Аудит денежных средств и расчетов с подотчетными лицами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

Правовые основы и нормативное регулирование аудиторской деятельности. Уровни нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. Характеристика основных положений Федерального закона "Об аудиторской деятельности". Субъекты обязательного аудита.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ
1.1 Правовые основы аудиторской деятельности
1.2 Уровни нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
1.3 Характеристика основных положений федерального закона «Об аудиторской деятельности»
2. ЧАСТЬ: АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
В процессе хозяйственной деятельности предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
Цель данной работы - рассмотреть аудит денежных средств и расчетов с подотчетными лицами. Задачи - раскрыть теоретические аспекты аудита денежных средств и расчетов с подотчетными лицами, а также описать проведение аудиторских проверок по учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами. Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 4 частей, заключение и список использованной литературы. Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по аудиту.
1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
1.1 Правовые основы аудиторской деятельности
Аудиторская деятельность в России организуется с учетом мирового опыта. В мировой практике можно выделить две концепции регулирования, аудиторской деятельности. Первая из них получила распространение в Австрии, Испании, Франции, Германии, где аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами на них фактически возлагается функции государственного контроля за аудиторской деятельностью. Вторая концепция развита в англоязычных странах США и Великобритания, где аудиторская деятельность в некотором виде, саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность здесь регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.
В России регулирование аудиторской деятельности проводится как органами государственного регулирования (Министерством Финансов РФ, Банком России), так и общественными саморегулируемыми организациями аудиторов. Приоритет в этом отношении принадлежит Министерству Финансов Российской Федерации, хотя намечается расширение функций и общественных аудиторских объединений.
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г. вступивший в силу с .01.01.2009г. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федерации. Функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности возложены на Министерство финансов Российской Федерации. Министерство Финансов России возложил выполнение данных функций на созданный в этом министерстве Департамент регулирования государственного финансового контроля аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности. Основной задачей департамента является государственное регулирование аудиторской деятельности и разработка единой политики в области аудита.
Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности является:
1. выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2. нормативно _ правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности в том числе:
_ утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности;
_ правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;
_ принятие в пределах своей компетенции иных нормативно - правовых актов регулирующих аудиторскую деятельность.
3. ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;
4. анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
5. иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции.
В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создан совет по аудиторской деятельности осуществляющий следующие функции:
1. рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2. рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;
3. одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики аудиторов;
4. оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;
5. вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.
Состав совета по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.
В состав совета по аудиторской деятельности входят:
1) 10 представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2) два представителя уполномоченного федерального органа;
_ от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере развития предпринимательской деятельности;
_ от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков:
_ от Центрального банка Российской Федерации;
4) два представителя от саморегулируемых организаций аудиторов.
Председатель совета по аудиторской деятельности избирается на первом заседании совета из представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, входящих в состав совета.
Решения совета по аудиторской деятельности принимаются простым большинством голосов членов совета, участвующих в его заседании. В целях подготовки решений совета по аудиторской деятельности создается его рабочий орган. Состав рабочего органа по аудиторской деятельности и его численность утверждаются уполномоченным федеральным органом. Сведения о деятельности совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа должны быть открытыми и общедоступными.
1 декабря 2007 года издан федеральный закон Российской Федерации № 315 ФЗ «О саморегулируемых организациях» вступивший в силу 17.12.2007 года. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности при условии: объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций. Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются:
1. коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
2. численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
3. доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
5. наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
6. уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею
Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:
1. наличие квалификационного аттестата аудитора;
2. безупречная деловая (профессиональная) репутация;
3. уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов. Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении.
Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным настоящим Федеральным законом, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.
1.2 Уровни нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
Нормативное регулирование аудита представляет собой многоуровневую систему. Каждый уровень включает перечень нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации представлена в таблице 1.1
Развитие и становление аудита в России прошло несколько этапов. Первый этап (1987 - 1993гг.) характеризовался, с одной стороны, директивным созданием аудиторских организаций, с другой - стихийностью зарождения аудиторской деятельности.
Второй этап (с декабря 1993 года до принятия в августе 2001года Федерального закона «Об аудиторской деятельности») - период становления Российского аудита, в процессе которого большую роль сыграли «Временные правила аудиторской деятельности», утвержденные Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. № 2263, постановление Правительства Российской Федерации от 6.05.94 г. № 482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности» и ряда других документов.
Принятие Федерального закона от 7.08.01 г. № 119 - ФЗ «Об аудиторской деятельности» ознаменовало переход к третьему этапу аудиторской деятельности в России, который подтвердил окончательное становление системы российского аудита и определил перспективы его дальнейшего развития. Аудит занял свою нишу среди других видов финансового контроля.
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.№ 307-ФЗ
Определение места, цели и задач аудиторской деятельности, порядка осуществления и оформления результатов аудита
Подзаконные акты в области регулирования аудиторской деятельности
Регулирование аудиторской деятельности.
Пересматриваются и дополняются по мере необходимости в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности»
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
Определение положений регулирования аудиторской деятельности, обязательных для соблюдения всеми аудиторскими фирмами и аудиторами
Осуществляется работа по замене ранее принятых аудиторских стандартов федеральными стандартами, разработанными в соответствии с международными стандартами аудита
Правила (стандарты) саморегулируемых организаций аудиторов
Регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности.
Разрабатываются само регулируемыми организациями аудиторов для осуществления контроля
Внутрифирменные аудиторские правила (стандарты)
Использование при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг -
Разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами
Принятие и вступление в силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности» предполагает новую фазу развития аудита в условиях ухудшения экономической конъюнктуры. Этот закон знаменует новый этап развития аудита в Российской Федерации, это последовательное, поступательное движение, развитие аудиторского рынка, аудиторской профессии, аудиторского дела в России. Именно с такой точки зрения следует рассматривать данный федеральный закон.
1.3 Характеристика основных положений федерального закона «Об аудиторской деятельности»
аудиторский правовой нормативный обязательный
При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:
1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящий аудит;
2. исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
4. отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
_ непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
_ выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих, либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
5. осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
Обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:
1. предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
2. передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
3. обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;
4. исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг
Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:
1. требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
2. получить от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
3. осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
При проведении аудита аудируемое лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:
1. содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
2. не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
3. своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
4. исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
Обязательный аудит - это независимая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности и учета ряда субъектов хозяйственной деятельности, которая проводится ежегодно в соответствии стандартам аудиторской деятельности и федерального закона "Об аудиторской деятельности". В частности, в названном нормативном акте указано, какие организации подлежат обязательному аудиту:
1. если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2. если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
3. если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
4. если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
5. если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
По результатам проверки, заказчик услуги обязательного аудита получает развернутый отчет о проделанной аудиторской группой работы (акт проверки) с подробным изложением обнаруженных ошибок и искажений отчетности. Также дается официальное аудиторское заключение с мнениями аудиторов о корректности, полноте и качестве финансового учета и отчетности предприятия.
2. Аудит кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
Цель проверки аудита операций с денежными средствами -- формирование мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности, характеризующих денежные средства, и соответствии ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям законодательства Российской Федерации.
Источниками используемой информации при аудите операций с денежными средствами являются:
-- государственные нормативные акты;
-- внутрифирменные положения по планированию, учету и контролю операций с денежными средствами, принятые и утвержденные руководством аудируемого лица;
-- договорная документация, первичные учетные документы, учетные регистры, финансовая отчетность;
-- заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, заключения экспертов, результаты проверок контролирующих организаций.
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих операции с денежными средствами, следующий:
1. Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России не территории Российской Федерации от 12.11.2011 года № 373-П;
2. Федеральный закон от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт;
3. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя»;
4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации;
5. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Постоновлением Совета министров - Правительства РФ от 30.07.1993г. №745);
6. Письмо Минфина РФ от 30.08.1993г. №104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
. Перечень типовых форм первичных учетных документов, которые должны быть использованы для операций с денежными средствами следующий :
КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»
При аудите операций с денежными средствами проверяются бухгалтерские счета:
-- по которым непосредственно отражаются операции с денежными средствами, 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
-- проверяются предпосылки, сделанные руководством аудируемого лица в финансовой отчетности, -- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.
Для проведения аудита операций с денежными средствами необходимо подготовить план и программу.
При разработке общего плана аудитор должен принимать во внимание:
-- деятельность аудируемого лица и ее влияние на системы бухгалтерского и внутреннего контроля в целом и в частности в отношении операций с денежными средствами;
-- характер, временные рамки, объем аудиторских процедур;
-- значимость операций с денежными средствами для проведения аудита;
-- наличие внутреннего аудита и его функции в отношении этих операций;
-- необходимость координации направления, текущего контроля работы аудиторского персонала;
-- форму и сроки предоставления аудиторского заключения.
Программа может быть подготовлена в форме тестов средств контроля операций с денежными средствами, тестов групп однотипных операций, остатков на бухгалтерских счетах.
Пример программы аудиторской проверки кассовых операций
Наличие в кассе денежных средств, денежных документов, отраженных в учете
Инвентаризация кассы, осмотр, опрос, просмотр и сравнение документов
Кассовая книга, акты инвентаризации денежных средств, инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности
Полнота отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов
Опрос, просмотр и сравнение документов, проверка соблюдения в организации правил совершения кассовых операций
Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга
Полнота и правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов
Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга
Соблюдение порядка выдачи денег по доверенности
Доверенности, приложенные к расходным кассовым ордерам или ведомостям
Соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассе
Кассовая книга, сообщение из банка о размере лимита кассы
Соблюдение установленного порядка и лимита наличных расчетов с юридическими лицами и ИП
Расходные кассовые ордера, кассовая книга
Наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации
Договор о полной материальной ответственности
Применение ККМ при наличных расчетах
Просмотр книги, сравнение данных книги кассира-операциониста с данными контрольных лент и кассовой книги
Проведение внезапной ревизии кассы (при необходимости)
Инвентаризация кассы, осмотр, опрос, просмотр и сравнение документов
Кассовые документы, денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50
Проверка оборотов и остатков по счету 50 и их соответствия данным Главной книги
Осмотр, просмотр и сравнение документов
Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, Главная книга
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка
Осмотр, просмотр и сравнение документов
Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, регистры по счетам 50,51
Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов
Осмотр, просмотр и сравнение документов
Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50,51,76,71
Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте
Осмотр, просмотр и сравнение документов
Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50,52,55,57,71
Пример общего плана аудиторской проверки учёта кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств
Проверка правильности документального оформления операций
Проверка полноты, своевременности оприходования и правильности списания в расход денежных средств, проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета
Проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины
Проверка авансовых отчетов по формальным признакам и по существу отраженных операций. Своевременность сдачи авансовых отчетов
Проверка правильности ведения кассовых операций аудиторской фирмой производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются все документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов, а также машинограммы при механизированной обработке учетной документации.
Согласно порядка ведения кассовых операций в ходе осуществления контроля денежных средств в первую очередь следует выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе предприятия путем инвентаризации. Проводится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, по результатам которой составляется акт. Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.
Закончив инвентаризацию кассовой наличности, аудитор тщательно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций, наличие договора об обслуживании банковского счета.
Прежде чем приступить непосредственно к проверке кассовых документов и записей, необходимо установить, ведут ли в хозяйстве по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, предусмотренных Порядком ведения кассовых операций, ведение кассовой книги. Необходимо установить, действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данном хозяйстве, как это предусмотрено инструкцией Центробанка.
При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, корешках
Аудит денежных средств и расчетов с подотчетными лицами курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат Театр Островского
Реферат: по Философии Аспиранта Iгода обучения
Реферат: Миграция причины и последствия
Контрольная работа: Бухгалтерский учет основных средств
Реферат по теме The Impact of the Afghan War on soviet soldiers /English/
Курсовая работа: Понятия, сущности, функционирования политических партий в зарубежных странах
Свобода И Ответственность Личности Реферат
Книга: Красное колесо Солженицын А И ПЕРВОЕ МАРТА
Устное Сочинение Два Помещика
Цыганы Пушкин Романтическая Поэма Эссе
Итоговое Сочинение Изложение 2022 2022 Дата
Сочинение Живительный Родник Творчества По Музыке
Аудит Готовой Продукции Курсовая
Курсовая Работа На Тему Асептика В Аптечному Виробництві
Реферат: Расчет униполярного транзистора
Контрольная работа по теме Сущность управления проектами
Реферат по теме Криминальная милиция
Эссе Современный Урок
Что думают женщины по поводу размеров мужского члена?
Контрольная работа по теме Преодоление экономической дезинтеграции
Изучение видового состава и структурных особенностей сообществ долгоносиков-хортобионтов города Гомеля - Биология и естествознание курсовая работа
Прокариотные микроорганизмы - Биология и естествознание шпаргалка
Коагуляционный гемостаз - Биология и естествознание презентация