Аудит безналичных денежных расчетов. Курсовая работа (т). Аудит.
💣 👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Аудит безналичных денежных расчетов
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Каждое предприятие располагает
временно свободными денежными средствами, которые не связаны вложениями в
другие активы. Существует несколько причин, по которым предприятия стремятся
иметь временно свободные денежные средства, в том числе:
1) потребность в денежных средствах
для погашения текущих платежей (трансакционный мотив);
2) необходимость создания резерва
для погашения непредвиденных обязательств (предупредительный мотив);
3) возможность краткосрочного
инвестирования временно свободных денежных средств в ценные бумаги в целях
получения прибыли от ожидаемого изменения их доходности и рыночной стоимости
(спекулятивный мотив).
Актуальность аудита безналичных денежных расчетов
заключается в том, что, во-первых проверка и ведение аудита денежных
средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения
о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.
Во-вторых, из-за того, что безналичные расчетные операции достигают больших
размеров, являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Обращение
денежных средств представляет собой процесс, который непрерывен во времени.
В связи с этим, важно, чтобы был установлен постоянный
и систематический контроль за денежными средствами.
Аудиторский опыт показывает, что,
несмотря на применяемые средства автоматизации учета, организации по-прежнему
допускают немало ошибок в порядке ведения безналичных расчетов и оформлении денежных
документов. Документирование
денежных операций является неотъемлемой частью общей системы документооборота
любого экономического субъекта независимо от организационно-правовой формы.
Поэтому контроль за правильностью бухгалтерского учетаденежных средств является
обязательной составляющей внутреннего контроля в каждой организации.
Целью исследования является аудит безналичных денежных
расчетов организации. Поставленная в работе цель определила необходимость
постановки и решения следующих задач:
1) изучить современный порядок нормативно-правового
регулирования учета денежных средств в России;
2) провести планирование аудита учета денежных средств АО
«ГРПЗ»;
3) провести аудит денежных средств в кассе АО «ГРПЗ»;
4) провести аудит операций по расчетному счету АО «ГРПЗ»;
5) выявитьнедостатки, выявление в ходе аудита денежных
средств, и дать рекомендации по их устранению.
Предмет исследования –система учета денежных средств
предприятия. Объектом исследования является учетная деятельность АО «ГРПЗ».
При решении поставленных задач использовались сравнение и
обобщение, классификация, методы системного и структурного анализа; системный,
процессорный и ситуационный анализ, а также виды аудиторских процедур
(наблюдение, опрос, анкетирование, группировки).
В качестве информационной базы исследования были
использованы законодательные и нормативные акты РФ; материалы периодических
научных изданий; методические, справочные, инструктивные материалы,
аналитические обзоры, материалы форумов и научно-практических конференций.
В процессе осуществления хозяйственной деятельности
предприятия, организации, учреждения и другие экономические субъекты для
осуществления расчетов в безналичной форме должны обладать денежными средствами.
В экономической литературе даются различные трактовки этой категории.
Профессор В.В. Ковалев считает, что «денежные средства –
совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или
безналичным) оборотом»[27, c. 22].
Значимость денежных средств подчеркивает А.Д. Шеремет,
считая их обязательной частью оборотных активов каждого хозяйствующего субъекта
[34, c. 212].
По мнению В.Е. Леонтьева, денежные средства представляют
собой деньги (в наличной и безналичной формах), находящиеся в полном
распоряжении коммерческой организации и используемые ею без всяких ограничений
[28, c. 153].
Классификацию денежных средств можно осуществить по
следующим критериям:
1) по характеру обращения: наличные и безналичные денежные
средства;
2) по характеру хозяйственных операций: денежные средства в
кассе, денежные средства на расчетной счете, денежные средства на валютном
счете, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути,
денежные документы;
3) по потокам денежных средств: денежные средства от
основной, финансовой и инвестиционной деятельности [27, c.
28].
Проанализировав различные взгляды исследователей, можно
предложить следующую классификацию денежных средств, представленную на рис.1.
Рисунок.
1. Классификация денежных средств экономического субъекта
Таким образом, денежные средства являются не только важнейшими,
но и наиболее ограниченными ресурсами предприятия, поэтому эффективное
управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность и
благополучие экономического субъекта в процессе его развития.
Для рыночной экономики характерно преобладание безналичных
расчетов над наличными. Такая форма позволяет достичь существенной экономии на
издержках обращения. Осуществляются безналичные расчеты путем записи на счетах
банков, в результате чего средства списываются со счетов плательщиков, а затем перечисляются
на счета получателей [21, c. 85].
Проведение таких операций возможно после открытия клиентами
банка расчетных, валютных или специальных счетов в кредитных учреждениях. Все
платежи осуществляются с согласия и по распоряжению владельцев счетов в порядке
очередности платежей в пределах остатков денежных средств. Субъекты рынка
вправе самостоятельно выбирать формы таких расчетов. Осуществляются платежи по
принципам срочности и обеспеченности (наличия ликвидных средств для погашения
этих платежей).
Расчетный счет – это счет, открытый в банке и
предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения
безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами в рамках
осуществления предпринимательской деятельности [30, c.
33].
Валютный счет – это счет в банковском учреждении,
принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и
расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте [21, c. 86].
Специальные банковские счета составляют отдельную категорию
банковского счета, поэтому к ним могут применяться по аналогии нормы о
последнем, не противоречащие сущности специального банковского счета [20, c. 68].
Сегодня в РФ уже сложилась устойчивая система безналичных
расчетов, представляющая собой совокупность методов реализации безналичного
денежного оборота в стране.
Регулирование бухгалтерского учета денежных расчетов в
России носит централизованный характер и предусматривает вариативность методов
отражения в учете операций (Приложение 1).
В настоящее время в России сформировалась четырехуровневая
система регулирования бухгалтерского учета.
Название первого уровня регулирования говорит само за себя:
данный уровень включает различные законодательные акты, в том числе федеральные
законы и кодексы, постановления Правительства РФ и указы Президента РФ, и
многие другие нормативные документы, являющиеся общеобязательными на всей
территории страны. Наибольшую роль играет закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ
от 06.12.2011 г., представляющий собой своего рода фундамент для ведения
бухгалтерского учета экономических субъектов.
Важнейшим законодательным актом регулирования расчетов
денежными средствами является Гражданский кодекс РФ (далее – ГК РФ).
Перечисление денежных средств со счета плательщика на счет получателя
неизбежно влечет изменение объема взаимных прав и обязательств
в отношении друг друга. А в соответствии со ст. 153 ГК
РФ сделками как раз и признаются действия граждан и юридических
лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских
прав и обязанностей.
В ГК РФ нормы, регулирующие правоотношения
в рамках одной из форм безналичных расчетов (платежные поручения),
выделены в отдельный раздел (§ 2 гл. 46). Это
обстоятельство свидетельствует о признании законодателем обособленности
(самостоятельности).
При расчете наличными учреждение обязано руководствоваться
нормами Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закона №54-ФЗ). При
приемы наличными средствами или при помощи банковских карт организация обязана
предоставить кассовый чек покупателю.
В последнее время экономические субъекты активно применяют
расчеты при помощи банковских карт. В 2010 году в Федеральном законе от 2
декабря 1990 года №395-1 «О банках и банковской деятельности»появились
положения, урегулировавшие отдельные аспекты операций с банковскими картами.
Специальным нормативным правовым актом, регулирующим обращение банковских карт
в России, является Положение Банка России от 24 декабря 2004 года №266-П «Об
эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных
карт» (далее – Положение №266-П). Несмотря на большое значение данного
Положения для банковской практики, следует признать, что оно не удовлетворяет в
полной мере потребностям оборота банковских карт. Положения данных нормативных
актов необходим применять тем экономическим субъектам, которые используют
банковские карты для оплаты товаров, а также организациям, ведущим расчеты с
персоналом по оплате труда и подотчетными лицами.
Безналичные расчеты регулируются УказаниемЦБ РФ от
07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание №3073-У),
которое запрещает расходовать наличные денежные средства из кассы, за
исключением:
1) выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;
2) выплат работникам социального характера;
3) выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам
страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными
(не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
4) выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды
индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской
деятельности;
5) оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не
более 100 000 рублей в рамках одного договора);
6) выдачи наличных денег работникам под отчет;
7) возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и
возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100
000 рублей в рамках одного договора);
8) выдачи наличных денег при осуществлении операций
банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи
14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной
системе» (не более 100 000 рублей в рамках одного договора).
Следует отметить, что по указанным операциям следует
соблюдать ограничение 100 000 рублей в рамках одного договора. Исключение
составляют расчеты с физическими лицами.
В Российской Федерации порядок раскрытия информации о
денежных средствах организации регламентируется положением по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина РФ
от 06.07.1999 №43н (далее – ПБУ 4/99). Порядок заполнения Отчета о движении
денежных средств регулируется нормами ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных
средств», утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 №11 (далее – ПБУ
23/2011)».
Третий уровень – рекомендации в области бухгалтерского
учета, он представлен различными приказами, инструкциями и рекомендациями
органов власти по вопросам конкретного применения нормативных документов и т.
п. Основным документом такого уровня является План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его
применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее – План
счетов).
В Плане счетов для обобщения информации о наличии и движении
принадлежащих организации безналичных денежных средств в российской и
иностранной валюте, предусмотрены синтетические счета 51 «Расчетный счет», 52
«Валютный счет», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути». К счету 55
«Специальные счета» рекомендованы субсчета.
Порядок инвентаризации денежных средств регулируется
Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – Приказ № 49).
Таким образом, порядок осуществления учета безналичных денежных
средств представлен множеством различных нормативно-правовых актов. Основными
нормативными документами для учета денежных средств на территории РФ являются
Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданский кодекс РФ, Указанием ЦБ РФ №
3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», План счетов, Методические указания
о проведении инвентаризации, учетной политикой организации и другими.
В системе нормативно-правового регулирования аудиторской
деятельности выделяют следующие уровни:
1. Законодательный. Федеральный закон «Об аудиторской
деятельности» и иные федеральные законы («Об акционерных обществах», «О ЦБ РФ»,
ГК РФ, УК РФ, КоАП РФ), указы Президента РФ (данный инструмент правового
регулирования аудита не имеет аналога в странах с развитой рыночной
экономикой); постановления Правительства РФ.
2. Нормативный. Федеральные правила (стандарты) аудиторской
деятельности, Международные стандарты аудита, акты Минфина России и др.
министерств и ведомств.
3. Негосударственное регулирование (саморегулирование).
Нормативные акты аккредитованных (саморегулируемых) аудиторских объединений
− кодекс профессиональной этики и внутренние стандарты.
4. Внутренние правила (стандарты) и методики, разработанные
аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами [23, c. 18].
В настоящее время происходит
интеграция в международное аудиторское право, и все аудиторы и аудиторские
организации должны ориентироваться на нормы международных стандартов аудита (Постановление
Правительства РФ от 11.06.2015 № 576 «Об утверждении Положения о признании
международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской
Федерации»).
Переход на МСА производится с
01.01.2017. Приказами
Минфина РФ от 24.10.2016 № 192н (далее – Приказ № 192н)и от 09.11.2016
№ 207н (далее – Приказ № 207н) утверждено 48 МСА.
Приказом
от 30.11.2016 № 220н Минфин РФ внес поправки в свой Приказ №
192н, утвердивший для применения на территории РФ первые 30
документов МСА. Приказ дополнен тезисом о том, что в 2017 году в случае, если
договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
был заключен до 1 января 2017 года, аудиторская организация,
индивидуальный аудитор вправе проводить аудит бухгалтерской (финансовой)
отчетности, в том числе составлять аудиторское заключение, по такому договору в
соответствии со стандартами аудиторской деятельности, действовавшими до
вступления в силу упомянутых международных стандартов аудита.
Таким образом, порядок осуществления учета и аудита безналичных
денежных расчетов представлен множеством различных нормативно-правовых актов.Обобщение
основных положений нормативных документов и актов способствует организации
информационной базы аудита,
облегчает формирование аудиторских процедур,
позволяет определить источники аудиторских доказательств и операций обработки
данных по каждой процедуре и в конечном итоге способствует повышению качества и
эффективности аудиторских проверок.
Верное и точное соблюдение представленных принципов
бухгалтерского учета и формирования отчетности зависит от правильности
организации, использования методики и постановки ведения его техники в
организации.В связи с этим аудитор должен дать оценку состоянию бухгалтерского
учета и системы внутреннего контроля (далее – СВК) проверяемого предприятия. С
целью правильного определения вероятности возникновения значительных ошибок,
которые бы повлияли на достоверность показателей финансовой отчетности,
необходимо продумать и дать оценку системе внутреннего контроля. На основе
такой оценки определяется сущность, размер и число аудиторских процедур.
Под системой внутреннего контроля (далее – СВК) понимается
совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых в качестве
средств, для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной
деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и
предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки
достоверной финансовой (бухгалтерской), управленческой и налоговой отчетности
[28, с. 81].
Финансист А.А. Володина
рассматривает СВК как совокупность следующих элементов:
− цель внутреннего контроля;− контролирующие
субъекты;
Методические рекомендации по организации и осуществлению
внутреннего контроля МР-4/2013-КпТ определяют задачи функционирования системы
внутреннего контроля, являющиеся условием обеспечения предприятием целей по
определенным направлениям, представленным на рис. 2 [35].
Рисунок
2. Цели функционирования системы внутреннего контроля
Построить эффективную систему внутреннего контроля
невозможно без осуществления качественной оценки рисков существующего
бизнес-процесса. Определение целей необходимо для оценки риска, таким образом,
оценить риски, значит выявить и проанализировать соответствующие риски,
связанные с достижением установленных целей.
Следует определить, что аудиторская проверка является
мероприятием, которое заключается в необходимости сбора, оценки и анализа
аудиторских доказательств, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом
выражение мнения аудитора о степени надежности системы внутреннего контроля
(рис. 3).
Если в результате проверки системы внутрихозяйственного
контроля аудитор установит, то, что все без исключения условия, отмеченные
ранее исполняются, то он может считать функционирование системы
внутрихозяйственного контроля надежным и уменьшить объем собственной
предстоящей работы.
Рисунок
3. Этапы проведения внутренней аудиторской проверки эффективностисистемы внутреннего
контроля [25]
Контрольная среда – это осведомлённость, практические
действия и позиция собственников и менеджмента экономического субъекта в сфере
установления и поддержания системы внутреннего контроля (далее – СВК).
Контрольная среда охватывает (рис. 4):
Рисунок
4. Составляющие контрольной среды [33]
Компетентный,опытный, заслуживший доверия персонал с четко сформированными
обязанностями и обязанностями, по мнению Р.И. Найденова, является самым важным
элементом внутреннего контроля. Если персонал не способен отвечать высоким
требованиям профессиональности и результативности, то СВК в целом будет
сформирована неэффективно, даже при том, что остальные элементы контрольной
среды будут организованыправильно [31].
М.Н.Агафонова отмечает, что разделение трудовых обязанностей
в организациях необходимо для предупреждения злоупотреблений и хищений, а также
для обнаружения совершаемых ошибок. В случаях, когда один и тот же работник
осуществляет бизнес-процесс, потом сам регистрирует его в учетной системе или осуществляет
все учетные функции по обслуживанию данного бизнес-процесса, от составления
первичного учетного документа и до формирования регистров и отчетности, вероятность
необнаружения возможной ошибки увеличивается [22].
Еще один важнейший аспект контрольной среды – безопасность,
которая подразумевает, в том числе, физический контроль. Проведение
инвентаризаций подразумевает осуществление физического контроля наличия
остатков имущества. При этом экономические субъекты должны руководствоваться
Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических
указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – Приказ
№ 49) [12].
Физический контроль над имуществом включает:
- охрану активов экономического субъекта;
- плановые инвентаризации активов и
обязательствэкономического субъекта согласно Приказу № 49и учетной политикой
предприятия;
- инвентаризацию активов в предусмотренных Приказом № 49 случаях
[24].
Перед составлением плана и программы аудита аудитору
необходимо провести оценку надежности системы внутреннего контроля провести
оценку уровня аудиторского риска, рассчитать уровень существенности, оценить
возможность применения выборочной проверки, организовать проверку и оформить
стратегию ее проведения.
При тестировании СВК используются следующаяинформация:
1) учетная политика экономического субъекта и другие
локальные нормативные акты;
2) графики документооборота и правила делопроизводства и
хранения документов;
3) документы о формировании инвентаризационных комиссийи
о проведении инвентаризаций, сличительные ведомости и результаты проведения
инвентаризаций;
4) должностные инструкции и договоры о материальной
ответственности с сотрудниками, имеющими доступ к товарам;
5) доверенности на получение товаров;
6) договорная документация, переписка с контргентами, первичные
документы и журналы их регистраций;
7) результаты осмотра складских помещений;
8) результаты опроса сотрудников организации [29, c. 47].
Таким образом, внутренний контроль и аудит в организации
считается важной составляющей нынешней системы управления ими, позволяющей
достигнуть поставленные цели с наименьшими затратами. В соответствии с
международными стандартами внутреннего аудита контрольная среда представляет
собой общее отношение высших органов управления хозяйствующим субъектом к
необходимости осуществления внутреннего контроля и предпринимаемые в связи с
этим действия.Грамотная постановка СВК в организации оказывает существенное
воздействие на эффективную финансово-хозяйственную деятельность. Также она
увеличивает финансовую устойчивость, формирует своевременную и достоверную
финансовую и налоговую отчетность, сохраняет имущество и информацию, соблюдает
норм законодательство, внутренние процедуры и регламенты.
Объектами аудита безналичных денежных расчетов являются расчетные
операции с денежными средствами организации, находящиеся на различных счетах в
кредитных учреждениях – расчетных, валютных, специальных.
Так как целью аудита является выражение мнения о
достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации, то
главной целью аудита безналичных расчетов является выражение мнения о
достоверности и правильности отражения информации о наличии и
движениибезналичных денежных средствах в бухгалтерском учете и отчетности.
К задачам проведения данного аудита относятся:
1) проверка полного и объективного отражения фактов
хозяйственной жизни предприятия, связанных с движением безналичных денежных
средств, в бухгалтерском учете;
2) проверка документального оформления данных операций,
произведенного в соответствии с регламентирующими данные операции нормативными
актами;
3) проверка целевого использования безналичных денежных средств
и контроль их сохранности;
4) проверка обоснованности формирования дебиторской и
кредиторской задолженностей.
По окончании проверки аудита безналичных расчетов
аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также
формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому
участку учета.
Аудит безналичных расчетов можно разбить на три этапа:
-
ознакомительный – постановка целей аудита;
-
основной – непосредственный аудит;
-
заключительный – формирование итогов проверки.
Во время ознакомительного этапа необходимо (рис. 5):
Рисунок
5. Предварительный этап аудита безналичных расчетов
На данном этапеподготавливается все необходимое, чтобы
аудиторскаяпроверка была проведена качественно и в установленные сроки.
Правильное планирование позволяет без задержек и вреда в деятельности экономического
субъекта осуществить все запланированные мероприятия по контролю безналичных
денежных расчетов.
Планирование аудита безналичных денежных расчетов
подразумевает выполнение следующих этапов:
1) предварительное планирование аудиторской проверки;
2) составление договора на оказание аудиторских услуг и
письма-соглашения;
3) оценка средств внутреннего контроля проверяемой
организации;
4) оценка аудиторского риска и уровня существенности ;
5)анализ значимых областей проверки для составления
аудиторской выборки;
6) разработка общей стратегии проведения аудита;
7) составление плана и программы аудита;
8) анализ и подсчет сведений, подвергаемых проверке;
9) выбор метода проверки (выборочная, сплошная,
комбинированная);
10) установление необходимости проведения промежуточной
проверки каких-либо отдельных работ (полевых, лабораторных испытаний).
Во время основного этапа аудита проводится мероприятия, отраженные
на рис. 6:
Рисунок
6. Основной этап аудита безналичных расчетов
Основной этап аудиторской проверкидает представление о
том, как осуществляется работа кассы, как организован бухгалтерский учет
безналичных расчетов, а также на данном этапе производится фиксация выявленных
ошибок и нарушений в учете безналичных расчетов.
Заключительный этап аудита безналичных расчетов содержит
следующие задачи:
-
формирование пакета рабочих документов;
-
оформление акта аудиторской проверки.
Многочисленные и
разнообразные 0перации
движения денежных средств на расчетном счете предприятия нах0дят также отражение в
регистрах синтетического учета и 0тчетности: главная книга; регистры синтетического
учета кассовых операций и операций на расчетном счете; баланс предприятия; 0тчет о финансовых
результатах; 0тчет
о движении денежных средств.
Результатами аудиторской
проверки устанавливается отношение собственников и менеджеров экономического
субъекта к организации учета безналичных денежных расчетов и обеспечению
целевого использования денежных ресурсов. Аудитор, при осуществлении
планирования, формирует перечень объектов, которым следует уделить повышенное
внимание. Аудитору следует установить последовательность этапов проверки, выбрать
конкретные источники, которые послужат получению тех или иных данных, уточнить
аудиторские риски. Для упорядочения своих действий, аудитор разрабатывает план
и программу проведения проверки учета безналичных денежных расчетов. Правильно
составленная программа дает возможность аудитору последовательно исследовать
разные участки и (или) операции с расчетамибезналичными денежными средствами.
Помимо этого, программа помогает избежать пропуски или повторные действия, а
также содействует в получении доказательств, необходимых для формирования
аудиторского заключения.
По результатам оценки надежности системы внутреннего
контроля аудитор может положиться на результаты работы субъектов внутреннего
контроля и уменьшить количество аудиторских процедур, при высоком–количество
аудиторских о процедур планируется по максимуму, и, при необходимости, может планироваться
сплошная поверки.
Для осуществления аудита
безналичных расчетов проверяются следующие
документы (табл.1).
Таблица
1 – Информационная база аудита
безналичных расчетов
Устав, учредительный договор, выписка из ЕГРЮЛ
Положение об учетной политике, положение о
внутреннем контроле, положение о бухгалтерии, график документооборота
должностные инструкции, договоры о материальной ответственности
Протоколы о проведении собраний, решения о
распределении чистой прибыли, выплате дивидендов и т.д.
Приказы об инвентаризациях, приказы о материальном
стимулировании, другие приказы
Внутренняя переписка, переписка с контрагентами,
служебные записки, акты взаимозачетов, акты сверки расчетов и т.д.
Договоры на приобретение материальных ценностей,
договоры комиссии, договоры поставок, договоры купли-продаж и т.д.
Накладные и счета-фактуры на приобретение и
реализацию, счета на оплату, банковские выписки, кассовые документы,
бухгалтерские справки, справки-расчеты и т.д.
Регистры по счетам 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 68,
69, 70, 71, 73, 75, 76 и т.д., оборотно-сальдовая ведомость, главная книга
Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах,
отчет о движении денежных средств, приложения
Акты камеральных и выездных налоговых проверок,
аудиторские заключения и т.д.
Аудиторские доказательства в соответствие с МСА 500– это
информация, используемая аудитором при формировании выводов, на которых
основывается аудиторское мнение. Аудиторские доказательства включают как
информацию, содержащуюся в данных бухгалтерского учета, на которых основывается
финансовая отчетность, так и прочую информацию[22].
Сбор аудиторских доказательств при проверке учета
безналичных денежных расчетов осуществляется путем проведения аудиторских
процедур, которые осуществляются в три этапа (рис. 7):
ЭТАП МЕТОДЫ СБОРА
АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
Рисунок 7. Методы сбора аудиторских доказательств при
проверке учета безналичных денежных
расчетов
Глубокий и всесторонний анализ аудиторских доказательств
повышает уровень аудиторских гарантий в правильности выводов и рекомендаций
аудитора.
Рассмотрим порядок применения аудиторских процедур
проверки безналичных расчетов на примере АО «ГРПЗ» в разрезе этапов:
-
ознакомительный – постановка целей аудита;
-
основной – непосредственный аудит;
-
заключительный – формирование итогов проверки.
Рассчитаем показатель существенности для АО «ГРПЗ». Для
этого воспользуемся значениями отчетности за 2017 г. (Приложения 2-3). Для
расчета показателя уровня существенности нам необходимы данные, которые мы
представили в табл.2.
Таблица 2 – Расчет уровня
существенности в АО «ГРПЗ»
Включение в расчет существенности, тыс.
руб.
Собственные
средства (собственный капитал)
По сведения табл. 2 рассчитаем базовые показатели,
необходимые для определения уровня существенности:
1. Расчет средних индикаторов: 6241308,61: 51= 1241861,72 тыс.
руб.
2. Отбрасывание крайних
значений: 231977,3 тыс. руб. (минимального) и
234 444,31тыс. руб. (максимального).
3. Расчет без учета крайних значений: 3651887,00 : 31= 1211962,33 тыс. руб.
4. Расчет уровня
существенности по валюте баланса:1211962,33 х
100/ 1117681555
= 1,04%.
5. Остаток по счету 51 «Расчетный счет» на 31.12.2018
Похожие работы на - Аудит безналичных денежных расчетов Курсовая работа (т). Аудит.
Курсовая работа по теме Оценка транспортного средства
Реферат: Практика розгляду справ у судах по адміністративних пра-вопорушень передбачених ст 173
Реферат по теме Екологія та ландшафтна екологія
Контрольная работа по теме Розв’язання задач лінійного програмування в середовищі MATLAB
Язык Моей Семьи Сочинение
Сочинение На Тему Хорошие Качества Человека
Физика Контрольная Работа 1 Вариант Ответы
Эссе По Философии Философия Жизни
Я И Другие Сочинение С Использованием Прилагательных
Отчет По Железнодорожной Практике
Реферат: Ремесла Прилуччини
Курсовая работа по теме Анализ себестоимости срубов и выявление резервов ее снижения в ФБУ ОИУ ОУХД №2 УФСИН
Дипломная работа по теме Некоторые практические проблемы договора транспортной экспедиции
Курсовая Работа На Тему Особливості Оподаткування Суб’Єктів Господарювання
Пособие по теме Система показателей, основные группировки и классификации в социально-экономической статистике
Осложнения Язвенной Болезни Желудка Реферат
Реферат по теме Сравнительная характеристика северного и Уральского экономических районов
Контрольная Работа 9 7 Класс
Реферат: Проблема счастья в романе Л.Н. Толстого "Война и мир". Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа: Организационные аспекты бухгалтерского управленческого учета на примере ОАО Кипринский молочн
Курсовая работа: Предмет и метод административного права
Реферат: Pride And Prejudice Point Of View Essay
Похожие работы на - Всё о Лондоне