Анализ финансовой отчетности - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Анализ финансовой отчетности

Анализ динамики состава и структуры активов и пассивов организации на основе бухгалтерского баланса. Характеристика состояния текущих расчетов с дебиторами и движения собственного капитала. Расчет коэффициентов прироста, износа, годности основных средств.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего и профессионального образования
Пути улучшения финансового состояния предприятия
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в таблице 1.
Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
- уставный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), добавочный капитал отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одинаковые значения;
- денежные средства отражены в форме №1 и форме №4 и имеют одинаковые значения;
- основные средства, дебиторская задолженность, долгосрочные кредиты и займы, краткосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения, краткосрочные кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
Таблица 1. ? Проверка согласованности показателей, отраженных в бух. отчетности (по данным форм №1-5)
Раздел "Основные средства", строка "Итого", столбец 3 - строка "Амортизация основных средств - всего" столбец 3
Раздел "Основные средства", строка "Итого", столбец 6 - строка "Амортизация основных средств - всего" столбец 4
Строка "Остаток на 01.01.2007", графа 3
Строка "Остаток на 31.12.2007", графа 3
Раздел "Дебиторская задолж.", стр. "Краткоср. - всего", графа 3
Раздел "Дебиторская задолж.", стр. "Краткоср. - всего", графа 4
Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность", строка "Долгосрочные - всего, Кредиты, Займы", графа 3
Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность", строка "Долгосрочные - всего, Кредиты, Займы", графа 4
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
Строка "Остаток на 01.01.2009", графа 7
Строка "Остаток на 31.12.2009", графа 7
Раздел "Финансовые вложения", строка "Итого", графа 5
Раздел "Финансовые вложения", строка "Итого", графа 6
Раздел "Нематериальные активы" строка "Итого", графа 3 - строка "Амортизация нематер. активов - всего", графа 3
Раздел "Нематериальные активы" строка "Итого", графа 6 - строка "Амортизация нематер. активов - всего", графа 4
Строка "Остаток на 01.01.2009", графа 5
Строка "Остаток на 31.12.2009", графа 5
Раздел "Кредиторская задолж.", стр. "Кредитор. - всего", графа 3
Раздел "Кредиторская задолж.", стр. "кредитор. - всего", графа 4
Раздел "Финансовые вложения", строка "Итого", графа 3
Раздел "Финансовые вложения", строка "Итого", графа 4
Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность", строка "Краткосрочная задолженность - всего, Кредиты, Займы", гр. 3
Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность", строка "Краткосрочная задолженность - всего, Кредиты, Займы", гр. 4
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
По данным таблицы 2 имущество организации увеличились по сравнению с началом года на 647090 тыс.руб. или на 38,39%. Основным составляющим этого увеличения являются внеоборотные активы, их рост составил 312818 тыс.руб. и 143,78% и оборотные активы - 334272 тыс.руб. или 134,42%. При этом в оборотных активах увеличились запасы на 82860 тыс.руб. или на 118,58% и краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 134858 тыс.руб. или на 128,44%.
Структура активов организации также изменилась. Доля внеоборотных активов увеличилась на 1,65 процентных пункта (с 42,39% до 44,04% на конец года). Соответственно доля оборотных активов в структуре активов организации уменьшилась на 1,65 процентных пункта (с 57,61% до 55,96%). Это свидетельствует о снижении мобильности имущества организации.
По данным таблицы 2 источники формирования имущества увеличились по сравнению с началом года на 647090 тыс.руб. или на 38,39%. Основным составляющим этого увеличения являются собственный капитал, общая сумма отклонения составляет 1609 тыс.руб. и 100,26% и долгосрочные обязательства - 164164 тыс.руб. или 219,76%. При этом краткосрочные обязательства увеличились на 481317 тыс.руб. или на 151,21%.
Структура источников формирования активов организации также изменилась. Доля собственного капитала уменьшилась на 9,95 процентных пункта (с 36,10% до 26,15% на конец года). Соответственно доля обязательств в структуре источников формирования активов организации уменьшилась на 9,95 процентных пункта (с 63,9% до 73,85%).
Таблица 2. ? Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. 1)
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
2.3. Дебиторская задолженность (со срокам погашения более чем через 12 месяцев)
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)
2.5. Краткосрочные финансовые вложения
1.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Это свидетельствует об укреплении финансового положения организации, так как пополнение своих активов организация осуществляет преимущественно за счет собственных средств.
Таким образом, структуру бухгалтерского баланса можно оценить как удовлетворительную, потому что в источниках формирования имущества организации преобладает собственный капитал и организация занимается вводом в эксплуатацию основных средств для увеличения масштабов производства, что благоприятно сказывается на финансовом положении организации.
По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» заполнить табл. 3 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательства
В общем виде, изменения в объеме обязательств за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа.
Данные таблицы 3 свидетельствуют об увеличении обязательств на 159,93% по отношению к ее величине на начало года. Данный рост вызван увеличением долгосрочной кредиторской задолженности, в частности долгосрочных кредитов и займов на 219,76%.
Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 151,21%, в частности кредиторская задолженность на 259,05%.
В структуре обязательств в отчетном периоде произошли следующие изменения: краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 4,76 процентных пункта с 87,27% до 82,51%, а долгосрочная кредиторская задолженность соответственно увеличилась на 4,76 процентных пункта с 12,73% до 17,49%.
Таблица 3.? Состав и динамика кредиторской задолженности
1.1.1 Краткосрочные кредиты и займы
1.1.3 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
1.1.4 Прочие краткосрочные обязательства
1.2.2 Прочие долгосрочные обязательства
Увеличение обязательств оказывает негативное влияние на финансовое положение организации, так как снижается финансовая устойчивость организации, и возрастает зависимость от внешних источников финансирования деятельности организации. В связи с этим, организации необходимо предпринимать меры для того, чтобы она не увеличивалась.
Таким образом, увеличение обязательств отрицательно характеризует финансовое положение организации.
По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в табл. 4.
На основании данной таблицы можно сделать вывод, что в структуре активов наибольшую стоимость составляют основные средства на начало года 636276 т.р., на конец 873998 т.р., тем самым активы к концу года увеличиваются на 669126 т.р.
У обязательств наибольшую долю составляет краткосрочные обязательства по кредитам и займам на начало года 661133 т.р., на конец 669281 т.р. Сумма обязательств на начало года составляет 1076840 т.р., на конец 1686321 т.р., следовательно, стоимость чистых активов на начало года составит 608635 т.р., а на конец 668280 т.р.
Таблица 4. ? Расчет чистых активов организации (по данным формы №1), тыс. руб.
1.4. Доходные вложения в материальные ценности
1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
1.8. НДС по приобретенным ценностям
2.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам
2.2. Прочие долгосрочные обязательства
2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам
2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
2.7. Прочие краткосрочные обязательства
2.8. Обязательства, исключаемые из стоимости активов
По данным бухгалтерской отчетности дать охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.
Результаты расчетов представить в таблице 5.
Продолжительность оборота (Пр об ) определяется следующим образом:
Пр об = среднегодовая величина остатков оборотных активов * 360 / выручка от продаж.
За предыдущий период Пр об = 1024611 * 360 / 2444018 = 151 дней.
За отчетный период Пр об = 1138146 * 360 / 2652274= 154 дней.
Продолжительность оборота в отчетном периоде увеличилась на 3 дня.
Рассчитаем экономический эффект от замедления оборачиваемости оборотных активов. В связи с замедлением оборачиваемости оборотных активов на 3 дня в оборот были привлечены средства в размере, определяемом произведением однодневной выручки от продаж на изменение продолжительности оборота в отчетном периоде. То есть размер привлеченных средств составил за отчетный период 22102 тыс. руб. (7367 тыс.руб. * 3 дня), за предыдущий период 20367 тыс. руб. (6789 тыс. руб. *3 дня)
На изменение продолжительности оборота оказали влияние два фактора: выручка от продажи товаров и среднегодовые остатки оборотных активов. Используя способ цепных подстановок, определим степень влияния каждого фактора на изменение коэффициента оборачиваемости.
За счет увеличения выручки от продажи товаров на 208256 тыс. руб. продолжительность оборота уменьшилась на 12 дней (1024611* 360 / 2652274 - 1024611 * 360 / 2444018 = 139-151=-12).
Таблица 5. ? Расчет экономической эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным ф. 1 и ф. 2)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс.руб.
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб.
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дн.
б) суммы высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.
в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс.руб.
6. Влияние факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб. - всего
б) среднегодовых остатков оборотных активов
За счет увеличения среднегодовых остатков оборотных активов на 113535 тыс. руб. продолжительность оборота увеличилась на 12 дней (1138146 * 360 / 265274 - 1024611 * 360 / 265274 = 151-139=12).
Таким образом, наибольшее влияние на увеличение продолжительности оборота оказало увеличение среднегодовых остатков оборотных активов.
По данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия каждого элемента капитала.
К обн. = Стоимость поступившего капитала / стоимость капитала на
К выб. = Стоимость выбывшего капитала / стоимость капитала на начало
Стоимость уставного капитала не изменилась, т.к. в течение года не поступало и не выбывало средств. Добавочный капитал снизился на 88 т.р., тем самым на конец года стоимость добавочного капитала составляет 55727 т.р. Резервный капитал увеличился на 122 т.р., остаток на конец года составляет 2860 т.р. Нераспределенная прибыль увеличилась на 2315 т.р., остаток на конец года составляет 51492 т.р. В целом Собственный капитал увеличился на 2349 т.р. Темп роста составляет 100,39%.
По данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности за предыдущий и отчетный периоды.
Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 7.
Таблица 6. ? Анализ состава и движения собственного капитала (по данным формы №3)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1. Остаток на начало года, тыс. руб.
4. Остаток на конец года, тыс. руб.
5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.
Таблица 7. ? Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс.руб. (по данным формы №4)
1. Остаток денежных средств на начало года
6. Остаток денежных средств на конец года
7. Изменение остатка денежных средств (+, -)
Вывод: За предыдущий период сумма поступивших денежных средств составила 3 527 191 тыс. руб., 2 982 011 тыс. руб., от общего денежного притока, составляет текущая деятельность, 545 180 тыс. руб. - финансовая, это свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход в первую очередь от своей основной (текущей) деятельности.
Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за предыдущий год 3 968 495 рублей. Из них большую часть составляет текущая деятельность - 3 644 881 рублей, на инвестиционную деятельность - 323 614 рублей.
Чистые денежные средства от текущей деятельности составляют + -662 870 тыс.руб., получив такой результат предприятие способно осуществлять операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
Из формы №4 видно, что излишек денежных средств направлен на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов - 143007 тыс. руб. и на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений - 180607 тыс. руб.
Предприятие иммобилизует средства, развивая свою производственную базу, осуществляя долгосрочные вложения денежных средств. Денежный поток в финансовой деятельности обусловлен поступлениями от дивидендов, процентов по финансовым вложениями, что составляет 545 180 тыс. руб.
Остаток денежных средств на начало предыдущего года составил + 8 419 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец предыдущего года составил + 1 335 тыс. руб.
Показатель динамики остатков денежных средств за предыдущий период составил -7084 тыс.руб.(1 335 тыс.руб. -8 419 тыс. руб.)
По данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.
Коэффициент обновления основных средств рассчитывается как:
К обн. = Стоимость поступивших основных средств / стоимость основных
Коэффициент выбытия основных средств рассчитывается как:
К выб. = Стоимость выбывших основных средств / стоимость основных
Коэффициент прироста основных средств рассчитывается по формуле:
К прир. = (Стоимость основных средств на конец года / стоимость
основных средств на начало года) -1
К прир. =1297477/992958 - 1 = 0,307
Выполненные расчеты показывают опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием, что является положительным моментом деятельности организации. При этом темп прироста основных средств составил 25%.
Таблица 8. ? Анализ наличия, движения и структуры основных средств (по данным формы №5)
Движение основных средств за отчетный год
2. Сооружения и передаточные устройства
5. Производственный и хозяйственный инвентарь
7. Земельные участки и объекты природопользования
Коэффициент обновления основных средств
Коэффициент выбытия основных средств
Коэффициент прироста основных средств
Коэффициент износа основных средств
Коэффициент годности основных средств
Коэффициент износа основных средств рассчитывается по формуле:
К изн.. = Сумма накопленной амортизации / первоначальная стоимость
На начало года: К изн. = 360272/996547 = 0,36
На конец года: К изн. = 427000/1300998 = 0,33
Коэффициент годности основных средств рассчитывается по формуле:
На начало года: К годности = 1 - 0,36 = 0,64
На конец года: К годности = 1- 0,33 = 0,67
Коэффициент износа и коэффициент годности в сумме составляют 1 (или 100%). Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств. И отрицательная динамика коэффициента износа тоже свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств.
Пути улучшения финансового состояния предприятия
Основные направления по улучшению финансового положения предприятия: снижение запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности; увеличение собственного капитала, повышение рентабельности основной деятельности, увеличение денежных средств. Мерами по ее улучшению могут быть:
- проведение оценки медленнореализуемых активов, выявление излишних и залежалых запасов и уменьшение их, систематический контроль за состоянием запасов с использованием современных методов управления запасами;
- совершенствование управления дебиторской задолженностью, для чего следует: осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам работ и услуг, объему задолженности, срокам погашения и др., своевременно образовывать резерв по сомнительным долгам; осуществить комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины: минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; предоставление системы скидок покупателям; введение штрафных санкций за просрочку платежа; развитие прямых хозяйственных связей с покупателями;
- увеличение собственных средств и, прежде всего, прибыли (являющейся наиболее дешевым источником финансирования) от различных видов деятельности, а также рентабельности за счет использования резервов их роста: увеличения объема производства и реализации продукции, снижения себестоимости продукции, улучшения ее качества и повышения цен на нее, ускорения оборачиваемости активов;
- повышение эффективности маркетинговой деятельности, предложение более рентабельных видов работ и услуг.
1. Анализ финансовой отчетности: учебник. / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007.
2. Савицкая Г.В. Экономический анализ - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005.
3. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
4. Экономический анализ. / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
5. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте. // Вестник профессиональных бухгалтеров. - 2007. ? №5, 6.
6. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года. // Налоговый учет для бухгалтера. - 2005. ? №1.
7. Фомичева Л.П. Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008. ? №18.
8. Журавлев В.Н. Читаем баланс. // СПС «КонсультантПлюс».
Проверка согласованности показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состояния активов и пассивов организации, доходов и расходов, текущих расчетов с дебиторами. Распределение денежных потоков. Использование оборотных активов и основных средств. контрольная работа [34,1 K], добавлен 03.12.2010
Счетная проверка показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состава и структуры активов, пассивов и обязательств организации. Расчет величины чистых активов. Определение эффективности оборотных активов. Состав и движение собственного капитала. контрольная работа [32,1 K], добавлен 27.07.2015
Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации. контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.05.2010
Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет основных коэффициентов, характеризующих изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости. контрольная работа [103,2 K], добавлен 06.01.2012
Анализ динамики и структуры имущества организации. Важнейшие характеристики финансового состояния организации, которые можно получить из аналитического баланса. Анализ движения денежных средств по видам деятельности: текущей, финансовой, инвестиционной. контрольная работа [34,4 K], добавлен 25.09.2011
Цели, задачи анализа активов и пассивов баланса. Организационно-экономическая характеристика ООО "Смета". Состав и структура собственного капитала и обязательств. Анализ активов и пассивов баланса предприятия для оценки его финансового состояния. курсовая работа [52,7 K], добавлен 13.01.2012
Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации. Расчет чистых активов и определение оборачиваемости оборотных активов организации. контрольная работа [337,0 K], добавлен 21.06.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Анализ финансовой отчетности контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Политическая Характеристика Горбачева Реферат
Сочинение Докучной Сказки 3 Класс Чтение
Дипломная работа по теме Правовое регулирование доменного имени
Реферат: Возникновения гражданских прав и обязанностей
Эссе Жить По Совести
Курсовая Работа На Тему Авторские Дидактические Сказки
Бюджетная Система Курсовая
Спотлайт 6 Класс Контрольная Работа Модуль 2
Реферат: Сексуальные расстройства
Пенсии По Старости Дипломная Работа
Реферат по теме Иван IV Грозный
Мини Сочинение На Тему Робот
Курсовой Безопасность Труда
Реферат по теме История смертной казни в России и перспективы ее применения
Контрольная работа: Интеллектуальные информационные технологии и системы: генетические алгоритмы
Курсовая работа: Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Люкс Аетерна"
Как Написать Начало Эссе
Правление Николая 1 Реферат
Этапы Эмбриогенеза Гистология Реферат
Реферат: Финансовые операции в рыночной экономике
Термические поражения, обморожения и электротравмы - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Употребления орудий человекообразными обезьянами и другими животными - Биология и естествознание презентация
Микробиология и личная гигиена - Биология и естествознание контрольная работа