Анализ налогообложения в ОАО 'РЖД'. Отчет по практике. Финансы, деньги, кредит.
⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Анализ налогообложения в ОАО 'РЖД'
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Интенсивное развитие экономических процессов, происходящих сегодня в организациях России, все больше требует аналитической информации по различным ее признакам.
Объектом практики выступает ЮВ ОЦОР «РЖД», а предметом - обработка первичных бухгалтерских документов; формирование бухгалтерских записей по учету источников формирования имущества организации на основе рабочего Плана счетов бухгалтерского учета.
Информационной базой для прохождения практики послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации, инструкции и распоряжения ОАО «РЖД», аналитические материалы организаций железнодорожного транспорта, бухгалтерская и управленческая отчетность ЮВ ОЦОР «РЖД».
Организационно-правовая форма организации, в которой проходит практика - открытое акционерное общество Российские железные дороги ОАО «РЖД». Юго-Восточный региональный общий центр обслуживания относится к филиалам и представительствам ОАО «РЖД». Размер уставного капитала открытого акционерного общества "Российские железные дороги" составляет 1 535,7 млрд. рублей.
Пообъектный перечень имущества федерального железнодорожного транспорта, которое вносится в уставный капитал открытого акционерного общества "Российские железные дороги", содержится в сводном передаточном акте.
Устав открытого акционерного общества "Российские железные дороги" утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 сентября2003г.№585.
Организационная структура предприятия "Российские железные дороги" состоит из материнской Компании ОАО "РЖД", дочерних и зависимых обществ по состоянию на 31 декабря 2013 г.
Организационная структура Юго-Восточного Воронежского территориального общего центра обслуживания (ЮВ ОЦОР) представляет собой линейно-функциональную организационную структуру. Таким образом, помимо линейного управления добавляется еще и функциональное, связанное с дальнейшей специализацией управленческого труда, например, ведение плановых, учетных и контрольных функций, технологической подготовки производства и др. Линейные подразделения, как правило, осуществляют основную производственную деятельность, функциональные подразделения создаются на ресурсной основе и тем самым обеспечивают деятельность основных подразделений.
Каждое из структурных подразделений получает указания и распоряжения не только от руководителя производства, но и от руководителей функциональных служб, отвечающих за использование ресурсов, технику безопасности и т.д. Таким образом, в линейно-функциональных структурах управление осуществляется как линейными, так и функциональными руководителями.
Преимущества линейно-функциональной структуры:
высокая компетентность функциональных руководителей;
уменьшение дублирования усилий и потребления материальных ресурсов в функциональных областях;
улучшение координации в функциональных областях;
высокая эффективность при небольшом разнообразии продукции и рынков;
формализация и стандартизация процессов;
высокий уровень использования мощностей.
ответственность за общие результаты только на высшем уровне;
проблемы межфункциональной координации;
увеличение времени принятия решений из-за необходимости согласований;
чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, т.е. тенденция к чрезмерной централизации.
реакция на изменения рынка чрезвычайно замедлена;
ограничены масштабы предпринимательства и инноваций.
Структура организации ЮВ ОЦОР представлена в приложении А.
Юго-Восточный региональный общий центр обслуживания находится в оперативной подчиненности органу управления Желдоручета и в функциональной подчиненности Бухгалтерской службе ОАО «РЖД». Основными задачами Юго-Восточного регионального общего центра обслуживания являются:
ведение бухгалтерского учета обслуживаемых филиалов ОАО «РЖД»;
формирование бухгалтерской отчетности Заказчика по структурным подразделениям ОАО «РЖД» и видам деятельности;
ведение налогового учета Заказчиков;
обеспечение формирования и соблюдения положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету ОАО «РЖД».
Целью прохождения учебной практики является изучение источников формирования имущества организации, получение практических навыков по работе с бухгалтерской документацией, её обработкой и использованием, а также понятие сущности своей будущей профессии.
1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
.1 Экономическая сущность налогов, налоговая политика государства
Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.
Сущность налога состоит в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Источником налога является национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом, природными ресурсами. Налоги служат инструментом аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства. Таким образом, особенностью налогов является:
тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
принудительный характер платежей, осуществляемый на основе законодательства;
участие в экономических процессах общества.
Налоги и сборы являются одним из источников формирования федерального, регионального и местного бюджетов и внебюджетных фондов.
Экономическая сущность налогов и сборов проявляется в их функциях. Налоги выполняют две основные функции:
) фискальную - являются основным источником формирования государственных финансовых ресурсов - бюджетов и внебюджетных фондов;
) экономическую (регулирующую) - позволяют стимулировать или иным образом воздействовать на экономические интересы хозяйствующих субъектов с целью регулирования качественных и количественных параметров воспроизводства.
Налоговая система - это порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами различных уровней, права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), организация отчетности и налогового контроля, ответственность субъектов налоговых отношений.
Принципы построения налоговой системы:
сочетание прямых и косвенных налогов;
равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налоговых правоотношений;
использование системы налоговых льгот;
стремление к стабильности условий налогообложения;
запрет обратной силы налоговых законов.
Объект налогообложенияна ОАО «РЖД» - доход или имущество, с которого начисляется налог: доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц.
1.2 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, налоговая политика государства
Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.
Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:
одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;
равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;
одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.
Основная обязанность налогоплательщика - уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для применения мер принудительного исполнения по уплате налога.
Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк инкассового поручения (распоряжения) на списание денежных средств со счетов (валютных, рублевых) налогоплательщика или налогового агента. Инкассовое поручение на перечисление налога с рублевых счетов должно быть исполнено банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения распоряжения, а с валютных счетов - не позднее двух операционных дней.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика поручение налогового органа на перечисление налогов и сборов исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и при отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.
Взыскание налога за счет имущества производится по решению руководителя налогового органа.
При ликвидации юридического лица обязанность по уплате налогов и сборов исполняются ликвидационной комиссией за счет денежных средств организации. Если денежных средств недостаточно, то остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных ею налогов, сборов, пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации. При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности, сумма излишне уплаченных налогов и сборов подлежит возврату организации.
При реорганизации юридического лица обязанность по уплате налогов исполняется его правопреемником, который должен также уплатить все пени и суммы штрафов. При слиянии юридических лиц правопреемником признается возникшее юридическое лицо, при присоединении - присоединившее юридическое лицо, при разделении - возникшие юридические лица. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника либо исключает возможность исполнения обязанности в полном объеме, то по решению суда возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность. При выделении юридического лица правопреемства не возникает. Но если в результате выделения юридического лица налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов, то выделившиеся юридические лица по решению суда могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.
Сумма налога,излишне уплаченная юридическим лицом до
реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником обязанности по уплате других налогов, пеней, штрафов. При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога эта сумма подлежит возврату правопреемнику.
В случае если за отдельными налогоплательщиками числится недоимка, взыскание которой невозможно в силу причин экономического, социального или юридического характера, эта сумма признается безнадежной для взыскания и подлежит списанию. Такая задолженность возникает вследствие банкротства предприятия при невозможности удовлетворить требования кредиторов за счет его имущества в случае истечения срока давности взыскания налогов. Списание безнадежных долгов по федеральным налогам и сборам производится в порядке, установленном Правительством, а по региональным и местным налогам - исполнительными органами субъектов Федерации и местного самоуправления.
2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
.1 Экономическая сущность НДС, налогоплательщики, налоговая база, ставки и налоговый период
НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. НДС традиционно относят к категории универсальных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ;
иностранные организации, реализующие товар на территории РФ.
Обособленные подразделения организации уплачивают НДС в бюджет по месту нахождения головного подразделения.
Освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели:
перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
уплачивающие единый налог на вмененный доход, по тем видам деятельности, которые облагаются этим налогом;
если общая выручка за каждые три предшествующих освобождению месяца не превысила 2 млн. руб., без учета НДС (за исключение реализации подакцизных товаров и ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
При применении упрощенной системы налогообложения и уплате единого налога на вмененный доход НДС уплачивается при ввозе товара на таможенную территорию РФ.
НДС - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.
На ОАО «РЖД» используется такая формула расчета НДС:
НДС исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС;
НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации - "входной" НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС.
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:
на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость:
% Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других;
% По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;
% Ставка НДС 18% применяется во всех остальных. Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза.
Для применения вычетов необходимо иметь:
первичные документы, подтверждающие принятие товаров к учету.
При приобретении строительных материалов на сумму 118 рубля (в т.ч. НДС 18 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 18 рублей + 9 рублей = 27 рублей.
2.2 Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС в бюджет, порядок заполнения налоговой декларации
Дт 19 Кт 60 - Отражены суммы НДС по приобретенным ценностям, используемым для производства продукции (работ, услуг);
Дт 68 Кт 19 - Предъявлен к вычету НДС;
Дт90Кт 68 - Начислен НДС от реализации товаров при продаже;
Дт 76 Кт 68 - Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков;
Дт 68 Кт 51 - НДС перечислен в бюджет;
Дт 08 Кт 68 - Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц, на возложены обязанности налогоплательщика, а также налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога на добавленную стоимость.
Декларация включает в себя титульный лист, разделы:
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика",
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента",
"Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации",
"Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена",
"Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена",
"Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена",
"Операции, не подлежащие налогообложению; операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации",
"Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период",
"Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период",
"Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, отражаемых за истекший налоговый период",
"Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, отражаемых за истекший налоговый период",
"Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации".
Налоговая декларация по НДС представлена в ПРИЛОЖЕНИИ А.
.1 Учет акцизов, налогоплательщики, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению
Акциз - налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.
спирт и спиртосодержащая продукция;
прямогонный и автомобильный бензин;
Налоговым кодексом предусмотрено освобождение некоторых видов подакцизной продукции от налогообложения:
спиртосодержащие средства медицинского и ветеринарного назначения;
парфюмерно-косметическая продукция (с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно; разлитая в емкости до 100 мл; наличие пульверизатора или разлитая в емкости не более 100 мл.;с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно);
отходы (подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей; образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий).
Объектом обложения акцизами признаются и некоторые операции по передаче на территории РФ произведенных подакцизных товаров:
передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику указанного сырья либо другим лицам;
передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
передача подакцизных товаров для переработки на давальческой основе;
передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;
передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговый период - календарный месяц.
Налоговым кодексом установлены единые на территории Российской Федерации ставки для налогообложения подакцизной продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные и зависят от вида подакцизного товара.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:
НБ - налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);н - ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:
НБ - налоговая база в натуральном выражении;н - ставка налога в рублях за единицу продукции;- доля в процентах;
Рмax - максимальная розничная цена подакцизных товаров.
Так как ЮВ ОЦОР не занимается подакцизной деятельность, то рассмотрим на примере сторонней организации:
Организация производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За январь произведено 400 л. данного подакцизного товара. Применяемая налоговая ставка - 210 руб за 1 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту - 1400 руб. Рассчитаем сумму акциза:
. Определим налоговую базу в пересчете на безводный спирт: 400 л. * 40% = 160 л;
. Определим сумму акциза по реализованной подакцизной продукции:160 л * 210 руб. = 33600 руб. 00 коп;
. Определим сумму акциза, подлежащего уплате по алкогольной продукции. Для этого исчисленная сумма акциза уменьшается на сумму налоговых вычетов: 33600 - 1400 = 32200 руб. 00 коп.
Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров, а уплата акциза производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3.2 Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению акциз в бюджет, порядок заполнения налоговой декларации
Дт 19 Кт 68 - Начислены акцизы при получении нефтепродуктов организацией, имеющей свидетельство;
Дт 68 Кт 19 - Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство;
Дт 90 Кт 68 - Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров;
Дт 91 Кт 68 - Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
Дт 20 Кт 68 - Начислен акциз при использовании подакцизных продукции для собственных нужд в основном производстве;
Дт 68 Кт 51 - Перечислен акциз в бюджет.
В состав декларации по акцизам включаются:
Раздел 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет", состоящий из трех подразделов;
Раздел 2 "Расчет суммы акциза", состоящий из:
подраздела 2.1 "Операции, совершаемые с подакцизными товарами";
подраздела 2.2 "Сумма акциза, подлежащая вычету";
подраздела 2.3 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет";
подраздела 2.4 "Реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе реализация в государства - члены Таможенного союза";
подраздела 2.5 "Сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции";
№1 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара";
№2 - "Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции";
№3 - "Сведения об объемах спирта этилового, реализованного производителями каждому покупателю";
№4 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией";
№5 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям";
№6 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина";
№7 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам".
Декларация составляется за налоговый период (календарный месяц).
Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Налоговая декларация по акцизам представлена в ПРИЛОЖЕНИИ Б.
.1 Учет НДФЛ, налогоплательщики, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов.
Плательщиками налога являются физические лица, подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
апреля - крайний срок для подачи декларации.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.
от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
доходы от источников за пределами Российской Федерации;
доходы в виде разного рода выигрышей и иные доходы.
доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
доходы, полученные в порядке наследования;
доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ и иные доходы.
Отчетным и налоговым периодом является год.
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база.
% в случаях: получения дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием до 1 января 2007 г;
%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться именно по этой налоговой ставке (заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества);
% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ;
% облагаются по этой ставке все прочие доходы физических лиц - нерезидентов;
% является максимальной и применяется к следующим доходам:
стоимости любых выигрышей и призов в части превышения установленных размеров;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщика заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить
подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.
Работник отработал с января по май. Ежемесячный оклад работника 5750 рублей. Работнику был предоставлен вычет 1400 рублей на ребенка. 5 июня работник уволился. Сумма зарплаты за июнь составила 862,50 рубля.
Общая сумма удержанного и уплаченного НДФЛ с января по май составила 2828 рублей. Рассчитаем сумму НДФЛ за июнь:
Определим налоговую базу с января по июнь: (5750 * 5) + 862,50 = 29612,50 рубля;
Рассчитаем общую сумму вычетов за 6 месяцев (январь - июнь): 1400 *6 = 8400 рублей;
Рассчитываем НДФЛ за 6 месяцев (с января по июнь), который должен быть уплачен со всех доходов работника по формуле:
(Сумма доходов за отработанное время- Общая сумма вычетов за отработанное время ) *13% ;
(29612,50 - 8400)*13% = 2758 рублей;
Определяем сумму подлежащую возврату работнику по формуле:
Сумма НФДЛ удержанная и уплаченная - Сумма НДФЛ за 6 месяцев, которая должна быть уплачена работников с его доходов;
- 2758 = 70 рублей. Работнику на основании его заявления должна быть выплачена сумма 70 рублей.
4.2 Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет, порядок заполнения налоговой декларации
Дт 70 Кт 68 - Удержан налог на доходы физических лиц с зарплаты работников;
Дт 75 Кт 68 - Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров;
Дт 68 Кт 51 - Перечислен налог на доходы физических лиц.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.
Похожие работы на - Анализ налогообложения в ОАО 'РЖД' Отчет по практике. Финансы, деньги, кредит.
Отчет О Прохождении Учебной Педагогической Практики
Курсовая работа: Особенности деятельности гостиничных предприятий
Методические Рекомендации Курсовая Митсо
Эссе История Будущего
Реферат: Communism In Cuba Essay Research Paper The
Здоровье Детей Реферат
Курсовая работа по теме Здоровье человека как объект уголовно-правовой охраны
Реферат по теме Образование Москвы
Реферат: Персональная продажа
Реферат: Производство кваса
Реферат: Долгорукова, Екатерина Михайловна
Реферат: Правовое регулирование страхования
Контрольная работа по теме Преобразование сигналов линейными цепями с постоянными параметрами
Вопросы Местного Значения Реферат
Сочинение По Теме Древнерусская Литература 7 Класс
Курсовая работа по теме Информационные технологии в обучении детей с нарушениями речи
Культура Деятельности Реферат
Синергия Дневник Практики 38.03 02
ОФП. Цели и задачи. Специальная физическая подготовка. Профессионально-прикладная физическая подготовка. Спортивная подготовка. Цели и задачи
Курсовая работа: Избирательные системы РФ и зарубежных стран
Реферат: 1777 год
Курсовая работа: Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан
Реферат: Immigrants Essay Research Paper Should the United