Анализ налогообложения предприятия ООО 'Старт'. Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Анализ налогообложения предприятия ООО 'Старт'
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
В последние десятилетия Российская Федерация остро столкнулась с
проблемой необходимости эффективного управления финансово-налоговой сферой.
Особое значение необходимость эффективного совершенствования
финансово-правового механизма обеспечения развития налоговой системы
приобретает в условиях глобальной и региональной финансовой нестабильности.
Поскольку налоговые поступления формируют основную часть доходов
федерального, региональных и местных бюджетов, они, тем самым, обеспечивают
возможность воздействия на пропорции и темпы общественного развития через их
расходную часть. Эго позволяет органам государственного управления осуществлять
бюджетное субсидирование отраслей промышленности и отдельных хозяйствующих
субъектов, реализовывать социальную политику, направлять государственные
инвестиции в экономику, проводить взвешенную ценовую и кредитную политику,
организовывать общественные работы. За счет бюджетных расходов государство
финансирует социально значимые секторы экономики, создает новые высокотехнологичные
производства, формирует промышленную инфраструктуру в экономически отсталых
регионах, осуществляет прямые заказы на производство социально значимой и
стратегической продукции. Следовательно, налогообложение выступает в качестве
элемента организации и управления процессами общественного производства и
играет существенную роль в обеспечении экономической безопасности государства.
Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках
организаций. Зачастую от грамотного, профессионального решения, принятого с
учетом налоговых последствий, зависит судьба бизнеса, возможности его развития.
Недоучет этой стороны финансовой деятельности организации, допущенные ошибки в
расчетах по налогам с бюджетом оборачиваются тяжелыми финансовыми потерями. В
настоящее время вести бизнес, не просчитав, сколько принесет прибыли та или
иная сделка и сколько потребуется при этом заплатить налогов, практически
невозможно. Проблемы налогообложения, учета и управления налогами по своей
значимости сравнимы, пожалуй, только с проблемами, возникающими непосредственно
в ходе осуществления производственной или любой другой предпринимательской
деятельности. Значимость эта выражается в конкретных суммах, которые отдаются
государству. Налоговые платежи, охватывая всю производственную и хозяйственную
деятельность организаций, входя во все элементы, определяющие состав цены,
влияют на эффективность производства, а также являются важнейшим фактором при
принятии бизнес-решения.
Цель данной работы изучить налогообложение предприятий и его роль в
хозяйственной деятельности предприятия.
рассмотреть теоретические основы налогообложения предприятий и его роль в
хозяйственной деятельности;
изучить анализ налогообложения ООО «Старт»;
разработать предложения по оптимизации налогообложения ООО «Старт».
1. Теоретические основы налогообложения предприятий и его роль в
хозяйственной деятельности
.1 Понятие и роль налогов и налогообложения
В широком смысле под налогом понимается взимаемый на
основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или
компенсации обязательный безвозмездный платеж.
В современной литературе о налогах приводится большое
количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях
неизменно подчеркивается, что налог - платеж обязательный. Другими словами,
платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к
налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы,
отчисления.
Налоги являются теми платежами, которые осуществляются
безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных
обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким
образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает
в связи с заключением плательщиками; с государством, государственными органами
либо иными представителями государства каких-либо договоров.
К налогам также не относятся платежи обязательного
характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также
различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению
нанесенного ущерба).
В отдельных определениях налога указывается, что
налоги - это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это
справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по
уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение
слов «платежи, взимаемые в установленном законом порядке» сильно ограничивает
значение термина «налог». В ряде современных государств налоги могут вводиться
постановлениями высшей исполнительной власти. Иначе говоря, от того, что
обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодательной
властью, соответствующий платеж не теряет своего налогового характера.
В других определениях можно встретить указание на то,
что налоги - это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. В данном
случае вряд ли правомерно ограничивать само понятие «налог». Обязанность по
уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических, лиц, но и
на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в
соответствии с гражданским законодательством. Например, во Франции подоходный
налог взимается с совокупного (объединенного для целей обложения) дохода всех членов
семьи (домохозяйства). До ХХ в. налоги часто взимались не только с отдельных
лиц, но и с таких объединений физических лиц, как общины и гильдии. Кроме того,
существовали налоги, плательщиками которых выступали отдельные
административно-территориальные единицы.
Часто отмечается, что налоги - денежные платежи
(взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных условиях большинство
налоговых выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны,
история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в
натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в
определенных случаях допускают уплату налогов путем предоставления государству
товаров или услуг. Натуральная форма уплаты налогов наиболее характерна для
отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х гг. стали
использоваться соглашения о разделе продукции, в соответствии с которыми
взимание ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется
разделом произведенной продукции между государством и инвестором.
Налоги - один из основных способов формирования
доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения
платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые
платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и
региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут
выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть
налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость
зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо
организаций.
В Российской Федерации в 1990-е гг. велись острые
дискуссии, следует ли относить к налогам платежи в государственные социальные
внебюджетные фонды. Если считать, что к налогам относятся только платежи, суммы
по которым зачисляются в государственные бюджеты и бюджеты органов местного
самоуправления, то платежи в государственные социальные внебюджетные фонды
следует исключать из числа платежей налогового характера. Государство вправе
самостоятельно устанавливать, куда будут зачисляться суммы тех или иных
платежей. Аналогичные выплаты в США зачисляются в федеральный бюджет, а во
Франции - во внебюджетные фонды. Природа этих платежей не изменяется в
зависимости от адресности их зачисления. Аналогичная ситуация возникает с
платежами в государственные целевые внебюджетные фонды (например, дорожные).
Возможна такая ситуация: законодательством установлена
обязательность внесения каких-либо платежей, но при этом у плательщика
существует право выбора определения адресности этих платежей. Такая ситуация
возникает, например, при обязательном страховании определенных видов имущества,
а также гражданской ответственности. Платежи по страхованию в этих случаях не
относятся к налоговым, так как плательщик может заключить договор страхования
на различных условиях и с различными страховыми компаниями. В тех же случаях,
когда на плательщика возлагается обязанность перечислять средства в
определенный законом фонд, соответствующие платежи приобретают характер
налоговых.
Обязательными платежами, взимаемыми на основе
государственного принуждения, являются также алименты (средства, которые в
установленных законом случаях одни физические лица обязаны выплачивать на
содержание других физических лиц). Эти платежи в число налоговых не включаются.
В экономическом смысле налоги представляют собой
способ перераспределения новой стоимости - национального дохода, выступают
частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных
отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают
государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть
национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится
централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс
принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю
направленность от налогоплательщика к государству.
Налоговые доходы государства формируются га счет новой
стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными
ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения,
проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу
общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается
во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и
юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые
отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.
Налогообложение - система изъятия имущества, основанная на властном
подчинении. В системе налогообложения властный субъект изымает часть имущества
у подчиненного ему объекта. Такое изъятие может иметь различные формы (дань,
подать, и даже оброк). Изъятие имущества может сопровождаться насильственными
действиями, но, как правило, осуществляется на основании консенсуса между
властным и подчиненными субъектами, взамен на определенные преференции,
получаемые подчиненным субъектом от властного. Применительно к государству, налогообложение
является системой финансирования государственных органов за счет субъектов,
признающих такое государство и принимающих его защиту.
В числе налоговых функций ученые называют:
Фискальная и регулирующая функции. По средствам фискальной функции
системы налогообложения удовлетворяют общенациональные необходимые потребности.
По средствам регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному
гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс
корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная
цель налогового регулирования - обеспечить непрерывность инвестиционных
процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать
росту общенационального фонда денежных средств.
Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать
внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее
способности воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в
реальные результаты такого действия.
Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной
бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства,
в центре его финансовой политики.
Регулирующая (макроэкономическая) функция - это роль налогов и налоговой
политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов,
совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В условиях России
налоговая система проявила себя как фактор ограничения спроса, особенно
инвестиционного, углубления падения производства, формирования безработицы и
неполной занятости рабочей силы.
Распределительная функция. Распределительная функция налоговой системы
проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой
курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и
перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц.
Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но
и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Социальная функция. Социальная функция налогов носит многоаспектный
характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов,
централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет
в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ
социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех
обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по
наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемые государством
за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т.д).
Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы
налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия
налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).
Социальная функция налоговой системы требует детального исследования, как
с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот
и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным
критериям или внутри федеральным отношениям.
Стимулирующая функция. Стимулирующая функция налоговой системы является
одной из важнейших, но это самая «труднонастриваемая» функция. Как и любая
другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и
элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или
ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой
политики.
Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике
слабо реализуемой и неэффективно используемой.
Контрольная функция. Контрольная функция налогов выступает своего рода
защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений
государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной
власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их
реализация подрывается в своей основе.
Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно
реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной
власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению
контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной
функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому
ослаблению.
В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в
обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых
платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности
тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед
государством, предписываемые законом.
Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет, как и
уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная
функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность
налоговой системы в целом.
.2 Основные виды налогов, уплачиваемые предприятиями
Налог на прибыль. С момента введения в действие главы 25 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на прибыль организаций» все
хозяйствующие субъекты, являющиеся плательщиками налога на прибыль,
рассчитывают этот налог по правилам налогового учета.
Под прибылью в налоговом законодательстве понимается: полученные доходы
минус осуществленные расходы. Понятие расхода установлено статьей 252 НК РФ:
«Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты
(а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки),
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,
оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством
Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями
делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории
которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами,
косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной
декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о
выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые
затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода. Под документально подтвержденными расходами
понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при
условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода.»
Прочитайте внимательно положения данной статьи. Ведь, по сути это
означает, что организация, при исчислении налога на прибыль, может учесть чуть
ли не все осуществленные ею затраты. Главное требование законодательства,
затраты должны быть обоснованными - экономически оправданными, направленными на
получение дохода и документально подтвержденными. Считаете Вы, что нормальная
производственная деятельность Вашей организации не может осуществляться без
того или иного вида затрат, обоснуйте необходимость их осуществления,
документально подтвердите и смело ставьте их в расходы. Вряд ли работники
налогового органа будут оспаривать Ваше решение, в отношении осуществленных
затрат, если организация будет подходить к этому вопросу именно с такой точки
зрения. Даже если это и произойдет и придется обращаться в судебные инстанции,
наверняка, судебный орган Вас поддержит, так как именно такая позиция заложена
в законе.
Рассматривая порядок исчисления налога на прибыль, нельзя не остановиться
на важнейшем аспекте - моменте признания выручки.
Налоговое законодательство вводит два метода учета доходов и расходов для
целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод. В зависимости от
применяемого организацией метода зависит момент признания доходов и расходов
при расчете налогооблагаемой прибыли.
Посмотрим, как трактует НК РФ оба эти понятия.
По общему правилу все налогоплательщики при исчислении налога на прибыль
применяют при учете доходов и расходов метод начисления.
При этом методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в
котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных
средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод
начисления).
Что касается внереализационных доходов, то при методе начисления даты их
признания для налогообложения прибыли устанавливает пункт 4 статьи 271 НК РФ.
Порядок признания расходов, связанных с реализацией товаров включающий в
себя материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной
амортизации и прочие расходы установлен статьей 272 НК РФ.
Прочие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль того отчетного периода,
в котором предприятие фактически понесло их, независимо от времени их оплаты.
Значит, дата принятия большинства расходов для исчисления налога на прибыль -
это день, когда они начислены. Исключение составляют расходы по обязательному и
добровольному страхованию - их принимают для целей налогообложения прибыли в
момент выплаты страховых взносов. Однако если условиями договора страхования
предусмотрено перечисление взноса разовым платежом, то страховку распределяют
равномерно в течение всего срока действия договора.
Глава 25 Налогового Кодекса не устанавливает жесткого регламентирования,
какие именно расходы предприятий должны быть учтены в целях налогообложения
прибыли. Следовательно, уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
могут любые расходы, которые экономически обоснованы и документально
подтверждены (за исключением указанных в статье 270 НК РФ).
Порядок учета доходов и расходов при кассовом методе установлен статьей
273 НК РФ.
Кассовый метод связывает момент возникновения доходов и расходов с
фактическим поступлением (выбытием) денежных средств и (или) иного имущества
(имущественных прав).
Организации имеют право на определение даты получения дохода
(осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие
четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих
организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного
миллиона рублей за каждый квартал.
Принимая решение о применении кассового метода, налогоплательщику
целесообразно оценить риски негативных последствий его применения. Указанные
риски связаны с тем, что при превышении предельного размера выручки,
налогоплательщику необходимо будет внести изменения в налоговый учет с начала
года. При игнорировании этой обязанности, у налогоплательщика может возникнуть
недоимка по налогу, что в свою очередь приведет к начислению пеней и штрафов.
Пример. (суммы указаны без учета НДС).
Допустим, выручка налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг)
в 2012 году составила:
В среднем выручка за каждый квартал 2012 года составила 955 000 рублей
((1300 000 + 720 000 + 900 000 + 900 000)/4), то есть не превысила 1 млн.
рублей. Это позволило налогоплательщику с 1 января 2013 года применять кассовый
метод определения доходов и расходов.
Предположим, что выручка налогоплательщика от реализации товаров (работ,
услуг) составила в 2013 году.
Тогда по состоянию на 1 апреля 2013 года:+ III + IV (2012) + I (2013) =
720 000 + 900 000 + 900 000 + 1080 000 = 3600 000 - налогоплательщик может
применять кассовый метод, так как средняя сумма выручки 3600 000/4=900 000
рублей;
по состоянию на 1 июля 2013 года:+ IV (2012) + I + II (2013) = 900 000 +
900 000 + 1080 000 + 900 000 = 3780 000 - налогоплательщик может применять
кассовый метод, так как средняя сумма выручки 3780 000/4=945 000 рублей;
по состоянию на 1 октября 2011 года:(2012) + I + II + III (2013) = 900
000 + 1080 000 + 900 000 + 1320 000 = 4 200 000 рублей - налогоплательщик не
вправе применять кассовый метод, так как средняя сумма выручки за четыре
предыдущих квартала превысила предельный размер (4200 000/4=1050 000 рублей) и
налогоплательщик обязан пересчитать доходы и расходы по методу начисления с 1
января 2013 года.
Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является,
пожалуй, самым сложным налогом в существующей системе налогообложения
Российской Федерации.
Порядок исчисления, уплаты и учета данного налога определен главой 21 НК
РФ «Налог на добавленную стоимость».
Налоговая база по данному налогу при реализации определяется организацией
в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ:
«Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг),
если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих
товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии
со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и
без включения в них налога.»
То есть налоговая база по НДС в организации представляет собой стоимость
реализованной продукции и товаров, по которым они реализуются покупателю (за
минусом НДС).
Иначе говоря, организации формируют налоговую базу по НДС, исходя из
стоимости продуктов, использованных при изготовлении собственной продукции, а
также перепродаваемых товаров по ценам их приобретения с использованием
торговой наценки. Естественно, при расчетах с покупателями эта цена
увеличивается на сумму НДС.
Если реализация продукции потребителям осуществляется по розничным ценам,
то соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом
на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и
других документах, выдаваемых покупателю, сумма налога не выделяется.
При расчете окончательной суммы налога, которую организация перечисляет в
бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы НДС, уплаченного
поставщикам, в соответствии с требованиями статьи 171 НК РФ.
Для отражения операций по налогу на добавленную стоимость в бухгалтерском
учете используются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».
Все суммы, так называемого «входного» налога, предварительно собираются
по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
то есть по дебету счета 19 указываются суммы НДС, отраженные в документах,
полученных от поставщиков, в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами». При этом организация - налогоплательщик НДС, обязана организовать
раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным ценностям и
ресурсам, подлежащим оплате.
Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списывают с кредита счета 19
«Налог на добавленную стоимость» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
субсчет «НДС» только после оплаты поставщикам за принятые к учету материальные
ценности.
Налог на имущество. Объектом налогообложения является имущество
предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого
предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных
активов, производственных запасов и затрат.
Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества
предприятия. За отчетный период она определяется путем деления на 4 суммы,
полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года
и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы
стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного
периода.
Расходы по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования,
стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы включаются в
расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на 1 число месяца,
следующего за истечением срока строительства (монтажа). Налоговая ставка - не
выше 2,2%.
Налог на землю - местный налог, устанавливаемый НК и нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Налог на
землю зависит от кадастровой стоимости земли и от того в какой зоне находится
предприятие (1/4 ежеквартально).
Налог на транспорт (при наличии транспортных средств) - региональный
налог. Налоговая база, облагается по разным ставкам, в зависимости от вида
транспорта соответственно: 5%, 20%, 25%, определяется отдельно на каждый вид
транспорта.
Акциз - косвенный федеральный налог. С 01.01.01 взимается по гл. 22 НК.
Плательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица,
определенные таможенным кодексом РФ, все эти категории, совершающие операции с
подакцизными товарами и сырьем, подлежащие налогообложению по гл. 22 НК.
Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья;
спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция (спирт, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вина), табачная продукция и т.д. Налоговая база определяется
отдельно по каждому виду подакцизных товаров [6].
.3 Налоговое планирование на предприятии
Эффективность современного бизнеса во многом
определяется не только рентабельностью предприятия, но и объемом затрат на его
ведение. Налоговое планирование позволяет заметно сократить объем расходов на
содержание предприятия за счет продуманной программы оптимизации
налогообложения. Далеко не безупречная налоговая система Российской Федерации
создает массу проблем для успешного развития бизнеса, лишая его стабильности и
перспектив роста. Тем временем, многие зарубежные компании, оказавшиеся в
подобной ситуации, уже давно приняли на вооружение безопасный и эффективный
метод снижения налоговых выплат - оптимизацию налогов. Налоговое планирование
является важной и неотъемлемой частью системы финансового управления в
организации. Это обусловлено тем, что с налогообложением связаны все сферы
производственной, финансовой, хозяйственной деятельности предприятия на всем
периоде его существования - с момента принятия решения о создании, в процессе
функционирования и до полной ликвидации. Необходимо отметить также значительную
часть налоговых платежей в общей сумме расходов предприятия. Таким образом,
налоговое планирование - это целая система различных схем и методик,
позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретно взятого случая. В числе
инструментов оптимизации налогообложения можно указать создание методологии
бухгалтерского учета, разработку системы штрафов.
Следует отметить, что налоговое планирование
изначально воспринималось как способ уклонения от уплаты налогов. Неверное
понимание задачи оптимизации налогообложения и широкое применение так
называемых «налоговых схем» создало массу проблем для некоторых
предпринимателей. Оптимизация налогов - это ряд абсолютно законных мер,
направленных на сокращение налоговых издержек. Опыт зарубежных компаний
показал, что продуманное налоговое планирование способствует не только
повышению уровня дохода компании, но и роста ее статуса в глазах государства,
что немаловажно для дальней
Похожие работы на - Анализ налогообложения предприятия ООО 'Старт' Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
Анализ Капитала Курсовая
Учебное пособие: Методические указания для выполнения контрольных работ по учебной дисциплине психология и педагогика
Курсовая работа по теме Россия и МВФ: оценка их взаимоотношений
Прыжки С Шестом У Женщин Реферат
Сочинение Рассуждение С Фразеологизмами
Специальность 08.00 05 Диссертации
Персонал Организации Контрольная Работа
Реферат: Стилизация
Дипломная Работа На Тему Влияние На Женский Организм Занятий Единоборствами
Эссе Идеальный Учитель Физкультуры
Курсовая работа по теме Гидрометеорологическое обеспечение мореплавания
Контрольная Работа На Тему Гелиоцентрическая Модель Мира Н. Коперника
Реферат по теме Планирование и разработка PR–кампании
Реферат На Тему Энергетические Загрязнения
Написать Эссе Спид В Жизни Человека
Реферат: Untitled Essay Research Paper By Erica RiveroA
Реферат: Возможности виртуальных экспозиций. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Как провести переговоры
Курсовая работа по теме Анализ производства продукции животноводства в ООО 'СП 'Нестерово' Владимирской области
Реферат по теме Маркетинговый государственный механизм развития оффсетной деятельности
Курсовая работа: Предпринимательская деятельность граждан
Шпаргалка: ЛОР - рецепты
Реферат: Италия