Анализ финансовой отчетности ООО "Ромашка" - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Анализ финансовой отчетности ООО "Ромашка"

Составление аналитического баланса предприятия, исследование его основных статей и расчетных показателей. Изучение отчета о прибылях и убытках. Анализ движения денежных средств фирмы. Информация, содержащаяся в приложении к бухгалтерскому балансу.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Составим аналитический баланс предприятия. Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния, а валюту балансу и его структуру регулирующих статей.
Аналитический баланс предприятия ООО «Ромашка» представлен в таблице 1.
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Уменьшение валюты баланса за отчетный период на 10199 тыс. руб. или 7% свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой ее неплатежеспособность.
Основные средства уменьшились на 735 тыс. руб., количество запасов увеличилось на 5760 тыс. руб. или на 13,2% по сравнению с началом года.
Дебиторская задолженность сократилась на 23605 тыс. руб. или 32,64% в структуре баланса.
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить, что происходит снижение доли собственных средств, что способствует ухудшению финансовой устойчивости организации. Наличие нераспределенной прибыли на начало года -16493 тыс. руб., на конец года -15687 тыс. руб. может рассматриваться как источник истощения оборотных средств и повышения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Увеличение доли оборотных средств на 5,4% в структуре имущества может свидетельствовать о:
- повышении мобильности структуры активов, способствует увеличению оборачиваемости средств организации;
- расширении производственной базы;
- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.
Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.
По результатам анализа структурировано баланса можно сделать вывод, что баланс не является «хорошим», т.е.
- валюта баланса в конце отчетного периода уменьшается по сравнению с началом периода;
- темпы роста (в %) оборотных активов ниже, чем прироста в процентах внеоборотных активов;
- собственный капитал организации в абсолютном выражении превышать заемный;
- темпы прироста дебиторской намного ниже кредиторской задолженности;
- доля собственных средств в оборотных активах более 10%;
- в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».
Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Проведем анализ ликвидности баланса, данные представим в табл. 2.
Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса
Платежеспособный излишек, недостаток
Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
В нашем случае: А-1 < П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4.
Не выполняется первое неравенство, что говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным.
Проведем анализ ликвидности и платежеспособности, данные представим в табл. 3
Таблица 3 - Анализ ликвидности и платежеспособности
1.Общий показатель платежеспособности
(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3),
2. Коэффициент «критической оценки» (промежуточной ликвидности)
(краткосрочная дебиторская задолженность +краткосрочные финансовые вложения + денежные средства)/ краткосрочные обязательства
Допустимое значение 0,7-0,8; желательно =1
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
(денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ краткосрочные обязательства
> 0,2-0,5 (зависит от отраслевой принадлежности организации)
Оборотные активы/ краткосрочные обязательства
Необходимое значение 1,5; оптимальное 2-3,5.
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала
Медленно-реализуемые активы/ (оборотные активы- краткосрочные обязательства)
Уменьшение показателя в динамике - положительный факт
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
(собственный капитал- внеоборотные активы)/ оборотные активы
Анализируя показатели табл. 3 получим:
Общий показатель платежеспособности на начало и на конец года меньше нормального значения, и составляет 0,618 и 0,631 соответственно.
Коэффициент «критической оценки» на начало и на конец года меньше допустимого значения, и составляет 0,743 и 0,574 соответственно.
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года 0,017 и на конец года 0,024, что находится ниже нормы.
Коэффициент текущей ликвидности на начало года 1,225 и на конец года 1,255, что находится ниже необходимого показателя.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала увеличивается в динамике - положительный факт.
Доля оборотных средств в активах увеличивается к концу года и составляет 0,824. Что находится в пределах нормы.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличивается с 0,183 до 0,203, что характеризуется положительно.
Проведем оценку чистых активов организации. Под чистыми активами понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных (незаемных) источников - уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, других фондов, созданных в соответствии с законодательством.
Методика оценки чистых активов акционерного общества утверждена совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз.
Порядок расчета чистых активов организации по данным ее баланса приведен в таблице 18.
Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.
Это активы, непосредственно используемые в основной деятельности и приносящие доход.
Расчет показателя чистых активов возможен на основании данных баланса.
Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года (таблица 4).
Таблица 4 - Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
1.4 Доходные вложения в материальные ценности
1.5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
1.8 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1.12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 - 1.11)
2.1 Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
2.2 Прочие долгосрочные обязательства
2.3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
2.5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
2.6 Резервы предстоящих расходов и платежей
2.7 Прочие краткосрочные обязательства
2.8 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма п.2.1-2.7)
Стоимость чистых активов (итог активов минус итог пассивов, п.1.12-п.2.8)
В чистые активы предприятия ООО «Ромашка» включены следующие статьи баланса: основные средства, запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные активы.
Итого активов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году - 144966, в 2010 - 133847 тыс. руб.
Для расчета чистых активов, включены следующие пассивы: кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты и займы.
Итого пассивов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году - 99628, в 2010 - 88653 тыс. руб.
Таблица 5 - Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
Заемный капитал/собственный капитал
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
(Собственный капитал -внеоборотные активы)/оборотные активы
Нижняя граница 0,1; оптимальный > 0,5
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
Собственный капитал/заемный капитал
Коэффициент финансовой устойчивости
(Собственный капитал + долгосрочные обязательства)/ валюта баланса
Анализ таблицы показывает, что стоимость чистых активов уменьшается, на начало отчетного периода составляет 45338 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 45196 тыс. руб. Т.е. происходит снижение чистых активов на 142 тыс. руб.
Уменьшение происходит из-за снижения стоимости основных средств, уменьшения запасов.
Различные показатели платежеспособности дают характеристику о неустойчивости финансового состояния организации.
Проведем анализ коэффициентов оценки финансовой устойчивости предприятия.
Анализируя коэффициенты финансовой устойчивости, получим:
Коэффициент капитализации уменьшается на конец года и составляет 1,91, что находится в пределах допустимого.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования увеличивается на конец года, но его значения является отрицательным.
Коэффициент финансовой независимости (автономии) увеличивается к концу и года составляет 0,34, что тоже находится в пределах нормы.
Коэффициент финансирования увеличивается к концу года до 0,52, но находится ниже нормы.
Коэффициент финансовой устойчивости тоже ниже нормы и на начало года и в конце года, причем к концу года увеличивается и составляет 0,34.
Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО «Ромашка». В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:
Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда собственные оборотные средства обеспечивают запасы.
Нормальное финансовое состояние, т.е. запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками.
Неустойчивое финансовое состояние - запасы обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования.
Кризисное финансовое состояние, запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие - на грани банкротства.
Таблица 6 - Определение типа финансовой устойчивости
3.Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (стр.3+стр.4)
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6)
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)
10. Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)
11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)
Для оценки финансового состояния используем методику балльной оценки финансового состояния.
1-й класс - это организация с абсолютной финансовой устойчивостью и платежеспособностью, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников и, как правило, довольно прибыльные.
2-й класс - это организации с нормальным финансовым состояниям. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.
3-й класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допускаемого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.
4-й класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует.
5-й класс - это организация с кризисным финансовым состоянием. Это убыточное предприятие.
финансовый отчетность баланс бухгалтерский
Таблица 7 - Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,2 балла
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,2 балла
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,3 балла
2 и более > 20 баллов; от 1,7 до 2 > 19 баллов
4. Доля оборотных средств в активах
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,2 балла
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,3 балла
6.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,3 балла
Меньше 0,7-до 1 > от 17,5 до 17,1 балла
7.Коэффициент финансовой независимости (автономии)
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,4 балла
0,5-0,6 и более > от 10 до 9 баллов
8.Коэффициент финансовой устойчивости
За каждую десятую(0,1) пункта снижения снимается 1 балл
Приведем обобщающую оценку финансового состояния организации ООО «Ромашка» в таблице 8.
Таблица 8 - Обобщающая оценка финансового состояния организации
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
4. Доля оборотных средств в активах
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
6.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
7.Коэффициент финансовой независимости (автономии)
8.Коэффициент финансовой устойчивости
Анализируя данные, полученные в таблице можно утверждать, что в начале года и в конце года предприятие относиться к 4 классу устойчивости. Таким образом, уровень финансовой устойчивости предприятия снижается.
Таблица 9 - Оценка структуры баланса
Коэффициент восстановления платежеспособности
(коэффициент текущей ликвидности на конец года + 6/12*(на изменение платежеспособности за отчетный период)/2
Проведем оценку вероятности банкротства.
Согласно Методическому положению оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами; коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.
Рассчитанные коэффициенты удовлетворяют ограничениям, т.е. это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца не утратит свою платежеспособность.
На основе данных бухгалтерского баланса проведем анализ деловой активности. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих средств.
Таблица 10 - Коэффициенты деловой активности
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)
Выручка от продажи/среднегодовая стоимость активов
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Выручка от продажи/среднегодовая стоимость оборотных активов
3. Коэффициент отдачи нематериальных активов
Выручка от продажи/ средняя стоимость нематериальных активов
Выручка от продажи/средняя стоимость основных средств
5. Коэффициент отдачи собственного капитала
Выручка от продажи/средняя стоимость собственного капитала
6.Оборачиваемость материальных средств (в днях)
(средняя стоимость запасов *период, за который проводится расчет)/выручку от продажи
7.Оборачиваемость денежных средств (в днях)
(средняя стоимость денежных средств* период за который проводится расчет)/выручку от продажи
8. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах
Выручка от продажи/средняя стоимость дебиторской задолженности
9. Срок погашения дебиторской задолженности
360/коэффициент оборачиваемости средств в расчетах
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Выручка от продажи/средняя стоимость кредиторской задолженности
11. Срок погашения кредиторской задолженности
360/коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Анализ деловой активности показывает, что за отчетный период, коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился на 1,23, и составил на конец года 1,68.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств с увеличился на 1,51, и составил на конец года 2,03.
Коэффициент отдачи нематериальных активов так же увеличился на 6,74 и составил на конец года 9,52.
Фондоотдача увеличилась на 7,39 и составила на конец года 10,21.
Коэффициент отдачи собственного капитала увеличился на 3,46, и составил на конец года 4,88.
Оборачиваемость материальных средств уменьшилась на 164 дней. Оборачиваемость денежных средств увеличилась на 2,08 дней.
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах увеличился на 3,75, а срок погашения дебиторской задолженности уменьшился на 325,78.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 3,36 и составил на конец года 4,29. Срок погашения кредиторской задолженности уменьшился на 303,89.
Доходы по обычным видам деятельности
Расходы по обычным видам деятельности
Проведем анализ прибыли от продаж. Для этого используем методы горизонтального и вертикального анализа, рассчитаем финансовые коэффициенты - рентабельность продаж (по прибыли от продаж), коэффициент валовой прибыли, изучим факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж. Данные представим в виде табл. 12.
Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке, выраженный в процентах, - это затраты на рубль продаж, выраженные в копейках. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах, характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж. Увеличение затрат на рубль продаж может указывать на снижение прибыли - в расчете на один рубль продаж и рентабельности, что может быть объяснено изменением величины коммерческих и управленческих расходов.
Таблица 13 - Анализ прибыли от продаж
Анализ табл. 13 показывает, что прибыль от продажи продукции увеличилась на 933 тыс. руб., темп прироста составил 21,7%. В то время выручка от продаж увеличилась на 161873 тыс. руб., темп прироста составил 250,7%.
Себестоимость продукции так же увеличилась на 155455 тыс. руб., и в структуре увеличилась на 1,23%.
Анализ формирования финансовых результатов дополним оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.
Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определим показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли.
Таблица 14 - Коэффициенты рентабельности
Коэффициент валовой прибыли (Валовая рентабельность)
Валовая прибыль/Выручка от продажи*100
Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача)
Прибыль от продажи/Расходы по обычным видам деятельности*100
Рентабельность продаж по прибыли от продажи
Прибыль от продажи/Выручка от продажи*100
Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности)
Прибыль до налогообложения/Выручка от продажи*100
Рентабельность продаж по чистой прибыли (Чистая рентабельность)
Чистая прибыль/Выручка от продажи*100
Чистая прибыль/Средняя стоимость имущества*100
Рентабельность собственного капитала
Чистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала*100
Рентабельность перманентного капитала
Чистая прибыль/ (Средняя стоимость собственного капитала +средняя стоимость долгосрочных обязательств)*100
Коэффициент устойчивости экономического роста
(Чистая прибыль - дивиденды, выплаченные акционерам)/Средняя стоимость собственного капитала
Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия, он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли. По данным табл. 14 в отчетном году коэффициент уменьшился с 5,69 до 4,46, что говорит, об увеличение доходности хозяйственной деятельности предприятия.
Рентабельности текущей деятельности увеличилась с -6,23 до -1,46, а рентабельности продукции (по прибыли от продаж) увеличилась с -6,63 до -1,48.
Показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли увеличилась с -9,08 до 0,36.
Коэффициент финансовой устойчивости экономического роста уменьшился с 0,02 до 0,01.
В заключение анализа отчета о прибылях и убытках проведем факторный анализ прибыли.
1) Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
Расчет влияния данного фактора разложим на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция, а затем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.
Разница между выручкой отчетной и выручкой в сопоставимых ценах = 226453-217743=8710 тыс. руб. - изменение выручки за счет изменения цен.
Разница между выручкой в сопоставимых ценах и выручкой в базисном периоде = 217743-64580=153163 - изменение выручки за счет количества реализуемой продукции.
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж необходимо изменение выручки от продажи за счет цены умножить на рентабельность продаж в базисном периоде и разделить на 100.
Степень влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж = 8710*6,63/100=577.
Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции необходимо изменение выручки за счет количества реализуемой продукции умножить на рентабельность продаж в базисном периоде и разделить на 100.
Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции = 153163*6,63/100=10326
2) Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции».
Осуществляется следующим образом: выручка от продажи в отчетном периоде умножить разницу уровней себестоимости в отчетном и базисном периодах и разделить на 100:
3) Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».
Для расчета данного фактора используется формула, аналогичная предыдущей, только используются уровни коммерческих расходов вместо себестоимости.
4) Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».
Для расчета данного фактора используется формула, аналогичная предыдущей, только используются уровни управленческих расходов.
Таблица 15 - Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода
2. Изменение цен на реализованную продукцию
3. Себестоимость проданной продукции
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.
Влияние фактора «Количество проданной продукции» оказывает положительное воздействие в сумме 10150 тыс. руб., т.е. количество фактически проданной продукции увеличивается.
Изменение цен на реализованной продукции привело к увеличению прибыли на 575 тыс. руб.
Влияние фактора «себестоимость продукции» так же оказало положительное воздействие на прибыль в размере 2785 тыс. руб., это говорит о том, что при увеличении количества реализованной продукции, себестоимость изделия снижается, поэтому прибыль увеличивается.
Влияние всех факторов оказало на прибыль положительное воздействие равное 933 тыс.руб.
В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом ООО «Ромашка» представлен в табл. 16.
Таблица 16 -Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
Остаток денежных средств на начало года
Движение денежных средств по текущей деятельности:
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
на оплату товаров, услуг иных оборотных активов
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:
Выручка от продажи объектов основных средств
Приобретение объектов основных средств
Займы, предоставленные другим организациям
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
Погашение займов и кредитов (без процентов)
Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности
Остаток денежных средств на конец периода
Израсходовано денежных средств, всего
Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Движение денежных средств по текущей деятельности. Остаток на начало года в 2010 году увеличился на 36 тыс. руб.
Средства, полученные от покупателей и заказчиков в 2009 году составляли в структуре 28,84%, а в 2010 году - 63,68% от всех денежных средств. Удельный вес прочих доходов увеличился на 3,51% в 2010 году.
В структуре расходов по текущей деятельности произошли следующие изменения:
а) расходы на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов увеличились в 2010 году на 18,2%;
б) прочие расходы уменьшились на 10% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.
Чистые денежные средства на конец 2009 года составляли -45653 тыс. руб., а в 2010 - 35428 тыс. руб.
Движение денежных средств по финансовой деятельности в течение исследуемого периода не происходило.
· анализ структурной динамики основных средств;
· анализ воспроизводства и оборачиваемости;
· анализ эффективности использования;
· анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.
Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификационных групп можно представить по данным раздела 2 формы № 5 приложения к бухгалтерскому балансу.
Таблица 17 - Анализ наличия и движения основных средств
5. Производственный и хоз. инвентарь
Анализ наличия и движения основных средств показывает, что в течение года происходит поступление и выбытие основных средств, причем на конец года отмечается увеличение общей стоимости основных средств. Темп роста составляет 111,8%. В течение 2010 года происходит выбытие по показателю «Здание» на 276 тыс. руб. и в удельном весе происходит увеличение на 3,1%. Темп роста данного показателя - 126,5%.
По показателю «Сооружения» движения в течение 2010 года происходит как в прибытие так и в выбытие, в итоге изменение удельного веса остатков составляет 2,6%, а темп роста - 240,%.
За 2010 год произошло как выбытие машин и оборудования на 296 тыс. руб., так и поступление на сумму 1034 тыс.руб., темп прироста составил 104,7%. По транспортным средствам, так же происходит выбытие на сумму 203 тыс. руб., по удельному весу в общем сумме это вызвало снижение на 1,6%. Темп прироста данного показателя 90,1%.
По показателю производственный инвентарь происходи как поступление так и выбытие, что в общем, приводит к уменьшению данного показателя в общей структуре на 0,1%. Темп прироста составляет 106,8%.
Проведем анализ движения и состояния основных средств. Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:
1) коэффициент износа основных средств определяется отношением амортизации основных средств к первоначальной стоимости основных средств.
2) коэффициент годности основных средств определяется разностью между единицей и коэффициентом износа основных средств.
3) коэффициент обновления определяется отношением поступивших основных средств к остатку основных средств на конец периода.
4) срок обновления основных средств определяется отношением стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств.
5) коэффициент интенсивности обновления определяется отношением стоимости основных средств, поступивших за период к стоимости основных средств, выбывших за период.
6) коэффициент выбытия определяется отношением выбывших основных средств к остатку основных средств на начало периода.
7) коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации определяется отношением среднегодовой остаточной стоимости основных средств к среднегодовой стоимости имущества.
8) уровень технического оснащения - отношение стоимости активной части основных средств к стоимости всех основных средств.
Проанализируем состояние и эффективность использования.
Таблица 18 - Анализ состояния и эффективности использования основных средств
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.
7 Коэффициент интенсивности обновления
9. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе
Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 году снизилась на 3,2%, темп прироста составил 96,8%.
Коэффициент износа в 2009 году - 0,08, а в 2010 году - 0,20, темп роста данного показателя составляет 257,2%. Это говорит о том, что оборудование изнашивается, стареет, увеличиваются амортизационные отчисления и соответственно снижается стоимость основных средств. Обновления основных средств не происходит или происходит но очень маленькими объемами.
Коэффициент годности составляет в 2010 году - 0,80, что на 0,12 ниже, чем в 2009 году. Это означает, что к использованию пригодно только 80% всех основных средст
Анализ финансовой отчетности ООО "Ромашка" контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Доклад по теме Театр абсурда
Разложите На Простые Множители 5544 Контрольная Работа
Народовластие В Современном Обществе Эссе
Реферат по теме Формальная и неформальные организация
Контрольные Работы Английский Язык Вербицкая 2 Класс
Туристические Навыки И Умения Реферат
Курсовая Работа На Тему Невербальное Речевое Воздействие
Развитие Культуры В России Реферат
Учебное пособие: Методические указания по выполнению курсовых работ (группа м3-3, см3-2, вво-1)
Курсовая Разработка Базы Данных Библиотека
Сколько Алкоголя В Эссе Пиво
Контрольная работа по теме Основы проектирования продукта и производственного процесса
Деловая оценка персонала
Реферат На Тему Правление Ивана Грозного (1530-1584)
Реферат: Устройства ввода. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Аудит финансовых вложений (на примере ООО 'Виктория')
Курсовая работа по теме Юридичний аналіз складу злочину "Порушення правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керують транспортними засобами"
Сочинение На Тему Единство Народов России
Реферат На Тему Дыхание
Оборудование Швейных Фабрик Курсовая
Органы пищеварения человека - Биология и естествознание курсовая работа
Типы освещения. Освещение естественное и искусственное - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда презентация
Физиология растений - Биология и естествознание контрольная работа