Аудит безналичных расчётов ООО "Регион-Лес" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аудит безналичных расчётов ООО "Регион-Лес"

Организация и планирование аудита безналичных расчетов ООО "Регион-лес": правовые основы, документальное оформление. Характеристика аудируемого лица; оценка эффективности системы внутреннего контроля; процедуры проверки, оценка и обобщение результатов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Теоретические и методические основы бухгалтерского учета и аудита безналичных расчетов
1.1 Понятие и формы безналичных расчетов
1.2 Организация бухгалтерского учёта безналичных расчётов предприятия
1.4 Методика проведения аудита безналичных расчетов
2. Планирование аудита безналичных расчетов ООО «Регион-лес»
2.1 Характеристика аудируемого лица
2.2 Оценка эффективности системы внутреннего контроля
2.3 Особенности разработки программы аудита
3. Процедуры проверки безналичных расчетов в ООО «Регион-лес»
3.1 Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам
3.2 Оценка и обобщение результатов проверки
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Объектом исследования в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «Регион-Лес», г. Киров.
Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Выбранная тема актуальна для рассмотрения, так любое предприятие имеет каждодневные хозяйственные операции, связанные с безналичными расчетами.
Цель курсовой работы - изучить особенности аудита безналичных расчётов организации.
На основе цели определим задачи курсовой работы:
- рассмотреть организацию бухгалтерского учёта безналичных расчётов предприятия;
- изучить нормативно-законодательное регулирование учёта и аудита безналичных расчётов предприятия;
- рассмотреть особенности аудиторской проверки безналичных расчётов организации;
- дать организационно-экономическую характеристику компании ООО «Регион-Лес»;
- провести планирование аудиторской проверки безналичных расчётов компании;
- провести выборочную аудиторскую проверку безналичных расчётов ООО «Регион-Лес»;
- провести оценку результатов аудиторской проверки безналичных расчётов организации
Период исследования 2010-2012 годы.
При исследовании в курсовой работе использованы следующие методы: монографический, диалектический, логический, табличный, сравнение.
Методической и теоретической основой при написании работы послужили: ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам, учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия за 2010-2012гг.: регистры аналитического и синтетического учета и первичные документы предприятия.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»; регистры аналитического и синтетического учета (машинограммы, формируемые программой 1С: Бухгалтерия).
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1 Понятие и формы безналичных расчетов
Львиную долю в расчетах между организациями всех видов занимают безналичные расчеты. Безналичный оборот представляет собой совокупность платежей, совершаемых путем безналичных перечислений по счетам плательщиков и получателей средств, зачета взаимных требований.
Применение безналичных расчетов позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
Первый принцип безналичных расчётов в рыночных условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств [13, с. 124].
Названный принцип безналичных расчётов характеризуется тем, что все расчёты предприятий и организаций проводятся через учреждения банков. Важно подчеркнуть, что данный принцип безналичных расчётов в условиях рынка имеет отношение как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, поскольку существовало чёткое законодательное разграничение сфер наличного и безналичного денежного оборота.
Второй принцип безналичных расчётов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очерёдности платежей и в пределах остатка средств на счёте. В этом принципе закреплено право субъектов рынка самим определять очерёдность платежей с их счетов.
Третий принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчётов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчётных отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.
Однако следует добавить ещё два принципа организации безналичных расчётов: срочность платежа и обеспеченность платежа. Принцип срочности платежа означает осуществление расчётов, строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т. д. Принцип обеспеченности платежа тесно связан с принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств.
Формы безналичных расчетов избираются организацией самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ [2] и Положением Центрального банка РФ:
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов.
Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов (от 2до 4).
Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица (или одно лицо, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.
Расчеты платежными поручениями являются широко распространенной формой расчетов по товарным и нетоварным операциям.
Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 863 ГК РФ). Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в срок (рис. 1.1).
Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Рис. 1.1 Документооборот при расчетах платежными поручениями
1 - отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ;
2 - предъявление в банк платежного поручения на перечисление средств поставщику;
3 - выписка с расчетного счета о списании суммы со счета плательщика;
4 - направление платежного поручения из банка плательщика в учреждение банка, обслуживающее получателя;
5 - выписка с расчетного счета поставщика о зачислении суммы.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.
ь для взыскания по исполнительным документам;
ь в случаях, когда бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
ь в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.
Аккредитивная форма используется только при иногородних расчетах.
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Такая форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Существует несколько видов аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
Преимуществом аккредитивной формы расчетов является то, что она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины. К недостаткам этой формы расчетов можно отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.
Расчетные чеки используются при расчетах в момент совершения хозяйственных операций. Расчетный чек выписывается покупателем и передается получателю, который затем предъявляет чек в свой банк для оплаты. Как и аккредитив, чеки могут быть покрытыми за счет средств клиента, зачисленных на специальный счет в банке, и непокрытыми, т. е. гарантированными банком. На основании заявления клиента банк выдает ему чековую книжку на общую сумму, требующую расчета чеками. На обороте каждого чека проставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелкие партии товаров, при закупках в магазинах мелкого опта.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется Гражданским кодексом РФ. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чеки выписываются на суммы, не превышающие остатка денежных средств на расчетном счете.
С развитием и совершенствованием безналичных расчетов в Российской Федерации стала применяться система электронных платежей и пластиковых карточек. Система электронных платежей способствует ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшает издержки, связанные с выполнением платежных операций.
Предприятие вправе самостоятельно выбирать банки для расчетного и кассового обслуживания и может производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и т.д.
1.2 Организация бухгалтерского учёта безналичных расчётов предприятия
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчётных счетах, учитывают на синтетическом счёте 51 «Расчётные счета». По дебету счёта 51 «Расчётные счета» отражаются суммы, зачисленные и поступившие в банк, по кредиту - суммы, перечисленные или выданные банком по поручению владельца расчётного счёта [14, с. 25].
Поступившие на расчётный счёт суммы выручки за реализацию продукции (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей отражаются по дебету счёта 51 «Расчётные счета» и кредиту счетов 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчёты» и др. Суммы зачисленных кредитов и займов отражаются по дебету счёта 51 «Расчётные счета» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».
С кредита счёта 51 «Расчётные счета» суммы списанных денежных средств организации относятся в дебет разных счетов в зависимости от назначения платежа [14, с. 38].
Аналитический учёт по счёту 51 «Расчётные счета» ведётся по каждому расчётному счёту.
Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счёт 52 «Валютные счета». По дебету этого счёта отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчётных документов [14, с. 146].
На счёте 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счёту 55 могут быть открыты следующие субсчета:
Основными задачами учёта безналичных расчётов предприятия являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчётами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчётов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Безналичная форма расчётов является более медленной, чем форма наличных расчётов, однако более надёжной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объём денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.
Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского учёта представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности.
Ведение бухгалтерского учёта осуществляется в соответствии с нормативными и законодательными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учёте» [4], Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.), другие носят рекомендательный характер (План счетов (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.) [7], методические указания, комментарии).
Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ [4]. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учёта, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчётности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учёт и предоставлять финансовую отчётность.
План счетов бухгалтерского учёта представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте. В нём приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учёта. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространённых фактов.
Также к основным документам, регулирующим операции по расчётному и прочим счетам в банках, относятся следующие:
1. Гражданский кодекс РФ, часть 2, гл. 42, п. 2 [2];
2. Налоговый кодекс РФ (ч. I), утв. Федеральным законом №146-ФЗ от 31.07.98 (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.12.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2007) [3];
3. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчётах в Российской Федерации» №2-П от 03.10.2002г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 №1964-У);
4. Указание Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. №1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
5. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);
7. Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И (ред. от 14.06.2013) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 №25103.
Система нормативного регулирования деятельности в сфере аудита, принятая в России, насчитывает пять уровней:
Первым уровнем выступает Закон «Об аудиторской деятельности» [1], а также Указы Президента РФ и Кодексы РФ.
Вторым уровнем - Постановления Правительства РФ, а также всевозможные правовые акты федерального органа по регулированию аудиторской деятельности.
Правила и стандарты аудиторской деятельности формируют третий уровень. Они разработаны для однозначного понимания норм аудита.
На четвёртом уровне - методики, которые применяются в аудиторской деятельности, которые регламентируют порядок проведения аудиторами проверок по конкретным отраслям, а также по вопросам налогообложения.
Внутренние стандарты компаний-аудиторов формируют пятый уровень. Они направлены на разъяснение правил этой деятельности, а также на разработку отдельных аудиторских процедур. Эти стандарты разрабатываются самими компаниями-аудиторами, они в целом формируют единый подход по осуществлению проверок.
Итак, порядок совершения и оформления операций по расчётному счёту регламентируется правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. В процессе проведения аудиторской проверки необходимо руководствоваться Федеральным законом Российской Федерации от 30.12.2008г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Основные документы, которые используются в безналичных расчётах, следующие:
- договор (о поставках, купли-продажи и т.п.), назначение - фиксирует отношения между профессиональными продавцами и покупателями;
- заявление на открытие счёта (форма №0401025), назначение - дл открытия расчетного счета предприятия в банке;
- карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма №0401026), документ, в котором отражаются подписи лиц, имеющих право распоряжаться счетом;
- платёжное поручение (форма №0401060). Платежное поручение является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
- платёжное требование (форма №0401061) Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
- заявление об отказе от акцепта (форма 0401004). Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте;
- инкассовое поручение (форма №0401071). Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке;
- реестр передаваемых на инкассо расчётных документов (форма №0401014). Перечень (список) передаваемых документов.;
- аккредитив (форма №0401063). Аккредитив -- это условное денежное обязательство осуществить платеж в пользу получателя средств, которое банк принимает по поручению плательщика.
- реестр счетов (форма №0401065). Реестр счетов - документ, подлежащий подачи в учреждение банка с целью получения денежных средств по аккредитиву;
- платёжный ордер (форма №0401066). Платежный ордер -- применяется для частичной оплаты платежного поручения банком;
- заявление на выдачу чековой книжки - документ-ходатайство от клиента на выдачу чековой книжки;
- чековая книжка - Типографические чековые бланки, сброшюрованные в установленном порядке в соответствии с номерами страниц;
- реестр чеков (форма №0401007) - Удобная обработка для обзора чеков за текущую смену. Содержит информацию: чек, номенклатура, которая была проданная в чеке и сумма продаж.
- Вексель - документ установленной законом формы, дающий его держателю (векселедержателю) безусловное право требовать с лица, указанного в данном документе (плательщика), уплаты оговоренной суммы по наступлению некоторого срока.;
- выписка из расчётного счёта - документ, показывающий движение денежных средств на расчетном или текущем счете.
1.4 Методика проведения аудита безналичных расчетов
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятий и соответствия совершённых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным и законодательным актам, действующим в Российской Федерации.
Целью аудиторской проверки операций на расчётном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчётности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учёта денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учёта [16, с. 152].
Аудиторская проверка по счетам в банке начинается с того, что аудитор устанавливает количество, номера и виды (расчётный в рублях, валютный и прочие виды) счетов, открытых в банках. Это необходимо для того, чтобы проверить наличие банковских выписок по всем счетам, а также регистров синтетического учёта по каждому регистру.
Далее определяются юридические основы взаимоотношений между организацией и банком, т.е. необходимо определить наличие договора.
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчётные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчётных, кредитных и кассовых операций.
С расчётного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчётов, а также выдаёт средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчётный счёт или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчётного счёта (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платёжных требований) или с их согласия (оплата платёжных требований поставщиков и подрядчиков).
При проверке состояния учёта безналичных расчетов аудитор рассматривает решение многих юридических, финансовых, учётных, экономических вопросов проблемного характера, связанных с необходимостью обеспечения достоверных выводов о качественных сторонах ведения предприятием учёта денежных средств.
Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый предприятием порядок учёта безналичных денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Методика проверки включает проведение инвентаризации средств на счетах организации и установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского учёта [16, с. 189].
Проведение инвентаризации денежных средств на расчётных и специальных счетах организации. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчётных и специальных счетах, производится путём сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учёта организации, с данными выписок банков.
Особого внимания заслуживает проверка полноты оприходования наличных денег, сдаваемых в кассу банка. Для этого проходят встречную проверку записей с данными учетного регистра по счету 50.
Соответствие проверяемых первичных документов регистрам бухгалтерского учёта. Сопоставляются обороты по кредиту счетов 51 («Расчётные счета») и 55 («Специальные счета в банках») с оборотами по дебету корреспондирующих счетов по данным Главной книги.
Сопоставляется сальдо по счёту 51 («Расчётные счета») в Главной книге на начало года и на конец соответствующего отчётного периода со строкой 260 бухгалтерского баланса [15, с.157].
В случае если организация ведет учёт с применением средств вычислительной техники, приведенные выше данные первичных документов и отчётов, сверяются с данными машинограмм по счетам 51 («Расчётные счета») и 55 («Специальные счета в банках»).
Проверка правильности документального оформления хозяйственных операций.
1. проверяется достоверность и полнота сведений о рублёвых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации по состоянию на последнюю отчётную дату, предоставленных проверяемой организацией в налоговый орган.
2. проверяется наличие необходимых первичных документов по счетам - выписок по расчётным счетам и приложенных к ним платёжных документов. Выписки вместе с платёжными документами должны быть подобраны в хронологической последовательности, раздельно по каждому открытому счёту. В целях проверки полноты первичных документов проверяется соответствие исходящего и входящего сальдо по выпискам по расчётному счёту организации в те дни, когда имелось движение по счёту.
3. проверяется соответствие данных выписок по расчётным счетам организации и приложенных к ним платёжных документов данным журналов-ордеров или данным оборотов по счетам 51 («Расчётные счета») и 55 («Специальные счета в банках»).
Стоит отметить, что, что целью аудиторской проверки операций на расчётном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчётности по данному разделу учёта.
Детальная проверка и анализ первичных документов, подтверждающих списание денежных средств в корреспонденции со счетами учёта затрат, позволяют выявлять как ошибки, так и факты нарушения, приводящие к искажению финансовых результатов.
Типичными ошибками являются отсутствие выписок с банка, отсутствие оправдательных документов к выпискам банка, несоответствие текста, указанного в платёжных документах, экономическому содержанию хозяйственной операции.
2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ООО «РЕГИОН-ЛЕС»
2.1 Характеристика аудируемого лица
Общество с ограниченной ответственностью «Регион-Лес» зарегистрировано г. Кирове 25 октября 2002 года за основным государственным регистрационным номером 1034310500223. Дата внесения записи в Единый государственный реестр 25 октября 2002 года. Юридический адрес ООО «Регион-Лес»: г. Киров, ул. Вятская, д. 19.
Уставный фонд - 10 000 рублей, оплачен полностью. Учредителями общества являются физические лица (Шаргунов В.В., Вахрин С.И.), размер вклада в уставный капитал каждого из учредителей 50/50.
Численный состав работающих на предприятии на конец 2012 г. - 56 человек.
ООО «Регион-Лес» является коммерческой организацией, с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в учреждениях банка.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.
Цель общества в соответствии с Уставом является получение прибыли за счёт торгово-закупочной деятельности лесопереработки путём честной конкуренции на рынке.
Офисное и производственное помещение предприятия находится в центральной части г. Кирова, что в свою очередь положительно влияет на торгово-закупочную и сбытовую деятельность ООО «Регион-Лес». Реализация продукции осуществляется непосредственно со склада хранения готовой продукции. Транспортировка осуществляется силами предприятия (доставка), что характеризует привлекательную сторону для покупателей.
Специализация деятельности предприятия
Основным видом деятельности ООО «Регион-Лес» в соответствии с Уставом и учредительным договором является лесозаготовительная деятельность, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукц
Аудит безналичных расчётов ООО "Регион-Лес" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Применение технологии солянокислотной обработки установок ЭЦН на Мишкинском месторождении
Как Заполнить Задание На Курсовую Работу Образец
Бизнес План На Примере Курсовая Работа
Реферат: Роль инноваций в процессе перехода от рынка производителя к рынку покупателя и к рынку потребителя
Доклад: Die Toten Hosen
Александр 2 Освободитель Рефераты
Слово Народы Поднимает Сочинение
Курсовая работа по теме Навигационное планирование маршрута перехода из порта Аден в район промысла АчИО и промысел в этом районе
Эссе Походы Македонского И Возникновение Новых Государств
Мини Сочинение Антонимами Кратко
Реферат: Педагогическая теория Н.К.Крупской
Формы Источники Права Реферат
Реферат по теме Организация пенсионной службы в РФ
Реферат: Культура и религия
Контрольная работа по теме Охрана труда и безопасность организации трудового процесса
Главная Цель В Жизни Сочинение
Реферат На Тему Цинк Zn
Эссе На Тему Анракайская Битва
Реферат На Тему Философия И Философствование
Лабораторная Работа Последовательное И Параллельное
Анализ финансовой, организационной и хозяйственной ситуации на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Анатомо-морфологические особенности модифицированных растений Solanum tuberosum - Биология и естествознание статья
Виды изоляции и их роль в процессе эволюции - Биология и естествознание реферат