Аудит финансовых вложений. Курсовая работа (т). Бухучет, управленч.учет.
🛑 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Аудит финансовых вложений
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Глава 1 Теоретические основы аудита финансовых вложений
.1 Финансовые вложения как объект аудита
.2 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых
вложений
Глава 2 Аудиторские процедуры аудита финансовых вложений
.1 Составление программы аудита финансовых вложений
.2 Установление уровня существенности и аудиторского риска
при аудите финансовых вложений
.3 Проверка организации учета финансовых вложений
Глава 3.Оформление результатов аудиторской проверки
.1 Оценка полученных аудиторских доказательств
3.2 Формирование отчета аудитора по результатам аудита
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут
осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения
дополнительного дохода - дивидендов, процентов и т.п.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения
бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает
свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех
существенных отношениях.
Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к
финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное
мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого
лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством
данного лица.
Цель данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной
категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) Определить понятие, состав, порядок
учета финансовых вложений
2) Рассмотреть теоретические и
нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений
3) Дать краткую характеристику
аудируемого предприятия
4) Разработать план и программу аудита
на предприятии.
5) Предоставить отчёт руководству о
проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать
рекомендации по их устранению.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие
организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных
видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания
правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.
Данный курсовой проект состоит из двух частей: теоретической и
практической. В теоретической части рассматривается сущность общих вопросов
планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и
программы аудита. Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется
тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами,
своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль.
Во второй части курсового проекта разрабатывается методика проведения
аудиторской проверки на примере аудита финансовых вложений.
В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие
аудиторские процедуры:
проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по
счетам;
аналитические процедуры (сопоставление сальдо по счетам за различные
периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными
показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и
сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой
информации и не финансовой);
проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;
Применяются следующие способы получения аудиторских доказательств:
проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и
составления отчетности;
Аудит финансовых вложений должен проводиться исходя из пяти направлений
аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств,
представления и раскрытия.
Аудиторская проверка проводится, используя такие источники информации как
учредительные документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных
бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги
регистрации ценных бумаг (реестры), бухгалтерская отчетность. Открытое
акционерное общество «Гатика» создано по решению учредителей (решение №1 от 19
июня 1996 года) в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных
обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. ОАО
«Гатика» создано для осуществления деятельности и получения прибыли.
Общество зарегистрировано по адресу: 119435, г. Москва, Саввинская наб.,
д. 25-27. Имеет филиалы и представительства в городах: Москва, Тюмень, Киев,
Салехард, Минск, Тегеран, Пекин, а также в Московской области.
Основным видом хозяйственной деятельности ОАО «Гатика» является
инжиниринг. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе
предоставление имущества в аренду и оказание комиссионных услуг.
Общество ведет деятельность на территории Российской Федерации, а также
за ее пределами. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от
своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ
сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Глава 1. Теоретические основы аудита финансовых вложений
.1 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложений
Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы
других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.
Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:
Приобретенные с целью получения дохода по ним
Приобретенные для целей перепродажи
2. В зависимости от срока, на который приобретены
3. По связи с уставным капиталом
Финансовые вложения с целью образования уставного капитала
Вложения в долговые ценные бумаги
Виды финансовых вложений представлены в таблице 1.
К финансовым вложениям не
относятся:
государственные и
муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч.
облигации, векселя; вклады в уставные капиталы других организаций;
предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных
организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки
права требования, и пр. В составе финансовых вложений учитываются также
вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
собственные акции,
выкупленные у акционеров; векселя, выданные организацией-векселедателем
организации-продавцу при расчетах за продукцию, работы, услуги; вложения в
недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму,
предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода; драгоценные
металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные
ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом
(стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ
от 23 сентября 2002 г. № 696).
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в
разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого
объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской программы,
определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских
процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и
обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна
руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а
именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение
взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от
предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.
Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий
группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным
хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный
баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании
аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения
экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует
своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом
изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и
результатов промежуточных аудиторских проверок.
Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования
аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора
оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев,
определенных самой аудиторской организацией.
.2 Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложений
Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений с 1 января 2003
г. регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»
ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н [20] (в
ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2008 №116н, от 27.11.2008 №156н). Пунктами 5,
6 ПБУ 19/02 организациям предоставляется самостоятельность как в выборе единицы
бухгалтерского учета финансовых вложений, так и в организации аналитического
учета, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию о движении финансовых
вложений и контроль за их наличием и движением.
При постановке на учет финансовые вложения отражаются, как правило, в
размере фактических расходов организации, связанных с вложениями. Порядок
оценки финансовых вложений определяется их видами. Вложения в уставный капитал
(покупка пая) другой организации оцениваются в размере, установленным
учредительными и другими аналогичными документами.
Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно
разделить на несколько групп:
) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной
политике организации аудитор может ознакомиться с:
порядком признания доходов от финансовых вложений доходами от обычных
видов деятельности (профессиональные участники рынка ценных бумаг) или
операционными доходами;
рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;
применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров,
составляемых бухгалтерией организации;
документооборотом (графиком документооборота) первичных документов,
связанных с учетом ценных бумаг;
перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих
операции с ценными бумагами;
формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией
для учета ценных бумаг.
В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета,
применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается
информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Перечень
регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной
политике.
) Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том
числе:
документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;
документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;
свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;
документы приема-передачи ценных бумаг;
платежные поручения и выписки банка;
приходные и расходные кассовые ордера.
) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в
том числе:
выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров
и т.п.;
сертификаты акций и другие ценные бумаги;
договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).
) Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера,
ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам
бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие
доходы и расходы» и т.д.
К этой группе можно также отнести регистры налогового учета по налогу на
прибыль.
) Формы учетной документации по инвентаризации:
приказ о создании комиссии по инвентаризации;
ведомости результатов инвентаризации;
инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.
) Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д.
При планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные
его этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана аудита,
подготовка и составление программы аудита.[30]
На этапе предварительного планирования аудитор должен получить информацию:
внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического
субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее
отраслевые особенности;
внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность
экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями;
организационно-управленческой структуре экономического субъекта;
основных контрагентах экономического субъекта;
порядке распределения прибыли, остающейся в распоряжении экономического
субъекта;
существовании дочерних и зависимых организаций;
принципах формирования оплаты труда персонала.
Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной
частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и
другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность.
Основными источниками информации об экономическом субъекте служат:
) документы о регистрации экономического субъекта;
) протоколы заседаний совета директоров, учредителей, собраний акционеров
либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;
) документы, регламентирующие учетную политику;
) бухгалтерская и статистическая отчетность;
) документы планирования деятельности экономического субъекта (планы,
сметы, проекты);
) контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;
) материалы судебных и арбитражных исков;
) документы, регламентирующие производственную и организационную
структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;
) сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным
персоналом экономического субъекта;
) информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его
основных участков, складов.
На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает
возможность проведения аудита.[32]
Считая проведение аудита возможным, аудиторская организация готовит
письмо-обязательство о согласии на проведение аудита и отсылает его в адрес
экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения
проверки и с экономическим субъектом заключается договор. При этом следует
учитывать:
а) бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного,
основного и заключительного;
б) предполагаемые сроки работы группы;
г) должностной уровень членов группы;
д) преемственность персонала группы;
е) квалификационный уровень членов группы.
Когда аудиторская организация не считает возможным проведение аудита, в
адрес экономического субъекта посылается отказ от его проведения.
Разработка общего плана и программы аудита основывается на
предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах
проведенных аналитических процедур.
Проведением аналитических процедур аудиторская организация должна выявить
области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических
процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и
сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская
организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у
экономического субъекта, и производит оценку самой системы внутреннего
контроля. Система внутреннего контроля эффективна, если своевременно
предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее.
Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация
должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств.
При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации
следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский
риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя
аудиторский риск, аудиторская организация определяет неотъемлемый (внутрихозяйственный)
риск бухгалтерской отчетности и риск средств контроля, которые присущи этой
отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных
рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для
аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита
могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и
уровня существенности, установленные при планировании.
Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует
учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также
позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур. При этом она
независима в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане, но
несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным
общим планом.
Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке
общего плана и программы следует детально документировать, поскольку они служат
основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего
процесса аудита.
В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации
могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.
Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно
документировать.
В общем плане необходимо предусмотреть сроки проведения аудита и
составить график его проведения, подготовки отчета (письменной информации
руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе
планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень существенности;
проведенные оценки рисков аудита.
При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во
внимание:
а) деятельность аудируемого лица, в том числе:
общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность
аудируемого лица;
особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние,
требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая
изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;
общий уровень компетентности руководства;
б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:
учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;
влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета
на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов
финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и
процедур проверки по существу;
в) риск и существенность, в том числе:
ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля,
определение наиболее важных областей для аудита;
установление уровней существенности для аудита;
возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений
или мошеннических действий;
выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где
результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при
подготовке оценочных показателей;
г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:
относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;
влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее
специфических особенностей;
существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его
возможное влияние на процедуры внешнего аудита;
д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку
выполненной работы, в том числе:
привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов,
подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;
количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого
лица и их пространственную удаленность друг от друга;
количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным
аудируемым лицом;
возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого
лица может оказаться под вопросом;
обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование
аффилированных лиц;
особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования
законодательства;
срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих
услуг аудируемому лицу;
форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и
иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами)
аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
Аудиторская организация определяет в общем плане и роль внутреннего
аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения
аудита. Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и
определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета
директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения
эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала
аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную
разработку общего плана и программы аудита.[49]
Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем,
что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана
аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур,
необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной
инструкцией ассистентам аудитора и одновременно - средством контроля сроков
проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской
группы. Во второй части курсового проекта будет приведен пример составления
плана и программы по аудиту финансовых вложений.
Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер
(код) каждой проводимой аудиторской процедуре. Аудиторскую программу составляют
либо в виде программы тестов средств контроля, либо в виде программы
аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень
совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании
системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том,
чтобы помочь выявить существенные недостатки средств контроля экономического
субъекта.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку
верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.
Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно
разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить
программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и
результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться.
Причины и результаты изменений следует документировать.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально
отраженные в рабочих документах, - фактический материал для составления
аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта)
и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного
мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
При составлении программы и по ходу аудита аудитор должен предусмотреть
ответы на ряд вопросов, влияющих на проведение проверки, а именно:
нужны ли дополнительные разъяснения при интерпретации сомнительных
документов?
выходит ли сделанное наблюдение за рамки аудита? Если да, то важно ли оно
для качества, безопасности и т.п. и стоит ли того, чтобы выходить за рамки
данной аудиторской проверки?
удовлетворителен ли уровень существенности при проведении проверки?
существуют ли особые «аудиторские находки» или наблюдения, беспокоящие
клиента?
полностью ли применены в данной ситуации употребляемые способы оценки деятельности
экономического субъекта?
по плану ли осуществляется аудиторская проверка? Не выходит ли за
отведенное время? Если да, то какими областями аудита можно пренебречь без
ущерба для поставленных целей?
Выработка мнений по этим и другим подобным вопросам требует от аудитора
широты взглядов, осознания своей роли, собственной фильтрующей системы. При
этом ответы на перечисленные вопросы не должны зависеть от предубеждений или
каких-либо иных причин. Промежуточные мнения не следует твердо формулировать до
тех пор, пока нет фактов. По окончании процесса планирования аудита общий план
и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в
установленном порядке.
Глава 2. Аудиторские процедуры аудита финансовых вложений
.1 Составление плана и программы аудита финансовых вложений
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут
осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения
дополнительною дохода - дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям
организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные
бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и
стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные
(складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых
хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные
вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на
основании уступки права требования, и пр. В составе финансовых вложений
учитываются также вклады организации-товарища по договору простого
товарищества.
Необходимо обратить внимание на то, что в ПБУ 19/02 четко определены те
виды вложений средств, которые не относятся к категории финансовых:
собственные акции организации, выкупленные акционерными
обществами у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
векселя, выданные организацией-векселедателем продавцу
(поставщику) при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы,
оказанные услуги;
недвижимое и иное имущество, которое предполагается
использовать для передачи за плату во временное пользование (владение), то есть
учитываемое в качестве доходных вложений в материальные ценности;
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения
искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления
обычных видов деятельности.
Кроме того, не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие
материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные
запасы и нематериальные активы (п. 4 ПБУ 19/02).
Проверяя обоснованность признания активов в качестве финансовых вложений,
аудитор должен оценить одновременное выполнение следующих условий:
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих
существование права у организации на финансовые вложения и на получение
денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с
финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности
должника, риск ликвидности и др.);
способность приносить организации экономические выгоды
(доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в
виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной
стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств
организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения
средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на
краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно
отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12
месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцем) понимают вклады
в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций
других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим
экономическим субъектам.
Основная цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение
аудитора о достоверности и полноте информации о них в финансовой
(бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта. Чтобы
достигнуть этой цели аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие
вопросы:
1) Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по:
оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;
сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;
учету результатов от финансовых вложений.
2) Соблюдены ли требования налогового законодательства.
В процессе аудиторской проверки операций с финансовыми вложениями следует
руководствоваться следующими нормативными документами:
Постановление правительства РФ «Об оформлении взаимной
задолженности предприятий и организаций векселями ед
Похожие работы на - Аудит финансовых вложений Курсовая работа (т). Бухучет, управленч.учет.
Тема России В Творчестве Писателя Эмигранта Сочинение
Дипломные Проекты Для Железнодорожных Техникумов По Автоблокировке
Нужна Ли В России Смертная Казнь Сочинение
Реферат: Политика Канады
Логистическая Деятельность Курсовая
Реферат: Проблема существования человечества в свете теории Вернадского о ноосфере . Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная Работа По Дисциплине Принцип Презумпции Невиновности
Реферат: Светила турецкой литературы
Реферат Основы Сестринского Дела
Фермерские Хозяйства Диссертация Pdf
Понятие и виды отпусков
Контрольная Работа По Физике 9кл
Доклад: Золотая бабочка
Реферат На Тему Культура Владимирского Края В Начале Xx Века
Сочинение По Картине Рылов Пейзаж С Рекой
Практические Достижения Воспитателя В Работе С Детьми
Готовая Курсовая Работа Вилка
Курсовая На Тему Железодефицитная Анемия У Детей
Реферат На Тему Что Такое Электричество
Сочинение На Тему Люди Труда 5 Класс
Доклад: Трипаносомоз
Похожие работы на - Распространения Христианства в скандинавских странах