Аудит бухгалтерского учета финансовых вложений - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит бухгалтерского учета финансовых вложений

Порядок проведения аудита учета финансовых вложений. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт", особенности его планирования. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

промежуточный коэффициент ликвидности
коэффициент финансовой устойчивости
рентабельность основной деятельности, %
Оценка системы внутреннего контроля
Определяется кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций
Операции санкционируют не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируются
Внутренний контроль неудовлетворительный
Установление круга лиц ответственных за ведение бухгалтерского учета операций с финансовыми вложениями
Функции учета операций с финансовыми вложениями отделены от санкционирования данных операций
Необходимо провести сплошную инвентаризацию.
Каким образом организована передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений начислении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений?
Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации доступ к их оформлению и документации ограничен
Условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг удовлетворительные
Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?
Необходимо провести сплошную инвентаризацию
Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений
Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентаризацию
Далее необходимо тестировать систему учета предприятия, с этой целью информацию тестирования соберем в таблице 2.
Результаты тестирования оценки системы учета рассмотрим в таблице:
Таблица 2. Результаты теста оценки системы учета
Произведена ли классификация финансовых вложений?
Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений?
Анализ состава и порядка формирования первонач. стоимости финансовых вложений
Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений?
Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений
Анализ данных аналитического учета по регистрам
Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений?
Схем нет, имеется рабочий план счетов
Высокая вероятность ошибок в корреспонденции счетов
Формируются ли резервы под обеспечение ценных бумаг?
Да, в соответствии с учетной политикой
Уточнить правильность формирования резервов
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета финансовых вложений?
Вероятность ошибок в периодической отчетности не высокая.
У1 - низкий уровень, У2 - ниже среднего уровня, У3 - средний уровень, У4 - высокий уровень.
В результате тестирования системы учета предприятия можно оценить систему учета как - средний уровень.
Данный факт учитывается при расчете уровня существенности и аудиторского риска. Аудит субъектов малого предпринимательства имеет свои особенности, которые приведены в стандарте "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита".
После изучения внутреннего контроля и оценки бизнеса предприятия на проведение аудита составляется договор между предприятием и аудиторской фирмой (Приложение 2).
Далее на основании уже полученной информации рассчитаем уровень существенности и аудиторский риск. В результате полученных ответов на вопросы теста внутренний контроль на предприятии был оценен как средний.
При планировании аудиторской проверки определяют аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной.
Согласно федеральному стандарту 4 "Существенность в аудите" аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации - это свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя информации.
Существенность в аудите называется выраженная в абсолютных единицах возможность информации повлиять на решения ее пользователя. Несмотря на то, что существенность определяется по отношению к пользователю, следует помнить, что в наибольшей степени она затрагивает интересы аудитора. Во-первых, на него возложено бремя ее расчета (при условии, что он не должен обсуждать ее ни с клиентом, ни с пользователем), и, во-вторых, она определяет объем работы аудитора и риски, которые она на себя принимает.
Примерами качественных искажений являются:
недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой отчетности будет введен в заблуждение этим описанием;
отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.
На основании базовых показателей (таблица 3) рассчитаем уровень существенности аудиторской проверки на ООО "Смарт" за 2012 год. Данные для расчета уровня существенности выбираются из отчета о прибылях и убытках и баланса предприятия за проверяемый период.
Рассчитаем среднеарифметический показатель:
Сравниваем среднее значение с наименьшим и наибольшим значениями:
Таблица 3. Расчет уровня существенности при аудите финансовой отчетности ООО "Смарт"
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Собственный капитал (итог раздела 3 баланса)
Так как отклонение наименьшего и наибольшего значения от среднего является значительным, то принимаем решение отбросить наименьшее 151 и наибольшее значение 5448 и находим новую среднюю величину
Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:
В данном случае наименьшее значение имеет значительные отклонения от среднего показателя. Отбрасываем наименьшее значение 2352 и находим новую среднюю величину:
Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:
Теперь среднюю величину 4505,5 округляем до 4500 и используем данный количественный показатель для расчета уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
Это значение находиться в пределах допустимых 20 процентов, значит, его можно использовать в работе.
Аудиторский риск принимаем равным 5 процентам.
Составим общий план аудита финансовых вложений (таблица 4).
При составления плана должна быть отражена в нем следующая информация: проверяемая организация, например ООО "Смарт", период аудита с 01.01.2012 по 12.12.2012 г., количество человеко-часов 176, руководитель аудиторской группы Гареева Г.В., состав аудиторской группы Иванченко Д.А., планируемый аудиторский риск 5 %., планируемый уровень существенности 1 %.
Общий план аудита подписывает руководитель аудиторской фирмы А.А. Иванов. На основании общего плана аудиторской проверки составлена программа проведения аудита финансовых вложений организации (Приложение 3), которая детализирует все пункты общего плана аудита.
Таблица 4. Общий план аудита ООО "Смарт"
Изучение учредительных документов и учетной политики предприятия
Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
Аудит финансовых вложений в ценные бумаги
Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций
Аудит вложений в совместную деятельность
Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
Аудит вложений в займы, предоставленные другим организациям
1. ФЗ "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗФЗ "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ
2. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129 - ФЗ в редакции Федерального закона "209-ФЗ от 27.07.2010 г.
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (Утверждено Приказом Мин. финансов РФ от 9.12.1998 года № 60н).
4. Блохин К.М. Аудит финансовых вложений. / Аудиторские ведомости №2, 2010.
5. Аудит. \ под ред. Подольского В.И. - М., 2009 г. - 520 с.
6. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие. - Ростов на Дону: Феникс, 2009г. - 544 с.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 475 с.
8. Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации. // Бухгалтерский учет. № 1.2010г. - с.42-50.
9. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений. // Бухгалтерский учет №22, 2008 г. - С. 8
10. Макальская Ш.П. Основы аудита. - М.: Экспертъ, 2008 г. - 420 с.
11. Свечкопал А.Н. Инвестиционные институты: законодательная база и методология аудиторских проверок/ Аудиторские ведомости №11, 2009.
12. Власенко Л.И. Корреспонденция счетов: Учебное пособие. - Мн., 2005.
13. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учебник. Т.1 и Т.2 - М.: Финансы и статистика, 2002.
14. Журнал "Бухучет" - №19 - 2009 г.
15. Журнал "Консультант бухгалтера" - №7 - 2009 г.
16. Журнал "Главный бухгалтер" - №4 - 2007 г.
17. Макарова Л.Г. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2009 г. - С. 24
18. Мельникова Л.А. Аудит финансовых вложений. // Современный бухучет, №8, 2008 - С. 2
19. Практикум по аудиту /под ред. Андреева В.Д. - М.: Экономика, 2009. - 388 с.
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Собственный капитал (итог раздела 4 баланса)
Сравнительный анализ финансовых показателей ООО "Смарт"
промежуточный коэффициент ликвидности
коэффициент финансовой устойчивости
рентабельность основной деятельности, %
Программа аудита финансовых вложений
Проверяемая организация ООО "Смарт"
Период аудита с 01.01.2011 г. по 12.12.2012 г.
Планируемый уровень существенности 1%
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Аудит учредительных документов и учетной политики предприятия
Устав, договор учредителей, протоколы собрания акционеров и т.д.
Аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям
-документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;
документы приема-передачи вкладов в совместную деят-ть;
св-ва на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;
документы приема-передачи ценных бумаг;
приходные и расходные кассовые ордера.
Аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций
Пересчет, инспектирование, аналитические процедуры
Аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями в финансовой бухгалтерской отчетности организации
Формы учетной документации по инвентаризации финансовых вложений
Пересчет, инспектирование, аналитические
Аудит учета вложений в уставные капиталы других организаций
Первичные документы, учредительные документы, протоколы, результаты инвентаризаций
Инспектирование, аналитические процедуры, пересчет
Аудит вложений в совместную деятельность
Первичные документы, учредительные документы, протоколы, результаты инвентаризаций
Инспектирование, аналитические процедуры, пересчет
Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;
Договора займов, первичная документация, результаты инвентаризаций, акты сверки расчетов и др.
Аналитические процедуры, пересчет, анализ, аналитические процедуры
Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок свыше 12 месяцев;
Договора займов, первичная документация, результаты инвентаризаций, акты сверки расчетов и др.
Аналитические процедуры, пересчет, анализ, аналитические процедуры
Подготовка информации руководству предприятия
Анализ, свод информации, выводы и предложения
Порядок, основные процедуры и законодательно-нормативная база проведения аудита финансовых вложений. Особенности планирования учета финансовых вложений предприятия ОАО "Привет". Отчет аудитора по результатам проверки, выводы о возможных недостатках. курсовая работа [42,0 K], добавлен 25.11.2010
Источники аудиторских доказательств. Исследование процедуры аудита учета финансовых вложений на примере компании, работающей в сфере туризма и сервиса. Законодательно-нормативная база проведения аудита финансовых вложений. Формирование отчета аудитора. курсовая работа [254,6 K], добавлен 05.12.2014
Планирование аудита. Аудит финансовых вложений: цели и задачи аудита финансовых вложений. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Гатика". План и программа аудита. Источники информации для проверки. Отчет аудитора по предприятию. курсовая работа [50,2 K], добавлен 31.10.2008
Бухгалтерский учет финансовых вложений: законодательные и нормативные документы. Определение и классификация финансовых вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в займы. Методика аудита финансовых вложений. курсовая работа [52,4 K], добавлен 22.12.2010
Анализ имущественного и финансового состояния ОАО "Кургандормаш". Изучение динамики и эффективности финансовых вложений организации. Оценка применяемой учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Методика аудита финансовых вложений. отчет по практике [177,7 K], добавлен 31.05.2010
Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложений. Установление уровня существенности и аудиторского риска при аудите финансовых вложений. Оценка полученных аудиторских доказательств. Формирование отчета аудитора по результатам проверки. курсовая работа [610,6 K], добавлен 11.12.2014
Понятие бухгалтерского учета движения финансовых вложений и особенности их классификации. Учет поступления и выбытия финансовых вложений. Характеристика процедуры текущего учета финансовых вложений, оценка системы бухгалтерского учета ценных бумаг. курсовая работа [38,7 K], добавлен 11.09.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Аудит бухгалтерского учета финансовых вложений курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Типы рецепторов
Модульное Обучение Реферат
Последовательность В Определении Основных Характеристик Дипломной Работы
Реферат: Использование рекламных технологий в продвижении бренда. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа по теме Электрооборудование промышленных предприятий, его монтаж и эксплуатация
Реферат по теме Эра гинекократии
Курсовая работа: Метод расчета кормового баланса
Реферат На Тему Н
Доклад: Социальная дезадаптация
Реферат: Война и военное дело в эпоху Гомера
Реферат: Научный креационизм (Теория сотворения). Обновленная и улучшенная версия
Курсовая работа: Методология правовых исследований
Доклад: Нумерология Китая
Изложение: Мизантроп. Мольер Жан-Батист
Реферат по теме Реформы Петра I и их социальная направленность. Создание военно-феодальной империи
Сочинение На Тему Как Сохранить Здоровье
Реферат: Размещение и выкладка товара в торговом зале 2
Реферат На Тему Алкалоиды
Практическая Работа 10 Класс Босова
Реферат: О социально-экономических последствиях «либерально-демократических преобразований» в России. Скачать бесплатно и без регистрации
Роль железа в организме человека - Биология и естествознание презентация
Адаптация пропионовокислых бактерий и пригодность дрожжей к производству плодовых вин - Биология и естествознание реферат
Решение задач по молекулярной биологии - Биология и естествознание презентация