Анализ финансовой отчётности - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Анализ финансовой отчётности

Оценка уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Факторный анализ прибыли от продаж и до налогообложения. Анализ уровня и динамики рентабельности изделия, состава и структуры иммобилизованных активов, финансовой устойчивости.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Дать оценку уровню и динамике финансовых результатов по данным отчетности. Источник анализа - форма №2.
Уровень в % к выр - ке в отч . пер .
Уровень в % к выр - ке в баз . пер .
Выручка (нетто) от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Доходы от участия в других организациях
050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + +120 - 130
На основании данных таблицы 2 и формы №2 осуществить факторный анализ прибыли от продаж.
Таблица №2. Исходные данные для анализа факторов, влияющих на прибыль от продаж, тыс. руб.
Фактический объем продаж в базисных ц е нах в себестоимости
Результаты расчета факторов обобщить в таблице №3
Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3568 тыс. руб. (5016 - 1448).
Влияние объема продаж = Базисная прибыль / Прошлый год*100%-100
Т прироста % = 34833 / 35947 * 100% - 100% = - 3,1%
1448 * (- 3,1) / 100 = - 45 тыс. руб.
Спад объема продаж привел к уменьшению прибыли от продаж в сумме 45 тыс. руб.
Влияние себестоимости продаж = Отчетный год-Перерасчет
Снижение себестоимости продаж на 5836 тыс. руб. привело к увеличению прибыли от продаж в сумме 5836 тыс. руб.
Влияние цен на продукцию = Отчетный - Перерасчет (по выручке)
Уменьшение цены на 2603 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли от продаж в сумме 2603 тыс. руб.
Влияние структуры и ассортимента = Сальдовый способ
3568 + 45 - 5836 + 2603 = + 380 тыс. руб. - сальдовый способ
1783 - (1448 * 96,9 / 100%) = + 380 тыс. руб.
Таким образом, в общем объеме продаж увеличивается доля высокорентабельных изделий, что увеличило прибыль от продаж на 380 тыс. руб.
Таблица №3. Факторы, влияющие на прибыль от продаж
4. Изменение структуры и ассортимента
6. Изменение управленческих расходов
Увеличение прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. произошло за счет уменьшения себестоимости от продаж на 5836 тыс. руб. и увеличения доли высокорентабельных изделий на 380 тыс. руб. Уменьшение прибыли от продаж произошло благодаря снижению объема продаж на 45 тыс. руб. и понижению цен.
Осуществить факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице №4. Источник анализа - форма №2.
Таблица №4. Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения, тыс. руб.
4. Доходы от участия в других организациях
Данная таблица показывает, что прибыль до налогообложения увелич илась на 2664 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб., процентов к получению на 5%, процентов к уплате на 39%, доходов от участия в других организациях на 2658 тыс. руб., прочих операционных доходов и расходов на 10306 тыс. руб. и 6848 тыс. руб., внереализационных доходов и расходов на 161 тыс. руб. и 7135 тыс. руб.
На основании данных таблицы 5 проанализировать уровень и динамику рентабельности изделия А. Расчет факторов (изменение цены, себестоимости) осуществить способом цепных подстановок.
Таблица №5. Рентабельность изделия А
Рентабельность изделия А в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5,49%.
Проведем факторный анализ способом цепных подстановок по модели:
S - себестоимость изделия А, тыс. руб.
Таблица №6. Факторный анализ рентабельности изделия А
Прибыль от продажи изделия А увеличилась на 1468 тыс. руб. Себестоимость увеличилась на 1792 тыс. руб. и цена изделия А на 3260 тыс. руб.
Рентабельность изделия А увеличилась по сравнению с прошлым годом на 5,49% за счет увеличения цены изделия А на 22,77% и снижения его себестоимости на 17,28%.
Дать оценку уровню и динамике рентабельности продаж.
Рентабельность продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 11,53 5% за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. и снижения выручки на 3717 тыс. руб.
На основании данных таблицы 7 и формы №2 проанализировать уровень и динамику рентабельности производственных фондов (производства). Выявить факторы, оказавшие влияние на ее изменение по сравнению с предшествующим годом:
-  прибыли, приходящейся на 1 рубль продаж;
- коэффициента закрепления оборотных средств;
Факторный анализ осуществить способом цепных подстановок.
Таблица №8. Рентабельность производственных фондов
3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.
4. Среднегод. стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. (Е Мат )
5. Рентабельность производственных фондов, % (П П / F ППС + Е Мат )
6. Рентабельность продаж, % (П П / В)
8. Коэффициент закрепления оборотных средств (Е Мат / В)
Р пр ф = 4,028 / 0,3528 + 0,1731 = 7,659
Р пр ф = 15,563 / 0,4802 + 0,2058 = 22,687
Факторный анализ проводится способом цепных подстановок по модели:
Р пр ф = (П П / В) / (F ППС / В) + (Е Мат / В)
Таблица №9. Факторный анализ рентабельности производственных фондов
Как видно из таблицы, рентабельность производственных фондов в отчетном году по сравнению прошлым годом увеличился на 15,028%. Это обусловлено фактором роста рентабельности продаж, который увеличил рентабельность производственных фондов на 21,934%. Увеличение эффективности использования производственных основных средств привело к уменьшению рентабельности производственных фондов на 5,771%. Ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств сказалось отрицательно на рентабельности производственных фондов, уменьшив на 1,135%.
Дать оценку уровню показателей рентабельности вложений в предприятие.
Источники анализа - форма №1, форма №2.
Таблица №10. Показатели рентабельности вложений в предприятие
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
3. Средняя стоимость текущих активов, тыс. руб.
4. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб.
5. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.
6. Средняя стоимость перманентного капитала, тыс. руб.
7. Рентабельность текущих активов, % (2 / 3)
8 Рентабельность активов, % (1 / 4)
9 Рентабельность собственного капитала, % (1 / 5)
10 Рентабельность инвестиций, % (1 / 6)
Из таблицы видно, что 9,393% эффективно использует собственного капитала данное предприятие. Предприятие эффективно использует только 7,944% всего имущества. 21,575% эффективно используются платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами и продажи в случае нужды запасов. Предприятие эффективно использует только 9,377% собственного капитала и долгосрочных обязательств.
Осуществить факторный анализ рентабельности активов. Источники анализа - форма №1, форма №2.
Таблица №11. Анализ рентабельности активов
2. Среднег. ст-ть активов, тыс. руб.
Факторный анализ проводится способом цепных подстановок по модели:
Таблица №12. Факторный анализ рентабельности активов
Как видно из таблицы, рентабельность активов в отчетном году по сравнению прошлым годом увеличился на 2,905%. Что обусловлено фактором роста рентабельности продаж увеличил рентабельность активов на 3,947%. Ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств сказалось отрицательно на рентабельности активов на 1,042%.
Дать оценку составу, структуре, динамике активов предприятия в таблице №10.
Таблица №13. Аналитическая характеристика активов предприятия
Из таблицы видно, что активы предприятия за анализируемый период уменьшились на 2884 тыс. руб. (с 91020 до 88136 тыс. руб., или 3,17%). Рост активов произошло в большей мере за счет иммобилизованных (внеоборотных) активов на 7260 тыс. руб., а в меньшей мере за счет величины мобильных (оборотных) активов на 10144 тыс. руб. Темп роста иммобилизованных активов, так же выше, чем у мобильных активов. В структуре активов и по состоянию на начало года и по состоянию на конец года преобладают иммобилизованные активы. За отчетный год структура активов изменилась незначительно 10,26%. Структуру активов можно считать нерациональной, т. к. на конец года удельный вес мобильных активов равен 27,78%, а по нормативам должен составлять от 40 до 60%.
Проанализировать состав и структуру иммобилизованных активов предприятия в таблице 11. Источник анализа - форма №1.
Таблица №14. Состав и структура иммобилизованных активов предприятия
Из данной таблицы следует, что реальный основной капитал увеличился за год на 3156 тыс. руб., т.е. на 43,47%. Его темп роста составил +3,02%. Долгосрочные финансовые вложения возросли на 4156 тыс. руб., что в процентном соотношении составляет 57,25%, темп роста - 1,01%. Отложенные налоговые активы уменьшились на 52 тыс. руб. (0,72%), темп роста их составил -0,09%
Проанализировать состав и структуру мобильных активов предприятия в таблице 12. Источник анализа - форма №1.
Таблица №15. Состав и структура мобильных активов предприятия
Из таблицы видно, что мобильные активы уменьшились по сравнению с прошлым годом на 10144 тыс. руб., что обусловлено снижением денежных средств на 160 тыс. руб. (1,58%), дебиторской задолженности на 7403 тыс. руб. (72,98%), запасов на 2581 тыс. руб. (25,44%), а их темп роста увеличился на 1,22%
Проанализировать источники формирования активов предприятия в таблице №13. Источник анализа - форма №1.
Таблица №16. Источники формирования активов предприятия
За отчетный год структура источников формирования активов изменилась не значительно 6,38%. Структура источников формирования активов можно признать рациональной, т. к. удельный вес собственных источников более 50%.
Проанализировать состав и структуру собственного капитала (собственных источников) в таблице 14. Источник анализа - форма №1.
Таблица №17. Состав и структура собственного капитала предприятия
4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Как видно из таблицы, что собственный капитал увеличился на 3272 тыс. руб. (4,41%). Рост собственного капитала произошел за счет нераспределенной прибыли. Темп роста нераспределенной прибыли составил 23,82%.
В структуре собственного капитала и по состоянию на начало года и по состоянию на конец года преобладает нераспределенная прибыль. За отчетный год структура собственного капитала изменилась незначительно 3,45%.
Определить наличие собственных оборотных средств предприятия в таблице 15. Источник анализа - форма №1.
Таблица №18. Наличие собственных оборотных средств предприятия, тыс. руб .
3. Вложение средств в основные фонды и внеоб. активы
4. Наличие собственных оборотных средств предприятия
Следует из таблицы, что и по состоянию на начало года и по состоянию на конец года анализируемого предприятия обладает собственными оборотными средствами, причем собственный оборотный капитал уменьшился на 3988 тыс. руб., что следует оценить отрицательно.
Проанализировать состав и структуру заемного капитала (заемных источников) в таблице 16. Источник анализа - форма №1.
Таблица №19. Состав и структура заемного капитала предприятия
Из таблицы следует, что заемные средства уменьшились на 6156 тыс. руб., т.е. на 36,44%. Уменьшение заемного капитала произошло за счет кредиторской задолженности на 6184 тыс. руб. Темп роста кредиторской задолженности составляет 36,84%. Темп роста долгосрочных обязательств увеличился на 25,69%.
В структуре заемного капитала и по состоянию на начало года и по состоянию на конец года преобладает кредиторская задолженность. За отчетный год структура заемного капитала изменилась незначительно 0,63%
Дать оценку финансовой устойчивости (рыночной устойчивости) предприятия на базе абсолютных показателей в таблице 17. Определить тип финансовой устойчивости предприятия:
абсолютная финансовая устойчивость;
Источники анализа - форма №1, таблица 15.
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС = стр. 490 - стр. 190)
3. Общая величина нормальных источников формирования запасов (ВИ = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 - стр. 190)
4. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (КФ = (стр. 490 + стр. 590) - стр. 190)
5. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (± Ф С = СОС - Зп)
6. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (± Ф Т = КФ - Зп)
7. Излишек (недостаток) нормальных источников для формирования запасов (± Ф О )
Анализ финансовой устойчивости предприятия тыс. руб.
Как видно из таблицы, что на начало года собственные оборотные средства составили 13743 тыс. руб., т.е. СОС уменьшились на 3988 тыс. руб. На начало года величина нормальных источников формирования запасов составляли 17840 тыс. руб., а на конец - 13880 тыс. руб., т.е. ВИ уменьшились на 3960 тыс. руб. На начало года излишек СОС составил 9807 тыс. руб., а на конец года этот показатель уменьшился в размере 8400 тыс. руб., т.е. на 1407 тыс. руб. На начало года излишек нормальных источников для формирования запасов составил 9916 тыс. руб., а на конец уменьшился в размере 8537 тыс. руб., т.е. на 1379 тыс. руб.
В анализируемом предприятии и по состоянию на начало года и по состоянию на конец года абсолютная финансовая устойчивость, т. к. удовлетворяются условия: ±Ф С ? 0; ±Ф Т ? 0; ±Ф О ? 0.
Оценить финансовую устойчивость (рыночную устойчивость) предприятия на базе относительных показателей (финансовых коэффициентов) в таблице 18. Источник анализа - форма №1.
Таблица №21. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия
1. Коэффициент автономии (независимости) (стр. 490 / стр. 700)
2. Коэффициент финансового риска ((стр. 590 + стр. 690) / стр. 490)
3. Коэффициент финансовой устойчивости ((стр. 490+ стр. 590) / стр. 700)
4. Коэффициент маневренности собственного капитала ((стр. 490 - стр. 190) / стр. 490)
5. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами ((стр. 490 - стр. 190) / стр. 210)
6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами ((стр. 490 - стр. 190) / стр. 290)
7. Коэффициент имущества производственного назначения ((стр. 120 + стр. 130 + стр. 135 + стр. 211 + стр. 213) / стр. 300)
1. Наиболее ликвидные активы(А1) (стр. 250+ стр. 260)
1. Наиболее срочные обязательства (П1) (стр. 620)
2. Краткоср. пассивы (П2) (стр. 610 + стр. 630 +стр. 660)
3. Медленно реализуемые активы (А3) (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270)
3. Долгосрочные пассивы (П3) (стр. 590 + стр. 640 + стр. 650)
4. Трудно реализуемые активы (А4) (стр. 190)
4. Постоянные пассивы (П4) (стр. 490)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
2. Коэффициент промежуточного покрытия (критич. ликвидности)
3. Коэффициент общ. покрытия (тек. ликвидности)
4. Чистый оборотный капитал, тыс. руб.
1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.
4. Отношение долгосрочных обязат-в к собств. К
5. Отношение устойчив. активов к долгосрочн. обязат-вам
2. Внешние обязательства, тыс. руб.
3. Превыш-ие активов над внешн. обязат-ми, тыс. руб.
4. Коэффициент общей платежеспособности
Как видно из таблицы, что и по состоянию на начало года и по состоянию на конец года предприятие располагает чистыми активами, причем за отчетный год величина чистых активов увеличилась на 3272 тыс. руб. Величина чистых активов в отчетном году больше величины уставного капитала на 25725 тыс. руб.
Оценить вероятность банкротства анализируемого предприятия по двухфакторной модели в таблице 24. Источник анализа - форма №1.
Таблица №27. Оценка потенциального банкротства
2. Отнош-ие долг. обязат-в к активам, %
Z = а1 + в1*К ТЛ + в2*(долг / активы)
Z нач = (- 0,3877) + (- 1,0736) * 2,063 + 0,0579 * 0,186 = - 2,5917
Z кон = (- 0,3877) + (- 1,0736) *2,309 + 0,0579 * 0,122 = - 2,8595
Z нач = - 2,5917 < 0, то вероятность банкротства мала
Z кон = - 2,8595< 0, то вероятность банкротства мала
Дать оценку деловой активности предприятия в таблице 25. Источники анализа - форма №1, форма №2.
Таблица №28. Анализ деловой активности
3. Среднегодовая стоимость запасов, тыс. руб.
4. Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.
5. Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия, тыс. руб.
6. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.
7. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.
9. Оборачиваемость дебиторской задолженности
10. Продолжительность операционного цикла (в днях)
11. Оборачиваемость оборотных средств (в оборотах)
12. Оборачиваемость собственного капитала (в оборотах)
13. Оборачиваемость капитала (в оборотах)
14. Критерий эффективности деятельности предприятия
Критерий эффективности деятельности должен соответствовать соотношению Т P > T N > T B > 100%.
T B = 88136 / 91020 * 100% = 96,83 < 100% - значит снижается экономический потенциал.
T N = 32230 / 35947 * 100% = 89,66 < 96,83 - значит ресурсы предприятия используются не эффективно.
Т P = 5016 / 1448 * 100% = 346,41 > 89,66 - значит наблюдается относительное снижение издержек производства и обращения.
Оборачиваемость запасов в отчетном году составила в оборотах 4,10 и в днях хранения 89,02. Оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном году составила в оборотах 1,51 и в днях 241,72. Продолжительность операционного цикла составила в днях 330,74. Оборачиваемость оборотных средств составила 1,09 оборота. Оборачиваемость собственного капитала составила 0,43 оборота. Оборачиваемость капитала составила 0,36 оборота.
По итогам анализа дать общую оценку финансового состояния предприятия, указать пути финансового оздоровления.
Проведен анализ финансовой отчетности предприятия, уставный капитал которого равен 51673 тыс. руб. Наибольшая часть его внеоборотных средств приходится на долгосрочные финансовые вложения. Наибольшая часть оборотных средств приходится на дебиторскую задолженность и запасы. Источниками средств являются уставный, резервный и добавочный капитал, кредиторская задолженность и долгосрочные обязательства.
Изменение валюты баланса за отчетный период свидетельствует о снижении хозяйственного оборота, вследствие которого его величина уменьшилась на 3,17% и составила 2884 тыс. руб. Причиной уменьшения суммы оборотных активов за отчетный период послужило изменение дебиторской задолженности, запасов и денежных средств (на 10144 тыс. руб.).
В составе внеоборотных активов основную часть занимает долгосрочные финансовые вложения, доля которой в течение года осталась практически без изменений и составляет 80,02%. Реальный основной капитал составляет лишь 19,95%, который увеличился на 3156 тыс. руб.
Величина собственного капитала предприятия возросла на 3272 тыс. руб. Абсолютные изменения в составе и структуре собственного капитала были вызваны увеличением нераспределенной прибыли на 23,82%. Величина заемного капитала уменьшилась на 6156 тыс. руб. за счет уменьшения кредиторской задолженности на 6184 тыс. руб. или на 36,84%.
Согласно результатам анализа тип финансовой устойчивости предприятия на начало и на конец года как абсолютное финансовое состояние.
Предприятие достаточно финансово устойчиво и по состоянию на начало года и по состоянию на конец года. На начало года 81,6% и на конец года 88,0% активов финансируется за счет устойчивых активов.
Баланс анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидным, т. к. не выполняется одно условие - А1 Анализ финансовой отчётности контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Пенсійне право як складова права соціального забезпечення
Курсовая работа: Экономико-географическая характеристика Кабардино-Балкарской Республики
Реферат по теме Учебно-воспитательная работа школы в системе идеологических отношений послевоенного общества в СССР
Человек на войне по повести Кондратьева "Сашка"
Метеориты Метеоры Метеорические Дожди Реферат По Астрономии
Сочинение Мой Любимый Лицей
Реферат по теме Автомобильная промышленность
Реферат по теме Четыре Благородные Истины и Восьмеричный Путь
Методика Анализа Рентабельности Предприятия Курсовая
Дипломная работа по теме Теоретико-методологические и психологические аспекты физкультурного развития человека в онтогенезе
Реферат: Виды имущественного страхования
Реферат: Montesquieus Definition Of Law Essay Research Paper
Сочинение По Произведению Железникова Чучело
Курсовая работа по теме Система сбора, хранения и обработки данных
Дипломная работа по теме Колесный трактор для лесохозяйственных работ
Реферат: Научные основания моделей мироздания в концепции современного эволюционизма
Дипломная работа по теме Создание бизнес-плана хостела как плановой основы для создания и управления деятельностью предприятия индустрии гостеприимства в Санкт-Петербурге
Реферат по теме Финансовая политика России
Сочинение: Поведение Онегина на дуэли
Курсовая работа по теме Разработка системы учета успеваемости студентов на основе рейтинговой системы - подсистема 'Кафедра'
Правовые основы безопасности жизнедеятельности - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Строение ротовой полости человека - Биология и естествознание презентация
Система охраны труда на автотранспортном предприятии - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа