Анализ финансовой устойчивости (на примере ООО "СибирьСервис") - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Анализ финансовой устойчивости (на примере ООО "СибирьСервис")

Анализ экономических показателей деятельности и финансовой устойчивости предприятия. Учет денежных и основных средств, расчетных операций, материальных ценностей, труда и расчетов с работниками, движения товаров. Порядок проведения инвентаризации.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Негосударственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский университет управления и экономики»
Пояснительная записка к курсовой работе по дисциплине «Финансовый менеджмент»
Анализ финансовой устойчивости (на примере ООО «СибирьСервис»)
Студент группы 2-3531/5-5 А.Э. Чепуштанова
Исполнительным органом ООО «СибирьСервис» является директор, осуществляющий руководство текущей деятельностью. Директор без доверенности может действовать от имени организации, в том числе представлять его интересы во всех отечественных и иностранных учреждениях, организациях, обществах, совершать сделки от имени организации, открывать в банках расчетные, валютные и иные счета, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для выполнения всеми работниками предприятия.
Рисунок 1.1 - Организационная структура ООО «СибирьСервис»
Основные экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия, отражены ниже в таблице 1.
Таблица 1.- Основные экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия (тыс. руб.) за 2011-2013г.
Себестоимость реализованных товаров
Анализируя показатели за последние три года, выявлено, что в 2013году по сравнению с 2012 годом выручка увеличилась на 20362 тыс. руб. или 112,6%, себестоимость на 16546 тыс. руб. (113,1%) - показатель увеличения товарооборота по розничной торговле. Коммерческие расходы остались прежними, но при этом увеличились прочие операционные расходы на 353 тыс. руб. Вследствие всего, предприятие имеет прибыль в отчетном году, которая по сравнению с 2012 годом составляет 3457 тыс. руб. или 112,6%.
Анализ динамики розничного товарооборота осуществляется путем сравнения его объема за ряд отчетных периодов. Динамика роста товарооборота представлена на рис.2
Анализируя динамику показателей товарооборота, можно сказать, что за последние три года темпы роста розничного товарооборота увеличиваются.
Рисунок 2. Динамика роста товарооборота в 2011- 2013 гг.
Все товары, реализуемые предприятием разбиты на группы по принципу схожести их составов. Эти группы товаров являются ассортиментными и в совокупности представляют товарную номенклатуру ООО «СибирьСервис».
Широта товарной номенклатуры хозяйства представлена четырьмя ассортиментными группами товаров: водоснабжение, отопление, канализация и сантехника которые включают в себя 586,129, 55 и 59 видов товаров соответственно.
Водоснабжение включает в себя такие товары, как: Задвижки чугунные, Задвижки стальные, Вентили чугунные, Вентили стальные, Краны шаровые, Клапаны обратные, Клапаны регулирующие, Отводы стальные, Переходы стальные, Тройники, Болты, гайки, прокладки, Фитинги из ковкого чугуна, Сгоны, резьбы, Трубы стальные, Металлопластиковая труба и фитинги, Гидранты пожарные Полипропиленовая труба и фитинги, Краны шаровые NAVAL и другие.
А группа товаров, входящих в группу «отопление», включает в себя, например, Радиаторы отопления, Манометры, термометры, элеваторы, Указатели уровня, Запорные устройства, Конденсатоотводчики, Насосы Водосчетчики, фильтры, Карбид, электроды, лён и другие.
Эффективность работы торговых точек ООО «СибирьСервис» на 80% обусловлена ассортиментом товаров. От того, насколько разнообразно и продуманно предложение, зависит главное - удовлетворенность посетителей и их готовность совершать покупки. Ассортиментная политика магазина направлена на удовлетворение населения со средним уровнем дохода,
Итак, краткий анализ предприятия показал, что предприятие имеет прибыль, темпы роста товарооборота увеличиваются.
Общая сумма краткосрочных долгов предприятия
Сумма собственного оборотного капитала
Сумма собственного оборотного капитала
Наличие собственных оборотных средств (стр1-стр2)
Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр.590)
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.3+стр.4)
Краткосрочные кредиты и заемные средства(стр.690)
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)
Общая величина запасов и затрат (стр.210+220+240)
(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр5-стр.8)
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины запасов и затрат (стр.7- стр.8)
По степени финансовой устойчивости предприятия возможны четыре типа ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость -- возможна при условии:
Источники собственных оборотных средств ? запасов и затрат
2. Нормальная устойчивость -- возможна при условии:
Источники собственных оборотных средств < запасов и затрат (стр.210+стр.220+стр.240) ? Источники собственных оборотных средств (стр. 490-стр.190) + кредиты банков и займы (стр.510+стр.610) + кредиторская задолженность, используемая для формирования запасов (стр.620)
3. Неустойчивое финансовое положение связано с нарушением платежеспособности и возникает при условии:
Запасов и затрат (стр.210+стр.220+стр.240) < Источники собственных оборотных средств (стр. 490-стр.190) + кредиты банков и займы (стр.510+стр.610) + кредиторская задолженность, используемая для формирования запасов (стр. 620)
2011 год: ИСОС = 44501; ЗЗ = 22155; КЗ = 6027
44501 >22155<6027 Абсолютная устойчивость
2012 год: ИСОС = 73730; ЗЗ = 35448; КЗ = 5194
73730>35448<5194 Абсолютная устойчивость
2013 год: ИСОС = 101382; ЗЗ = 49403; КЗ = 7017
101382 > 49403< 7434 Абсолютная устойчивость
Расчет указанных показателей показывает, что финансовое состояние у предприятия ООО «СибирьСервис» на протяжении рассматриваемых лет абсолютно устойчиво.
финансовый денежный учет инвентаризация
3. Организация бухгалтерского учета на предприятии
3.1 Учет денежных средств и расчетных операций
Расчёты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке через банки (государственные, коммерческие), а также наличными через кассу предприятия в пределах, установленных в законодательном Порядке лимитов.
Вся выручка предприятия поступает через кассу. Расчеты наличными предприятием производятся с обязательным применением контрольно-кассовой машины. Всю денежную наличность, сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе, предприятие сдает в банк.
В соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций № 373-П, утвержденным Банком России от 12.10.2013г. предприятие самостоятельно определило размер лимита кассы на 2014 год.
Размер лимита остатка кассы в 2014 году утверждаться приказом руководителя организации и составляет 2000000 руб.
После издания приказа о назначении кассира на работу с ним заключают договор о полной материальной ответственности.
Приём наличных производится по приходным кассовым ордерам, при этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, заверенная печатью.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производителем по расходным кассовым ордерам (платёжным ведомостям, заявлениями на выдачу денег).
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.
Ежедневно кассир передаёт бухгалтеру отчет с приложенными к нему приходными и расходными ордерами. Отчет кассира, в котором бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для зачтения ведомости по счёту 50 «Касса».
Полученные в виде торговой выручки в кассу средства зачисляются на счет предприятия - денежные средства сдаются в кассу банка. Кроме того, на расчётном счете сосредоточиваются не только свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, но и краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, прочие зачисления.
С расчётного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.
ООО «СибирьСервис» формой расчётов использует платежные поручения. Платёжными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, с разными кредиторами, по перечислению налогов, с внебюджетными фондами.
Платежные поручения, представленные в банк на бланке установленной формы, действительны в течение 10 дней со дня выписки.
При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчётного счёта предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счёту предприятия.
Денежные суммы, поступившие на расчётный счёт, отражаются по дебету счёта 51 «Расчётные счета». По кредиту - учитывается погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей, подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, суммы, полученные наличными в кассу, и т.д.
Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты за отчётный период, выводится конечный остаток на определенную дату, который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счёте на эту дату.
На предприятии продажа товаров осуществляется через кассы торгового предприятия за наличный расчет с населением. Контрольно - кассовая техника применяется на основании Федерального закона РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ (в ред. 27.06.2011 № 162-ФЗ). Основными кассовыми документами являются кассовые книги, отчеты кассиров, приходные кассовые ордера. Отчет по кассе предоставляется ежедневно в бухгалтерию. На предприятии ООО “СибирьСервис” продавцы - кассиры сдают выручку бухгалтеру, который выписывает на ее суммы приходные кассовые ордера, которые прилагаются к товарному отчету и служат основанием для списания стоимости реализованных товаров с подотчета материально ответственных лиц.
Продавцами на основании приходных и расходных документов составляют товарные отчеты и в установленные главным бухгалтером сроки сдают их в бухгалтерию.
Отчеты после проверки и бухгалтерской обработки являются основанием для записей данных о движении товарно- материальных ценностей в учетные регистры.
Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (Платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.).
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса.
На ООО «СибирьСервис» расчёты с подотчётными лицами и имеют особое значение, так как часто возникают потребности в закупке материалов через сотрудников предприятия.
Расчеты с работниками, выданным им под отчет на административно - хозяйственные нужды и операционные расходы, а также на служебные командировки, учитывают на счете 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Целесообразность произведённых расходов подтверждается вышестоящим к подотчётному лицу должностным лицом. Основанием для заполнения данного бухгалтерского регистра являются расходные и приходные кассовые ордера - при выдаче средств в подотчёт и возврате их в кассу, а также авансовый отчет - при списании израсходованных сумм.
Подоходный налог взимается в соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть вторая). Налог исчисляет в размере 13% и удерживает бухгалтер предприятия по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Главным изменением по НДФЛ 2013-2014 годов не только для бухгалтеров, но и для работников стали поправки, внесенные в статью 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты» Федеральным законом РФ от 21.11.2013 № 330-ФЗ .
С 2012 года законодатели упразднили стандартный налоговый вычет в размере400 руб., который предоставлялся работникам «на самих себя». Однако родители, имеющие на содержании детей, эту потерю не заметят: законодатели позаботились об увеличении размера стандартных налоговых вычетов для них. Соответствующие поправки были внесены в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в ноябре 2011 года.
На третьего и каждого последующего ребенка
На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2011 № 212-ФЗ (ред. от 03.12.2013) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» отчисления в Пенсионный фонд производятся по двум частям: страховой и накопительной. В зависимости от возраста устанавливается процентная ставка отчислений.
Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:
- по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;
Основным направлением аналитического учета является организация учета начислений по каждому конкретному работнику.
В настоящее время на предприятии используется организация учета: по расчетно-платежным ведомостям.
В соответствии с действующим Трудовым кодексом заработная плата может выдаваться работающим один или два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре.
В ООО “СибирьСервис” применяется порядок, при котором заработная плата начисляется и выдается один раз в месяц.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:
- табель учета использования рабочего времени;
- справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;
- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.
Работники получают заработную плату в кассе предприятия.
Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.
По кредиту счета 70 отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Выдача работнику заработной платы и пособий оформляют бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 50 «Касса» -- выдана из кассы заработная плата наличными;
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 51 «Расчетные счета» -- перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в Сбербанке.
Неполученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невиданной заработной платы, в специальной книге или на депонентских карточках. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Выдача депонированной заработной платы из кассы организации по карточке депонента и на счетах бухгалтерского учета фиксируется проводкой:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
Невостребованная депонированная заработная по истечении трех лет относится на финансовые результаты деятельности организации:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
4. Учет движения товаров на ООО «СибирьСервис»
4.1 Закупочная деятельность предприятия
Основным предметом деятельности ООО «СибирьСервис» является розничная реализация комплектаций сантехнического оборудования и сопутствующих материалов. Сегодня предприятие стремится к полной комплектации систем отопления, водоснабжения, газоснабжения и канализации любого уровня сложности. ООО «СИБИРЬСЕРВИС» реализует свою продукцию населению, приобретающим товар для собственных целей.
Служба закупок, включающая в себя отдел менеджеров по закупкам, в ООО “СибирьСервис” построена в основном централизованно. В случае поставки мелких партий некоторых товаров, в частности товаров сопутствующего назначения, используется децентрализованная форма закупок. В данном случае, заведующие торговых точек самостоятельно осуществляют закупки у поставщиков, каждый для своего пункта. Преимуществом такого подхода является тот факт, что продавцы лучше знают потребности своего магазина, чем менеджер главного офиса. Процесс закупки при этом подходе осуществляется быстрее.
Однако по сравнению с децентрализацией у централизованных закупок гораздо больше преимуществ, поэтому предприятие ООО “СибирьСервис”, в основном использует централизованный подход к совершению закупок. Для осуществлении закупок централизованным путем создан отдел с полномочиями совершать закупки в интересах всех торговых точек.
Специалисты службы закупок (менеджеры) предприятия отвечают за закупку продукции в соответствии с заявками, полученными от внутренних потребителей, т.е. магазинов. Рабочие места менеджеров оснащены персональными компьютерами, создавая так называемые автоматизированные рабочие места (АРМ), обеспечивающие непрерывный ежедневный контроль за процессом закупки и ходом поставки товаров по каждой позиции ассортимента и каждому поставщику. Все персональные компьютеры оснащены программой 1С: Торговля + Склад.
Организация процесса закупок на предприятии ООО “СибирьСервис” имеет определенные этапы:
1. Определение потребности в материальных ресурсах.
2. Определение нужных характеристик и количества товаров и услуг.
3. Анализ и определение возможных источников снабжения.
4. Определение цены и условий закупок.
5. Подготовка и размещение заказа на закупку.
6. Контроль выполнения заказа и/или экспедирование.
9. Учет поступлений материальных ресурсов.
Каждая закупка начинается с определения общей потребности компании и индивидуальных потребностей каждой торговой точки. Потребность в закупках материалов определяется с учетом запасов на складе на начало планируемого периода, а также переходящих остатков на конец периода.
Имея такую информацию, можно получить материальные ресурсы со склада либо путем перемещения избытка товаров из другого магазина, либо покупая новые товары. Заявка на товар представляет собой внутреннее сообщение отделу закупки о потребности в материале. На данном предприятии заявки продавцов на товар осуществляется в электронном виде (торговые точки оснащены компьютерным оборудованием) и по телефону.
В заявке на материал магазин сообщает базовые характеристики необходимых материалов, возможные от них отступления в виде идентификатора товара или группы товаров, требуемое количество и сроки поставки. В основном поставки товара осуществляются на следующий день.
У менеджеров, имеется точное описание потребности, артикула товара, которые запрашиваются. Для этого в отделе закупок ведется, автоматизированный список (каталог) постоянно закупаемых предметов, что способствует ведению правильного бухгалтерского учета и процедуре хранения их на складе.
Выбор поставщика составляет важную часть функции закупок и включает поиск источников снабжения и оценку возможности своевременной поставки и предоставления необходимых услуг до и после продажи. Среди основных сведений, которые хранятся как в электронном виде, в отделе закупок имеется информация о действующих контрактах с поставщиками (договоры с поставщиками заключаются ежегодно), в соответствии с которыми размещаются заказы, товарная классификация закупленных изделий, реестр поставщиков. Анализ и выбор поставщика, являющиеся вопросами субъективной оценки, ведут к размещению заказа.
На данном этапе, на основании полученной заявки на товар, менеджер составляет список возможных поставщиков, состоящий из постоянных поставщиков, с которыми заключены договора на долгосрочное сотрудничество, и, возможно, новых, выявленных с помощью различных информационных каналов, в том числе в результате анализа ранее полученных коммерческих предложений.
Многие заказы осуществляются в результате тендера, в частности, после ознакомления с прайс-листом, которые большинство поставщиков обновляют ежедневно в электронном виде или в ходе переговоров.
На основе сравнительного списка цен и условий поставки для зарегистрированных и согласованных коммерческих предложений от возможных поставщиков, факта наличия или отсутствия в данный момент с ними долгосрочных договорных отношений, а также на основе дополнительной информации о компании - возможном поставщике производится выбор наиболее подходящих поставщиков.
В соответствии с заявками торговых точек на товар отделом закупок подготавливается запрос на материал, который представляет собой просьбу к поставщику на поставку материала, идентификатор, требуемое количество и сроки поставки которого указаны в соответствующих позициях формы запроса. В случае необходимости, в него вносятся корректировки.
Размещение заказа на закупку включает заполнение электронной формы заказа, или в качестве альтернативы используется соглашение поставщиком на продажу товара или поставка товара на основании общего заказа.
После того, как заказ на закупку отправлен поставщику, менеджеры ООО “СибирьСервис” контролируют ход его выполнения и/или ускоряют выполнение заказа. Функция контроля выполнения заказа - стандартная функция, контролирующая способность поставщика выполнят свои обязательства по срокам доставки. Экспедирование заказа это своего рода давление на поставщика с тем, чтобы он выполнял свои обязательства по доставке товара, доставлял его с опережением графика или ускорил доставку в случае отставания от графика. В качестве стимула иногда применяется угроза аннулирования заказа или прекращения деловых отношений в будущем, если поставщик не может выполнить условия соглашения. Очень часто такие ситуации случаются с иногородними поставщиками, которые нарушают сроки поставки, в этом случае предприятие аннулирует свой заказ.
Важный этап - оприходование (получение) материальных ресурсов и готовой продукции. Основными целями функции получения и контроля материальных ресурсов являются: гарантия получения заказа; проверка качества; подтверждение получения заказанного количества материальных ресурсов; отправка их далее к месту назначения (на склад); регистрация необходимой документации на получение материальных ресурсов.
После получения заказа менеджеры вводят новые сведения в учет отдела закупок. Эта операция включает в себя ведение файлов документов (товарных накладных), которые относятся к заказу и необходимы отделу закупок.
Основным документом, регулирующим взаимоотношения по закупкам и поставкам материальных ресурсов, является договор поставки. Он представляет собой соглашение, по которому поставщик (изготовитель, посредник) обязуется сформировать и направить соответствующий материальный поток (передать в собственность потребителю продукцию обусловленного ассортимента и качества в установленные сроки и в требуемом количестве), а потребитель - принять и оплатить эту продукцию.
В приложении представлен договор поставки с одним из основных поставщиков ООО «Си Эс Медика Алтай»
В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129 - ФЗ “О бухгалтерском учете” все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.
Унифицированные формы первичной документации по учету торговых операций утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.1998г.№ 132. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие)” (в ред. от 03.05.2000) // СПС Консультант Плюс
Первичные документы по учету товаров можно условно разделить на внешние и внутренние.
Внешние первичные документы отражают движение товаров от поставщика в розничную организацию (входящие документы). Отличительной особенностью внешних документов является тот факт, что они подписываются не только уполномоченными лицами самой торговой организации, но и ответственными лицами предприятия - контрагента.
Основным из внешних первичных документов розничной торговой организации является товарная накладная. Постановлением № 132 предусмотрена унифицированная форма товарной накладной № ТОРГ - 12.
Унифицированная форма № ТОРГ - 12 оформляется поставщиком при продаже (отпуске) товаров и составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у поставщика и является основанием для списания товаров. Второй экземпляр передается розничной торговой организации и является основанием для оприходования этих товаров.
Нужно отметить, что при доставке товаров силами сторонней транспортной организации составляют не накладную по форме № ТОРГ - 12, а товарно - транспортную накладную.
Товарно - транспортная накладная состоит из двух разделов:
- товарного, определяющего взаимоотношения грузоотправителя и грузополучателя (розничного торгового предприятия). Этот раздел служит основанием для списания товаров у поставщика и оприходования их у покупателя.
- транспортного, определяющего взаимоотношения организации, заказавшей транспорт, с фирмами - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов. Этот раздел служит для учета расчетов поставщика с транспортной компанией за оказанные услуги по доставке товаров.
Также документами для оприходования товара являются сопроводительные документы поставщиков, приложенные к отчетам материально - ответственных лиц:
счета-фактуры, сертификаты, упаковочные ярлыки, качественные удостоверения, и другие в зависимости от вида товара, его упаковки и способа доставки.
Внутренние первичные документы призваны обеспечить учет товаров внутри торговой организации, то есть они должны отражать:
- перемещение товаров внутри предприятия,
- списание товаров, непригодных для реализации и внутреннего использования, внутреннюю отчетность о товарных операциях и т.д.
В случае оформления документов при законном возврате некачественного товара ООО “СибирьСервис», не являющееся плательщиком НДС обязано оформить следующие документы:
- акт об установленном расхождении по количеству и качеству (формы №ТОРГ - 2, № ТОРГ - 3), подписанный специально созданной комиссией;
- претензионное письмо с приложением акта форм № ТОРГ - 2, № ТОРГ -3;
- письмо - согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом (согласно условиям конкретного договора);
- товарная накладная на возврат (форма № ТОРГ -12) Козлова Н.А. Возврат товара - выбираем оптимальный способ учета // Главбух. - 2006. - № 15. - С.62 .
Продавец вносит изменения в счет - фактуру.
После оприходования товара на главный склад предприятия, товар по расходным - накладным отписывается на торговые точки в соответствии с ранее заявленной заявкой.
4.2 Синтетический и аналитический учет товаров
Через торговое предприятие ООО ”СибирьСервис” проходит огромное количество разнообразных товаров и поэтому одной из задач бухгалтерского учета является контроль за поступлением товаров, своевременным и правильным оприходованием их, количеством товарных запасов. В связи с этим важное значение приобретает процесс учета движения товаров.
Основными документами по учету товаров, являющихся частью материально-производственных запасов являются:
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н;
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н.
Согласно учетной политике, учет товаров в ООО “СибирьСервис” ведется по продажным ценам. Учет товаров по продажным ценам, как правило, применяется в том случае, если организация розничной торговли, какой является «СибирьСервис», имеет большой ассортимент товаров и не имеет возможности вести количественный учет реализованных товаров по каждому наименованию с конкретными покупными ценами.
Товары отражаются в учете на счете 41 "Товары". Предприятие «СибирьСервис» не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), поэтому при учете товаров счет 19 не используется.
Одновременно с записью по счету 41 делается запись по дебету счета 41 “Товары” и кредиту счета 42 “Торговая наценка ” на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки).
Поступление товаров отражается в учете следующими бухгалтерскими записями:
Кредит 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Цена приобретения товара (без НДС);
Разница между предполагаемой продажной ценой поступивших товаров и стоимостью их приобретения
Счет 42 “Торговая наценка” предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю. На счете 42 учитываются также скидки, предоставляемы поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов. Кредитуется счет 42 “Торговая наценка” при п
Анализ финансовой устойчивости (на примере ООО "СибирьСервис") курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Геосинтетические и конструкционные строительные материалы
Гдз По Химии Лабораторные Работы 10
Сочинение По Английскому Языку Школьная Форма
Реферат: Ошибки стихийного диалогического консультирования
Реферат: Конгресс США 3
Аттестация Работников Реферат
Контрольная работа по теме Система экономических показателей
Курсовые В Сфере Закупок
Контрольная Работа Динамика 10 Класс
Отчет по практике по теме Индустрия ресторанного бизнеса и гостеприимства
Дипломная работа по теме Постановочний план вистави за п’єсою Степана Васильченка "На перші гулі"
Шпаргалка: Правоведение как наука
Правовое Регулирование Занятости Населения Эссе
Дипломная работа по теме Производство модифицированного арболита
Примеры Музыкальных Сочинений Разных Композиторов
Реферат по теме Педагогическая помощь детям с нарушением речи
Курсовая работа: Основы политических отношений в Республике Беларусь
Контрольная работа по теме Текстильные материалы в производстве одежды
Реферат: Воздействие и нормирование вредных веществ. Скачать бесплатно и без регистрации
Бутлеров Реферат По Химии
Особенности анатомического строения птиц - Биология и естествознание курсовая работа
Научные революции в естествознании - Биология и естествознание презентация
Понятие и формы симметрии. Её принципы и законы сохранения. Диалектика симметрии и асимметрии - Биология и естествознание презентация