Аудит бухгалтерского учета обязательств организаций - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит бухгалтерского учета обязательств организаций

Теоретико-методологические аспекты бухгалтерского учета обязательств организаций. Анализ учёта займов банков, доходов будущих периодов, расчетов с бюджетом, поставщиками, подрядчиками. Предложения по совершенствованию учета обязательств организаций в РК.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
учет бухгалтерский обязательство банк
Актуальность дипломной работы. В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение системы бухгалтерского учета.
Обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей деятельности, составляют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность финансовых обязательств перед кредиторами. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам.
В деятельности предприятия возможна задолженность контрагентам - поставщикам и подрядчикам, работникам предприятия, бюджету, внебюджетным социальным фондам, дочерним, зависимым предприятиям, по полученным авансам и т.д. В первую очередь к кредиторской задолженности относят задолженность, которая возникает при расчетах с поставщиками.
В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов. В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
Налоговые доходы составляют основу бюджета. Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или нечеткости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование деятельности предприятия, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых, последние заинтересованы не меньше самого государства. Различные налоги, обеспечивающие основные поступления в бюджеты различных уровней, имеют особенности начисления и уплаты, поэтому их необходимо рассматривать тщательно.
Поэтому, наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом денежных средств и некоторыми другими направлениями расчетных операций, учет расчетов по налоговым обязательствам занимает одно из важнейших мест и является неотъемлемой частью деятельности бухгалтерской службы любого предприятия.
Целью дипломной работы является всесторонний учет и аудит бухгалтерского учета обязательств организаций и на этой основе разработка практических рекомендаций по формированию и совершенствованию учета обязательств организаций в республике на макроуровне.
Задачами дипломной работы в соответствии с поставленной целью являются:
?рассмотреть теоретические и методологические аспекты учета обязательств организаций;
?ознакомиться с организацией учёта займов банков;
?рассмотреть учет доходов будущих периодов;
?ознакомиться с организацией учета расчетов с бюджетом, с поставщиками и подрядчиками;
?изучить учет расчетов по авансам, полученным и выданным;
?разработать предложения и рекомендации по совершенствованию учета обязательств организаций в Республике Казахстан.
Предметом дипломной работы является совокупность организационно-экономических вопросов, связанных с теоретическими аспектами и практическими методами учета обязательств организаций.
Объектом дипломной работы является товарищество с ограниченной ответственностью «Алтын-Кум».
Теоретической и методологической основой дипломной работы являются произведения классиков экономической науки, законодательные и нормативные акты Президента, Парламента и Правительства Казахстана, нормативные и инструктивные материалы Министерства финансов Республики Казахстан, труды зарубежных и ведущих казахстанских ученых экономистов Н.А. Назарбаева, А.Ш. Нурсеита, А.К. Кошанова, К.А.Сагадиева, Я.А. Аубакирова, Г.С. Сейткасимова, Г.Д. Карагусовой, Н.К. Кучуковой, В.Д. Ли, К.О. Окаева, М.Т. Оспанова, К.К. Ильясова, Г. Явлинского, В.Д. Мельникова, А.А. Алимбаева, А.Д. Челекбая, Н.Н. Хамитова и др. по рассматриваемым вопросам, первичные отчетные данные, собранные и обработанные в ходе исследования. Были использованы методы комплексного анализа, экономико-статистическая обработка информации, сравнения, обобщения и др.
Научная новизна дипломной работы заключается в анализе и обобщении теоретических и практических вопросов, связанных с учетов обязательств организаций, в разработке научно-обоснованных рекомендаций и предложений по совершенствованию учета обязательств организаций в Казахстане. В ходе исследования сформулированы новые положения, выводы и рекомендации, наиболее существенными из которых можно считать следующие:
??углублены отдельные теоретические аспекты учета обязательств организаций, дано авторское определение понятия «обязательства», учитывающее как экономические, так и юридические признаки данной экономической категории;
??изучена и обобщена практика организации учета обязательств предприятия в развитых рыночных государствах мира и на этой основе определены перспективы использования ее результатов при проведении учета обязательств организаций в Республике Казахстан;
??разработаны рекомендации по совершенствованию учета обязательств организаций в Республике Казахстан.
Практическая значимость дипломной работы состоит в том, что некоторые теоретические обобщения, выводы могут быть использованы для дальнейшей разработки и углубления бухгалтерского учета обязательств, нормативно-методических и инструктивных документов, уточнения и разработки научно-обоснованных рекомендаций и предложений по совершенствованию учета обязательств организаций в Казахстане.
Структура дипломной работы состоит из введения, основной части, списка использованной литературы, содержит таблицы, рисунки и приложения. В первой главе изложен исключительно теоретический и научный материал и основы по обязательствам, их классификация и необходимость, задачи и цели учета и аудита обязательств. Теоретический материал изложен в соответствий с нормативными документами и законодательством, действующим в настоящее время в Республики Казахстан. Вторая глава посвящена раскрытию учета обязательств на самом хозяйствующем субъекте, нормативно-правового регулирования, рассмотрена учетная политика организаций, особенности ее организационно-экономической характеристики, организация ведения учета, характеристика основных показателей деятельности, подробное описание форм и расчетов с поставщиками и подрядчиками, учету займов, учету расчетов с бюджетом, учету расчетов с работниками по оплате труда и прочих обязательств, описывается анализ и аудит обязательств (кредиторской задолженности) на предприятий на основании проведенной аудиторской проверки, а также описанию аудита всех обязательств. В третьей главе дипломной работы изложены рекомендации по совершенствованию учета и аудита обязательств организаций в Республике Казахстан. Заключение содержит обобщающие выводы по проделанной работе.
1) Консультативные услуги в области архитектуры (проектирование зданий, включая составление рабочих чертежей, планировку городов, включая ландшафтную архитектуру;
2) Монтаж систем водоснабжения, отопления и кондиционирования воздуха;
3) Капитальное строительство, ремонт, монтаж и пуско-наладочные работы;
4) Торгово-закупочная деятельность;
5) Автотранспортные услуги (ремонт, аренда автотранспорта, эксплуатация автостоянок, перевозки);
6) Закуп и реализация строительных материалов;
7) Другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РК.
В случае если отдельные виды деятельности, перечень которых определяется законодательными актами, товарищество может заниматься на основании лицензии.
Товарищество является коммерческой организацией, имеет гражданские права и несет связанные с его деятельностью обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Республики Казахстан. Товарищество вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть ответчиком и истцом в суде.
Товарищество имеет свой расчетный счет АФ в АО «БТА Банк» p/c KZ95319V010003039872. Имеет самостоятельный баланс, печать с его наименованием и иные реквизиты. Товарищество, являясь собственником, осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями деятельности и назначением имущества.
Имущество товарищества образуется за счет вкладов единственного участника, доходов, полученных товариществом, а также иных источников, не запрещенных законодательством.
Доход товарищества определяется по итогам работы за год. Доход товарищества определяется по итогам работы за год. Доход предприятия формируется из выручки от хозяйственной деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов на оплату труда. Из балансовой прибыли товарищества уплачиваются все законодательно установленные обязательные налоги и платежи. Образуемый после указанных, чистый доход остается в распоряжении товарищества и распределяется по решению единственного участника товарищества.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 1. Схема организационной структуры ТОО «Алтын-Кум»
Организационное устройство ТОО «Алтын-Кум» соответствует схеме (Рис. 1). Определим круг полномочий каждого сотрудника.
Высшим органом товарищества является единственный участник товарищества. К исключительной компетенции единственного участника относится:
1) Изменение устава товарищества, включая изменения размера его уставного капитала, местонахождения и фирменного наименования, или утверждения устава Товарищества в новой редакции;
2) Образование исполнительного органа товарищества и досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решения о передаче Товарищества или его имущества в доверительное управление и определение условий такой передачи;
3) Избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии Товарищества, а также утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии товарищества;
4) Утверждение годовой финансовой отчетности и распределение чистого дохода;
5) Утверждение внутренних правил, процедуры их принятия и других документов, регулирующих внутреннюю деятельность товарищества, кроме документов, утверждение которых уставом товарищества отнесено к компетенции иных органов товарищества.
6) Решение об участии товарищества в иных хозяйственных товарищества, а также в некоммерческих организациях;
7) Решение о реорганизации и ликвидации товарищества;
8) Назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
9) Решение о залоге всего имущества товарищества;
10) Решение о внесении дополнительных взносов и имущество товарищества;
11) Утверждение порядка и сроков предоставления участнику товарищества о деятельности товарищества.
Следующим по значимости является бухгалтер, который выполняет следующие функции:
- Ведение первичного бухгалтерского учета. Прием, контроль и обработка первичной документации (товарно-транспортных накладных, кассовых, кадровых документов, договоров с контрагентами и т.д.);
- Начисление заработной платы, ведение кадрового учета;
- Составление и сдача налоговой отчетности в налоговые органы.
- Взаимодействие с банками и кредитными организациями.
В своей деятельности Бухгалтер руководствуется Конституцией Республики Казахстан, действующим законодательством Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговым Кодексам, Уставом Товарищества, Положением бухгалтерии, приказами, распоряжениями руководства Товарищества, а также настоящей должностной инструкцией.
1) обеспечение соответствия бухгалтерского учета и финансовой отчетности Товарищества действующему законодательству Республики Казахстан, международным стандартам, стандартам бухгалтерского учета Республики Казахстан, типовым планам счетов бухгалтерского учета;
2) соблюдение Товариществом требований Налогового законодательства, налоговой дисциплины; обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении Товарищества с ограниченной ответственностью «Алтын-Кум».
3) бухгалтер назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом Директора Товарищества. В своей работе Бухгалтер непосредственно подчиняется Директору.
Производитель работ (прораб) - назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом директора предприятия. Производитель работ (прораб) подчиняется непосредственно директору.
Функциональные обязанности производителя работ (прораба):
Осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью участка.
1) Обеспечивает выполнение производственных заданий по вводу объектов в эксплуатацию в установленные сроки и выполнению строительно-монтажных и пусконаладочных работ по всем количественным и качественным показателям с соблюдением проектов производства работ. Организует производство строительно-монтажных работ в соответствии с проектной документацией, строительными нормами и правилами, техническими условиями и другими нормативными документами.
2) Обеспечивает соблюдение технологической последовательности производства строительно-монтажных работ на участке.
3) Осуществляет мероприятия по повышению уровня механизации работ, внедрению новой техники, совершенствованию организации труда, снижению стоимости строительно-монтажных и пусконаладочных работ, экономному расходованию материалов.
4) Проводит работу по распространению передовых приемов и методов труда. Обеспечивает получение технической документации на строительство объектов.
5) Составляет заявки на строительные машины, транспорт, средства механизации, материалы, конструкции, детали, инструмент, инвентарь и обеспечивает их эффективное использование.
6) Ведет учет выполненных работ, оформляет техническую документацию.
7) Участвует в сдаче заказчикам законченных строительством объектов, отдельных этапов и комплексов работ по вводимым в строй объектам
8) Устанавливает мастерам производственные задания по объемам строительно-монтажных и пусконаладочных работ, контролирует их выполнение.
9) Обеспечивает применение технологической оснастки (лесов, подмостей, защитных приспособлений, креплений стенок котлованов и траншей, подкосов, кондукторов и других устройств), строительных машин, энергетических установок, транспортных средств и средств защиты работающих.
В период временного отсутствия Производителя работ (прораба) его обязанности возлагаются на Мастера участка.
Важная составляющая работы мастера участка - это контроль за работой подчиненных сотрудников, в том числе за соблюдением ими трудовой дисциплины.
Не менее важный блок должностных обязанностей мастера участка - обеспечение качества выпускаемой продукции и борьба с браком. Право приостановить работу, если оборудование неисправно - это особенность должностной инструкции мастера участка.
Должностные обязанности мастера участка:
1) Осуществляет в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами, регулирующими производственно-хозяйственную деятельность предприятия, руководство возглавляемым им производственным участком.
2) Обеспечивает выполнение участком в установленные сроки производственных заданий по объему производства продукции (работ, услуг), качеству, заданной номенклатуре (ассортименту), повышение производительности труда, снижение трудоемкости продукции на основе рациональной загрузки оборудования и использования его технических возможностей, повышение коэффициента сменности работы оборудования, экономное расходование сырья, материалов, топлива, энергии и снижение издержек.
3) Контролирует соблюдение технологических процессов, оперативно выявляет и устраняет причины их нарушения.
4) Участвует в разработке новых и совершенствовании действующих технологических процессов и режимов производства, а также производственных графиков.
5) Проверяет качество выпускаемой продукции или выполняемых работ.
6) Принимает участие в приемке законченных работ по реконструкции участка, ремонту технологического оборудования, механизации и автоматизации производственных процессов и ручных работ.
7) Организует внедрение передовых методов и приемов труда, а также форм его организации, аттестации и рационализации рабочих мест.
8) Обеспечивает выполнение рабочими норм выработки, правильное использование производственных площадей, оборудования, оргтехоснастки (оснастки и инструмента), равномерную (ритмичную) работу участка.
9) Осуществляет формирование бригад (их количественный, профессиональный и квалификационный состав), разрабатывает и внедряет мероприятия по рациональному обслуживанию бригад, координирует их деятельность.
Менеджер по закупкам строительного материала выполняет постоянные переговоры с поставщиками (с целью получения более выгодных условий), контроль за оборотом закупленных товаров, и конечно, немало бумажной работы (отчеты, договоры, счета). Имеет право на основании доверенности (см. прилож А) приобретать материалы.
Менеджер по закупкам выполняет следующие должностные обязанности:
1) Обеспечивает наличие товара по своим товарным группам в оптимальном количестве и ассортименте.
2) Обеспечивает плановые показатели по оборачиваемости своих товарных групп.
3) Ведет поиск поставщиков, изучает новые предложения от поставщиков, готовит для руководства обоснованные предложения о привлечении новых поставщиков.
4) Проводит переговоры с поставщиками и согласовывает условия поставки с непосредственным руководителем.
7) Контролирует исполнение обязательств перед поставщиками.
8) Обеспечивает документальное оформление сделок.
9) Определяет минимальный складской остаток товаров и обеспечивает наличие необходимого количества товара на складе компании.
Внешняя среда. Конкурентами являются: ТОО «СтройМастерКласс», ТОО «Керемет Уй».
1.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Алтын-Кум»
Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.Среднесписочная численность работающих человек
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. тенге
4. Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. тенге
8. Себестоимость продукции, тыс. тенге
11. Расходы на реализацию продукции и оказание услуг. тыс. тенге
12.Административные расходы. тыс. тенге
14.Прибыль (убыток) до налогообложения. тыс. тенге
15.Расходы по корпоративному подоходному налогу. тыс. тенге
16.Итоговая прибыль (убыток) за период. тыс. тенге
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
Краткосрочные финансовые инвестиции
Краткосрочная дебиторская задолженность
Долгосрочная дебиторская задолженность
Нематериальные активы (за вычетом амортизации)
Итого активы (сумма строк с 01 по 09)
Проведем анализ состава и структуры имущества (хозяйственных средств предприятия) по данным таблицы 4.
Большую часть активов представляют текущие активы - их удельный вес равен 92,9-93,3%, доля долгосрочных активов равна 7,1% в 2011 году и 6,7% в 2012 году.
Пассивная часть баланса отражена в таблице 3 «Состояние собственных и заемных источников».
Таблица 3. Оценка структуры активов ТОО «Алтын-Кум»
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
Краткосрочные финансовые инвестиции
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность
Долгосрочная дебиторская задолженность
Основные средства (за вычетом амортизации)
Нематериальные активы (за вычетом амортизации)
Итого активы (сумма строк с 01 по 09)
Большую часть активов представляют текущие активы - их удельный вес равен 92,9-80 %, доля долгосрочных активов равна 0,8 % в 2011 году и 20 % в 2012 году. Пассивная часть баланса отражена в таблице 4 «Состояние собственных и заемных источников».
Таблица 4. Состояние собственных и заемных источников ТОО «Алтын-Кум», тыс. тенге
Краткосрочные финансовые обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства
Краткосрочная кредиторская задолженность
Обязательства по другим обязательным платежам и добровольным платежам
Итого обязательства (сумма строк с 11 по 15)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Обязательства ТОО «Алтын-Кум» состоят из краткосрочных. Текущие обязательства ТОО «Алтын-Кум» были равны в 2011 году 1615,5 тыс. тенге, а в 2012 году они возросли на 591,7 раз до 2207,2 тыс. тенге.
Основной причиной увеличения в статье «Краткосрочная кредиторская задолженность» является неисполнение контрактных условий заказчиками по договорам поставки и услуг ввиду отсутствия денежных средств, и, как следствие, роста кредиторской задолженности за материалы, товары, услуги и оборудование. Обязательства по налогам в 2011 году были отрицательные -114,5 тыс. тенге и в 2012 году они составили -116,8 тыс. тенге, что означает, что были переплачены в бюджет и будут отнесены на следующий период.
Учет денежных средств в кассе ТОО «Алтын-Кум» ведется в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Расчеты с поставщиками и покупателями предприятие осуществляет как наличным, так и безналичным путем через банк. Расчеты наличными средствами бухгалтер предприятия осуществляет с работниками организации для приобретения материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности (канцелярские принадлежности, бухгалтерские бланки и т.п.). На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:
- приходный кассовый ордер(см.прилож.Б);
- расходный кассовый ордер(см.прилож.В);
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
- Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате возврата остатка наличных денег и оплаченных документов используют Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами происходит путем заполнения авансовых отчетов. Авансовые отчеты регистрируются в кассовой книге.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1010 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит -- выбытие денежных средств из кассы. Составим схему документооборота по учету денежных средств на предприятии:
Рисунок 2. Схема документооборота денежных средств.
Из этой таблицы видно, что прием денег осуществляется по приходным кассовым ордерам либо сопроводительными документами. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть ордера) подписанная бухгалтером. Приходный кассовый ордер (см. приложение Б) остается у бухгалтера и подшивается в кассовую книгу.
При учете денежных средств, в кассе производятся следующие проводки (табл.5):
Таблица 5.Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе
Поступили деньги в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы
Выданы денежные средства в подотчет менеджеру на приобретение материалов
Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм менеджером
Поступили деньги за реализованные услуги
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков
Расчетный счет открывается на основании следующих документов:
- Карточка с образцами подписей и оттиска печатей;
- Справка органа налоговой службы, подтверждающая факт постановки субъекта на налоговый учет;
- Копия свидетельства о государственной регистрации;
- Все копии нотариально заверенные.
Операции по расчетному счету регулируются действующим законодательством и производятся, как правило, на основании письменных приказов владельца счета в пределах свободного остатка денежных средств и с согласия (акцепта) владельца счета. Без согласия владельца счета списание средств производится при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для которых установлен бесспорный порядок взыскания средств по распоряжению взыскателей.
Исполнительными документами, на основании которых производится списание средств с расчетного счета, являются: приказы коллегии по хозяйственным делам; исполнительные листы, выданные судами; исполнительные надписи, учтенные нотариусами и другие документы.
Операции по снятию денежных средств с расчетного счета банк производит по письменному распоряжению владельца счета (платежное поручение (см.Приложение Г), денежный чек, письменных согласий при оплате документов поставщиков и подрядчиков).
Поступившие выписки банка (см.Приложение Д) проверяются в бухгалтерии по прилагаемым к ним документам. Учет безналичных денежных средств ведется в соответствии с выписками банка на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
При учете денежных средств на расчетном счете производятся следующие проводки (табл.6):
Таблица 6. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете
Поступление денежных средств на расчетный счет:
В счет погашения дебиторской задолженности
Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками
Погашение задолженности перед работниками по оплате труда
Выданы суммы с расчетного счета в кассу
Поступление платежей от заказчиков по предъявленным счетам:
Отражение стоимости возвращенных товаров при аннулировании дебиторской деятельности
Проведен зачет полученного аванса на стоимость оказанных услуг
Признан доход от оказанных услуг на договорную стоимость
Образование положительной курсовой разницы
Рассмотрим наглядную схему документооборота по учету дебиторской задолженности:
Рисунок 3. Документооборот по учету дебиторской задолженности на предприятии ТОО «Алтын-Кум»
Учет расчетов с подотчетными лицами. Краткосрочная дебиторская задолженность работников - дебиторская задолженность работников по выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам и другим. Ведется на счете 1250.
Выдача из кассы производятся после полного расчета по ранее выданным авансам. Лица, не предоставившие отчета и не сдавшие неизрасходованные остатки подотчетных сумм в установленные сроки, подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях - уголовной ответственности. Также субъект имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не возмещенный остаток аванса.
Суммы недостач, растрат и хищений, которые не могут быть взысканы с виновных лиц из-за неплатежеспособности или по другим причинам, на основании документов списываются на расходы компании, на сумму фактической себестоимости недостающих товарно-материальных ценностей.
Составим журнал хозяйственных операций по дебиторской задолженности работников в таблице 8:
Таблица 8. Хозяйственные операции по учету дебиторской задолженности работников
Выданы денежные средства в подотчет
Использованы подотчетные суммы на приобретение:
Израсходованы подотчетные суммы на служебную командировку
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы
Отражение суммы перерасхода по денежным средствам выданные в подотчет
Возмещены суммы перерасходов из кассы
Ущерб, признанный виновным лицом (недостача, хищение, порча)
Удержан остаток неиспользованной подотчетной суммы из начисленной заработной платы
Учет сырья и материалов. Синтетический учет производственных запасов ведется на счете 1310 «Сырье и материалы».
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета синтетический учет производственных запасов на счете 1310 «Сырье и материалы» ведется по фактической себестоимости Приобретение запасов осуществляется уполномоченным лицом - менеджером по закупу, которому выдана доверенность от организации для того чтобы получить запасы.
Оприходование материальных ценностей производится на основании сопроводительных документов, т.е. счета-фактур и накладных (см. прилож. Ф) выписанных от поставщиков. В счетах-фактурах (см.прил. Ж) обязательно должны быть указаны:
- Порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение;
- фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
- идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
- номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
- наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
- ставка налога на добавленную стоимость;
- сумма налога на добавленную стоимость;
- стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.
Для того чтобы выявить недостачу необходимо сверить акты взаимных расчетов (см.прилож.С) с поставщиками.
Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскивается с них по рыночным ценам, при отсутствии конкретных виновников - списывается на общие и административные расходы. Первоначальное отражение запасов, их движение и выбытие производится ТОО «Алтын-Кум» только при наличии первичных документов (накладных на приобретение запасов, товарно-транспортная накладная, железнодорожная накладная, счет фактура, сертификат качества
Аудит бухгалтерского учета обязательств организаций дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Перевозки Пассажиров Курсовая
Реферат: Лечебная физкультура в послеродовом периоде
Дипломная работа: Письменные доказательства в арбитражном процессе. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Электроразведка Раздолинского участка
Реферат: Использование наступательных стратегий для сохранения конкурентного преимущества. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Организация коммерческой деятельности на предприятии оптовой торговли
Шапка Реферата Образец Для Университета
Реферат: Теория пассионарности и этногенеза
Курсовая работа по теме Линейные регрессионные модели с гомоскедастичными и гетероскедастичными остатками
Реферат: Use Of Symbolism In Charlotte Perkins Gilman
Язык Архитектуры Реферат
Реферат: Информационные технологии 6
Реферат по теме Накопление денежного капитала
Профилактика Острой Хирургической Инфекции Реферат
Реферат: Руся
Реферат: Лікування ультразвуком
Қазақстан Мәдениеті Мәселелері Мен Болашағы Эссе
Курсовая работа по теме Рококо в разных видах искусства
Азастанны К Ркем Табиғат Туралы Эссе
Лекция 19. Приемка, проверка и бухгалтерская обработка документов
Миграция клеток и воспаление - Биология и естествознание реферат
Научная картина мира и синергетическая парадигма - Биология и естествознание контрольная работа
Смерч - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда презентация