Аудит денежных средств в кассе - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит денежных средств в кассе

Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


1. Основы организации бухгалтерского учета и проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе предприятия
1.1 Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчётности
1.2 Нормативная база и источники проверки денежных средств в кассе предприятия
1.3 Методика проведения аудита денежных средств в кассе предприятия
2. Аудит операций по учету денежных средств в кассе ООО «Митра»
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Митра»
2.2 Планирование аудита наличия и движения денежных средств в кассе ООО «Митра»
2.3 Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО «Митра» по существу
2.4 Обобщение результатов проверки и рекомендации по учету наличных денежных средств в кассе ООО «Митра»
В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства и за отгруженную продукцию или оказанные услуги. В процессе хозяйственной деятельности предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.
Бухгалтерский учет денежных средств кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками и др.
Во всем мире любая уважающая себя коммерческая организация обязательно подтверждает свою отчетность заключением аудитора. Этим она резко увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков и др. А такое доверие значит для предприятия очень много. Систематическое проведение аудита и анализа денежных средств способствует эффективному управлению денежными потоками, что снижает риск неплатежеспособности и обеспечивает финансовое равновесие предприятия.
Исходя из выше изложенного тема данной курсовой работы является достаточно актуальной, так как все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Целью данной курсовой работы является изучение практики проведения аудита денежных средств в кассе организации, обобщение результатов проверки и представление рекомендаций по оценке достоверностиданных бухгалтерского учета.
В соответствии с поставленной целью в задачи данного исследования входит:
- изучить природу и экономическую сущность денежных средств;
- рассмотреть порядок представления информации о наличии денежных средств в кассе организации в бухгалтерской отчётности;
- изучить нормативную базу и источники проверки денежных средств в кассе организации;
- ознакомиться с методикой аудиторской проверки наличных денежных средств в кассе;
- произвести планирование аудита денежных средств в кассе ООО «Митра»;
- дать характеристику аудиторских процедур денежных средств в кассе по существу;
- обобщить результаты проверки и представить рекомендации порядка организации учета денежных средств в кассе ООО «Митра».
В качестве объекта исследования представлена финансово - хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Митра», расположенное в г. Барнаул.
Предметом исследования курсовой работы является изучение порядка проведения аудиторской проверки операций по учету денежных средств в кассе ООО «Митра».
Источниками написания работы послужили законодательные и нормативные акты, работы российских и зарубежных ученых по теме исследования, материалы периодической печати, документы организации. В ходе написания работы проанализированы мнения различных авторов по проблемам аудита денежных средств организации. Исследования проводились на основании изучения законов, методических рекомендаций, положений по бухгалтерскому учету, периодических изданий.
При написании работы использовались как общенаучные методы (анализ и синтез, дедукция и индукция и др.), общеэкономические методы (сравнения, классификации, группировки и др.).
1. Основы организации бухгалтерского учета и проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе предприятия
1.1 Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчётности
Денежные средства являются самой ликвидной частью активов организации, готовой к погашению любых его обязательств. Денежная форма имущества представляет начало и конец кругооборота активов организации. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: достоверный, своевременный и полный учет этих, средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием, за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств; формирование достоверной отчетности о движении денежных средств.
В Плане счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации денежных средств (в российской и иностранной валютах) и находящихся в кассе предусмотрен синтетический счет 50 «Касса» и субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», представленные в разделе V Плана счетов. Денежные средства в отличие от других активов оцениваются по номиналу, т.е. стоимости, указанной на денежном знаке. Особые правила предъявляются к операциям, как с наличными, так и с безналичными денежными средствами [17, с. 8-11].
Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, проводимые организациями с физическими и юридическими лицами. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины определяются ЦБ РФ. Наличные деньги в кассе предназначены для выплаты заработной платы работникам организации, на хозяйственно-операционные и командировочные нужды. Организации могут иметь в кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками на год, по согласованию с руководителями организаций. При необходимости лимиты остатков денежных средств в кассах могут пересматриваться. Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организации обязаны сдавать в банк. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением осуществляется с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Установленные банком по согласованию с организациями лимиты письменно сообщаются организации в виде справок. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами имеют ограничения на основании соответствующих нормативных документов и составляют в настоящее время 100 000 руб. по каждому договору. Сумма расчетов наличными деньгами с физическими лицами не ограничена [17, с. 18-23].
Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, -- до пяти дней), включая день получения денег в банке.
В остальных случаях предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками: в кассу банка, инкассаторам, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в соответствующий банк, с которым заключен договор о банковском обслуживании, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». В соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (введен с 1 июля 2002 г.) нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного взыскания в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда -- на физических лиц, от 400 до 500 МРОТ -- на юридических лиц.
Для осуществления кассовых операций в штате организации предусматривается должность кассира. Если в штате не предусмотрена должность кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой работник в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации. С кассиром или исполняющим его обязанности заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с этим документом кассир несет ответственность за сохранность денежных средств, имеющихся в кассе организации.
Кассовые операции, осуществляемые в организации, оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом РФ по статистике и согласованными с Минфином РФ и Минэкономики РФ и введенными в действие с 1 января 1999 г. К ним относятся КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» [22, с. 23-35].
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель предприятия несет ответственность за создание таких условий. Кассу возглавляет кассир материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.
По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. Общий порядок организации денежного обращения в РФ регламентируется Центральным Банком России посредством «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в РФ (от 04.10.93 г. № 18) (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247) ,п.1 которого гласит: “Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков”, а п.5: “Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются” Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам форма № КО-1 Приходный кассовый ордер является документом, при помощи которого оформляется поступление наличных денежных средств в кассу предприятия. ПКО состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции к нему. Подписи главного бухгалтера (или лица, на то уполномоченного) и кассира должны стоять как на самом ПКО, так и на квитанции к нему. Кроме того, квитанция заверяется печатью (штампом) кассира, которая проставляется в месте, обозначенном М.П. После регистрации ПКО в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов квитанция отрезается от ордера (по линии отреза) и выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а ПКО остается в кассе [19, с. 26-30].
Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычной круглой) печатью организации. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).
В организациях при условии обеспеченности полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно машинограммы « Отчет кассира «. Обе должны быть составлены к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» [21, с. 25].
В соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006 N 115н) денежные средства для составления отчета о движении денежных средств включают все денежные средства в кассе, на счетах в банках, в том числе депозиты, аккредитивы и т. п., а также денежные средства в пути. 8 МСФО для составления отчета о движении денежных средств принимаются не только денежные средства, но и их эквиваленты. К последним относятся краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, быстро- и легко обращаемые в денежные суммы, подверженные незначительному риску колебаний стоимости, например депозитные сертификаты, краткосрочные казначейские обязательства, другие аналогичные ценные бумаги.
В бухгалтерском балансе сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006, абз. 2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):
- остаток наличных денежных средств в рублях;
- остаток наличных денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату;
- наличие денежных документов (авиабилетов, почтовых марок, путевок и др.) - в сумме фактических затрат на приобретение.
При заполнении строки 1250 «Денежные средства» Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на отчетную дату.
Показатели строки 1250 «Денежные средства» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный период 2011 г. в графах «На 31 декабря 2010 г.» и «На 31 декабря 2009 г.» по строке 1250 «Денежные средства» Бухгалтерского баланса отражаются показатели графы 4 строки 260 Бухгалтерских балансов за 2010 и 2009 г.г. [7]
Связь организации с внешней средой через товарно-денежные отношения и расчетные операции отражается в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств не полностью. Часть денежного оборота, оказывая существенное влияние на показатели бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках. Недостающую информацию восполняет отчет о движении денежных средств - входящих (притоки) и исходящих (оттоки).
Необходимость отчета о движении денежных средств объясняется характером применения содержащейся в нем информации. Данные о потоках денежных средств используются для анализа и оценки:
перспективных возможностей организации создавать положительные потоки денежных средств -- превышение денежных поступлений над расходованием (оттоком) денежных средств;
способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов, кредитов и займов и др.;
потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
причин различия между чистыми доходами организации, связанными с ними поступлениями и платежами денежных средств;
эффективности операций по финансированию организацией инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах (рис. 1) [22, с. 31-35].
Данные о движении денежных средств требуются
Для оценки генерирования положительных потоков денежных средств
Для оценки перспективы выполнения обязательств по расчетам
Для анализа причин расхождения между отчетными доходами и денежными потоками
Для анализа потребности в дополнительных денежных средствах
Для анализа эффективности операций по инвестированию
Рисунок 1 - Данные о потоках денежных средств
Отчет о движении денежных средств характеризует суммированные денежные потоки за отчетный период в интересах получения дополнительной информации об оперативной производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формируемыми в ходе обычной деятельности и полученными от внешних источников. В отчете о движении денежных средств содержится информация, которая дополняет данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях к убытках, в частности о том, обеспечивалась ли прибыльность достаточным для расширения проводимых операций потоком денежных средств или по крайней мере позволяющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации. Отчет о движении денежных средств отражает инвестиции в дочерние, зависимые и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций, дает представление о деятельности по привлечению денежных ресурсов для финансирования развития организации и других потребностей [38, 32-44].
На рисунке 2 показана группировка денежных потоков в отчете о движении денежных средств.
Поток денежных средств по обычной операционной (производственно-хозяйственной) деятельности
Поток денежных средств по инвестиционной деятельности
Поток денежных средств по финансовой деятельности
Рисунок 2 - Группировка денежных потоков в отчете о движении денежных средств
Поступления и перечисления (выплаты) денежных средств подразделяются в отчете на три группы: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» не дает определения содержания данных групп. Из общих направлений денежных потоков, в одинаковой мере «носящихся ко всем трем группам, также нельзя понять, какие направления включать в те или иные группы. МСФО в самом формате отчетов дают представление о потоках денежных средств, включаемых в каждую группу: первая группа обобщает «нежные потоки, рождаемые обычной производственно-хозяйственной деятельностью; вторая группа содержит данные о денежных потоках, возникающих в результате инвестиций в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, включая займы выданные, проценты я дивиденды, долгосрочные инвестиции во внеоборотные активы самой организации; третья группа отражает денежные потоки, возникающие в связи с операциями по формированию собственного и заемного капитала, включая дивиденды и проценты полученные. Изложенные подходы можно распространить на составление российского отчета о движении денежных средств.
1.2. Нормативная база и источники проверки денежных средств в кассе предприятия
К основным законодательным и нормативным документам, рейдирующим проверку наличия и движения денежных средств в кассе предприятия, относят:
- Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете : федер. закон от 21 нояб.1996 г. № 129-ФЗ [принят Гос. Думой 23 фев. 1996 г. : одобр. Советом Федерации 20 марта 1996 г.];
- Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
- Российская Федерация. Министерство финансов. О формах бухгалтерской отчетности организаций : приказ М-ва финансов РФ от 02 июля 2010 г. № 66н;
- Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): приказ М-ва финансов РФ от 06 окт. 2008 г. № 60н;
- Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) : приказ М-ва финансов РФ от 06 июля 1999 г. № 43н;
- Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
- Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций с применением контрольно-кассовых машин».
- Положение Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению : утв. Приказом М-ва финансов РФ 31 окт. 2000 № 94н;
- Письмо Минфина России «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;
- Письмо Минфина России «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;
- Указания Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
- Приложение к письму ГНС РФ «Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;
- Приложение к Приказу ГНС РФ «Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах» и пр.
К основным документам, предоставляемым на предприятии при проверке денежных средств в кассе относят: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», кассовая книга (КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9).
В ходе аудита денежных средств в кассе предприятия последовательно проверяются:
- правильность документального оформления кассовых операций;
- сохранность наличных денежных средств в кассе;
- соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
- правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;
- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- организация хранения свободных денежных средств в кассах организации [37, с. 19-27].
1.3 Методика проведения аудита денежных средств в кассе предприятия
Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В статье рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.
В задачи аудита кассовых операций входят:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Основными документами, как было указано выше, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты [37, с. 68-74].
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);
регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 «Касса» (при иных формах счетоводства);
бухгалтерский баланс (строка 1250);
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другими будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов. Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержи: звание раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак -- номер нарушение классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций); второй знак -- номер разновидности нарушения 1 до 4); третий знак -- порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения [19, с. 7-16].
Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить з
Аудит денежных средств в кассе курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Организация заработной платы на предприятии
Практическое задание по теме Русский язык
Курсовая работа: Дисциплина труда в трудовых правоотношениях по новому Трудовому кодексу Российской Федерации
Курсовая работа: Договор купли-прадажи. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: «современное состояние, структурно-функциональная организация и перспективы развития настольных пк»
Почему Мне Жаль Самсона Вырина Сочинение Рассуждение
Пособие по теме Программа курса "Психология личности"
Как Оформляется Реферат Образец
Реферат: Паблик Рилейшнз, или связи, отношения с общественностью
Реферат: Формы правления 5
Реферат: Шляхи активної творчо-краєзнавчої діяльності майбутніх учителів
Производство стали
Сочинение Описание По Личным Впечатлениям
Реферат Спб
Реферат по теме Новые технологии подготовки к скармливанию отходов рыбной промышленности и морского промысла
Контрольная работа: по Контролю и ревизию
Реферат: Германия превыше всего
Реферат: Референдум в России
Курсовая работа по теме Разработка программы на языке LISP для построения кривых Серпинского i-го порядка
Курсовая работа: Финансовый контроль, его содержание и значение
Кровососущие насекомые животных и человека - Биология и естествознание курсовая работа
Анатомическое строение растений - Биология и естествознание контрольная работа
Изучение видового состава, количественных характеристик и биомассы почвенных беспозвоночных на пойменных лугах реки Сож - Биология и естествознание курсовая работа