенных операций в регистрах налогового учета;
ь неправильный перенос данных бухгалтерского учета в регистры налогового учета;
ь арифметические ошибки, описки и пропуски при расчете базы по налогу на прибыль;
ь ошибки автоматизированной обработки информации, возникающие как при вводе информации в компьютерную программу налогового учета, так и непосредственно при использовании программного обеспечения:
ь при обработке, хранении и передаче данных (повторный ввод, потеря данных, неточное округление);
ь неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций;
ь неправильные оценочные значения, возникающие в результате недоучета или неверной интерпретации фактов;
ь неправильное признание, классификация, представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.
2. Преднамеренные нарушения - ошибки, возникающие по вине одного или нескольких лиц из числа руководителей, представителей собственника, сотрудников аудируемого лица, с целью извлечения незаконных выгод (борьба с ними должна вестись по линии укрепления внутрифирменного контроля):
ь занижение или сокрытие налога на прибыль;
ь фальсификация налоговой и финансовой отчетности.
По характеру возникновения выделяют:
1. Ошибки в необоснованности отражения в учете - отражение в налоговом учете фактов без достаточных на то оснований (например, включение в расходы отчетного периода расходов, не обусловленных целями получения доходов, экономически не оправданных, документально не подтвержденных и др.)
ь неполное отражение в налоговом учете фактов хозяйственной деятельности (например, неотражение в налоговом учете реализованных товаров, право собственности на которые уже перешло к покупателю, штрафов, признанных дебитором или присужденных судом, и др.);
ь неверное распределение доходов и расходов по отчетным (налоговым) периодам (например, единовременное принятие для целей налогообложения убытка от реализации основных средств).
3. Ошибки в оценке - неверный выбор способа оценки (например, принятие к учету для целей налогообложения сумм по переоценке основных средств; неверное определение стоимости незавершенного производства и др.)
4. Ошибки в классификации и признании - неправильная классификация доходов и расходов (например, отражение доходов от реализации налоговом учете в составе внереализационных доходов отражение прямых расходов в составе косвенных расходов и др.)
5. Ошибки в формировании информации в отчетности
ь неверное заполнение налоговой декларации;
ь неполное или неадекватное раскрытие информации по налогу на прибыль в финансовой отчетности.
1. Локальные - признание для целей налогообложения документально не подтвержденных расходов (например, расходов на командировку, расходов на оказание консультационных услуг и др.)
ь - признание для целей налогообложения расходов на оплату труда, не предусмотренных трудовым договором, приводящих к завышению базы нормирования расходов на страхование работников, представительских расходов и др.);
ь - неправильное формирование стоимости амортизируемого имущества (включение в состав прочих косвенных расходов затрат на его доставку) приводит к завышению прочих косвенных расходов и занижению амортизационных отчислений.
По значимости нарушения подразделяют на:
1. Существенные - ошибки в налоговой отчетности, приводящие к значительным штрафным санкциям и (или) пеням по налогу на прибыль, и ошибки в на уровне финансовой отчетности в целом, которые могут повлиять на экономические решения пользователей этой отчетности.
2. Несущественные - ошибки в налоговой и финансовой отчетности, не влекущие за собой существенных, как для деятельности аудируемого лица, так и для третьих лиц, последствий.
Акцептован счет-фактура ООО "Рек - сервис" за разработку товарного знака на сумму 35 400 руб.,
Приложение №3 «Рабочий план счетов»
Приложение №3 «Рабочий план счетов»
Отражена сумма уплаченной госпошлины за регистрацию товарного знака
П.2.7 информационного сообщения «О Постановлении Правительства РФ» от 14 ноября 2013 г. №1023
б)отражена сумма накопленной амортизации по выбывающму объекту ОС в размере 80%
а)на счете 01.01 сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта
б)списана остаточная стоимость выбывающего объекта
Получено на безвозмездной основе основное средство (автомобиль ВАЗ 2110) от ОАО "Строй-комплект" , бывшее в эксплуатации 3,5г. (остаточная стоимость 80125,00руб., рыночная - 88 500,00руб, срок использования 50 мес.)
Начислена амортизация основных средств (Пообъектная расшифровка счета 01 и счета 02 на 01.12.14 г. дана в приложении 6, разработочная таблица отсутствует ): а)общехозяйственного назначения:
б)общепроизводственного назначения: цех №1
г)вспомогательных производств: транспортного участка
ё)Начислена амортизация по нематериальным активам 4748 р.
Оприходованы материалы на ЦМС по товарно-транспортным накладным и счетам-фактурам от поставщиков:
в) ООО "Интерпоставка" - материалы МЗ
г) ЗАО "Протон" - материалы М9, М10
д) ОАО "Пенопласт" - комплектующие К2, КЗ
Отпущены материалы сторонним покупателям по накладным на основании договоров купли-продажи (списывается учетная цена, начисление выручки отражено в операции 85 г.):
б) ООО "Конти" без предварительной оплаты М17 - 15кг (по договору стоимость реализации составляет 15р/кг)
Передан по накладной безвозмездно детскому дому "Ромашка" М18 - 4 кг (списывается учетная цена)
Отпущены материалы в цех № 1 по требованию согласно месячной потребности (провести проверку в соответствии с приложением 7.,8)
Отпущены комплектующие изделия в цех № 2 по требованию согласно месячной потребности провести проверку в соответствии с приложением 7,8)
Получены от итальянской торговой компании "Коте" комплекты офисной мебели Anga (Таможенная стоимость - 480 000 руб., тамож. платежи и сборы - 48 720 руб.)
Приняты к учету услуги таможни на основании счета-фактуры по офисной мебели Anga
Комплекты мебели Anga переданы со склада товаров в Торговый дом
Отпущены со склада готовой продукции для продажи в Торговый дом Изделия С по накладной в количестве 20 шт. (по учетным ценам, см. приложение 9)
а)заводоуправления (ХОЗИНВ-3), 10 шт.
Отпущены по требованию товарно-материальные ценности: а) в энергетический цех (мазут - Т1) - 1 т.
б) в транспортный цех (запчасти) ЗАП 1 - 5шт., ЗАП2 - 1шт
(стоимость за электроэнергию согласно счет-фактуре составила 77644-00 в т.ч. НДС))
(стоимость за воду согласно счет-фактуре составила 30680-00 в т.ч. НДС))
Акцептован счет-фактура за консультационные услуги от «Интерком»
а) Акцептован счет-фактура за услуги связи, оказанные в декабре 200х г. ОАО «Технологии»,
б) за рекламу по договору № 4 от 02.05.200х г. с ООО "Реклама"
Акцептован счет-фактура за ремонт здания заводоуправления ООО «ПМК-1»
Начислены отпускные за декабрь: а)Зонову А.А (раб-ник транспортного цеха)
в) прочие удержания: отражена сумма взыскиваемой недостачи
г)произведено удержание стоимости материалов, реализованных работнику в счет заработной платы (см операцию 11а)
Начислены страховые платежи, в том числе:
Получено по чеку № 265006 г. на командировочные расходы Петрова Ю.В. и Кузьмина Е.Л.
Выдан аванс на командировочные расходы а)Петрову Ю.В.
г в кассу.: а)на выдачу заработной платы за ноябрь
б)на командировочные расходы Иванова В.Г. и Клепцову Е.А.
Выдан аванс на командировочные расходы а)Иванову В.Г.. и
а) по платежным ведомостям № 43, 47
б) по платежным ведомостям № 44, 48
в) по платежным ведомостям № 45 и № 46
г) отражена депонированная зарплата
Произведен расчет с подотчетными лицами согласно авансовым отчетам (в кассу возвращены оставшиеся суммы): а)Кузьминым Е.Л.
согласно авансовым отчетам (в кассу возвращены оставшиеся суммы): а)Ивановым В.Г
Принят в кассу от ООО "Автор" авансовый платеж 26.12.200х. г. по договору от 12.01. 2011 г. за будущие поставки продукции
Принято от работника предприятия Газина И.С. в погашение займа согласно договору займа
Оприходована в кассу предприятия выручка Торгового дома (см. операцию 78)
По объявлению на взнос наличными сдана выручка в банк
Принят отчет Иванова В.Г. (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР)
Принят отчет Петрова Ю.В. (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР)
Принят отчет Кузьмина Е.Л (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР)
Принят отчет Клепцова Е.А. (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР)
Произведен расчет распределения затрат энергетического цеха на основании справки-расчета (приложение 5, 11) (см. также операцию 58)
(проверку проводить в соответствии с учетной политикой и приложением 5, 11))
Распределены общепроизводственные расходы по цеху № 1 и № 2 (проверку проводить в соответствии с учетной политикой и приложением 5)
Составлены ведомости учета общехозяйственных расходов и расходов на продажу готовой продукции
Сданы на склад готовой продукции: а) А -170 изделий
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции
Списаны отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (нормативной) себестоимости
Отгружено покупателю на основании приказов-накладных (по учетным ценам (приложение 9)): а)ПКФ "Экстра" - 250 изделий С,
в) ОАО "Биомашприбор" - 300 изделий D от26.12.2011г.
г) голландская фирма «S Д» - 50 изд. В
Отпущены ООО "Автор" п
Аудит расчетов по налогу на прибыль курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Массаж И Гимнастика При Пневмонии Дипломные Работы
Дипломная работа по теме Повышение эффективности производства в нефтедобывающей отрасли
Доклад по теме Современное экологическое состояние города Семей
Контрольные Работы Босова 6 Класс Фгос
Курсовая работа по теме Имущественное страхование
Ответственность сторон по договору купли-продажи
Курсовая Работа Жидкие Лекарственные Формы
Реферат На Тему Энзоотический Энцефаломиелит Свиней
Отчет По Практике 2022 Образец
Курсовая работа по теме Развитие творческих способностей старших школьников средствами элективного курса по декоративно-прикладному искусству
Написать Сочинение На Тему Однажды На Уроке
Рецензия На Магистерскую Диссертацию Экономика
Реферат: Teen Pregnancy Essay Research Paper How to
Реферат по теме Общественно-политическая мысль второй половины XVIII в.
Сочинение По Тексту Бека Массовый Героизм
Задачи Курсовой Работы История Математики Древней Греции
Реферат по теме Экономическая роль культуры и традиций в экономике
Реферат по теме Присыпки, как лекарственная форма
Информационная защищенность волоконно-оптических линий связи
Эссе Государство В Мире
Характеристика класса Коловратки (Rotatoria) - Биология и естествознание реферат
Квартира как биогеоценоз - Биология и естествознание реферат
Правовые и организационные основы защиты населения и территорий в чрезвычайных ситуациях мирного и военного времени - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда лекция