Аудит первичных документов в организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит первичных документов в организации

Методологические аспекты и задачи аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ
Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"
Отношения саморегулируемых организаций
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696
"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
Цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" [1], обязательным является аудит в открытых акционерных обществах, в организациях при наличии ценных бумаг, допущенных к обращению на рынке ценных бумаг; в кредитных организациях. Также аудит проводится в обязательном порядке в организациях, у которых объем выручки за прошедший перед отчетным годом превысил 400 миллионов руб. или же активы баланса на конец предшествовавшего отчетному года превысили в сумме 60 миллионов рублей.
Организации (кроме государственных или муниципальных органов власти), представляющие или публикующие консолидированную бухгалтерскую отчетность также подлежат обязательному аудиту.
В системе законодательного и нормативного регулирования аудиторской деятельности внутренние аудиторские стандарты аудиторских организаций находятся по иерархии после таких документов как Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" [1], нормативно-правовые Минфина РФ, Правила (стандарты) аудиторской деятельности [3, 4, 5], методики, регламентирующие порядок аудита конкретных отраслей, отдельных вопросов налогообложения, специальных аудиторских заданий. Анализ опыта работы ведущих аудиторских фирм России показывает, что большинство из них пошло по пути разработки внутренних стандартов, детализирующих принятые федеральные стандарты, дополняя их методиками и рабочим инструментарием.
аудит бухгалтерская финансовая отчетность
Рис. 1. Основные этапы аудиторской проверки
На начальном этапе обеспечивается понимание аудиторской организацией деятельности аудируемого лица, основанное на предварительном получении сведений о предприятии, специфике и масштабах деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе в отношении выбора и применения учетной политики компании. Это является требованием стандарта N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности", которое нужно выполнять в ходе всего процесса аудита.
При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудитор должен выбрать и выполнить аудиторские процедуры получения надлежащих достаточных аудиторских доказательств. Сбор аудиторских доказательств регламентирован Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД) 7/2011 "Аудиторские доказательства", утвержденный Приказом Минфина России от 16.08.2011 N 99н.
Прежде чем приступить к проверке отчетности, аудитор составляет перечень тестов, с помощью которых проверяется система внутреннего контроля, и получает от работников бухгалтерии организации ответы на поставленные вопросы, которые позволяют выявить состояние внутреннего контроля и учета и определить, какие тесты необходимо включить в программу проверки. Эффективность средств внутреннего контроля (СВК) оценивается путем подсчета баллов, по каждой позиции теста. Каждому положительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному - 0 баллов.
По результатам количества баллов оценка надежности СВК может быть определена как высокая, средняя и низкая.
Шаблоны таких тестов разрабатываются аудиторской фирмой и утверждаются внутрифирменными аудиторскими стандартами.
Отсутствие проверки надежности СВК снижает эффективность аудиторской проверки. И наоборот, правильная оценка СВК позволяет выдать более достоверную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.
Оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета во взаимосвязи с аудиторскими рисками позволяет определить основные направления аудита отчетности (план аудита) организации, объем и перечень процедур (программа аудита) с учетом специфики хозяйственной деятельности организации.
Отличия плана от программы аудита состоит в том, что программа представляет собой перечень процедур проверки и основана на плане аудита, а также содержит конкретные сроки выполнения и исполнителей, а также источники информации. В общем плане аудита определяется объем, приемы и сроки проведения аудита, включая подготовку письменной информации руководству и аудиторского заключения.
Построение плана и программы аудита в разрезе сегментов бухгалтерской информации предполагает их дальнейшее исследование путем получения достаточных аргументированных аудиторских доказательств с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Следующим этапом является планирование характера, масштабов и сроков проведения аудиторских процедур проверки отчетности, то есть составление программы аудита бухгалтерской финансовой отчетности.
Заключительный этап аудита отчетности - обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита, с учетом требований ПСАД № 4 "Существенность в аудите". Существенность ошибок оценивается количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.
При анализе ошибок, выявленных в ходе аудита, определяется степень их влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
По результатам аудита разрабатываются рекомендации для устранения ошибок в учете и совершенствования системы бухгалтерского и налогового учета аудируемого участка.
Перечень проверенных документов, выявленные ошибки и нарушения, а также мнение аудитора по результатам проверки фиксируются в рабочих документах.
Рабочие документы аудитора составляются на всех этапах проверки и являются основанием для составления аудиторского заключения и отчета аудитора руководству аудируемого лица.
В соответствии со ст.6 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Требования к порядку формирования и представления аудиторского заключения содержатся в Федеральных стандартах аудиторской деятельности ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010 и ФСАД 3/2010. Виды мнений в аудиторском заключении представлены на рисунке 2.
Рис. 2. Виды мнений в аудиторском заключении
При формировании аудиторского заключения учитываются все полученные доказательства, оценивается возможность проведения альтернативных процедур и анализируется влияние выявленных искажений на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Общество с ограниченной ответственностью "Материал-Сервис"
170100, Тверская Область, Тверь Город, Малая Самара Улица, 2
В Приложении 1 отражен рабочий документ аудитора по результатам предварительного планирования ООО "Материал-Сервис".
Таким образом, на стадии предварительного планирования выяснено, что организация:
· относится к категории малых предприятий,
· вид деятельности - оптовая торговля,
· иностранного капитала в структуре уставного капитала не имеется,
· имеется аффилированное лицо - дочерняя организация.
В соответствии с этими данными делается вывод о достаточности штата персонала аудиторской фирмы для проверки данного предприятия, о возможности исполнения аудита в заявленные договором сроки и о затратах, связанных с выполнением аудита на ООО "Материал-Сервис".
Далее составляется договор на проведение аудита годовой бухгалтерской финансовой отчетности с заполнением всех существенных условий договора:
1. исполнитель и заказчик (аудиторская фирма и ООО "Материал-Сервис);
2. предмет договора (проведение аудита годовой бухгалтерской финансовой отчетности);
3. срок исполнения договора - 25 марта 2013 года;
Следующий этап планирования аудита - изучение и характеристика системы внутреннего контроля клиента. Имеет значение наличие у организации учетной политики отдельно для бухгалтерского и для налогового учета.
Оценивается и зафиксируется профессиональное суждение аудитора об оформлении бухгалтерской документации в компании, акцентируется внимание на возможной необходимости восстановления бухгалтерского учета. Также выражается мнение о квалификации руководства организации и главного бухгалтера, других сотрудников бухгалтерии.
Следует выяснить, когда и за какой период в компании проводилась последняя налоговая проверка. Проведение незадолго до аудита налоговой проверки может служить дополнительным подтверждением надежности системы внутреннего контроля. Важно наличие в компании службы или отдела внутреннего аудита.
При оценке системы внутреннего контроля ООО "Материал-Сервис" составлен опросный лист (Приложение 2).
Вероятность риска средств контроля определяется автором по формуле:
где Рк - степень риска внутреннего контроля;
Ок - фактически полученное число баллов по результатам тестирования системы внутреннего контроля;
Окmax - максимально возможное число баллов теста.
РД 3: расчет компонентов аудиторского риска
1. Итоговое количество баллов оценки ведения учета
2. Максимальное количество баллов оценки ведения учета
3. Оценка внутрихозяйственного риска (1 - гр.1/гр.2)
4. Итоговое количество баллов оценки средств внутреннего контроля
5. Максимальное количество баллов оценки средств внутреннего контроля
6. Оценка риска внутреннего контроля (1 - гр.4/гр.5)
7. Оценка риска присутствия ошибки (гр.3 х гр.6)
8. Оценка общего аудиторского риска согласно правилам, установленным в аудиторской организации
9. Оценка риска необнаружения (гр.8/гр.7)
На стадии оценки рассчитываем приемлемый уровень существенности, который определяется в соответствии с утвержденной каждой аудиторской организацией внутренней методикой в отношении всей бухгалтерской отчетности клиента.
Применительно к исследуемому предприятию, рассчитаем уровень существенности по базовым показателям бухгалтерской отчетности, в отношении которой необходимо выразить мнение о достоверности, на основе ряда критериев.
Для расчета уровня существенности использованы показатели 2012 года.
Процедура определения уровня существенности, все арифметические расчеты и причины, на основании которых исключены значения из расчетов, отражаем в рабочей документации проверки. В таблице 4 представлен рабочий документ аудитора по расчету уровня существенности.
2011 год/ на начало 2012 года, тыс. руб.
2012 год/ на конец 2012 года, тыс. руб.
Значение базового показателя, тыс. руб.
Для расчета уровня существенности необходимо умножить базовые показатели отчетности на критерии расчета существенности, выраженные в процентах. Полученные показатели суммируются и определяется средняя величина. Значение средней по совокупности №1 составило 3816 тыс. руб.:
19078 тыс. руб. / 5 = 3816 тыс. руб.
С учетом того, что максимальное (7995 тыс. руб.) и минимальное (1273 тыс. руб.) значения показателей отличаются от среднего более чем на 20% в большую и меньшую стороны соответственно, необходимо определить новое значение уровня существенности, тыс. руб.:
(4124+1887+3799) / 3 = 9810/3 = 3270 (тыс. руб.)
По аналогии по второй совокупности отбрасываем наименьший показатель (1887 тыс. руб.), который больше всего отклоняется от среднего значения.
Выходим по третьей совокупности на уровень существенности 3962 тыс. руб.:
Полученное значение округляем и используем 4000 тыс. руб. как показатель уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет 1 %, что находится в пределах 20%.
Уровень существенности к валюте баланса составляет 4%:
Для расчета суммы допустимой ошибки в бухгалтерской финансовой отчетности необходимо умножить полученный уровень существенности 4000 руб. на структурную долю этого показателя в бухгалтерском балансе.
Так, к примеру, доля расчетов с подотчетными лицами в валюте баланса на 31.12.2012 года составила 1,552%, следовательно, допустимый уровень ошибки при отражении расчетов с подотчетными лицами составляет 62 тыс. руб. (4000 тыс. руб. Х 1,552%). Такой расчет делается по всем статьям отчетности.
Оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета во взаимосвязи с аудиторскими рисками и существенностью позволяет определить основные направления (план аудита) ООО "Материал-Сервис", объем и перечень процедур (программа аудита) с учетом специфики хозяйственной деятельности организации.
Следующим этапом планирования является определение направлений аудита и объем аудиторской выборки.
Практика проведения аудита организаций оптовой торговли позволила выделить и систематизировать наиболее типичные ошибки, свойственные для данного вида экономической деятельности:
ненадлежащая организация аналитического учета товаров в бухгалтерии или на складах и в других местах хранения;
отсутствие оформленных в соответствии с требованиями законодательства результатов проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, при смене материально ответственных лиц или некорректное отражение результатов инвентаризации в учете;
неправильное формирование фактической себестоимости товаров (приобретаемых по импортным контрактам, полученных по бартеру, безвозмездно);
недостаточно конкретные условия договоров на поставки и продажи, которые бы определяли базис поставки и момент перехода прав собственности (что влияет на порядок признания выручки и списания или оприходования товаров на баланс организации);
существенные ошибки в оформлении первичной документации, использование неунифицированных форм документов на приход и расход товаров (применение накладных, не соответствующих формам N N ТОРГ-12 и 1-Т) и прочие замечания.
Отраслевые особенности предприятий оптовой торговли нашли отражение в составлении общего плана и программы аудита бухгалтерской отчетности предприятия.
В общем плане аудита определяется объем, приемы и сроки проведения аудита, включая подготовку письменной информации руководству и аудиторского заключения.
В Приложении 3 представлен рабочий план аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Построение плана и программы аудита в разрезе сегментов бухгалтерской информации предполагает их дальнейшее исследование путем получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств с целью выразить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В Приложении 4 представлена программа аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис".
План и программа аудита разработаны применительно к специфике торгового предприятия, где основными статьями расходов являются себестоимость товаров, расходы на продажу.
Нам необходимо проверить шесть контрагентов. Для этого с помощью специальной программы генерируется шесть случайных чисел, которые будут приняты за номер дебитора в таблице. В результате в выборку могут попасть, например, дебиторы N N 18, 224, 39, 206, 52, 271.
Проверка операций с аффилированными лицами имеет большое значение для проведения аудита и формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по следующим причинам.
Во-первых, такие операции могут оказать существенное влияние на показатели бухгалтерской отчетности проверяемой организации и их достоверность.
Во-вторых, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000 (утв. Приказом Минфина России от 13 января 2000 г. N 5н) операции с аффилированными лицами в случаях, когда имеет место контроль между взаимозависимыми лицами, должны раскрываться в бухгалтерской отчетности.
В-третьих, аудиторские доказательства, полученные от аффилированного лица, менее надежны, чем полученные от независимой третьей стороны (п.15 ПСАД N 5.
В-четвертых, операциям с аффилированными лицами обычно присуща высокая степень риска, так как часто такие операции производятся с целью скрыть факты мошенничества или налоговых махинаций.
Признаки наличия у организации операций с аффилированными лицами отражены в п.10 ПСАД N 9 "Связанные стороны" 3. Из содержания данного стандарта можно выделить следующие признаки взаимоотношений с аффилированными лицами применительно к арендным операциям:
наличие нетипичных операций, например чрезмерно низкая или слишком цена, предусмотренная условиями договора, отсутствие взимания финансовых санкций за несоблюдение условий договоров и т.п.;
операции, не обоснованные с точки зрения экономической целесообразности и логики ведения бизнеса;
неучтенные операции, в том числе безвозмездные поступления.
В п. п.6 и 11 ПСАД N 9 описываются действия аудитора для выявления операций с аффилированными лицами. В связи с требованиями стандарта:
проанализированы протоколы собраний акционеров (участников) и заседаний совета директоров, выявлены участники ООО "Материал-Сервис";
изучена информация об аффилированных лицах, представленную экономическим субъектом;
оценены меры контроля за выявлением аффилированных лиц;
проверена информация об аффилированных лицах, представляемая в налоговые и другие контролирующие органы;
запрошена информация и изучены документы о наиболее крупных дебиторах и кредиторах, поставщиках и покупателях;
проанализированы кредитные договоры, поручительства (полученные и выданные), инвестиционные сделки.
Понимание аудиторской организацией деятельности экономического субъекта основывается на получении сведений о торговой организации, специфике и масштабах ее деятельности, в том числе в отношении выбора и применения учетной политики, информации, касающейся организационно-правовой формы и организационной структуры, экономической и правовой среды, в которой функционирует торговая организация и прочих данных.
В связи с этим были изучены договоры аренды используемых площадей (с точки зрения правомерности ведения организацией оптовой торговой деятельности на занимаемых площадях), действующие разрешения на право торговли, сертификаты и иная разрешительная документация.
Был изучен характер рынков сбыта товаров, конкурентной ситуации на них, основные контрагенты, а также иметь информация о платежеспособности покупателей.
В соответствии со спецификой деятельности все расходы предприятие ООО "Материал-Сервис" собирает на счете 44 "Расходы на продажу", на счете 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" формируется себестоимость реализованных товаров.
Фактическая себестоимость реализованных товаров списывается ООО "Материал-Сервис" со счета 41 "Товары" на счет 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж".
Большую статью расходов ООО "Материал-Сервис" составляют расходы на доставку товаров покупателям и транспортные расходы по доставке товара на склад. При аудите необходимо обратить особое внимание на данные расходы. Так по транспортным расходам необходимо проверить наличие товарно-транспортных накладных, договоров с перевозчиками и т.п.
В составе прочих расходов большую статью затрат составляют проценты по кредитам. Необходимо проверить правильность нормирования процентов по кредитам в целях налога на прибыль.
1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
2. Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"
3. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
4. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении")
5. Приказ Минфина РФ от 24.02.2010 N 16н "Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010"
6. Беспалов М. Кодекс профессиональной этики аудиторов // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2012. N 7. С.36 - 40.
7. Варламова Е.Н. Внутренний аудиторский стандарт: сегментирование бухгалтерской информации для целей аудита // Аудитор. 2012. N 11. С.43 - 51.
8. Галова Е.В. Внутренние стандарты аудита - гарантия качества аудиторской проверки // Финансы, 2007, N7
9. Демина И.Д., Кришталева Т.И. Формирование системы контроля качества аудита в соответствии с национальными и международными стандартами аудиторской деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 42. С.51 - 58.
10. Домрачева Л.П. Сравнительная характеристика аналитических процедур в сфере применения стандартов аудита // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 20. С.35 - 40.
11. Ларюнина Е.В. Стандарты аудиторской деятельности: этапы разработки // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 19. С.33 - 43.
12. Лосева Н.А. Федеральный стандарт аудиторской деятельности "Контроль качества выполнения заданий по аудиту" // Аудитор. 2012. N 10. С.24 - 27.
13. Лосева Н.А. Правила внутреннего контроля качества работы индивидуального аудитора // Аудитор. 2013. N 4. С.22 - 28.
14. Мерзликина Е.М. Аудит [Текст]: Учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. М.: ИНФРА-М, 2009.368 с.
15. Парасоцкая Н.Н. Методика организации аудита малых предприятий // Все для бухгалтера. 2013. N 1. С.31 - 35.
16. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита. М.: ИПБ-БИНФА, 2002.128 с.
17. Слободняк И.А., Ларюнина Е.В. Принципы стандартизации аудиторской деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 2. С.35 - 46.
18. Сквирская Е.Л. Новые федеральные стандарты аудиторской деятельности // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". 2011. N 12. С.3 - 8.
19. Слободняк И.А., Ларюнина Е.В. Стандартизация аудиторской деятельности: каким принципам следовать // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. N 1. С.18 - 24.
20. Удалов А.А. Развитие стандартизации аудиторской деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 17. С.34 - 39.
21. Чернова М.В. Виды аудита: современная классификация // Аудиторские ведомости. 2011. N 6. С.10 - 17.
22. Швырева О.И., Петух А.В. Методика управления аудиторским риском // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 44. С.33 - 46.
23. Якимова В.А. Требования к аудиторским доказательствам в целях обеспечения качества аудита // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". 2012. N 12. С.20 - 28.
РД1: лист предварительного планирования
Информация по ООО "Материал-Сервис"
структура компании (включая ее организационно-правовую форму);
Общество с ограниченной ответственностью
наличие в организации иностранного капитала, аффилированных лиц
Аффилированное лицо ООО "Сатурн" - дочерняя компания
филиалы и обособленные подразделения организации
наличие у организации рублевых и валютных счетов с наименованием банков
Расчетный счет в ОАО "Райффайзнбанк"
численность сотрудников компании (текучесть и комплектация управленческих кадров, а также специалистов, отвечающих за ведение бухгалтерского учета)
В штате организации 25 человек, комплектация бухгалтерских кадров достаточная и удовлетворительная для ведения бухгалтерского учета в полном объеме
Проверяемая область хозяйственной деятельности
Бухгалтерская финансовая отчетность
Заключение по результатам обязательного ежегодного аудита годовой бухгалтерской финансовой отчетности
Срок предоставления результатов аудита
Используемая форма бухгалтерского учета
РД 2: тесты для оценки системы введения учета и внутреннего контроля ООО "Материал-Сервис"
1. Оценка ведения бухгалтерского учета
Предварительная оценка квалификации персонала бухгалтерии
Чрезмерная загруженность бухгалтерского персонала
Большая текучесть бухгалтерского персонала
Принятие мер по сохранности учетных документов
Оценка надежности программного обеспечения
2. оценка системы внутреннего контроля
Наличие и последовательность применения учетной политики от одного периода к другому
Соблюдение учетной политики всеми структурными подразделениями предприятия
Полнота и отсутствие противоречивых положений учетной политики
Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету
Наличие должностных инструкций на предприятии у работников бухгалтерской службы
Система налогового учета предприятия организована на применении самостоятельно разработанных регистров налогового учета
Наличие в составе бухгалтерской службы отдела налогового учета
Хозяйственные операции отражаются в учете только на основании оправдательных первичных документов
Наличие на предприятии и соблюдение графика документооборота
Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства
Наличие инвентаризационной комиссии, утвержденой руководителем
Ведение налогового учета автоматизировано
Рабочий план аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис"
Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф. И.О.
Период проведения аудиторской проверки
Ознакомление с деятельностью, расчет существенности и аудиторского риска
Проверка документального оформления по участкам учета
Проверка тождественности данных учетных регистров и отражения их в бухгалтерской отчетности
Составление документации по результатам аудита
Программа аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис" за 2012 год
Аудируемое лицо ООО "Материал-Сервис"
Руководитель аудиторской группы Петрова М.А.
Состав аудиторской группы Петрова М.А.
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности 4%
1. Ознакомление с деятельностью, расчет существенности и аудиторского риска
Ознакомление с предприятием: изучение его реквизитов, вида деятельности, учетной политики, системы внутреннего контроля
Расчет уровня существенности и аудиторского риска
2. Проверка документального оформления по участкам учета
Проверка документального оформления и отражения в учете основных средств
Проверка документального оформления и отражения в учете материально-производственных запасов
Проверка документального оформления и отражения в учете транспортных расходов
Проверка документального оформления и отражения в учете затрат на оплату труда, проверка правильности начисления страховых взносов с ФОТ
Проверка документального оформления и отражения в учете затрат на хранение товаров
Проверка документального оформления и отражения в учете прочих расходов на продажу
Проверка документального оформления и отражения в учете выручки от продаж
Проверка документального оформления и отражения в учете процентов по кредитам полученным
Проверка документального оформления и отражения в учете прочих расходов
Проверка документального оформления и отражения в учете расчетов с покупателями
Проверка документального оформления и отражения в учете расчетов с поставщиками
Проверка документального оформления и отражения в учете расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Проверка документального оформления и отражения в учете кредитов и займов
Проверка документального оформления, формирования и отражения в учете капитала предприятия и нераспределенной прибыли
Проверка налоговых регистров и расчета налогов на прибыль, на имущество НДС, транспортного налога
3. Проверка тождественности данных учетных регистров и отражения их в бухгалтерской отчетности
Проверка правильности синтетического учета
Сверка данных синтетических регистров с данными главной книги и оборотно-сальдовой ведомости
Проверка правильности определения сумм по статьям бухгалтерской отчетности
4. Составление документации по результатам аудита
Формирование перечня обнаруженных ошибок и нарушений
Составление отчета руководству аудируемого лица
Формирование аудиторского заключения
Понятие, цели и задачи аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Планирование аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки, описание процедур проведения. курсовая работа [98,0 K], добавлен 11.02.2014
Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Методические основы аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Планирование и проведение аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности ОАО Корпорация "СтройСиб". курсовая работа [64,1 K], добавлен 24.02.2012
Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели аудита бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Организация и проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в ООО "Сельхозтехника". дипломная работа [137,1 K], добавлен 24.06.2004
Порядок составления бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой деятельности ООО "Сервис-М". Структура и содержание методики аудиторской проверки бухгалтерской отчетности. Аудиторские процедуры, выполненные в ходе проверки, обобщение результатов. курсовая работа [238,9 K], добавлен 31.07.2012
Сущность и виды аудита бухгалтерской финансовой отчетности, нормативные документы, регулирующие данный процесс и этапы его реализации. Организация аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли, ее улучшение. курсовая работа [112,6 K], добавлен 22.07.2011
Цели и задачи составления отчетности и проведения аудита. Анализ технико-экономических показателей деятельности, финансового состояние ОАО "КВЭН" и эффективности его производства. Проведение аудиторской проверки финансовой отчетности предприятия. дипломная работа [131,2 K],
Аудит первичных документов в организации курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Характеристика пальпации сердца, пульса и брюшной полости
Дипломная работа по теме Дидактические и методические основы построения цифрового образовательного ресурса
Духовная практика в школе Гелугпа.
Контрольная работа по теме Органы исполнительной власти. Административные правонарушения
Сочинение О Школьном Дне На Английском
Реферат: American Dream In Great Gatsby Essay Research
Контрольная работа по теме Методическая разработка учебной лекции
Курсовая работа: Исследование почв Никольского государственного лесничества
Лфк При Сердечно Сосудистых Заболеваниях Реферат
Реферат по теме Cтрахование предпринимательских рисков
Доклад: Геофизика на россыпных месторождениях золота
Курсовая работа по теме Мусульманське право (шаріат)
Образец Заключения Отчета По Производственной Практике
Дипломная работа по теме Конфликтное измерение национальной безопасности в современной России
Курсовая Работа На Тему Понятие Совести
Реферат На Тему Морфология Микроорганизмов
Картина Хруцкого Цветы И Плоды Сочинение Краткое
Курсовая Работа На Тему Статистическая Отчетность Как Источник Информационного Обеспечения
Контрольная работа по теме Тепличное овощеводство
Реферат На Тему Втрата Близької Людини
Возникновение жизни на планетах - Биология и естествознание реферат
Расчёт взрывопожароопасности помещений по лабораториям ТОО "Х" - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Особенности дыхания в различных физиологических условиях - Биология и естествознание презентация