Анализ ликвидности баланса предприятия - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Анализ ликвидности баланса предприятия
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Управдом-Сервис". Оценка финансовой устойчивости предприятия как основы его платежеспособности. Анализ имущества и источников его формирования, ликвидности и платежеспособности предприятия.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФАКУЛЬТЕТ ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ
АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
Пояснительная записка курсовой работы по дисциплине
Работа ______________________________к защите.
Работа защищена с оценкой______________________
Наименование жилищно-коммунальных услуг и работ
Объем выручки от оказания услуг за 2007г., тыс. руб.
Доля услуг в общем объеме выручки от реализации, %
Ремонт и содержание жилищного фонда
собственники и наниматели жилых помещений
Коммунальная услуга: теплоснабжение
собственники и наниматели жилых помещений, бюджетные и коммерческие организации
собственники и наниматели жилых помещений, бюджетные и коммерческие организации
собственники и наниматели жилых помещений, бюджетные и коммерческие организации
Сантехнические, ремонтные и прочие платные услуги и работы
собственники и наниматели жилых помещений, бюджетные и коммерческие организации, прочие физические и юридические лица
1.Показатели объема производства и продаж
1.1.Товарная продукция в фактических ценах, тыс. руб.
1.2.Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.
2.Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат
2.1.Материальные затраты на производство и реализацию товаров, тыс.руб.
2.2.Годовой ФОТ персонала, тыс. руб.
2.3.Среднесписочная численность персонала, человек
2.4.Средняя величина внеоборотных активов, тыс.руб.
2.5.Средняя величина основных средств, тыс.руб.
2.6.Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.
2.7.Сумма чистых активов на конец периода, тыс.руб.
2.8.Полная себестоимость реализованных услуг, тыс.руб.
3.Показатели характеризующие финансовый результат
3.1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.
3.2. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.
3.3. Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.
4.Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат
4.1.Среднемесячная зарплата на одного работника, руб.
4.2.Производительность труда (полугодовая выработка), руб/чел.
4.5.Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала
4.6.Затратоемкость проданных товаров
4.8.Рентабельность активов по чистой прибыли, %
5.Показатели финансовой устойчивости и ликвидности (на конец периода)
5.2.Коэффициент абсолютной ликвидности
5.3.Коэффициент текущей ликвидности
5.4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Исследуем финансовую устойчивость и ликвидность предприятия более подробно и попытаемся определить, какова рейтинговая оценка ООО «Управдом-Сервис» по системе ранжирования предприятий Донцовой и Никифоровой.
2. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
Таблица 3 - укрупненный бухгалтерский баланс ООО «Управдом-Сервис» по состоянию на 30 июня 2008 года.
Доходные вложения в материальные ценности
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
2.1 Оценка финансовой устойчивости предприятия как основы его платежеспособности
От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта. Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Один из них - стоимость чистых активов (ЧА), которая не должна быть меньше стоимости уставного капитала (УК) организации.
Как видно из таблицы 3, стоимость ЧА во всех рассматриваемых периодах гораздо выше стоимости УК.
Коэффициент автономии - характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования и определяется как отношение итога раздела 3 баланса, т.е. собственных средств к валюте баланса.
По состоянию на 30 июня 2008 года коэффициент автономии равен:
Учитывая, что максимальное значение этого коэффициента единица, делаем вывод о том, что автономия сравнительно небольшая.
Коэффициент финансовой зависимости обратен коэффициенту автономии и означает, насколько активы финансируются за счет заемных средств. Рассчитывается по формуле: валюта баланса / собственный капитал.
По состоянию на 30 июня 2008 года коэффициент финансовой зависимости равен:
Учитывая, что минимальное значение этого коэффициента единица, делаем вывод о том, что финансовая зависимость значительная.
Коэффициент, характеризующий соотношение заемного и собственного капитала . По состоянию на 30 июня 2008 года этот коэффициент равен:
Заемный капитал превышает собственный в 0,209 раза.
Собственный оборотный капитал (СОК) составляет разницу между собственным капиталом (СК) и внеоборотными активами (ВА).
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 1161 - 180 = 981 тыс. руб.
Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом - это отношение СОК к величине оборотных активов (ОА).
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 981 / 2385 = 0,411, что превышает нормативное значение, равное 0,1.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть капитала подвижна. Он рассчитывается как отношение СОК к СК:
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 981 / 1161 = 0,845, что гораздо выше нормативного значения, равного 0,5.
Коэффициент устойчивого финансирования определяется как отношение суммы СК и долгосрочных обязательств (ДО) к общей сумме активов.
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 1161 / 2565 = 0,453, что равняется коэффициенту автономии, т.к. долгосрочных обязательств у организации нет.
Коэффициент инвестирования показывает, какова доля собственного капитала в величине внеоборотных активов и определяется по формуле: СК / ВА.
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 1161 / 180 = 6,45.
Это говорит о том, что ВА полностью сформированы за счет собственного капитала и собственный капитал в 6,45 раза превышает стоимость ВА.
Коэффициент обеспеченности запасов нормальными источниками финансирования . Определяется как отношение суммы СОК и кредитов банков на ТМЦ к величине запасов.
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 981 / 406 = 2,416
Если значение этого коэффициента более единицы, то говорят о том, что финансовая устойчивость абсолютная.
2. 2 Анализ имущества и источников его формирования
Итак, на основе данных финансовой отчетности (формы N 1 "Бухгалтерский баланс") проведем анализ имущества предприятия и источников его формирования. Поскольку форма балансового отчета достаточно подробна, преобразуем ее в так называемый агрегированный аналитический баланс, актив и пассив которого проанализируем отдельно (таблицы 4 и 5).
Таблица 4 - Актив аналитического баланса ООО " Управдом-Сервис "
2.2. НДС по приобретенным ценностям
2.3. Денежные средства, расчеты и прочие активы, всего
2.3.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Из таблицы 4 видно, что стоимость активов ООО «Управдом-Сервис» за 1 полугодие 2008 г. уменьшилась на 103 тыс. руб., или на 3,86%. Согласно официальным данным, инфляция за 1 полугодие 2008 г. составила 8,7%. Это значит, что темп падения стоимости активов ООО в действительности еще больше и составляет 12,56%.
Снижение стоимости активов произошло за счет уменьшения денежных средств на 376 тыс. руб., или на 75,81%, а также за счет уменьшения стоимости внеоборотных активов на 32 тыс. руб., или на 15,09%.
Наибольшее опасение вызывает снижение денежных средств, поскольку оно может свидетельствовать о сокращении притока денег в компанию и перетекании их в разряд дебиторской задолженности. С другой стороны, излишние денежные средства могут говорить о неумении управлять ими, что ведет к недополучению доходов. Оценить ситуацию адекватно поможет анализ ликвидности и детализированный анализ денежных потоков. Поскольку у анализируемого предприятия большая часть вложена в оборотные активы (92,05% на начало и 92,98% на конец периода), наибольшее внимание руководство должно уделять именно оборотному капиталу.
Однако в статье "Дебиторская задолженность" имеет место прирост на 150 тыс. руб., и в статье "Запасы и затраты" на 155 тыс. руб. Доля этих статей в структуре активов также значительно выросла: на 8,41% и 6,43% соответственно. Причинами изменений могут быть как активизация производственной и сбытовой деятельности, так и проблемы в управлении дебиторской задолженностью (излишняя лояльность кредитной политики компании) и запасами (затоваривание). Вывод о реальном положении дел можно сделать при глубоком анализе соответствующих статей и их взаимосвязи с деловой активностью компании.
В абсолютном выражении прирост оказался гораздо меньше, чем снижение по другим статьям оборотных активов, но в относительном выражении составил соответственно 8,78; и 61,75%.
Рассмотрим пассивную часть баланса (таблица 5).
Таблица 5 - Пассив аналитического баланса ООО «Управдом-Сервис»
1. Источники собственных средств, всего
2.1.Долгосрочные кредиты банков и займы
2.2. Краткосрочные кредиты банков и займы
3. Расчеты с кредиторами и прочие пассивы, всего
3.2. Прочие краткосрочные обязательства
Анализ источников средств ООО «Управдом-Сервис» показывает, что собственный капитал составляет большую часть пассивов на начало периода, однако к концу периода доля этого источника снижается с 59,71 до 45,267%, а в абсолютном выражении снижение составило 432 тыс. руб. Существенно увеличивается доля прочих краткосрочных обязательств: +12,66% от суммарной величины источников. Также увеличилась кредиторская задолженность на 1,79%.
2. 3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Анализ ликвидности и платежеспособности основан на сопоставлении активной и пассивной частей баланса. Если говорить о ликвидности отдельного актива, она определяется скоростью его превращения в деньги без существенной потери в стоимости. Чем выше эта скорость, тем ликвиднее актив. Ликвидность баланса определяется сбалансированностью активов и пассивов по срокам. Для проведения анализа ликвидности статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности
Денежные средства (стр. 260), краткосрочные финансовые вложения (стр. 250)
Кредиторская задолженность (стр. 620), задолженность перед участниками (учредителями)по выплате доходов(стр.630), Прочие краткосрочные обязательства (стр. 660)
Дебиторская задолженность (стр. 230,240), прочие оборотные активы
Краткосрочные кредиты банков и займы (стр. 610)
Запасы (стр. 210), НДС по приобретенным ценностям (стр. 220), долгосрочные финансовые вложения (стр. 140)
Долгосрочные кредиты банков и займы (стр. 590)
Внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений (стр. 190 - стр. 140)
Источники собственных средств (стр. 490, 640, 650)
На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия. Абсолютно ликвидный баланс одновременно удовлетворяет следующим условиям: А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 >= П4.
Выполнение всех условий свидетельствует о том, что ликвидные активы предприятия покрывают его обязательства и собственных источников достаточно для формирования внеоборотных активов (что является проявлением финансовой устойчивости). В случае недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, проверяют выполнение следующего условия: А1 + А2 >= П1 + П2, А3 >= П3, А4 <= П4.
Выполнение перечисленных условий свидетельствует о нормальной ликвидности предприятия.
Проанализируем ликвидность баланса ООО «Управдом-Сервис». Поскольку дебиторская задолженность предприятия носит краткосрочный характер, а запасами являются строительные и сантехнические материалы для ремонта жилищного фонда, которые не отличаются высокой ликвидностью, будем использовать стандартный подход к группировке активов и пассивов (таблица 7).
Таблица 7 - Группировка активов и пассивов баланса ООО «Управдом-Сервис»
Таблица 7 свидетельствует о нормальной ликвидности баланса ООО «Управдом-Сервис».
Кроме абсолютных показателей ликвидности, выделяют также коэффициенты ликвидности, расчет которых и нормативные значения представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Коэффициенты ликвидности ООО «Управдом-Сервис»
Коэффициент промежуточного покрытия
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов) предприятие может покрыть за счет наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент промежуточного покрытия дает представление о возможности оплаты краткосрочного долга не только наиболее ликвидными активами, но и за счет дебиторской задолженности. Поскольку "дебиторка" не может быть превращена в деньги мгновенно, данный коэффициент характеризует ликвидность в пределах цикла оборачиваемости дебиторской задолженности - 1 - 3 месяцев (в зависимости от специфики деятельности).
Коэффициент текущей ликвидности показывает покрытие краткосрочной задолженности предприятия всеми оборотными активами и дает представление о среднесрочной платежеспособности. Нормативные значения, приведенные в последнем столбце, носят рекомендательный характер и для разных сфер и отраслей могут существенно отличаться.
У ООО «Управдом-Сервис» наблюдается недостаток денежных средств по состоянию на конец периода, и, как видно из результатов анализа активов и таблицы 8, в дебиторской задолженности сосредоточена самая большая часть активов предприятия. Большая «дебиторка» обусловлена спецификой деятельности в сфере ЖКХ. Что касается ликвидности, можно признать, что она нормальна для предприятий данной сферы деятельности.
2.4 Прогнозирование платежеспособности и пути ее улучшения
Перспективная платежеспособность рассчитывается с помощью коэффициента восстановления или утраты платежеспособности. В том случае, если коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент текущей ликвидности не удовлетворяют нормативным значениям, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности, в обратном случае - коэффициент утраты платежеспособности.
В нашем случае КТЛ на 30.06.2008 года составляет 2,103; а коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,411 (Таблица 2). Оба удовлетворяют нормативным значениям ( 2 и 0,1 соответственно).
Значит, рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности по формуле:
КТЛ конец периода + 3/Т(КТЛ конец периода- КТЛ начало периода)
Куп =_____________________________________________________________
Т - число месяцев в анализируемом периоде;
3 - период утраты платежеспособности = 3.
Куп =------------------------------------------ = 0,985
Значение коэффициента утраты платежеспособности оказалось меньше единицы, значит организация имеет возможность утратить платежеспособность.
Для прогнозирования платежеспособности и ее улучшения в организации нужен оперативный внутренний анализ на основе изучения потоков денежных средств.
Для изучения потоков денежных средств составляется оперативный платежный календарь, в котором в одной части отражаются предстоящие платежи, а в другой - источники платежей. Этот календарь может составляться на 1, 5, 10, 15 дней или на месяц вперед.
2.5 Рейтинговая оценка предприятия по с истеме ранжирования предприятий Донцовой и Никифоровой
Сущность этой методики заключается в классификации предприятий по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах. В частности, в работе Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой предложена следующая система показателей и их рейтинговая оценка, выраженная в баллах.
I класс - предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющем быть уверенным в возврате заемных средств;
II класс - предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваются как рискованные;
III класс - проблемные предприятия. Здесь вряд ли существует риск потери средств, но полное получение процентов представляется сомнительным;
IV класс - предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты;
V класс - предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные;
Группировка предприятий по классам в зависимости от значения финансовых показателей приведена в табл. 9.
Таблица 9 - Группировка показателей по критериям рейтинговой оценки
Границы классов согласно критериям, значение (балл)
Коэффициент финансовой независимости
Коэффициент обеспеченности запасов СК
Таблица 10 - Показатели ООО «Управдом-Сервис»:
Коэффициент финансовой независимости
Коэффициент обеспеченности запасов СК
Итак, согласно методике Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой ООО «Управдом-Сервис» относится ко II классу, т.е. к предприятиям, демонстрирующим некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривающимся как рискованные.
Итак, коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия:
-стоимость чистых активов во всех рассматриваемых периодах гораздо выше стоимости УК;
-финансовая зависимость значительная;
-заемный капитал превышает собственный в 0,209 раза;
-коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом превышает нормативное значение, равное 0,1;
- коэффициент маневренности собственного капитала гораздо выше нормативного значения, равного 0,5;
- коэффициент инвестирования говорит о том, что внеоборотные активы полностью сформированы за счет собственного капитала и собственный капитал в 6,45 раза превышает стоимость внеоборотных активов;
- коэффициент обеспеченности запасов нормальными источниками финансирования более единицы, это говорит о том, что финансовая устойчивость абсолютная.
Стоимость активов ООО «Управдом-Сервис» за 1 полугодие 2008 г. уменьшилась на 103 тыс. руб., или на 3,86%. Снижение стоимости активов произошло за счет уменьшения денежных средств на 376 тыс. руб., или на 75,81%, а также за счет уменьшения стоимости внеоборотных активов на 32 тыс. руб., или на 15,09%.
Однако в статье "Дебиторская задолженность" имеет место прирост на 150 тыс. руб., и в статье "Запасы и затраты" на 155 тыс. руб. Доля этих статей в структуре активов также значительно выросла: на 8,41% и 6,43% соответственно.
Анализ источников средств ООО «Управдом-Сервис» показывает, что собственный капитал составляет большую часть пассивов на начало периода, однако к концу периода доля этого источника снижается с 59,71 до 45,267%, а в абсолютном выражении снижение составило 432 тыс. руб. Существенно увеличивается доля прочих краткосрочных обязательств: +12,66% от суммарной величины источников. Также увеличилась кредиторская задолженность на 1,79%.
Сопоставление групп активов с соответствующими группами пассивов показывает, что выполняется следующее условие: А1 + А2 >= П1 + П2, А3 >= П3, А4 <= П4.
Это свидетельствует о нормальной ликвидности предприятия (См. табл.7).
У ООО «Управдом-Сервис» наблюдается недостаток денежных средств по состоянию на конец периода, и, как видно из результатов анализа активов и таблицы 8, в дебиторской задолженности сосредоточена самая большая часть активов предприятия. Большая «дебиторка» обусловлена спецификой деятельности в сфере ЖКХ. Что касается ликвидности, можно признать, что она нормальна для предприятий данной сферы деятельности.
Значение коэффициента утраты платежеспособности оказалось меньше единицы, значит организация имеет возможность утратить платежеспособность.
Согласно методике Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой ООО «Управдом-Сервис» относится ко II классу, т.е. к предприятиям, демонстрирующим некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривающимся как рискованные.
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Г.В. Савицкая, М. ИНФРА-М, 2008.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова, М. Проспект, 2005г.
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев М. Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001.
4. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. Ю.А. Бабаева, М.ЮНИТИ, 2005
5. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2008, N 16)
Анализ финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса, оценка ликвидности и платежеспособности. Методы расчета уровня ликвидности активов и баланса. Характеристика и показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации. реферат [387,9 K], добавлен 01.03.2010
Цели и задачи анализа ликвидности, бухгалтерского баланса и платежеспособности организации. Понятие и виды ликвидности, значение ликвидности баланса в оценке платежеспособности. Анализ взаимосвязи показателей ликвидности и платежеспособности предприятия. курсовая работа [249,1 K], добавлен 05.04.2010
Оценка имущественного положения и структуры капитала предприятия ООО "Рамикс". Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ООО "Рамикс". Анализ ликвидности и платежеспособности. Оценка кредитоспособности и вероятности банкротства. курсовая работа [46,0 K], добавлен 22.08.2008
Финансово-экономическая характеристика предприятия. Анализ состава и структуры валюты баланса, его ликвидности, платежеспособности предприятия и факторов, ее обусловливающих. Оценка реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности. курсовая работа [966,2 K], добавлен 14.11.2009
Основные показатели финансовой деятельности и особенности организации экономического функционирования предприятия, методика финансового аудита. Предварительный обзор баланса, анализ имущества, финансовой устойчивости, платежеспособности (ликвидности). курсовая работа [176,6 K], добавлен 27.02.2011
Аналитический баланс предприятия. Показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности предприятия. Показатели обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. Оценка финансовой устойчивости предприятия и его ликвидности. курсовая работа [206,7 K], добавлен 03.01.2009
Взаимосвязь неплатежеспособности предприятия и банкротства. Взаимосвязь платежеспособности и ликвидности предприятия и баланса. Банкротство. Анализ финансово-хозяйственной деятельности, учетной политики и платежеспособности предприятия РУП "Завод ЖБК". курсовая работа [54,2 K], добавлен 19.04.2008
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Анализ ликвидности баланса предприятия курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Усовершенствование технологического процесса сборки переднего моста МАЗ 5434-2300010-20
Нельзя Научить Можно Научиться Сочинение
Реферат: Политические и экономические реформы Н.С.Хрущева
Эссе На Тему Как Измерить Массу Тела
Какие Открытия Помогают Нам Сделать Книги Сочинение
Сочинение 9.3 Равнодушие По Тексту
Сочинение Про Дом 1 Класс
Рефераты По Предмету Педагогические Основы Образовательной Деятельности
Контрольные Работы 4 Класс Нефедова
Реферат На Тему Технология Работы С Различными Видами Конфликтов (12 Моделей Конфликтов)
Реконструкция Дипломный Проект
Дипломная работа по теме Перспективы развития видов страхования, имеющих потенциал роста на страховом рынке
Папка Для Курсового Проекта
Реферат: Увольнение по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон: основания и порядок
Реферат: Визитная карточка как атрибут делового человека. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Социально-психологические проблемы подростков в обществе
Дипломная работа по теме Внутренняя форма названий блюд и напитков в русском языке
Курсовая Работа На Тему Лекарственные Растения – Источники Витамина С
Реферат по теме Спортивный арбитраж как способ рассмотрения споров в области спорта (сравнительно-правовой аспект)
Реферат по теме Понятие преступления (Украина)
Возраст человека - Биология и естествознание реферат
Стволовые клетки и искусственные органы - Биология и естествознание реферат
Генетически модифицированные организмы - Биология и естествознание презентация